2 тарифа страховых взносов ФСС

Кому льготы оставили?

Не все льготы по взносам действовали до 2018 года, а теперь перестали. Есть те, что можно применять только с 2019 года или до 2024. Кроме трех категорий, о которых шла речь выше, остальным льготы сохранили. Но ставки у некоторых все-таки выросли. А еще для оставшихся категорий строгие условия. Там не просто требования по обороту и виду деятельности. Им нужно подтверждать свой статус, да и бизнес это, как правило, довольно редкий. Обычная автомастерская, транспортная компания или салон маникюра теперь не сэкономят.

У кого есть льготы по взносам за работников в 2019 году

Компании в сфере информационных технологий: разработка, установка, поддержка программ и баз данных

Срок
до 2023

ОПС
8%

ОМС
4%

ВНиМ
2%

Условия в ст. 427 НК РФ

пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2, п. 5

Производители анимационных роликов

Срок
до 2023

ОПС
8%

ОМС
4%

ВНиМ
2%

Условия в ст. 427 НК РФ

пп. 15 п. 1, пп. 6 п. 2, п. 12

Некоммерческие организации на УСН

Срок
до 2024

ОПС
20%

ОМС
0%

ВНиМ
0%

Условия в ст. 427 НК РФ

пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7

Благотворительные организации на УСН

Срок
до 2024

ОПС
20%

ОМС
0%

ВНиМ
0%

Условия в ст. 427 НК РФ

пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8

Хозяйственные общества и партнерства, которые используют результаты интеллектуальной деятельности

Срок
в 2019

ОПС
20%

ОМС
5,1%

ВНиМ
2,9%

Условия в ст. 427 НК РФ

пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4

Резиденты «Сколково»

Срок
10 лет после оформления статуса

ОПС
14%

ОМС
0%

ВНиМ
0%

Условия в ст. 427 НК РФ

пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2, п. 9

Участники СЭЗ в Крыму и Севастополе

Срок
10 лет

ОПС
6%

ОМС
0,1%

ВНиМ
1,5%

Условия в ст. 427 НК РФ

пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10

Резиденты ТОСЭР, свободного порта Владивосток

Срок
10 лет

ОПС
6%

ОМС
0,1%

ВНиМ
1,5%

Условия в ст. 427 НК РФ

пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10.1

Резиденты ОЭЗ в Калининграде

Срок
7 лет, максимум до 2025 года

ОПС
6%

ОМС
0,1%

ВНиМ
1,5%

Условия в ст. 427 НК РФ

пп. 14 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 11

Компании и ИП, которые договорились с властями о технических внедрениях и туризме в ОЭЗ

Срок
в 2019

ОПС
20%

ОМС
5,1%

ВНиМ
2,9%

Условия в ст. 427 НК РФ

пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4

Зарплата членам экипажей судов из специального реестра

Срок
до 2027

ОПС
0%

ОМС
0%

ВНиМ
0%

Условия в ст. 427 НК РФ

пп. 2 п. 2, пп. 4 п. 1

По каждому виду деятельности есть свои требования. Например, нужно попасть в специальный реестр, соблюдать условие по численности или получить официальный документ с подтверждением статуса.

Если ваш вид деятельности попадает под льготу, читайте соответствующий пункт налогового кодекса и консультируйтесь с бухгалтером. Экономия может быть приличная, но нужно все правильно оформить. Если хотя бы одно условие не совпадает, рано или поздно налоговая это узнает и начислит взносы по полной ставке.

Командировка: как считать взносы по доптарифам

На суммы среднего заработка, сохраняемого за время командировки, нужно начислять взносы в ПФР по такому же доптарифу, который ваша компания применяет в отношении других выплат работнику. Потому что, если работник занят на видах работ, перечисленных в пункте 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ, на выплаты в его пользу нужно начислять взносы по доптарифам.

Размер доптарифа и объект обложения страховыми взносами

Размер дополнительного тарифа определяется, в частности, по результатам специальной оценки условий труда. Например, на рабочем месте сотрудника по результатам спецоценки признаны вредными 3-й степени (подкласс 3.3). На выплаты в пользу работника нужно начислять страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу 6%. Страховые взносы в ПФР по доптарифам, так же как и страховые взносы по основным тарифам, начисляются на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, которые относятся к объекту обложения.

Взносы по доптарифу на средний заработок за время командировки

За время служебной командировки за работником сохраняются:

• место работы (должность);
• средний заработок.

ст. 167 ТК РФ

Перечень командировочных расходов, которые не облагаются страховыми взносами, установлен в статье 422 НК РФ. К ним относятся суточные, документально подтвержденные расходы на проезд, наем жилого помещения, оплату услуг связи и т. д.

Средний заработок, сохраняемый работнику за время командировки, не относится к необлагаемым выплатам. На него нужно начислять страховые взносы в ПФР по общему или пониженному тарифу, который применяет компания. Кроме этого, на сумму среднего заработка нужно начислять страховые взносы по дополнительному тарифу.

Какие есть льготы по страховым взносам на травматизм

Организации, которые своевременно отчисляют взносы в ФСС и не допускают несчастных случаев или возникновение профессиональных недугов, могут претендовать на получение скидки по взносам на травмы.

Заметим, что получить льготу на 2020-й год уже невозможно, так как заявление нужно было подавать до 1 ноября 2017 года. Но она будет действовать и в дальнейшем.

Размер скидки зависит от разных факторов: количества травм на 1000 сотрудников, дней нетрудоспособности при одном случае получения травмы и др. Ее максимальная величина – 40%.

При начислении взносов по работникам-инвалидам I, II, III групп скидка вырастает до 60%. Документального подтверждения прав на ее получение закон не требует.

ПРИМЕР

ООО «Империал-Строй» предлагает услуги в области инженерно-технического проектирования (ОКВЭД 74.20). Предприятию была предоставлена скидка по взносам в ФСС – 25%. В марте 2020 года компания начислила сотрудникам зарплату в размере 320 000 руб., а также инвалидам I и II групп – 73 000 руб. Определить величину взносов.

Решение

Деятельность компании ООО «Империал-Строй» относится к I классу профессионального риска, для которого установлен тариф 0,2%. Учитывая скидку 25%, ставка понизится до 0,15% (0,2 – 0,2 × 25%).

Взносы на страхование по несчастным случаям составят:

1. 1. для основных сотрудников ООО:

320 000 × 0,15% = 480 руб.

1. 1. для работников-инвалидов (0,2 – 0,2 × 60% = 0,08%):

73 000 × 0,08% = 58,4 руб.

1. общая величина:

480 + 58,4 = 538,4 руб.

Бухгалтер компании «Империал-Строй» должен начислить за март взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 538,4 руб.

Заполнение таблицы 1 расчета по форме 4-ФСС в программе “1С:Бухгалтерия 8” (редакция 3.0)

Период: 1 квартал 2020 года

Использован релиз 3.0.76

В таблице 1 приводится расчет базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний (рис. 1).

Над таблицей добавлены флажки:

• Частичное финансирование из бюджета. Флажок устанавливается (при необходимости) вручную;
• Установлена льгота 60% (п. 2 ст. 2 Федерального закона
  от 22.12.2005 № 179-ФЗ). Флажок устанавливается (при необходимости) вручную, если в учреждении применяется тариф страховых взносов – Организации инвалидов
  (рис. 19).

В печатную форму эта информация не выводится, она будет использоваться только для формирования файла отчета.

В строке 1 указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со
ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

В строке 2 указываются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со
ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Внимание

Вознаграждения, начисленные по договору гражданско-правового характера, только тогда облагаются взносами “на
травматизм”, когда соответствующее условие есть в самом договоре
(п. 1 ст. 5,
п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).
Если договор ГПХ предусматривает начисление взносов “на травматизм”, то сумму такого вознаграждения
нужно указать в строке 1 таблицы 1. Если в договоре не прописана обязанность страхователя уплачивать взносы “на травматизм”, то сумма
вознаграждения не отражается ни в одной из строк таблицы 1.

В строке 3 указывается база для начисления страховых взносов (строка 1 – строка 2), в том числе в строке 4 – сумма выплат в пользу
работающих инвалидов.

Внимание

В программе указывается итоговая ставка ФСС НС и ПЗ (с учетом скидок или надбавок к основному страховому тарифу)
(раздел Главное – Налоги и отчеты – раздел Страховые взносы). В связи с этим если итоговая ставка
составляет, например, 0,28%, то в строке 5 она округляется до одного знака после запятой. Поэтому необходимо вручную указать все части
ставки в строках 5-9 таблицы. Например: в строке 5 указывается основной тариф – 0,2%, в строке 7 указывается надбавка – 40%, в строке 9 автоматически
устанавливается значение 0,28%.

В отчете, где это необходимо, можно расшифровывать данные в ячейке отчета по кнопке Расшифровать и распечатать при необходимости, расположенную в шапке формы отчета,
вручную корректировать данные (светло-зеленые ячейки и желтые ячейки всегда
доступны для редактирования в отчете).

Пример

ООО “Швейная фабрика Плюс” уплачивает страховые взносы в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по
тарифу 0,3%. В организации работает инвалид III группы. Страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний с выплат
такому сотруднику уплачиваются в размере 60% от страхового тарифа (п. 2 ст. 2 Федерального
закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

За 1 квартал 2020 года сотрудникам организации произведено выплат на сумму
3 039 075,79 руб. Получить данные о формировании
базы для начисления страховых взносов для анализа можно из отчета Анализ взносов в фонды (раздел Зарплата и кадры – Отчеты по зарплате –
Анализ взносов в фонды – вариант отчета ФСС (несч. случаи, профзаболевания))
().

• начисления, которые не облагаются страховыми взносами ФСС НС:
• в соответствии со ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ
  составили 55 762,82 руб., в том числе:
  • пособия по временной нетрудоспособности, финансируемые за счет средств ФСС РФ, – 4 885,96 руб.;
  • пособия по временной нетрудоспособности, финансируемые за счет средств работодателя, – 4 147,35 руб.;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет – 15 969,48 руб.;
  • пособие по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой – 8 980,30 руб.;
  • пособие за счет ФСС при рождении ребенка – 17 479,73 руб.;
  • компенсационные выплаты по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет – 300 руб.(дети
    рождены в 2019 году);
  • материальная помощь – 4 000 руб. (скидка к доходам в виде материальной помощи за налоговый период, не облагаемая страховыми взносами).
• не являются объектом обложения страховыми взносами ФСС НС выплаты по договору ГПХ, – 246 000 руб.;
• база для начисления страховых взносов в ФСС НС составила 2 737 312,97 руб. (3 039 075,79 руб. – 246 000 руб. (начисления по договору ГПХ))
  – 55 762,82 руб.), в том числе:

Рис. 1

Рис. 2

Код тарифа плательщика в РСВ

До внесения апрельских поправок кодовых обозначений тарифа было 12. Перечислены они в Приложении 5 к Порядку заполнения РСВ:

• 01 – для применяющих основной тариф;
• 06 – для компаний, работающих в сфере информационных технологий;
• 07 – по взносам экипажей судна, числящегося в международном реестре;
• 10 – НКО на УСН;
• 11 – благотворительные организации-«упрощенцы»;
• 13 – участники проекта «Сколково»;
• 14 – участники СЭЗ (свободной экономической зоны) Крыма и Севастополя;
• 15 – резиденты территорий опережающего соцэкономразвития;
• 16 – резиденты «свободного порта Владивосток»;
• 17 – резиденты ОЭЗ (особой экономической зоны) в Калининградской области;
• 18 – для компаний-производителей анимации;
• 19 – участники специального административного района в Калининградской области и Приморском крае, выплачивающие доходы экипажу судов, зарегистрированных в Российском открытом судовом реестре.

ФНС решила дополнить этот список. В расчете по страховым взносам 2020 код тарифа«20» будет ставиться компаниями – субъектами МСП, использующими льготу, установленную ст. 6 закона 102-ФЗ (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@). Данное обозначение будет применяться до официального внесения изменений в Приложение № 5 к Порядку заполнения «Расчета по страховым взносам».

Если плательщик использует несколько тарифов, то в РСВ заполняется несколько приложений 1 к разделу 1 – по числу кодов тарифов (п. 5.4 Порядка).

Класс риска

С 01.01.2017 ужесточены правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска. Если не подтвержден основной вид деятельности, соцстрах автоматически назначит наиболее высокий класс риска из тех кодов по ОКВЭД, которые заявлены в ЕГРЮЛ при госрегистрации.

Также см. «Коды ОКВЭД с 11.07.2016: на что повлияет их обновление».

По сути, эти изменения закрепили практику, которая уже и так сложилась. Просто теперь всё абсолютно официально. Между тем, ранее по этому вопросу множество конфликтов с ФСС доходило до суда. И последний поддерживал, в основном, компании. Логика основывалась на том, что нельзя произвольно ставить в самые жесткие рамки

Но теперь фонд не будет брать во внимание только те виды деятельности, которыми фирма реально занималась за предыдущий период

Также см. «Страховые взносы в ПФР в 2017 году: таблица ставок и что поменялось» и «Страховые взносы в ФФОМС в 2017 году: таблица ставок и что поменялось».