Сроки уплаты акциза
^
- Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 204 Кодекса. - Уплата акциза производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, следующими налогоплательщиками:
- имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, – при совершении операций с прямогонным бензином;
- имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, – при совершении операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
- имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, – при совершении операций со средними дистиллятами (если иной срок не установлен пунктом 3.2 статьи 204 Кодекса);
- имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, – при совершении операций с денатурированным этиловым спиртом;
- включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, – при совершении операций с авиационным керосином.
- При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 30 и (или) 31 пункта 1 статьи 182 Кодекса, уплата акциза производится не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором
совершены соответствующие операции.
Подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Например:
За июнь – акциз уплачивается не позднее 25 июля.
Прямогонный бензин и денатурированный этиловый спирт
Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Например:
За июнь – акциз уплачивается не позднее 25 сентября.
Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются с учетом
положений таможенного законодательства Таможенного союза и
законодательства Российской Федерации о таможенном деле
.
Акциз, ставка, сумма, стоимость
Ставки федерального акциза зависят от вида товаров и указаны в статье 193 Налогового кодекса РФ. Проверьте, по каким ставкам считать налог:
- Этиловый спирт
- Спиртосодержащая продукция
- Алкогольная продукция
- Акцизы Табак, табачная продукция, электронные сигареты
- Автомобили и мотоциклы
- Нефтепродукты
- В 2018 году
- В 2017 году
Электронные сигареты и жидкости к ним признаются подакцизными товарами (пп. 15, 16 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ).
Для магазина электронных сигарет реализация на территории РФ произведенных организацией подакцизных товаров признается объектом налогообложения акцизом (пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ). Здесь указан перечень налоговых акцизных операций.
Дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ).
Датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя (Письмо Минфина России от 23.12.2014 N 03-07-06/66628).
Налоговая ставка (акцизы электронные сигареты) в отношении электронных систем доставки никотина в 2017 г. составляет 40 руб. за штуку (п. 1 ст. 193 НК РФ).
Налоговая ставка в отношении жидкостей для сигарет, или электронных систем доставки никотина в 2017 г. установлена в размере 10 руб. за 1 мл (п. 1 ст. 193 НК РФ).
Налоговая база определяется по каждому из видов проданной продукции как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении (пп. 1 п. 2 ст. 187 НК РФ).
Сумма акциза в данном случае исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы и предъявляется к уплате покупателю (п. 1 ст. 194, п. 1 ст. 198 НК РФ).
При этом в расчетных документах, первичных учетных документах (накладной на отпуск продукции) и счете-фактуре соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой (п. 2 ст. 198 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 199 НК РФ сумма акциза, исчисленная при реализации подакцизных товаров и предъявленная покупателю, относится на стоимость реализованных подакцизных товаров с учетом положений гл. 25 НК РФ.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Операции по реализации товаров (в том числе собственной продукции, например жидкость для сигарет) на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38 НК РФ).
Налоговая база определяется исходя из стоимости продукции, установленной договором, с учетом акцизов и без включения НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).
В общем случае организация предъявляет начисленный НДС покупателю, выставляет счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня передачи продукции покупателю (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
Выручка от реализации продукции, определяемая исходя из договорной цены продукции (без учета сумм налогов, предъявленных покупателю), признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на продукцию к покупателю (пп. 1 п. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Как указывалось выше, акциз и НДС предъявляются покупателю. То есть сумма выручки определяется за вычетом предъявленных покупателю акциза и НДС. Соответственно, в составе расходов сумма акциза (как и НДС) не учитывается на основании п. 19 ст. 270 НК РФ. Аналогичная точка зрения в отношении предъявленного покупателям акциза высказана в Письме Минфина России от 06.08.2012 N 03-07-06/209.
Прямые расходы на изготовление продукции (в стоимости которой они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ) относятся на расходы текущего отчетного периода, в котором реализована продукция (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Философия вэйперов
Основным толчком к распространению в России так называемых “электронных сигарет” стало введение закона “Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака” (ФЗ-15), принятого в РФ в феврале 2013 года. Статьей 16 профильного закона запрещено использование и имитация табачного изделия при производстве других видов товаров, не являющихся табачными изделиями, при оптовой и розничной торговле такими товарами. Данная норма была принята с целью запретить использование, например, жвачки для детей в виде сигарет. Тем не менее, на сегодня рынок электронных сигарет в России практически не регулируется.
Другие законодательные акты не упоминают понятия “электронные сигареты”. Все подобные изделия продаются как “ингаляторы” и “испарители”. Однако Минздрав не раз подчеркивал, что действующий закон запрещает использование кальянов, содержащих смеси с никотином, для курения в помещении. Это правило не распространяется по российскому законодательству на курительные смеси без табака и жидкости без никотина. Сложность контроля за использованием бездымных устройств с никотином в общественных местах, где запрещено курение, приводит к тому, эта сфера практически не регулируется.
Закон по борьбе с табакокурением в России позволил сформировать особую культуру так называемых “вэйперов” – пользователей вэйп-устройств. Под ними понимаются электронные приспособления для парения ароматической жидкости, в том числе содержащей никотин, имитирующие курение. Устройства позволяют их пользователям не вредить окружающим людям в процессе потребления никотина, если используются картриджи с ним.
Впрочем, Минздрав считает опасным даже демонстрацию курения, пусть и с помощью таких приспособлений. Министр здравоохранения Вероника Скворцова считает, что имитация курения приводит к привыканию и также должна учитываться при ограничении потребления табака. Однако пока инициативы Минздрава не оформлены в конкретные законодательные инициативы.
Акцизы на электронные сигареты
Решение обложить жидкость, содержащую никотин, было принято в связи с тем, что Россия терпит убытки в сфере здравоохранения. За полгода наша страна потеряла чуть меньше, чем 100 000 000 руб. Акциз, который был установлен за табакосодержащую продукцию не возмещает всех убытков, которые получаются в результате финансирования медицинской сферы.
Самое интересное, что налог будет расти каждый год, как и на те же самые сигареты. Здесь наблюдается явная связь с обычными табачными изделиями. Ведь курение табака приносит довольно большое упущение денежных средств из-за:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- ранней, преждевременной смерти;
- граждане, страдающие тяжелыми хроническими заболеваниями не способны работать;
- затраты на тушение пожаров, возникших из-за не потушенной сигареты.
Учет акцизных товаров, обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок
Акцизы проводки пример – Применяются субсчета к балансовому счету 68 “Расчеты по налогам и сборам”:
- 68-акц “Расчеты по акцизам”;
- 68-НДС “Расчеты по НДС”.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
|---|---|---|---|---|
| Отражена выручка от продажи продукции (5 000 000 + 750 000) | 62 | 90-1 | 5 750 000 | Накладная на отпуск продукции |
| Списана фактическая себестоимость проданной продукции | 90-2 | 43 | 3 000 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Начислен акциз (5 000 x 40 + 50 000 x 10) | 90-4 | 68-акц | 700 000 | Счет-фактура |
| Начислен НДС (5 750 000 / 118 x 18) | 90-3 | 68-НДС | 877118,64 | Счет-фактура |
| Получены денежные средства от покупателя | 51 | 62 | 5 750 000 | Выписка банка по расчетному счету |
Примечание: Смотрите другие бухгалтерские проводки
| ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме |
- Курил бросил, вред курения, аллен каррСтатья поможет осознать реальный вред курения, автор пишет, что сам много курил, бросил пить и курить легко. Приводит способы как бросить курить легко. Дана ссылка скачать книгу Аллена Карра “Легкий способ бросить курить”.
Как повлияет на здоровье людей вводимые акцизы
Из-за подорожания жидкостей для электронных сигарет люди бросятся покупать неизвестный подпольный товар.
Как утверждают эксперты, принимая законопроекты об акцизах, нужно, в первую очередь, действовать в интересах здравоохранения. Вреда от электронных сигарет намного меньше, чем от никотиновой зависимости. Вред от табака заключается в пиролизае, который является продуктом растительного происхождения.
В электронных сигаретах этого нет, там чистые химические составляющие, которые менее опасны, чем никотин. Поэтому желательно поощрять переход к электронным сигаретам, как заявляют эксперты, а не поднимать цены на них.
Ввод акциза на данную продукцию будет иметь негативные последствия как для настоящих потребителей, так и для тех, кто только собирался к ним присоединиться. Этот проверенный и действительно помогающий способ бросить курить теперь заставит многих потенциальных покупателей задуматься, стоит ли приобретать дорогой товар.
При вводе акциза, скорее всего, будущие покупатели откажутся от дорогостоящих электронных сигарет и будут продолжать курить вредные никотиновые.
Но законопроект принят, и теперь остается только наблюдать, что будет происходить с рынком электронных сигарет: останутся ли они и дальше востребованы у населения, которые хотят бросить курить, и будут ли уходить в тень мелкие продавцы вэйпа.
Вопрос здравоохранения
По словам Королева, решения о введении акцизов на электронные сигареты и подобную продукцию должно приниматься “с учетом интересов здравоохранения, а, следовательно, и государства”, поскольку вред от электронных сигарет для здоровья меньше, чем от обычных. “Вред от курения заключается в том, что продукты пиролиза табака (как и любого натурального растительного продукта) могут быть канцерогенными. В электронных сигаретах этого нет, там нет никаких натуральных растений, а только чистые химические компоненты”, – пояснил эксперт. “Можно говорить только о том, вреден или нет никотин, но он точно не является канцерогеном. Поэтому переход от табака к электронным сигаретам правильно было бы поощрять”, – уточнил Королев.
Подобным образом дела обстоят и с нагревательным табаком. “Там также нет пиролиза, там есть только процессы нагрева и испарения. Там есть натуральный табак, но он горит и не разлагается пиролитическим путем, там тоже нет канцерогенов”, – отметил эксперт. Королев полагает, что нагревательный табак “должен находиться ближе к электронным сигаретам и идти как отдельная категория, а не приравниваться к табачным изделиям”.
Руководитель сети вэйп-шопов и вэйп-баров Vape-rf.ru Алексей Мостовщиков уверен, что от введения акцизов на электронные сигареты и на жидкости эффект будет негативным, как для действующих потребителей такой продукции, так и для потенциальных. “Как показывает наш опыт продаж, около 80% покупателей рассматривают покупку электронных сигарет как доступный и проверенный на знакомых способ бросить курить”, – пояснил он. “Если будут введены акцизы на электронное парение, то, скорее всего, потенциальные покупатели откажутся от возможности приобретения электронных сигарет и продолжат вредить своему здоровью, а именно курить обычные сигареты”, – уверен Мостовщиков.
В Минздраве отказались комментировать предложения Минфина России.
Акциз на вейпинг
Вейпинг — это увлечение современной молодежи. В ряде стран, особенно развивающихся, он признан официально. Скачок популярности просто шокирует, все больше людей меняет табачные сигареты на электронные. Следовательно, на акцизе государство вполне может возместит все ущербы и затраты в сфере здравоохранения. К тому же вейпинг получает с каждым годом все больше одобрительных отзывов в научных кругах, что еще больше способствует зазыву молодой аудитории.
Если посмотреть на сухую статистику, то в 2014 году спрос на вейпы увеличился вдвойне, но в следующем году вырос всего на 20%. Скорее всего это из-за сложной финансовой обстановки в мире. Но ясно одно — вейп собирает вокруг себя больше людей, а следовательно государство будет получать с этого прибыль. Поэтому введение акциза на вейпинг крайне прибыльное дело.
