Анализ бухгалтерской отчетности

Стадии анализа бухгалтерской отчётности

На основании анализа можно определить, правильно ли были предприняты управленческие шаги. Основные принципы бухгалтерской отчётности утверждают, что полный анализ нужно проводить в несколько шагов:

1. На первой ступени нужно ознакомиться с общим объемом оборотных активов, сравнить скорость изменения объема реализаций и темп средней суммы от оборота активов.
2. На второй ступени рассмотреть, как изменялся состав оборотных активов по различным видам: раздельно сырье, продукцию, средства. Оценить степень ликвидности по отдельному виду.
3. На третьей ступени изучается длительность и структурное строение циклов предприятия.
4. На четвертой проверяют рентабельность оборотных активов.
5. На последнем этапе исследуются главные источники финансирования предприятия, обозначаются степени риска.

В результате поэтапного исследования можно определить, какие отрасли можно продолжать развивать, а какие лучше прекратить.

Основные методы анализа бухгалтерской отчётности:

• горизонтальный анализ;
• факторный анализ;
• вертикальный анализ;
• пространственный анализ;
• трендовый анализ;
• метод финансовых коэффициентов;
• чтение бухгалтерской отчётности;
• экспресс-анализ отчётности.

Зачем анализировать баланс предприятия?

Неявной целью анализа баланса предприятия является необходимость уточнения сведений об экономико-финансовой ситуации на предприятии и перспективах ее изменения за счет принятия экономически обоснованных решений.

В процессе такого анализа решаются промежуточные задачи, связанные с оценкой имущественного положения предприятия, уровня его финансового развития, ликвидности отдельных активов предприятия, способности менеджмента контролировать рост/снижение объемов капитала и проч.

Анализ баланса предприятия помогает осознать структуру источников формирования активов и пассивов, выявить связи между обособленными группами имущественных прав и обязательств, характерных для каждого конкретного предприятия.

Балансовый анализ предоставляет заинтересованным лицам узконаправленную информацию о «болевых точках» предприятия: недостаточности или переизбытке ресурсов, рациональном или нерациональном их использовании, проблемах со сбытом (а значит – и качеством) продукции, завышенных ожиданиях от качества управления и т.п.

В процессе анализа баланса финансисты манипулируют исключительно данными самого баланса, оставляя за рамками расчетов сторонние факторы, связанные с особенностями учета имущества, создания сводных отчетов и проч.

В широком смысле целью анализа является изучение экономических процессов, протекающих внутри организации.

Чтобы понять суть этих процессов, приходится кропотливо соотносить и просчитывать десятки показателей и коэффициентов, помогающих оценить риски предпринимательской деятельности, состав и структуру имущества и обязательств фирмы.

По итогам анализа на столе высшего менеджмента предприятия будет лежать объемистый отчет, красноречиво и убедительно показывающий, в каком финансово-экономическом положение находится фирма, а также насколько устойчива и эффективна/малоэффективна ее деятельность.

Анализ финансового положения фирмы дает ясное представление о ее способности генерировать прибыль, когда (1) решается вопрос об уплате дивидендов или (2) стоит вопрос проработки дальнейшего пути развития предприятия.

Только посредством анализа баланса можно получить достоверные данные о совокупном имущественном положении предприятия и числе источников для получения доходов.

Успешность и качество анализа бухгалтерского баланса предприятия будут зависеть от (1) понимания менеджерами текущей хозяйственно-экономической ситуации на предприятии, (2) их приверженности учетной политике предприятия и (3) владения методикой анализа баланса предприятия.

Кому нужны результаты анализа баланса предприятия?

Прежде чем погружаться с головой в анализ баланса, необходимо выяснить, из-за чего возросли расходы, снизилось качество продукции, и что должен делать руководитель для исправления ситуации.

Задача заключается в том, чтобы определить, какие действия в прошлом повлияли на текущее экономическое положение фирмы.

Необходимо заранее оценить, какое влияние могут оказать новые решения на сохранность финансовой устойчивости.

В большей степени аналитические прогнозы востребованы:

• банковскими организациями;
• подрядчиками;
• компаниями-поставщиками;
• вкладчиками.

Принятие решений зависит от:

• точности отчетных документов;
• качества учетной работы;
• внутренней системы контроля;
• согласованности данных баланса с информацией, отраженной в документах и бухгалтерских книгах;
• соответствия данных инвентарных ведомостей статьям баланса;
• корректности отображения активов и пассивов баланса.

Перед тем как осуществить расчеты, следует удостовериться в однородности включаемых в формулы статей и порядка составления отчетов. Нормы ПБУ 1/98 подлежат расшифровке в пояснительной записке.

Анализ должен фиксировать валютные изменения баланса. Чтение баланса включает в себя определение:

• периода, за который составлен баланс для сопоставления однотипных показателей;
• принципов учетной политики предприятия;
• факторов, влекущих изменение данных;
• вида баланса — консолидированный либо относящийся к отдельной фирме;
• отраслевой принадлежности предприятия;
• динамики изменений валюты баланса и основных групп статей в пассивах и активах;
• оценить все статьи активов и пассивов, отметить намечающиеся перемены.

Заключительный этап – сделать выводы о возможности увеличения капитала.

Расширенный анализ бухгалтерского баланса

Существуют специфические разновидности анализа данных бухгалтерского баланса, основанные на рассмотрении тех же данных баланса под определенным углом:

• трендовый,
• факторный,
• сравнительный.

С помощью уже упомянутого выше ТРЕНДОВОГО анализа можно выявить тенденции изменения описанных в предыдущем параграфе показателей и – как следствие – уверенно выдвигать и принимать оптимальные экономические решения.

ФАКТОРНЫЙ анализ позволяет увязать влияние внешних и внутренних факторов на изменение значений финансовых показателей.

Чтобы провести СРАВНИТЕЛЬНЫЙ анализ, нужно обзавестись бухгалтерским балансом сторонней коммерческой организации (желательно – той же отраслевой принадлежности) и сравнить, насколько отличаются между собой данные в одноименных строках за одинаковые отчетные периоды.

Этапы анализа бухгалтерского баланса

Как правило, аналитика предполагает шесть этапов исследования

Каждый этап имеет свои нюансы, которые также следует принимать во внимание. Можно выделить следующие стадии:

• структура баланса и его динамика;
• финансовая устойчивость компании;
• ликвидность баланса, то есть платежеспособность компании;
• активы и их состояние;
• деловая активность;
• финансовое положение компании.

Анализ выполняется на основании бухгалтерского баланса, который составляется с указанием данных на начало и на конец отчетного периода. Рассмотрим каждый этап подробнее, для чего составим специальную таблицу:

Основные виды

К основным и базовым видам проведения бухгалтерского анализа можно отнести внешний и внутренний. Названия говорят сами за себя. Используется отчетность внешнего и внутреннего назначения соответственно.

В случае неграмотного проведения анализа можно не только не получить прибыли, но и оказаться в убытке в том случае, если инвестируемая компания имеет негативные тенденции развития и в будущем может оказаться банкротом.

Внутренний анализ позволяет дать объективную оценку тенденциям развития, составить правильную стратегию и спрогнозировать ситуацию лицам, которые занимаются управлением. Соучредители благодаря внутреннему анализу могут оценить правильность выбранного ими аппарата управления компанией и степень того, насколько ему можно доверять собственный капитал.

Формирование показателей для анализа бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс предприятия – это главный документ его финансовой отчетности. У разных фирм может быть свой состав показателей, подлежащих учету в строках баланса.

Чтобы данные имели практическое значение, анализ должен выстраиваться на реальной информации.

Чтобы никто не мог преднамеренно исказить сведения, в компании, согласно статье 19 ФЗ-402, должен работать внутренний контроль.

Необходимо подтверждение достоверности внешних данных результатами аудиторской проверки, которая осуществляется согласно ФЗ-307.

После предварительной оценки структуры баланса предприятия, можно обратиться к более развернутому анализу (горизонтальному или вертикальному).

Из чего состоит бухгалтерская отчетность

Ежегодно предприятия должны сдавать следующие документы:

• бухгалтерский баланс – документация, в которой воспроизведена взаимосвязь имущественных активов предприятия и обязательств (денежные средства, которые организация взяла в кредит или обязана выплатить инвесторам, банкам);
• отчётность о доходах и расходах предприятия.
• ко всему пакету учётной документации может быть приложена объяснительная записка, которая поможет произвести анализ предприятия более детально, раскрывая некоторые позиции предприятия намного подробнее. Кроме того, к балансу и отчету о доходах и затратах должны быть приложены вспомогательные отчёты, которые более детально продемонстрируют передвижение средств и помогут сформировать суждение о деятельности предприятия.

Задачи анализа основных бухгалтерских отчетов

Бухгалтерский баланс анализируется с целью оценки эффективности и достаточности активов предприятия для текущей деятельности и в перспективе развития. Состав, размеры и эффективность привлекаемых в виде инвестиций средств дают характеристику привлекательности для вложения финансовых ресурсов. Задачами анализа баланса с точки зрения финансов является оценка следующих показателей:

• структура и состояния имущества;
• показатели актуальности и экономических показателей активов, состав источников их формирования;
• сравнительный анализ долгов перед кредиторами и государством, достаточность активов для их обеспечения;
• возможность появления новых источников активов;
• показатели, влияющие на сохранение и рост текущего состояния прибыли, имущества, активов.

Отчет о прибыли и убытках позволяет оценить финансовую деятельность предприятия. В нем четко прослеживается динамика валовой и налогооблагаемой прибыли. На основании экономических показателей делается вывод об эффективности управления и перспективах развития. Анализ этой формы отчетности позволяет решать следующие задачи:

• дать характеристику временному изменению показателей полученной прибыли;
• установка факторов, влияющих на формирование финансовых результатов;
• анализ возможных путей развития в перспективе.

Модели анализа финансовой отчетности

Основными моделями,
применяемыми в анализе, являются следующие:

— модели, которые
основаны на применении информации бухгалтерской отчётности, называют
дескриптивными;

— модели, имеющие
прогностический характер, которые применяются для построения текущих и
перспективных прогнозных оценок, называют предикативными;

— модели, для сравнения
ожидаемых результатов с фактическими, и которые применяются во внутреннем
финансовом анализе, называют нормативными.

На современном этапе,
анализ бухгалтерской отчётности включает в себя методы и приёмы, которые
относятся как к данной науке, так и к многим другим.

Традиционные логико-экономические методы. К таковым относятся оценка показателей и применение абсолютных величин. На их основании проводят анализ относительных величин, которые не заменимы при анализе динамики изменений.

Общие тенденции и
закономерности развития организаций определяются с помощью средних величин. На
классификации и систематизации явлений, нахождении причинно-следственных
связей, основываются процедуры сравнения.

На основании
группировки, как важной части исследования, производиться составление
аналитических таблицы, которые применяются на каждом этапе анализа, для
рациональности, наглядности, систематизации представленных первоначальных
данных, алгоритма их оценки и получения результатов. Индексный метод является самым распространённым и информативным приёмом анализа

Он основывается на относительных показателях. С их помощью можно провести оценку изменения уровня объекта исследования, а так же определить факторы, повлиявшие на изменение показателей и проанализировать влияние на общую величину показателя его структурных элементов

Индексный метод является самым распространённым и информативным приёмом анализа. Он основывается на относительных показателях. С их помощью можно провести оценку изменения уровня объекта исследования, а так же определить факторы, повлиявшие на изменение показателей и проанализировать влияние на общую величину показателя его структурных элементов.

Метод цепных подстановок является одним из основных методов детерминированного факторного анализа. Он заключается в элиминировании воздействия общего числа факторов, за исключением одного, на результаты при соблюдении строгой функциональной зависимости.

Соотношение
уравновешенных и взаимосвязанных показателей , итоги которых должны быть
тождественными, называют балансовым методом анализа.

Графический метод применяется достаточно широко для наглядности и понятности. Этот метод заключается в условном изображении в виде графиков и диаграмм анализируемых показателей. На современном этапе перечисленные методы нашли широкое распространение, потому как представляют собой пути оптимизации экономического анализа и увеличивают его эффективность .

В современных условиях
не существует общепринятой классификации экономико-математических приёмов.
Однако, следующие методы выделяются особо:

— дифференцирование и
интегрирование, как приёмы классической высшей и элементарной математики;

— экономические и
математико-статистические приёмы, которые являются важным элементом
прогнозирования и базируются на взаимодействии трёх областей науки –
математике, статистике и экономике;

— такой раздел
современной прикладной математики, как математическое программирование.
Является средством для оптимизации производства;

— методы экономической
кибернетики, с помощью которой оценивают экономические явления с позиции
законов управления и движения информации. Наиболее распространённым является
способы имитационного моделирования. Они применяют тандем математических
приёмов и экспертные оценки специалистов.

Все приведённые
формализованные методы оценки бухгалтерской отчётности дополняются опытностью,
квалифицированностью, интуицией как специалистов в области бухгалтерского
учёта, так и руководителей организации.

Просмотров 1 038

Анализ активов и пассивов предприятия

Для комплексного анализа баланса предприятия необходимо держать в уме множественные данные о состоянии отрасли в целом, об особенностях операционного цикла, рисках и экономических спадах по отрасли.

Экономист-аналитик должен четко представлять, как развивается предприятие, какие на нем применяются тактические и стратегические приемы, кто и как осуществляет управление фирмой.

Компании одной отраслевой принадлежности могут отличаться структурой активов и пассивов. Зависит это от выбранной стратегии управления – консервативной либо агрессивной.

Анализ должен осуществляться с учетом ряда правил, для чего потребуется:

• определить порядок оценки отдельных статей;
• выявить перемены в учетной политике;
• сформировать группы оборотных и внеоборотных средств для анализа;
• уяснить экономический смысл некоторых статей баланса;
• зафиксировать зависимость изменений отдельных статей актива от изменений объема продаж (полученной выручки), включая зависимость оборотных активов от краткосрочных обязательств.

Для анализа обязательств следует:

• выявить все существующие обязательства;
• определить, какие группы должны быть проанализированы;
• определить, какое значение имеют краткосрочные и долгосрочные источники кредитования в целях создания активов.

Анализ капитала должен в себя включать численную оценку:

• структуры и изменения размеров капитала;
• результативности работы компании;
• внутренних запасов предприятия.

При анализе структуры баланса важно:

• оценить ликвидность баланса за счет группирования активов по периодам их возможной реализации и пассивов — по срочности гашения, а также последующего сопоставления сформированных групп;
• охарактеризовать с экономической точки зрения соотношение обязательств с денежными ресурсами;
• оценить возможности долгосрочного финансирования – капитала предприятия в совокупности с обязательствами в общей массе финансовых источников;
• соотнести условия возникновения и гашения задолженностей по дебету и кредиту.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия подразумевает глубокое исследование платежеспособности предприятия, его запасов и имущественного положения, деловой активности и рентабельности.

Анализ финансовой отчетности как важнейший элемент управления предприятием

Анализ бухгалтерской финансовой отчётности является одним из важнейших составляющих элементов эффективного управления активами предприятия. В настоящее время, информация об итогах деятельности предприятия, которая отражается в бухгалтерской отчётности, важна не только для его руководства и сотрудников, но и для инвесторов, кредиторов, государственных органов и потенциальных покупателей.

Вследствие чего, просто
необходимо, для получения наилучших результатов деятельности, проводить анализ
динамики использования активов, определять недостатки и разрабатывать пути
оптимизации управления ими. Такой анализ не возможен без подробных данных о
результатах деятельности, которые отражаются в бухгалтерской отчётности.

Так же, не менее важным
является правильная политика по привлечению и использованию заёмного капитала,
для конкретного предприятия. Именно от рационального соотношения собственного и
заёмного капитала зависит получение наибольшего финансового результата, который
количественно выражается в чистой прибыли отчётного периода.

Приведённый факт обуславливает актуальность проведения анализа бухгалтерской отчётности и увеличивает роль данного анализа в экономическом процессе.

Методы анализа бухгалтерской отчетности

В ходе анализа бухгалтерской отчетности для оценки различных сторон финансово-хозяйственной деятельности используются различные методы. Основными из них являются: динамический, структурный, структурно-динамический, коэффициентный, факторный.

При помощи динамического анализа бухгалтерской отчетности сравниваются показатели во времени. С этой целью рассчитываются их абсолютные и относительные изменения.

Абсолютный прирост, либо уменьшение, рассчитываются как разность между значениями показателя в отчетном и базисном периодах. Относительные изменения определяются как отношения значения показателя за отчетный период и значения показателя за предыдущий период. Относительное изменение именуется темпом роста.

Структурный анализ позволяет сравнить абсолютные значения отдельных показателей, которые формируют совокупный итоговый показатель, а также соотносить относительные характеристики отдельных показателей, устанавливая долю каждого в их общей итоговой величине. Так, например, определяется удельный вес оборотных активов в валюте баланса. Структурно-динамический анализ позволяет выявить изменения удельного веса отдельно взятого показателя на конец периода по сравнению с его удельным весом на начало.

Коэффициентный анализ — это изучение значения и изменения относительных показателей, которые рассчитываются как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей. Целью факторного анализа является количественное измерение влияния каждого отдельно взятого фактора на результативный показатель. Данный метод работает при помощи составления факторной модели зависимости нескольких факторных показателей от результативного. Модели могут быть:

• аддитивные (сумма показателей),
• мультипликативные (их произведение),
• кратные (частное от деления одного показателя на другой),
• смешанные (комбинация нескольких моделей).

Анализ может быть проведен с различной степенью детализации, которая зависит от объективных и субъективных факторов (таких как цели, информационное обеспечение, степень сложности), поэтому различают экспресс-анализ баланса и углубленный анализ баланса.

Экспресс-анализ применяется в том случае, если необходимо получить общее представление о финансовом положении организации и динамике ее развития. Производится просмотр баланса по формальным признакам; изучается заключение аудитора, чтение аналитического раздела пояснительной записки и ознакомление с ключевыми коэффициентами; делается общая оценка имущественного положения организации.

Целью углубленного анализа является подробная характеристика финансового положения, а также возможностей организации на ближайшую и долгосрочную перспективу.

Объективность и достоверность выводов по результатам анализа обеспечиваются использованием разнообразных источников информации. Например, наиболее информативным источником для оценки финансового положения является актив бухгалтерского баланса организации. Оценка эффективности использования ресурсов проводится путем сопоставления данных актива баланса, приложений к нему, данных отчета о финансовых результатах. Таким образом, при проведении комплексного анализа необходимо использовать данные всех форм отчетности, составленных за рассматриваемый период по всем правилам бухгалтерской отчетности, закрепленных законодательно. Такой подход позволит максимально глубоко и всесторонне проанализировать финансово-хозяйственную деятельность и выводы, полученные на ее основе, помогут в принятии правильных экономических решений.

Описание методов анализа

Горизонтальный анализ учётной документации также широко известен, как временной метод. Основан на анализе показателей отчётности в различных временных промежутках. Можно рассматривать отчётность в сравнении по периодам, также есть возможность сравнивать изменения сумм между статьями

Особое внимание стоит уделить резким скачкам показателей

Факторный анализ. Благодаря этому анализу, можно определить,  почему изменился уровень чистых доходов, выяснить обстоятельства, повлиявшие на это значение. Кроме этого, можно повальный показатель поделить на отдельные части и составить общую оценку из раздельных элементов.

Вертикальный анализ. Вертикальный анализ основан на обособленном весе отдельных статей баланса с этими же показателями за другой период. Благодаря этому анализу получается превосходный график, как был  распределен капитал.

Пространственный анализ. Этот анализ также известен, как сравнительный, и основан не только на сравнение раздельных статей отчётности предприятия между собой, но и на сравнение этих статей с похожими показателями предприятий-конкурентов.

Трендовый анализ. Благодаря  трендовому анализу можно рассчитать различные отклонения данных учета за определенные отчётные периоды от первостепенного уровня. Этот метод дает возможность спрогнозировать дальнейшую перспективу развития предприятия.

Метод финансовых коэффициентов. С помощью этого метода просчитывается взаимозависимость учётной документации. Определяются три основных показателя:

• доходы от суммарных активов;
• доходы от акционеров;
• доходы от инвестированных средств.

Чтение учётной документации заключается в неглубоком анализе ликвидности и платежеспособности предприятия. Метод основывается на изучении бухгалтерской документации и дает общее представление о деятельности предприятия. Это главный метод, который используется самым первым. Экспресс-анализ учётной документации заключается в легком анализе ликвидности и платежеспособности. В основном таким методом пользуется предприятия – возможные партнеры для ознакомления с данными бухгалтерского баланса.

Таким образом финансовый анализ бухгалтерской отчетности имеет важнейшее значение при принятии управленческих решений по оптимизации экономических показателей. Выделяют несколько видов такого анализа в зависимости от его целей. Каждый руководитель должен обладать необходимыми знаниями и навыками этого процесса, чтобы держать под контролем изменения имущественных и финансовых показателей.