Бухгалтерские проводки по денежным средствам на расчетном счете

10.3. Учет денежных средств на валютном счете

Для учета операций с иностранной валютой предусмотрен счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов организации.

Учет операций на валютном счете ведется в иностранной валюте и в рублях на основании пересчета иностранной валюты в рубли. Пересчет валютных средств осуществляют по курсу валют, установленному Центральным банком РФ на соответствующую дату. Курсовые разницы, возникшие по счету 52 «Валютные счета» в бухгалтерском учете, включаются в состав прочих доходов и расходов.

Задание 10.3.1

Согласно данным бухгалтерского учета остаток денежных средств на валютном счете на начало месяца составил 12 400 долларов США. Курс ЦБ РФ на начало месяца – 24 руб. 50 коп. за 1 дол. США. На валютный счет организации зачислена выручка от продажи продукции на экспорт в сумме 22 000 долларов США. Курс ЦБ РФ на дату получения валюты – 24 руб. 56 коп. за 1 дол. США. Другие операции по валютному счету организации в течение месяца не производились. Курс ЦБ РФ на конец месяца – 24 руб. 52 коп. за 1 дол. США.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетовСумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Произведена переоценка остатка денежных средств на валютном счете и отражена в учете положительная курсовая разница по счету 52 «Валютные счета» на дату зачисления экспортной выручки на валютный счет (12 400 дол. х (24 руб. 56 коп. – 24 руб. 50 коп.))

52

91-1

-/744

2

Зачислена на валютный счет выручка от продажи продукции на экспорт

52

62

22 000/540 320

3

Произведена переоценка остатка денежных средств на валютном счете и отражена в учете отрицательная курсовая разница по счету 52 «Валютные счета» на конец месяца (34 200 дол. х (24 руб. 52 коп. – 24 руб. 56 коп.))

91-2

52

-/1 368

Для проведения экспортных, импортных и других валютных операций организации покупают и продают иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ через уполномоченные банки.

Операции по покупке или продаже валюты совершаются по согласованному фактическому курсу продажи (покупки).

Возникающая при этом разница учитывается в составе прочих доходов и расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» отдельно от курсовых разниц, связанных с операциями по продаже и покупке иностранной валюты.

Задание 10.3.2

Организация предоставила в уполномоченный банк поручение на покупку 15 000 дол. США. Банк приобрел иностранную валюту по согласованному курсу 24 руб. 80 коп. за 1 дол. США. Курс ЦБ РФ на дату приобретения и зачисления валюты на валютный счет организации составил 24 руб. 62 коп. за 1 дол. США. Комиссионное вознаграждение банку – 3720 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетовСумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Переданы банку с расчетного счета денежные средства на покупку иностранной валюты (15 000 дол. х 24 руб. 80 коп.)

57

51

— /372 000

2

Начислено комиссионное вознаграждение банку

91-2

76

— /3 720

3

Зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта (15 000 дол. х 24 руб. 62 коп.)

52

57

15 000 /369 300

4

Отражена в учете разница курсов (372 000 руб. – 369 300 руб.

91-2

57

— /2 700

5

Перечислено банку комиссионное вознаграждение за приобретение иностранной валюты

76

51

— /3 720

Задание 10.3.3

На валютный счет организации зачислена выручка от продажи продукции на экспорт в сумме 32 400 дол. США. Курс ЦБ РФ на дату получения валюты – 24 руб. 55 коп. за 1 дол. США. По поручению организации вся сумма полученной валютной выручки была полностью продана уполномоченным банком на внутреннем валютном рынке. Курс ЦБ РФ на дату передачи валюты банку для продажи – 24 руб. 64 коп. за 1 дол. США. Валюта продана банком по согласованному курсу 24 руб. 60 коп. за 1 дол. США. Выручка от продажи валюты зачислена на расчетный счет организации. Курс ЦБ РФ на дату зачисления рублевой выручки на расчетный счет – 24 руб. 62 коп. за 1 дол. США.

Составим бухгалтерские проводки:

№ п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетовСумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Зачислена на валютный счет выручка от продажи продукции на экспорт

52

62

32 400/795 420

2

Переданы банку с валютного счета денежные средства для продажи (32 400 дол. х 24 руб. 64 коп.)

57

52

32 400/798 336

3

Отражена в учете положительная курсовая разница по счету 52 «Валютный счет» (32 400 х (24 руб. 64 коп. — 24 руб. 55 коп.))

52

91-1

— /2 916

4

Зачислена на расчетный счет выручка от продажи иностранной валюты (32 400 дол. х 24 руб. 60 коп.)

51

91-1

— /797 040

5

Списана проданная банком иностранная валюта (32 400 дол. х 24 руб. 62 коп.)

91-2

57

32 400/797 688

6

Отражена в учете разница курсов ( 798 336 — 797 688)

91-2

57

— /648

Основные проводки по счету 51

Большинством операций, осуществляемых по счету 51, являются расчеты с поставщиками и покупателями, которые осуществляет компания согласно заключенных договоров. Рассмотрим типовые проводки по данным операциям:

ДтКтОписаниеДокумент
5162Поступление средств от покупателя за товары (как в виде предоплаты, так и в качестве окончательного расчета за отгруженную продукцию)Банковская выписка
5160Возврат поставщиком товаров (работ, услуг) ранее оплаченных средствБанковская выписка
5143Поступление средств за услуги транспортировку готовой продукцииБанковская выписка
5176Зачисление средств по договорам с прочими контрагентамиБанковская выписка
6051Оплата поставщикам (подрядчикам) за товары (работы, услуги) в виде аванса, а также в качестве окончательного расчета за отгруженную продукцию (выполненные работы)Платежное поручение
6251Возврат покупателям (заказчикам) средств, которые ранее были зачислены ошибочноПлатежное поручение
7651Перечисление средств сторонним организациям и лицам по прочим видам операцийПлатежное поручение
5190Зачисление выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг)Банковская выписка
5191Поступление средств в качестве доходов от реализации и прочего выбытия. Отражение внереализационных доходов.Банковская выписка

Счет 51 также активно используется при отражении безналичных расчетов с персоналом, а именно:

  • ежемесячная выплата вознаграждений (зарплата, надбавка, бонусы и т.п.) и связанные с этим перечисления в социальные фонды;
  • перечисление средств сотрудникам для хозяйственных нужд (как в виде аванса, так и по факту совершения хозяйственной операции);
  • командировочные расходы (выдача аванса и возмещение средств по командировке).

Корреспонденция 51 счета расчетам с персоналом

Вот основные проводки по расчетам с персоналом, при которых используется счет 51:

ДтКтОписаниеДокумент
7051Выплата зарплаты на расчетные счета сотрудниковПлатежное поручение
7151Выдача средств сотруднику на хознуждыПлатежное поручение
5169Поступление средств, излишне перечисленных в страховые фондыБанковская выписка
5173Поступление средств от сотрудников (покрытие недостачи, возмещение ущерба и т.п.)Банковская выписка

К прочим операциям, которые проводятся по счету 51, относят расчеты по кредитам, зачисление средств целевого финансирования, выплаты акционерам.

ДтКтОписаниеДокумент
5186Поступление средств целевого финансированияПлатежное поручение
6751Погашение долгосрочных кредитовПлатежное поручение
8151Выкуплены акции у акционеровБанковская выписка

Счет 51 при покупке товара

Рассмотрим пример: ООО «Элегия» приобрело товары (текстильные изделия) на сумму 121 500 руб., НДС 18 554 руб. Поставщиком товаров выступает ООО «Сервис». Согласно условиям договора, ООО «Сервис» осуществляет доставку товара на склад ООО «Элегия» (стоимость доставки — 33 000 руб., НДС 5 034 руб.). Оплата по договору осуществляется по факту поставки товара на склад ООО «Элегия» в безналичной форме на расчетный счет ООО «Сервис».

В учете ООО «Элегия» были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
4160На склад ООО «Элегия» поступила партия текстильных изделий ((121 500 руб. — 18 544 руб.) + (33 000 руб. — 5 034 руб.))130 922 руб.Товарная накладная
1960Учтен входной НДС по приобретенным товарам (18 544 руб. + 5 034 руб.) 23 587 руб.Товарная накладная
68 НДС19Входной НДС по приобретенным товарам направлен к вычету 23 587 руб.Счет-фактура
6051На расчетный счет ООО «Сервис» перечислены средства в счет оплаты за товар и его доставку (121 500 руб. + 33 000 руб.)154 500 руб.Банковская выписка

Учет финансовых вложений на счетах 55.3 и 73.1, типовые проводки

На счете 55.3 отражаются депозиты предприятия — средства, предоставленные финансовым структурам с целью получения процентного дохода. Они также могут быть краткосрочными или долгосрочными. На счете 73.1 отражаются займы, предоставленные предприятием своим работникам.

Приведем некоторые типовые проводки при учете финвложений на счетах 55.3 и 73.1.

Дт

Кт

Описание операции

Счет 55.3 «Депозитные счета»

Перечислены денежные средства на депозитный счет

Начисление процентов по вкладу

Проценты перечислены на депозитный счет (если предприятие не снимает их)

Проценты переведены на расчетный счет предприятия

Закрытие депозита

Счет 73.1 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам»

Выдан заем из кассы предприятия работнику

Заем перечислен на карту работника

Предприятие начислило проценты по займу, выданному работнику (если договор займа это предусматривает)

Удержание процентов или суммы займа из зарплаты работника

Возврат займа работником в кассу предприятия

Предприятие списало задолженность работника по займу (если принято такое решение)

Учет безналичных денежных средств на счет 51 — «Расчетный счет»

Все безналичные расчеты могут осуществляться при наличии расчетного счета. Открывается он в кредитной организации, иначе называемой, банк. Как открыть расчетный счет и какие документы при этом необходимо предоставить, читайте в .

Для учета движения безналичных денежных средств организации предназначен 51 счет бухгалтерского учета.

Активный он или пассивный?

Анализ счета 51 доказывает, что он является активным, на нем ведется учет активов предприятия (безналичных денег), он всегда имеет дебетовое сальдо. Дебет 51 счета предназначен для отражения поступления безналичных денежных средств (увеличение актива), по кредиту счета 51 — списание безналичных денег (уменьшение актива).

В настоящее время организации разрешено иметь несколько расчетных счетов. Бухгалтерский счет 51 () может быть разбит на несколько аналитических, на каждом из которых будет вестись учет по каждому отдельному расчетному счету предприятия.

Первичным документом, подтверждающим факт списания и поступления безналичных денежных средств, является выписка из банка, которая содержит информацию обо всех поступивших и списанных суммах с расчетного счета организации.

Списание денежных средств происходит на основании платежного поручения, которое составляется в 2-х экземплярах и относится в банк, на одном из экземпляре ставится отметка банка о том, что поручение принято, и возвращается обратно. При внесении денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными.

Касса – проводки по бухучету

Бухгалтерские проводки по кассе формируются с участием активного сч. 50. Основные кассовые проводки собраны в таблице № 2.

Таблица № 2. Типовые проводки по кассе компании

Содержание хозоперации

Счет по дебету

Счет по кредиту

Поступление денежных средств в кассу – проводки

Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы – проводка

50

71

Отражено перемещение средств между кассовыми точками

50

50

Оприходование выручки в кассу – проводки

50

62

Возвращен наличностью аванс, ранее перечисленный контрагенту-поставщику

50

60

Получен наличный заем

50

66 (67)

Отражено поступление наличных сумм по претензиям

50

76

Оприходование наличной выручки в кассу организации – проводка может выполняться напрямую через сч. 90

50

90

Возмещен виновником-работником компании ущерб

50

73

Внесен вклад в уставный капитал наличностью

50

75

Обнаружены при проведении инвентаризации излишки средств; отражены курсовые разницы; проданы активы организации

50

91

Поступили наличные деньги от филиала компании

50

79

Выдача из кассы денежных средств – проводки

Сданы наличные средства на банковский счет

51, 57

50

Выдана за продукцию предоплата поставщику

60

50

Отражен возврат предоплаты покупателю

62

50

Отражено погашение займа наличностью

66 (67)

50

Отражена выдача заработка персоналу компании наличностью

70

50

Отражена выдача подотчетных сумм наличностью

71

50

Выданы заемные средства работнику

73

50

Выплачен полагающийся по итогам отчетного периода доход участнику, который не является работником предприятия

75

50

Отражена обнаруженная во время инвентаризации недостача

94

50

Основными подтверждающими первичными документами при ведении учета кассовых операций являются – ордера и выписки, расчетные ведомости, договора с контрагентами, кассовые книги, авансовые отчеты и пр. При этом проводки по кассе в части розничной выручки формируются в 1С на дату осуществления, с обязательным оформлением всех полагающихся документов – ПКО, отчет о розничной продаже.

Бухучет операций

Рассмотрим порядок безналичных расчетов:

  1. Приход средств на учетную запись организации. Операция отражается на счете 51. Безналичные расчеты могут осуществляться при самых разных ситуациях: продажа продукции, получение услуг от контрагентов, получение кредитов и займов. Они фиксируются в учете на базе банковской выписки, а также первичных документов. Последние представляют собой требование о перечислении средств в письменной форме.
  2. Перевод средств с банковской учетной записи. Операция отражается на «Расчетных счетах». Списание выполняется на базе расчетных документов. В них обычно указываются требования взыскателя средств о том, что плательщику нужно перечислить определенную сумму на банковский счет в погашение задолженности.
  3. Возврат денег на расчетный счет. Осуществляется в некоторых случаях. В частности, это нарушение положений составленного соглашения, возникших проблем при купле-продаже.

Бухгалтеру для управления безналичными средствами рекомендуется завести специальный платежный календарь.

Бухучет безналичных расчетов на счете 51

Безналичные расчеты фиксируются на счете 51. Он является активным. У него есть сальдо дебета. ДТ51 нужен для фиксации поступления безнала на расчетные счета, КТ51 – для фиксации списания средств. В первом случае актив будет увеличиваться, во втором – уменьшаться.

Списание средств осуществляется на основании платежного поручения. Документ этот оформляется в двух экземплярах. Одна из копий направляется в банк. На ней проставляется отметка банка о принятии документа. Когда средства направляются на расчетный счет, необходимо составить заявку на взнос наличными.

Используемые проводки

Рассмотрим стандартные проводки по переводу безнала на р/с:

  • ДТ51 КТ62. Поступление оплаты или аванса от приобретателя услуг.
  • ДТ51 КТ50. Наличные средства направлены из кассы в банк.
  • ДТ51 КТ75. Взнос в УК безналом.
  • ДТ51 КТ67, 66. Долгосрочное или краткосрочное кредитование.

При выбытии безнала с расчетного счета выполняются эти записи:

  • ДТ60 КТ51. Оплата услуг поставщика.
  • ДТ50 КТ51. Снятие средств и их направление в кассу организации.
  • ДТ75 КТ51. Перевод дивидендов.
  • ДТ67, 66 КТ51. Возврат кредита.

То есть записи используются для двух основных направлений операций: поступление средств и их выбытие.

Приход+документы 1С 8.3

ПРИХОД ИЗ КАССЫ (инкассация торговой выручки)

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 57 «Переводы в пути»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении денежных средств на расчетный счет организации (счет 51) и проводкой мы зафиксировали «информацию» об уменьшении денег в пути  (счет 57).Сумма: сумма поступления денежных средствДата проводки: дата выписки по расчетному счетуДокумент 1С 8.3: док.»Поступление на расчетный счет» — вид операции.Инкассация.

 

ОПЛАТА ОТ ПОКУПАТЕЛЯ

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении денежных средств на расчетный счет организации (счет 51) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении задолженности перед покупателем (счет 62).Сумма: сумма поступления денежных средствДата проводки: дата выписки по расчетному счетуДокумент 1С 8.3: док.»Поступление на расчетный счет» — вид операции.Оплата от покупателя.

ДОХОД от процента по депозиту в банке

Проводка:Д. 51 «Расчетные счета» — К.91 «Прочие доходы и расходы»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении денежных средств на расчетный счет (счет 51) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении «прочего внереализационного дохода» (счет 91) в результате полученных процентов по депозиту в банке.

Сумма: сумма поступления. 

Документ 1С 8.3: док.»Поступление на расчетный счет» — вид операции.Прочие поступление..

ПОЛУЧЕНИЕ КРЕДИТА  (например банковского кредита)

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении денежных средств на расчетный счет организации (счет 51) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении долга перед кредитором  (счет 67).Сумма: сумма поступления денежных средствДата проводки: дата выписки по расчетному счетуДокумент 1С 8.3: док.»Поступление на расчетный счет»- вид операции.Получение кредита в банке.

 

ПРИХОД при продаже финансовых вложений (например векселей)

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 58 «Финансовые вложения»

ВОЗВРАТ оплаты от поставщика

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 60 «Расчеты с поставщиками  материалов, товаров, услуг»

ПОЛУЧЕНИЕ СРЕДСТВ ОТ УЧРЕДИТЕЛЕЙ

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 75 «Расчеты c учредителями»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении денежных средств на расчетный счет организации (счет 51) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о погашении задолженности учредителя по оплате взноса на сумму оплаты (счет 75).Сумма: сумма поступления денежных средствДата проводки: дата выписки по расчетному счетуДокумент 1С 8.3: док.»Поступление на расчетный счет» — вид операции.Прочее поступление.

ПОЛУЧЕНИЕ СРЕДСТВ ОТ ПРОЧИХ КОНТРАГЕНТОВ

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Что это такое и для чего нужен в бухгалтерии?

В бухгалтерском учете сч 51 («Расчетные счета») применяется хозяйствующими субъектами для отражения безналичных денежных потоков – как входящих, так и исходящих – по р/с, открытым организацией в кредитно-финансовых учреждениях.

Счет 51 предназначен для учета безналичных денег в российских рублях. Для всех безналичных расчетов, совершаемых организацией в иностранной валюте, применяется сч. 52.

Сведения, фиксируемые по 51 счету, часто используются менеджментом компании для целей планирования, анализа и оптимизации движения безналичных средств.

Кроме того, данные имеют особое значение при определении налоговой базы предприятия, применяющего План бухсчетов.

Безналичные поступления и выплаты характеризуются преобладающей долей в структуре денежных расчетов любого юр.лица.

Все они, как говорилось ранее, подтверждаются первичной документацией и ежедневными банковскими выписками, регулярно формируемыми обслуживающим финансовым учреждением по клиентскому р/с.

Доходы и затраты организации, определяющие чистую прибыль, также увязываются с движением безналичных средств.

Для учета наличных денежных средств применяется счет 50 «Касса».

Активный или пассивный?

Счет 51 небезосновательно относится к категории синтетических активных счетов в системе бухучета организации.

Поступление (получение, приход) безналичных денег на р/с организации отражается по дебету с соответствующей аналитикой. Выплата (списание, расход) безналичных денег показываются по кредиту с аналитикой по кредитно-финансовым учреждениям.

Сальдо (остаток) является дебетовым, что обусловлено его активным характером. Чтобы определить остаток безналичных денежных средств на конец учетного периода, необходимо к начальному сальдо прибавить все поступления по расчетному счету (дебетовый оборот) за анализируемый временной промежуток, а от полученной суммы отнять все безналичные списания (кредитовый оборот) за этот же интервал времени.

Этим алгоритмом следует пользоваться для определения актуальной величины доступных средств, находящихся в настоящий момент на р/с организации. Данная величина является действительным дебетовым сальдо 51 счета.

Таким образом, сальдо на конец текущего периода (дня) станет начальным остатком для следующего периода (дня).

Субсчета

Юридическое лицо вправе открывать расчетные счета в одном или нескольких кредитно-финансовых учреждениях, располагающих соответствующими лицензиями ЦБ РФ.

Однако суммарный оборот по всем этим расчетным счетам будет учитываться на синтетическом счете 51.

Если у предприятия имеется несколько расчетных счетов в разных банках, оно открывает субсчета к 51 счету в количестве, соответствующем количеству таких р/с.

Учет безналичных средств в этом случае будет проводиться по каждому из субсчетов.

К примеру:

Организация располагает двумя расчетными банковскими счетами: первый – в финансовом учреждении «А», второй – в финансовом учреждении «Б».

Оба банковских счета – в российских рублях. Соответственно, в плане бухсчетов данной организации к 51-счету необходимо открыть два отдельных субсчета:

  • Субсчет 51/01 – безналичные движения в финансовом учреждении А.
  • Субсчет 51/02 – безналичные движения в финансовом учреждении Б.

По каждому из этих расчетных счетов будет ежедневно формироваться отдельная банковская выписка с отнесением сведений на соответствующий субсчет (для «А» – на 51/01, для «Б» – на 51/02).

Общие (суммарные) остатки/обороты по всем расчетным счетам юрлица будут синтетически отражаться на 51 счете.

Учет наличных и безналичных денежных средств

Оборот наличности строго регламентирован. Бухгалтерский учет наличных денежных средств подчиняется Порядку ведения кассовых операций, утвержденных Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210 ― У. Любые приходные или расходные операции должны быть отражены при помощи унифицированных документов, в числе которых кассовая книга, кассовые ордера, необходимо утвердить и в дальнейшем соблюдать лимит остатков наличности. Ответственным за выполнение кассовых операций назначается материально ― ответственное лицо.

Учет движения денежных средств в ООО в наличной форме может располагаться на субсчетах:

  • 50.1 ― принимаются в расчет все денежные средства в отечественной валюте. Присутствие иностранной наличности требует открытия дополнительных субсчетов;
  • 50.2 ― операционные кассы, используются в дополнительных пунктах приема денег, например ― в торговых точках;
  • 50.3 ― открывается, если в кассе организации хранятся иные денежные документы ― билеты, марки, прочие.

Пример 1.

Проведение учета денежных средств по безналу осуществляется при помощи счета 51 ― открытых счетов в банке. Поступления формируют дебет счета, списание ― кредит. Примеры записей:

  • Дт 51 ― Кт 62 ― зачислена оплата от контрагентов;
  • Дт 68 ― Кт 51 ― оплата налогов;
  • Дт 60 ― Кт 51 ― оплата поставщикам;
  • Дт 91 ― Кт 51 ― списана комиссия за банковские услуги.

Большинство приходных расходных операций должно совершаться непременно в безналичной форме, так как законодательство ограничивает оплату наличностью. Между юридическими лицами подобные расчеты не должны превышать 100 000 рублей по одному договору.

Допускается открытие нескольких счетов в банке. Для хранения денег в валюте других государств применяют счет 52. Учет движения денежных средств по этому счету подчиняется валютному регулированию, то есть остатки в валюте пересчитываются на рубли по факту совершения каких-либо операций. По результатам чего образуются курсовые разницы ― положительные или отрицательные, зависящие от курса рубля на дату операции.

Открытие и использование счета

Для создания специального счета нужно подготовить эти документы:

  • Соответствующее заявление.
  • Справку о том, что ЮЛ находится на учете в налоговой.
  • Учредительные бумаги.
  • Карту с образцами подписи главбуха и управленца.

В аккредитивы могут поступать как собственные средства, так и средства, полученные путем кредитования. Они могут применяться при расчетах с контрагентами. Если средства с аккредитива были использованы не полностью, они переводятся на изначальный счет.

На чековых книжках также могут храниться или средства фирмы, или взятые кредиты.

Списание денег выполняется только в том случае, если банком выдана выписка о погашении чеков, предоставленных кредитором.

Если чеки, выданные представителями компании, не были обналичены, они возвращаются в банковское учреждение.

На счете 55 хранятся средства целевого финансирования. Что под этим понимается? К примеру, государство финансирует деятельность социальных субъектов, капитальных вложений, предоставляет субсидии. Эти финансы необходимо хранить обособленно.

На субсчетах счета 55 собирается информация о текущих счетах филиалов и структурных объединений организации. Они нужны для проведения текущих расчетов. К примеру, это может быть выплата ЗП, отпускных, командировочных, отпуск средств на хозяйственные цели.

Используемые проводки

Счет 55 предполагает использование этих проводок:

  • ДТ55/1 КТ51, 52. Перевод средств с р/с на аккредитив.
  • ДТ60, 76 КТ55/1. Перечисление денег на р/с поставщика.
  • ДТ51, 52 КТ55/1. Возврат денег с аккредитива, которым не пользовались.
  • ДТ55/2 КТ51. Хранение денег для расчетов по чекам.
  • ДТ60, 71, 76 КТ55/2. Списание денег по чекам.
  • ДТ55/3 КТ51, 52. Перевод средств на депозитный счет.
  • ДТ51, 52 КТ55/3. Зачисление на р/с денег с депозита.
  • ДТ76 КТ91/1. Начисление процентов по депозиту.

ВАЖНО! Аналитический учет необходимо осуществлять по каждому аккредитиву и чеку

ОСНО

Если организация применяет метод начисления, то поступление денег на расчетный счет никак не отразится на расчете налога на прибыль. Это связано с тем, что признание доходов в данном случае не зависит от поступления денег на расчетный счет организации (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении получения на расчетный счет денег при расчетах инкассовыми поручениями. Организация применяет метод начисления

ООО «Альфа» 2 июля заключило долгосрочный договор на предоставление услуг связи ООО «Торговая фирма «Гермес»». По договору «Гермес» оплачивает предоставленные услуги связи ежемесячно. Договором предусмотрена инкассовая форма расчетов (инкассовыми поручениями).

В договоре между «Гермесом» и обслуживающим его банком содержится условие о праве банка списывать денежные средства со счета клиента без его распоряжения.

В июле «Альфа» оказала услуги связи «Гермесу» на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). На эту сумму бухгалтер «Альфы» оформил инкассовое поручение.

1 августа «Гермес» представил в обслуживающий его банк сведения:

о получателе средств («Альфе»), который имеет право выставлять инкассовые поручения на списание денег в бесспорном порядке (полное наименование, юридический и фактический адрес, телефон, ИНН, КПП, ОГРН, банковские реквизиты, данные о руководителе и главном бухгалтере);

о договоре оказания услуг связи (договор от 2 июля № 344, заключенный с «Альфой»).

На расчетный счет «Альфы» деньги в оплату услуг поступили 3 августа.

За услуги по исполнению инкассового поручения обслуживающий организацию банк списал с расчетного счета «Альфы» вознаграждение в размере 1800 руб.

Бухгалтер «Альфы» отразил проведенные операции в учете следующим образом.

31 июля:

Дебет 62 Кредит 90-1 – 59 000 руб. – отражена выручка от оказания услуг связи, и одновременно выставлено инкассовое поручение на их оплату;

Дебет 90-2 Кредит 20 – 30 000 – учтена в составе расходов себестоимость реализованных услуг связи;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 9000 руб. – начислен НДС с выручки от оказания услуг связи.

3 августа:

Дебет 51 Кредит 62 – 59 000 руб. – поступили деньги от покупателя (исполнено инкассовое поручение);

Дебет 91-2 Кредит 51 – 1800 руб. – отражено вознаграждение банка за оказанные услуги при расчетах инкассовыми поручениями.

«Альфа» применяет метод начисления, поэтому поступление на расчетный счет выручки от реализации услуг не повлияло на расчет налога на прибыль.

Если организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, отражение поступивших денег на расчетный счет зависит от их назначения. Это связано с тем, что доходы при кассовом методе признаются в момент поступления денег на расчетный счет (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Например, если организация получает на расчетный счет выручку от продажи товаров (работ, услуг), то учесть ее при расчете налога на прибыль нужно в момент поступления средств (п. 2 ст. 273 НК РФ). Это правило действует и в отношении полученного аванса (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

При поступлении денег на расчетный счет в качестве аванса за предстоящие поставки товаров (работ, услуг) у организации может появиться обязанность (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий