Форма 5 бухгалтерской отчетности — Приложение к балансу

Раздел «Финансовые вложения»

Здесь отражается информация о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях организации в отчетном году. Названия строк раздела соответствуют видам финансовых вложений, которые предусмотрены ПБУ 19/02.

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, показываются по рыночной стоимости. В том случае, если такую стоимость определить невозможно, они отражаются по первоначальной стоимости.

Показатели этого раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозитные счета».

Справочно в разделе указываются сведения об изменении первоначальной стоимости финансовых вложений в отчетном периоде.

Формат бумаги, размеры А0, А1, А2, А3, А4, А5, А6

Если Вы предложите типографии напечатать неформатное изделие, скорее всего, придется переплатить за бумагу, которая попадёт в мусор, а в лучшем случае на переработку. Главным образом это касается бумаг которые предназначены для цифровой и офсетной печати. А вот, например, дизайнерские картоны и бумаги имеют размер в большинстве случаев 700х1000 мм (примерно В1 формат 707х1000мм). При печати на таких бумагах нужно более тщательно подойти к размеру изделия, так как стоимость таких материалов на порядки выше.Я постараюсь максимально кратко, но информативно описать формат печатного листа серии А, как одного из основных в мире. Понимая различие в размерах, Вам будет намного проще общаться с менеджерами типографий.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

По существующему законодательству, в состав годовой отчетности входят:

  • Бухгалтерский баланс, форма №1;
  • Отчет о прибыли и убытках, форма №2;
  • Приложения к бухгалтерскому балансу, включающие:
  • отчет об изменениях капитала ф. №3;
  • отчет о движении денежных средств ф. №4;
  • приложение бухгалтерскому балансу ф. №5;
  • отчет о целевом использовании полученных средств ф. №6.

В случаях необходимости может составляться пояснительная записка.

Отчет об изменениях капитала

Состоит из трёх разделов:

  • Изменение капитала.
  • Резервы.
  • Справки.

Первый раздел отображает изменения капитала. Капитал компании состоит из:

  • уставного капитала;
  • добавочного капитала;
  • резервного капитала;
  • нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Две первые позиции (уставной и добавочный капитал) – инвестиционные, это средства, которые были вложены в предприятие. Инвестиционный капитал состоит из уставного капитала и эмиссионного дохода. Эмиссионный доход — разница между продажной и номинальной стоимостью акций, он отдельно учитывается на субсчёте 83 счёта.

Акционерными обществами за счёт отчислений из прибыли формируется резервный капитал. Информация о резервном капитале отображается в разделе II.

Полученные из бюджета средства указываются в форме №3, в Справке.

В Отчете о движении денежных средств (ф. №4) содержится информация о поступающих и выбывающих денежных средствах, изменениях, произошедших с денежными средствами за отчетный период.

Информация из этого отчёта позволяет делать выводы о финансовой состоятельности и гибкости предприятия. Отчет служит свидетельством того, как компания справляется с генерированием денежных средств и насколько она жизнеспособна в целом.

Анализируют отчёт прямым методом, сравнивая поступление и выбытие денег. Если отток средств превышает их поступление, это можно считать негативным фактором.

Дополнительно к бухгалтерскому балансу предприятие может составлять приложение №5, на усмотрение управленческого персонала. Этот отчёт содержит информацию о движении активов, расходах и обязательствах за определенный период.

Ознакомление с отчетом позволяет делать выводы о динамике экономических показателей предприятия за несколько последних лет, планах развития, политике относительно капитальных и долгосрочных вложений, планируемых займах, управлении рисками.

Пояснительная записка – неотъемлемая часть финансовой отчётности всех организаций, кроме малых предприятий. В Пояснительной записке указывается:

  • информация об организации;
  • об ее активах и обязательствах;
  • анализируется и оценивается структура баланса и динамика прибыли;
  • указываются доходы и расходы организации;
  • поясняются существенные статьи отчетности;
  • оценивается деловая активность компании;
  • отражаются изменения вступительных остатков головного, дочернего или зависимого предприятия;
  • вносится информация об условных фактах хозяйственной деятельности;
  • даются сведения о совместной деятельности и другие данные.

С 2011 года действуют новые формы бухгалтерской отчетности, несколько отличающиеся от прежних форм. Например, новые формы, в отличие от предыдущих, не пронумерованы.

Внесены изменения в детализацию показателей, которые раскрываются в пояснениях к балансу и отчету о прибылях и убытках.

В приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках теперь включены Отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Из отчетности исключена форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», которая предназначалась для детализации статей бухгалтерского баланса. Дополнительно в отчетность вошли формы, содержащие не только информацию из формы №5, но и отчетные данные, которые важны для заинтересованных пользователей.

Что собой представляет приложение к балансу

Форма 5 является дополнительным объясняющим приложением к самому балансу, созданным для того, чтобы обосновать его разделы и некоторые их положения.

Приложение к балансу является уточняющим видом документации. В свое время ее пытались отменить, ограничиваясь для предоставления объяснений только пояснительной запиской, что повлекло за собой возникновение путаницы в данных, которые следует или не следует вносить в документы, поэтому форму вернули в качестве сопроводительного документа бухгалтерского баланса.

Данная форма служит для того, чтобы более детализировано раскрыть те показатели баланса, которые отображены в нем, и создать более понятную картину финансовой обстановки на данном предприятии.

Причем данные показатели будут разделены на виды и группы в зависимости от финансовой принадлежности.

Группы, по которым будет происходить подразделение, таковы:

  • Нематериального вида активы.
  • Основные средства после отражения амортизации.
  • Вложения в ценности материального характера в уставные фонды иных организаций, облигации и др.
  • Расходы на произведение обычной деятельности, на конструкторские разработки, на освоение природных ресурсов.
  • Задолженности разных видов.
  • Субсидии, полученные от государства.

Смотрите свежее видео о заполнении бухгалтерской отчетности:

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»

Здесь расшифровывается сумма расходов по обычным видам деятельности, а также указываются суммы изменения остатков НЗП, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за отчетный и предыдущий годы.

Показатели в разделе приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота, связанного с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри предприятия для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

Показатели в графу 4 «За предыдущий год» переносятся из графы 3 «За отчетный год» формы N 5 за 2003 г.

В графе 3 «За отчетный год» по строке «Материальные затраты» отражается стоимость МПЗ, списанных на себестоимость продаж. Это кредитовый оборот счетов 20 и 26 в корреспонденции со счетом 90 «Продажи».

По строке «Затраты на оплату труда» приводятся суммы начисленной зарплаты, включая расходы на оплату отпусков, премии и др. Показатель строки формируется по данным кредитового оборота счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По строке «Отчисления на социальные нужды» отражаются начисленные к уплате суммы ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Показатель этой строки формируется на основе данных кредитового оборота по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Если организация учитывает ЕСН на счете 68, то для заполнения строки берутся данные по соответствующему субсчету этого счета.

По строке «Амортизация» отражается сумма начисленной амортизации по основным средствам (кредитовый оборот счета 02) и НМА (кредитовый оборот счета 05), которые организация использует в обычных видах деятельности. Если амортизация по НМА начисляется без применения счета 05, то используются данные кредитового оборота по соответствующему субсчету счета 04.

По строке «Прочие затраты» отражается сумма других расходов по обычным видам деятельности, которые не указаны в предыдущих строках. Например, расходы на командировки, подготовку и переподготовку кадров, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, затраты на оплату процентов по полученным кредитам. Для заполнения строки берутся соответствующие обороты по дебету счетов 20 и 26 в корреспонденции со счетами 60 и 76.

Торговые организации заполняют эти строки на основе аналитических данных, отраженных по счету 44 «Расходы на продажу».

Далее заполняется итоговая строка, где отражается сумма показателей всех предыдущих строк.

В конце раздела расположены строки, в которых отражаются изменения отдельных показателей за отчетный год.

По строке «Изменение остатков незавершенного производства» показываются прирост или уменьшение остатка НЗП по сравнению с предыдущим годом.

Остаток НЗП формируется как сумма дебетовых остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» и 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Показатель указанной строки исчисляется как разница между остатками по этим счетам на конец и начало отчетного года. Он должен быть также равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 213 «Затраты в незавершенном производстве» бухгалтерского баланса за отчетный год.

По строке «Изменение остатков расходов будущих периодов» отражается прирост (уменьшение) суммы таких расходов. Этот показатель исчисляется как разница между дебетовыми остатками по счету 97 «Расходы будущих периодов» на конец и начало года. Он также должен быть равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 216 баланса за отчетный год.

По строке «Изменение остатков резервов предстоящих расходов» показывается прирост (уменьшение) таких резервов. Это разница между кредитовыми остатками по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» на конец и начало года. Показатель этой строки также должен быть равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 650 баланса за отчетный год.

Показатели строк, характеризующие изменение остатков НЗП, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов, показываются со знаком «+», если сальдо соответствующих счетов на конец года больше остатка по этим счетам на начало года, а если наоборот, то со знаком «-«.

Раздел «Обеспечения»

Данный раздел представляют организации, которые получали от покупателей их собственные векселя в обеспечение дебиторской задолженности, выдавали свои векселя другим предприятиям в обеспечение кредиторской задолженности, получали или передавали имущество в залог.

В подразделе «Полученные» отражаются данные о собственных векселях покупателей, которые приняты организацией в обеспечение дебиторской задолженности (дебетовый остаток по счету 62 субсчет «Векселя полученные»), а также стоимость полученного в залог имущества (данные аналитического учета по забалансовому счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»).

В подразделе «Выданные» приводятся сведения о собственных векселях организации, переданных поставщикам (подрядчикам, прочим кредиторам) в обеспечение кредиторской задолженности (кредитовый остаток по счету 60 субсчет «Векселя выданные»), а также стоимость отданного в залог имущества (данные аналитического учета по забалансовому счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»).

Что такое форма 5 бухгалтерской отчетности

В этом приложении дается более подробная и детальная информация по отдельным разделам баланса, в том числе отражаются причины и способы возникновения сумм бухгалтерского отчета, обосновываются его разделы и пункты (приказ Минфина № 66н от 2.07.2010).

Приложение 5 к бухгалтерскому балансу обязаны предоставлять все предприятия, занимающиеся предпринимательской деятельностью, кроме предприятий малого бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Они заполняют форму только в случае необходимости, когда требуется дополнительная информация по разделам баланса.

Форма 5 предполагает заполнение таблиц по различным группам активов предприятия согласно их финансовой принадлежности. При заполнении некоторых строк приложения нужно использовать коды, утвержденные совместным приказом Минфина РФ № 102н и Госкомстата РФ № 475 от 14.11.2003. Для остальных строчек коды утверждают сами предприятия.

Структура

Форма 5 состоит из нескольких разделов, которые имеют свои особенности при заполнении. Количество заполненных табличных блоков в приложении формы 5 должно соответствовать объему сведений по строкам бухгалтерского баланса. При составлении баланса в нем указываются ссылки на конкретные поясняющие документы по отдельным пунктам.

Нематериальные активы

Первый раздел «Нематериальные активы» состоит из двух таблиц:

  1. Первая содержит подробные сведения по разным видам активов.
  2. Во второй отражаются особенности и размеры сумм амортизации на начало и к концу года.

Строчки 010 – 015 требуется заполнить при наличии патента на какой-нибудь вид деятельности, при этом строка 010 отражает стоимость права, остальные строчки содержат более детальную информацию по этому праву.

Строка 030 «Деловая репутация». Заполняется, если предприятие было приватизировано в результате выигранного конкурса, при этом оплаченная стоимость оказалась выше первоначально установленной для данного лота. В строчку вписывается разница этих сумм.

Раздел «Нематериальные активы»

Основные средства

  • Раздел «Основные средства» также содержит две таблицы:
  • Заносятся данные о фактически находящихся в эксплуатации объектах недвижимости, в том числе при отсутствии права собственности на некоторые из них.
  • Раздел «Основные средства»

Другие разделы

Раздел «Движение заемных средств» отображает количество наличных денежных средств предприятия, пути их движения, полученные займы и сроки их погашения.

Запасы в залоге

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженности» содержит все сведения по краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженностям предприятия сроком более года, а также по движению векселей, выданных, полученных и просроченных.

Раздел о задолженности

Глава «Амортизируемое имущество». Отражаются сведения о быстроизнашивающихся, нематериальных активах предприятия, его основных средствах и малоценных средствах.

Затраты на производство

Раздел «Проведение инвестиционных вложений» содержит детальный учет имущества, переданного другим предприятиям (физическим или юридическим лицам) с целью извлечения прибыли.

Обеспечения обязательств

Кроме этого в бланк формы входит раздел «Государственные вложения», в котором следует отразить средства, выделенные из бюджета государства на возвратной или безвозмездной основах.

Государственная помощь

Бланки и образцы

Для заполнения формы применяется специальный бланк. Отсутствие такого бланка, а также ошибки в занесенных сведениях могут привести к значительному искажению отчетности предприятия, что сделает невозможным отображение реальной картины финансовой деятельности и финансовых результатов.

Бланк утвержден приказом Минфина РФ № 67н от 22.07.2003. Но предприятие вправе само разработать такой бланк с учетом основных требований к нему по ПБУ 4/99.

Образец бланка Приложения формы 5 бухгалтерской отчетности

Основой для введения информации служат все первичные бухгалтерские документы предприятия. Кроме детализации разных пунктов баланса, форма 5 дает более полную и понятную картину финансового положения организации.

Можно ли обойтись без формы 5

Приложение формы 5 — это уточняющий документ, необходимость которого подтверждена практикой: некоторое время назад она была заменена пояснительной запиской, что привело к возникновению путаницы, так как формат пояснительной записки никак не вписывался в общий формат бухгалтерской отчетности. Поэтому данное приложение было вновь введено и стало необходимой составной частью форм бухотчетности. То есть неразрывная связь баланса и приложения к нему доказана практикой.

Можно ли обойтись без формы 5

Приложение формы 5 — это уточняющий документ, необходимость которого подтверждена практикой: некоторое время назад она была заменена пояснительной запиской, что привело к возникновению путаницы, так как формат пояснительной записки никак не вписывался в общий формат бухгалтерской отчетности. Поэтому данное приложение было вновь введено и стало необходимой составной частью форм бухотчетности. То есть неразрывная связь баланса и приложения к нему доказана практикой.

Бумажные формы бухгалтерской отчётности, мошенничество в Интернете, применение ЕНВД — все это вы найдете в видео ниже:

Раздел «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»

Здесь раскрывается информация о стоимости завершенных НИОКР, которые не относятся к нематериальным активам. Это результаты НИОКР, которые не подлежат госрегистрации или не зарегистрированы в установленном порядке.

Для заполнения сведений о поступлении и выбытии таких активов используются данные субсчета «Расходы на НИОКР» счета 04. Показатели графы «Списано» заключаются в круглые скобки.

Справочно в этом разделе указываются суммы расходов:

  • по незаконченным НИОКР (дебетовый оборот субсчета «Выполнение НИОКР» счета 08);
  • на выполнение НИОКР, не давших положительных результатов, которые списаны на внереализационные расходы (в дебет счета 91).

Бухгалтерский баланс с кодами строк – бланк и порядок заполнения

Бухгалтерская финансовая отчетность, бланки которой утверждены Приказом под № 66н от 2 июля 2010 г., включает в себя, прежде всего, баланс компании и так называемую форму 2 – отчет о финрезультатах

Бланк предоставляется за отчетный календарный год и содержит существенную информацию по статьям, важность и детализация которых устанавливается организацией самостоятельно

Обязательные к отражению данные в форме 1 бухгалтерской отчетности, бланк которой надо будет заполнить по итогу года и подать в налоговую, собраны по кодам и счетам в таблице:

Статья актива

Счета

Код строки

Статья пассива

Счета

Код строки

Материальные внеоборотные активы (ВА)

Разница между сч. 01 и 02;

Разница между сч. 03 и 02;

Счета 07, 08

1150

Капитал, резервы

Сч. 80, 81, 82, 83, 84, 99

1310

Финансовые, нематериальные, прочие ВА

Разница между сч. 04 и 05;

Счета 09, 08 (полезные ископаемые), 55.3, 60, 73;

Разница между сч. 58 и 59 (в долгосрочной части)

1110

Заемные средства долгосрочного характера

Сч. 67

1410

Запасы

Сч. 10, 11, 20, 23, 21, 29, 41, 43, 44, 46, 45, 16, 15, 97, 19

1210

Остальные долгосрочные обязательства

Сч. 60, 62, 73, 75, 76, 96

1450

Денежные эквиваленты и средства

Сч. 50, 51, 52, 55, 57

1250

Заемные средства краткосрочного характера

Сч. 66

1510

Финансовые и прочие оборотные активы (ОА)

Сч. 55, 58 и 59 (в краткосрочной части), 73, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 50, 76, 94

1240

Кредиторская задолженность

Сч. 60,62, 68, 69, 70, 70, 71, 73, 75, 76

1520

Прочая кредиторская задолженность

Сч. 79 (договора доверительного управления), 96, 98

1550

Итого по активу баланса стр. 1600

Суммы по стр. 1150 + 1110 + 1210 + 1250 + 1240

Итого по пассиву баланса стр. 1700

Суммы по стр. 1310 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550

Особенности заполнения приложения к бухгалтерскому балансу

В рассматриваемом примере первая строка баланса посвящена основным средствам, и поясняет ее 2-й раздел формы 5. Ссылка на таблицу п. 2.1 формы 5 говорит о том, что компания дает дополнительную информацию только к показателям баланса об основных средствах, остальные активы из этого раздела (доходные вложения и прочие оборотные активы) у нее отсутствуют.

В таблице п. 2.1 формы 5 приводятся первоначальная стоимость и амортизация ОС на конец и начало периода с учетом всех поступлений и выбытий, а также результат переоценки (при ее проведении).

ВАЖНО! Если в компании проводилась переоценка, в графе «Первоначальная стоимость» нужно указать текущую рыночную стоимость (примечание 3 к приложению № 3 приказа от 02.07.2010 № 66н). Таблица п

3.1 относится к 3-му разделу формы 5 и поясняет информацию по финансовым вложениям (строки 1170 и 1240 баланса): их первоначальную стоимость с учетом поступлений и выбытий, начисленные проценты. Информация отражается с разбивкой на долгосрочные и краткосрочные виды активов

Таблица п. 3.1 относится к 3-му разделу формы 5 и поясняет информацию по финансовым вложениям (строки 1170 и 1240 баланса): их первоначальную стоимость с учетом поступлений и выбытий, начисленные проценты. Информация отражается с разбивкой на долгосрочные и краткосрочные виды активов.

Если финансовые вложения переданы в залог или третьим лицам (кроме продажи) или используются каким-либо другим способом, заполняется таблица п. 3.2 «Иное использование финансовых вложений».

Аналогичный подход к заполнению раздела 4 «Запасы»: сведения о наличии и движении запасов (с учетом резерва) заносятся в таблицу п. 4.1 формы 5, а при наличии неоплаченных запасов и запасах в залоге — в таблицу п. 4.2.

Раздел 5 посвящен расшифровке дебиторской (с учетом резерва по сомнительным долгам) и кредиторской задолженности.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий