Как заполнить 6-НДФЛ с разными ставками

Выдачу малоценных подарков в расчете можно не показывать

Отключить

Налоговики разъяснили, что компания (ИП), сделав работнику подарок в установленной ценовой рамке, данные о нем по форме 2-НДФЛ могут не подавать.

В соответствии с этими рекомендациями должна заполняться и форма 6-НДФЛ, чтобы у налоговиков не возникло причин требовать пояснения из-за возникших несоответствий в этих двух формах.

К свободным от НДФЛ доходам по этому пункту, кроме подарков относится также матпомощь бывшим работникам, вышедшим на пенсию, призы, возмещение стоимости лекарств.

Ограничение в 4 000 рублей работает в отношении каждого из таких доходов, посчитанных за налоговый период.

Но, если эта льготная сумма все же попала в форму 6-НДФЛ, то логично показать ее и в справке о доходах (Письмо от 15.12.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Отключить

Пример 6. При увольнении работника в связи с выходом на пенсию, ему дарят подарок.

Стоимость подарка – 3 800 руб.

Как выяснилось, принцип отражения дохода в виде малоценных подарков (до 4 000 рублей) должен быть одинаков в НДФЛ-отчетности (в справке 2-НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ), иначе возникнут проблемы.

Поэтому компания сама может принять решение, надо ли показывать выдачу малоценного подарка в указанных формах.

Например, принято решение отражать только те льготные доходы, для которых предусмотрены коды вычетов (Приложение № 2 к Приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

К вычету из доходов в виде подарков установлен код «501».

Следовательно, компания покажет в форме 6-НДФЛ (в справке 2-НДФЛ) подарок стоимостью 3 800 рублей и как доход по стр. 020, и как вычет по стр. 030.

Такой подход убережем фирму от необходимости подавать уточненный расчет. Ведь заранее не известно, сколько подарков будет выдано сотрудникам в течение года. Не угадаешь и их стоимость, которая в конце года может превысить 4 000 рублей в расчете на одного работника. И тогда выданный малоценный подарок (например, в первом квартале), непоказанный в расчете за 1 квартал, становится в конце года (на момент превышения лимита) проблемой. Становится ясно, что 6-НДФЛ за 1 квартал заполнен с ошибкой, которую надо исправлять путем подачи «уточненки».

Кстати, в НДФЛ-отчетности не надо отражать операции по выдаче пособий по беременности и родам, матпомощи в связи со смертью родственника, «увольнительных» пособий и суточных, выплаченных в пределах установленного лимита, а также других сумм доходов, для которых отсутствуют коды вычетов.

Титульный лист

В форме 6 НДФЛ заполнение титульного листа не должно вызвать у налогоплательщиков особых проблем. Уточним отдельные нюансы. Организации заполняют ИНН и КПП (в ИНН 2 последние ячейки содержат прочерк), ИП – ИНН. Если форма подается впервые, в поле «номер корректировки» ставится три нуля. В поле периода представления (код) в отчете за полугодие надо поставить 31 (приложение №1 к порядку заполнения формы, утвержденному приказом ФНС от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450, — далее Порядок)

Обратите внимание, что при реорганизации (ликвидации) предприятия предусмотрен другой код. Для полугодия – 52

Далее проще. Налоговый период – 2016, код налогового органа – код инспекции, куда сдается отчет. А вот коды мест нахождения (учета) – дополнительное поле. Эти коды прописаны в приложении №2 Порядка. Для российских компаний, к примеру, код места нахождения – 212, для ИП по месту жительства – 120, а по месту осуществления деятельности – 320. Отдельные коды у адвокатов (125) и нотариусов (126), у обособленных подразделений российской (120) и иностранной (335) организаций.

В поле для названия организации-налогового агента, согласно Порядку, пишется не полное, а сокращенное наименование в соответствии с уставом. Если сокращенного нет, можно написать полное. При этом сначала пишется содержательная часть названия фирмы, к примеру «Школа №135». Остальные поля формы вопросов не вызывают – они обычны для всех налоговых деклараций.

Заполнение строки 120 в зависимости от вида выплаченного дохода

Заработная плата

При заполнении строки 120 по выплаченной заработной плате необходимо указывать день, следующий за днем ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Сложности возникают, когда следующий за днем выплаты дохода день является праздничным или выходным. В этом случае в строке указывается первый рабочий день после этой даты (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пример 1

Выплата зарплаты произошла 11 июня. 12 июня — официальный праздничный день (ст. 112 ТК РФ). В строке 120 указываем 13 июня.

При необходимости провести перерасчет зарплаты работнику, например, в связи с технической ошибкой, учитывайте следующее. Если работнику в результате такого перерасчета была начислена доплата, то дата удержания с нее НДФЛ указывается отдельно в строке 120 в виде дня, следующего за днем начисления такой доплаты и удержания с нее налога.

Пример 2

Выплата основной зарплаты — 15 марта. Ошибка обнаружена в апреле. Доплата сделана 23 апреля. В 6-НДФЛ за 2 квартал в строке 120 по этому доходу указываем 24 апреля.

Премии

Заполнение строки 120 по выплаченной работнику премии зависит от ее вида. Различают следующие виды премирования:

  • поощрение по итогам какого-либо периода, превышающего месяц (за квартал, год…), или приуроченное к конкретному событию (юбилей, праздничная дата и др.)
  • ежемесячная производственная премия (заранее оговоренные бонусы, проценты от продаж и т. п.)

В первом случае выплату дохода необходимо отразить в 6-НДФЛ в строке 120 в виде даты, следующей за днем ее фактической выплаты. Такая премия носит самостоятельный характер и не связана с заработной платой, поэтому строка 120 вполне может отличаться от строки 120 по зарплате в этом же отчете.

Пример 3

Дата выплаты премии за квартал — 10 июня, дата выплаты заработной платы — 15 июня. При заполнении строки 120 для премии укажите дату 11 июня.

Отпускные

Налог на доходы физических лиц уплачивается не позднее последнего дня месяца, в котором были выплачены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ). Следовательно, последний день этого месяца и нужно указать в строке 120 расчета.

Если отпускные рассчитаны и начислены, но фактически не выплачены, строка 120 заполняться не будет (Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Если последний день квартала, в котором выплачены отпускные, является выходным или праздничным днем, то в строке 120 указывают первый рабочий день следующего квартала. Эта дата войдет в отчет квартала, следующего за выплатой отпускных (Письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/[email protected]).

Пример 4

Отпускные за период отдыха в июне начислены и выплачены 2 июня. В строке 120 должна быть указана дата 30 июня, но это воскресенье, поэтому указываем 1 июля (войдет в полугодовой отчет).

Пособие по временной нетрудоспособности

Пособие отражается в строке 120 расчета 6-НДФЛ аналогично отпускным:

  • если оно не только начислено, но и выплачено,
  • последним днем месяца, в котором оно выплачено.

Эти правила распространяются на все виды пособий по нетрудоспособности: как в связи с болезнью, так и по беременности и родам и т. п.

Доход в натуральной форме

Если работнику был выплачен доход в натуральной форме, то ввиду отсутствия даты его удержания и срока перечисления НДФЛ при заполнении строки 120 допускается проставление нулей «00.00.0000» (Письмо Минфина от 09.08.2016 № ГД-3-11/[email protected]).

Как отразить в 6-НДФЛ расчеты с увольняемым работником

«ТРУДОВОЙ КОДЕКС Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ(ред. от 03.07.2016)

Начало действия редакции — 01.01.2017

Примечание редакции:
«увольнительные» выплаты отразятся в разд. 1 расчета за период, когда они выплачены, в разд. 2 — за период, в котором надо уплатить с данных выплат НДФЛ.

При этом выходное пособие, выданное в размере необлагаемых НДФЛ-сумм, в расчете отражать не стоит. Иначе возникнут расхождения со сведениями по форме 2-НДФЛ (Письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Отключить

В день увольнения (07.04.2017) работнику выплачены:

  •  зарплата — 70 000 руб. (с НДФЛ): за март – 52 500 руб., а за апрель – 17 500 руб.;
  •  компенсация за неиспользованный отпуск – 12 300 руб. (с НДФЛ).
  •  по стр. 100 – 31.03.2017
  •  по стр. 110 – 07.04.2017
  •  по стр 120 – 10.04.2017
  •  по стр. 130 – 52 500
  •  по стр. 140 – 6 825
  •  по стр. 100 — 07.04.2017
  •  по стр 110 – 07.04.2017
  •  по стр 120 – 10.04.2017
  •  по стр. 130 – 29 800
  •  по стр. 140 – 3 874

Отдельным блоком надо показать данные по мартовской зарплате, ведь дата получения дохода здесь – последний день месяца (Письмо ФНС РФ от 11.05.2016 № БС-4-11/8312)..

Кстати, если работник ушел в отпуск с последующим увольнением, то отпускные отражаются в разд. 2 6-НДФЛ также отдельно от остальных выплат (Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-3-11/[email protected]).

Пример 5. При увольнении работнику прощен долг.

Работник уволился 31.03.2017. Оформив договор дарения, ему простили долг по выданному беспроцентному займу в 300 000 рублей, налог с прощенного долга удержан при расчете в последний день работы.

В разд. 1 расчета за 1 квартал отразятся данные:

  •  по стр. 020 – 300 000
  •  по стр. 030 – 4 000
  •  по стр. 040 (070) – 38 480
Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий