Корректировочные проводки

Корректировка реализации в сторону уменьшения: проводки

В условиях современного бизнеса нередко возникают ситуации с оспариванием цены уже поставленных товаров/услуг или изменением их стоимости в связи с какими-либо обстоятельствами. Учитывая подобный поворот событий, в бухучете проводят необходимые корректировки. Перечислим условия, когда внесение корректирующих записей становится необходимостью и разберемся, какими проводками оперируют при этом обе стороны соглашения – покупатель/заказчик и продавец/подрядчик.

Когда нужна корректировка

Уменьшать стоимость поставок приходится по разным причинам, к примеру:

• покупателем выявлена пересортица, несоответствие товара или выполненной работы изначально заявленным требованиям;
• в реализационных документах допущены ошибки;
• в целях большей заинтересованности в продвижении продукции продавцом предоставляется премия (уменьшающая стоимость товара) покупателю.

Если подобные изменения установлены до истечения 5-ти календарных дней с момента отгрузки, то счет-фактура (СФ) будет выставлен уже с учетом этих трансформаций и корректировки не потребуются. По прошествии пятидневного срока продавец обязан выставить корректировочный СФ, поскольку изменение суммы продаж затрагивает НДС.

Бухгалтерский учет корректировок

Изменения, уменьшающие стоимость отгруженных товаров/услуг, должны быть документально оформлены: к заключенному ранее договору необходимо составить дополнительное соглашение, в котором будут зафиксированы все аспекты новых договоренностей.Уменьшение стоимости поставки отражается в учете продавца сторнировочными проводками:

Проводки по корректировке реализации в сторону уменьшения у продавца

Проводки в учете поставщика (ООО «Афина»):

Корректировка реализации в сторону уменьшения: проводки у покупателя

Проводки в ООО «Гефест» будут следующими:

Корректировка сумм продаж прошлого периода

В нашем примере все операции по учету выручки и ее корректировки проведены в одном отчетном периоде, но зачастую ситуации с изменением первоначальных договоренностей растягиваются во времени. Как должна отражаться корректировка реализации в сторону уменьшения за прошлый период?

Закупка и использование материалов

Фирма по состоянию на 01.12.2012 отражала на балансе материалы на сумму 2500 руб. В течение декабря месяца были приобретены еще материалы на общую сумму 500 руб., на конец декабря остаток материалов на складе составлял 800 руб.

Так как очень часто подсчитать расход материалов в течение отчетного месяца бывает невозможно, фирма может это сделать исходя из количества материалов на начало и конец отчетной даты и общего объема закупок в течение данного периода.

В нашем примере количество использованных материалов рассчитывается так: 2500+500-800=2200.

• Дт «Расход материалов» — 2 200
• Кт «Материалы» — 2 200.

Предоплаченная аренда

01.12.2014 фирма оплатила аренду помещения сразу за 2 месяца в сумме 120 000 руб.

• Дт «Предоплаченная аренда» — 120 000
• Кт «Денежные средства» — 120 000.

31.12.2014 необходимо выполнить корректирующую проводку по признанию затрат, а также отнести на расходы стоимость аренды за декабрь.

• Дт «Расходы по аренде» — 60 000
• Кт «Предоплаченная аренда» — 60 000.

Распределение предоплаченных доходов

Отложенные доходы возникают, когда признание доходов осуществляется после получения денежных средств от заказчика. Так как денежные средства получаются авансом, фирма еще не осуществила поставку товаров заказчику, то в данном случае доход не признается. Фирма в будущем должна предоставить товары и услуги, это будет отражено как обязательство. Корректирующая проводка на сумму предоставленных товаров будет сделана в конце отчетного периода.

Допустим, 01..2013 фирма получила 12 000 руб. за подписку на журнал на 1 год.

• Дт «Денежные средства» — 12 000
• Кт «Доходы будущих периодов» — 12 000.

Фирма предоставила по своим обязательствам часть журналов для своих подписчиков. В связи с истечением 4-х месяцев подписки, фирма имеет право признать доход в размере 4 000 руб.

• Дт «Доходы будущих периодов» — 4 000
• Кт «Доходы от подписки» — 4 000.

Новая форма: отличительные черты

Итак, мы вспомнили, когда и в какие сроки должен быть выставлен корректировочный счет-фактура. Теперь самое время сравнить его рекомендуемую форму и пришедший ей на смену уже постоянный бланк, утвержденный Постановлением Правительства РФ N 1137. Прежде всего отметим отдельные “шапочные” изменения, которые имеют место. Так, теперь помимо номера и даты корректировочного счета-фактуры (строка 1) нужно указать порядковый номер и дату внесения в него исправления (строка 1а), если таковое имело место. И если ранее в рекомендуемой ФНС форме требовалось указать только реквизиты первоначального счета-фактуры (строка 1.1), то отныне помимо этого нужно дополнительно указать номер и дату его исправления, опять же если оно вносилось, и для этой информации предназначена строка 1б. Кроме того, в “шапке” корректировочного счета-фактуры появилась строка 4. В ней указывается наименование валюты и ее цифровой код. Эти данные просто переносятся из строки 7 первоначального счета-фактуры. Что касается “середки”, то, как и было обещано, чиновники сделали ее более удобной для заполнения, во всяком случае табличка теперь с легкостью умещается на одной страничке. А добиться этого, как оказалось, не так-то и сложно. Просто вместо нагромождения столбцов, в которых отражались данные “До изменения”, “После изменения”, а также разница “К доплате” и “К уменьшению”, соответствующие данные вносятся в специально отведенные для них следующие строки таблицы: — А (до изменения) — в нее вписываются показатели первоначального счета-фактуры; — Б (после изменения) — в ней показываются данные после изменения стоимости товаров. Показатели для строк В (увеличение) и Г (уменьшение) рассчитываются так: из данных строки А вычитают соответствующий показатель строки Б. Если результат отрицательный, то мы имеем дело с увеличением стоимости товаров, а значит, его нужно без знака минус вписать в строку В. А в противном случае, т.е. если полученный результат окажется положительным, заполняется строка Г. Здесь отметим еще один интересный момент. В п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса приведен перечень обязательных реквизитов, которые должны быть отражены в корректировочном счете-фактуре. В пп. 13 данной нормы, в частности, установлено, что в случае изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения соответствующая разница между суммами налога, исчисленными до и после их изменения, указывается с отрицательным знаком. Между тем, следуя порядку заполнения корректировочного счета-фактуры, никаких отрицательных значений в нем быть не может. Подобный “казус” был и в рекомендуемой форме корректировочного счета-фактуры. Представители ФНС России в Письме от 2 ноября 2011 г. N ЕД-3-3/3608@ разъяснили, что отрицательный знак означает отражение показателя разницы при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в графе “К уменьшению”. Причем они подчеркнули, что в данном случае внесение данных с положительным знаком позволит продавцу увеличить сумму налога, заявленную к вычету (а не уменьшить сумму налоговых вычетов). Другими словами, продавец получает право применить вычет по НДС в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в соответствии с п. 13 ст. 171 НК. Видимо, чиновники решили сохранить данный принцип. Правила заполнения большинства реквизитов корректировочного счета-фактуры аналогичны установленным для первоначального, то есть обычного счета-фактуры. В частности, стоимостные показатели корректировочного счета-фактуры (в строках А, Б, В и Г граф 4 — 6, 8, 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте). А в определенных случаях в графу 6 и в графу 8 вносится запись “без акциза” или “без НДС” соответственно. Заполнение корректировочного счета-фактуры завершается подведением итогов по следующим показателям: стоимость без НДС (графа 5), сумма НДС (графа 8) и стоимость с НДС (графа 9). И эти данные пригодятся при регистрации корректировочного счета-фактуры в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в Книге покупок, Книге продаж или дополнительных листах к этим книгам.

Обратите внимание! Все счета-фактуры, включая корректировочные и исправленные, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке: в ч. 1 Журнала учета счетов-фактур по дате их составления, а в ч

2 — по дате получения.

Как в “1С:Бухгалтерии 8” (ред. 3.0) вручную отредактировать проводки и движения регистров в проведенном документе?

Использован релиз 3.0.71

Основным способом отражения хозяйственных операций в программе является ввод документов конфигурации, соответствующих первичным
бухгалтерским документам. В некоторых случаях по отдельным хозяйственным операциям требуется изменить сформированные при проведении
документа проводки и / или движения по регистрам.

Рассмотрим механизм корректировки движений на примере документа “Реализация (акт, накладная)”:

Выделите в списке или откройте проведенный документ (в примере – раздел: Продажи – Реализация (акты, накладные))
(рис. 1).
По кнопке откройте форму “Движения документа” и посмотрите результат
проведения документа (). В примере реализуется объект малоценного имущества, учитываемый на
забалансовом счете МЦ.04. В документе отсутствует возможность добавления информации о партии материалов в эксплуатации и работнике,
на котором числится этот объект. Поэтому соответствующие субконто в проводке по счету МЦ.04 не заполнены.
Установите флажок “Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)” и заполните аналитику по
счету МЦ.04 в первой проводке ().
Если необходимо добавить новую проводку, используйте кнопку “Добавить”.  Укажите счет дебета и счет кредита
с аналитикой к ним, сумму в бухгалтерском учете (колонка “Сумма”) и суммы в налоговом учете отдельно к счетам учета по
дебету и кредиту (колонки “Сумма Дт” и “Сумма Кт”), если по этим счетам в плане счетов установлен признак ведения
налогового учета

При указании сумм в проводках обратите внимание на соблюдение принципа БУ = НУ + ПР + ВР по балансовым счетам
(значение в колонке “Сумма” должно совпадать с суммой значений по строкам “НУ”, “ПР” и “ВР”
в колонках “Сумма Дт” и “Сумма Кт”).
Если необходимо скорректировать движения по регистрам документа, перейдите на соответствующую регистру закладку или (при
необходимости) добавьте новые закладки по регистрам (по кнопке “Еще” выберите команду “Выбор регистров” и в
открывшейся форме “Настройка отображения регистров” отметьте флажками нужные регистры; для выбора доступны только регистры,
которые могут быть использованы в данной операции) ().
Кнопка “Записать и закрыть”.

Обратите внимание:

• Ручная корректировка проводок и движений по регистрам документа должна использоваться только в крайних случаях, когда отразить
  хозяйственную операцию автоматически с помощью документа конфигурации не представляется возможным. Перед корректировкой или созданием
  новых движений по регистрам предварительно проанализируйте, какие движения и по каким регистрам создаются в похожих ситуациях
  документами конфигурации.
• При установленном в форме движений документа флажке “Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)”
  отключается автоматическое формирование проводок и движений по регистрам документа. Режим ручной корректировки фиксирует проводки и
  движения по регистрам в том виде, в котором они были записаны пользователем. Любые изменения документа (в том числе и его перепроведение)
  с этого момента не влияют на отражение документа в учете.
• Чтобы отменить корректировку проводок и движений по регистрам и восстановить проводки и движения, предусмотренные алгоритмом
  проведения документа, снимите флажок “Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)” и после нажатия
  на кнопку “Записать и закрыть” ответьте “Да” на сообщение “Ручная корректировка движений документа отменена.
  Восстановить движения, сформированные автоматически?”.

Рис. 1

Рис. 2

Рис. 3

Рис. 4

Почему «черная» и «красная» проводки не являются взаимоисключающими?

Каждый из методов коррекции отличается своим функциональным предназначением. Внесение сторно взамен обратной записи является ошибкой. Рассмотрим пример. Бухгалтер выполняет проводку, не соответствующую фактически проведенной операции. Выглядит она следующим образом:

ДТ 26 КТ 60. Сумма 150 000 рублей.

Исправлять запись нужно при помощи следующей проводки:

ДТ 60 КТ 26. Сумма 150 000 рублей.

Внесение записи ДТ 26 КТ 60 будет ошибкой.

ВАЖНО! Бухгалтерская ошибка приведет к искусственному повышению оборотов и по дебету, и по кредиту. Все это искажает бухгалтерские данные

При проверке или анализе придется тратить время на вспомогательную аналитику.

Правила сторнирования

Правильное сторнирование решает сразу несколько задач. Корректно составленный отчет помогает быстро разобраться в проведенных торговых операциях. Он также важен для обеспечения защиты компании при налоговых проверках. Рассмотрим базовые правила внесения сторно:

1. Если неправильно внесенная проводка была выявлена в текущем периоде до осуществления сдачи, то исправления указываются под датой завершающего квартал дня.
2. Сторно может быть внесено на дату обнаружения, но выполняется это при наличии некоторых условий. В частности, это актуально при выявлении ошибки в периоде сдачи, который уже прошел.
3. Каждая из корректирующих проводок должна быть подтверждена бухгалтерской справкой. В данном документе прописывается причина внесения исправлений, а также сумма новой записи.
4. Все проводки в бухгалтерском учете должны совпадать с первичной документацией. Записи всегда подтверждаются связанными с ними бумагами. Если сведения совпадать не будут, у компании возникнут проблемы при прохождении налоговых проверок.

Внесение сторно – относительно простая процедура. Однако на практике данная проводка вызывает немало вопросов.

ВАЖНО! 3 пункт 10 статьи ФЗ «О бухучете» устанавливает необходимость защиты от внесения несанкционированных правок. Выполнение сторно должно быть обоснованным

В бухгалтерской справке к данной проводке должна присутствовать подпись бухгалтера, который внес сторно. Дата проводки и дата бухгалтерской справки должны совпадать.

Исправление ошибок прошлых лет в «1с:бухгалтерии 8»

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки Рассмотрим детальнее, как отражается КСФ в БУ у продавца:

• Сторно ДТ62 КТ90 – выручка уменьшена на разницу.
• Сторно ДТ90 КТ68 – вычет на сумму разницы.
• Сторно ДТ20 КТ60 – задолженность клиента уменьшена на разницу.
• Сторно ДТ19 КТт60 – разница НДС.
• ДТ19 КТ68 – восстановлен вычтенный ранее НДС.

Рассмотрим, как отражается КСФ на увеличение в БУ у продавца:

• ДТ62 КТ90 – увеличение стоимости выручки.
• ДТ68 КТ90 – принят к вычету налог.
• ДТ20 КТ60 – увеличена задолженность.
• ДТ19 КТ60 – изменена сумма налог.
• ДТ68 КТ19 – принят к вычету налог.

При внесении любых изменений в фактуры продавец должен предоставить счет, а покупатель – восстановить НДС.

ВажноОчень часто у организаций возникает потребность откорректировать сумму предыдущей отгрузки в связи с выявленной ошибкой или по причине изменения условий договора. Законодательно предусмотрен определенный порядок изменения реализаций прошлого периода

Рассмотрим его детальнее. Определение Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения (КСФ) или увеличения может возникнуть в результате:

• Изменения стоимости работ.
• Если необходима корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения количества.
• При одновременном изменении количества и стоимости.
• Если неплательщик НДС возвращает товар продавцу.

Если стороны договорились об изменении условий сделки до выставления отгрузочного документа, то в течение 5 суток продавец может перевыставить фактуру.

Корректировки реализаций и поступлений прошлых периодов

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер Как исправить ошибку прошлых периодов в бухучете, налогах и страховых взносах с учетом и официальных, и негласных правил Ошибки неприятны сами по себе.

А если за них могут еще и оштрафовать, совсем невесело. Избежать штрафов можно, если вовремя и правильно все исправить. Эта статья посвящена исправлению ошибок прошлых периодов. Поскольку с текущими периодами, как правило, сложностей не возникает. Исправляем прошлогодние ошибки в бухучете Новый Закон о бухучете ничего не изменил в этом вопросе. Таким образом, исправлять ошибки прошлых лет надо по всем знакомой схеме. 1п. 6 ПБУ 22/2010; 2п. 3 ПБУ 22/2010; 3п. 14 ПБУ 22/2010; 4п. 9 ПБУ 22/2010; 5подп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010; 6пп. 6—8 ПБУ 22/2010 (1) Критерий существенности ошибки вы определяете и устанавливаете сами. Его надо закрепить в учетной политикеп. 3 ПБУ 22/2010; п.

Корректировочный счет-фактура полученный (уменьшение цены товаров, текущий период)

Входной НДС принят к вычету во II квартале. В программе отражены следующие операции:

08 октября Организация получает исправительный счет-фактуру, уменьшающий стоимость оборудования.

В программе в IV квартале необходимо отразить следующие операции:

Если же оборудование на момент исправления было уже принято к учету и на него начислялась амортизация, то потребуются внести дополнительные проводки:

• изменить первоначальную стоимость объекта ОС в сторону уменьшения;
• изменить сумму амортизации ОС в сторону уменьшения и пересчитать амортизацию за все месяцы до октября;
• внести изменения в регистр сведений для изменения параметров начисления амортизации.

Эти исправления в программе также не автоматизированы и регистрируются документом Операция, введенная вручную.

Главная — Документы

Корректировка поступления в 1с УПП и КА 1.1 пошаговая инструкция

Шаг 1:Создаем Корректировку поступления на основаниидокумента Поступление товаров и услуг, который нужно исправить. Вносим нужные правки и проводим. Во второй части статьи будет подробно описано внесение исправлений.Ввод в 1С Корректировки поступления на основании Поступления товаров и услугШаг 2: Вводим счет-фактуру по гиперссылке из Корректировки поступления. Счет-фактуру нужно зафиксировать, чтобы исправление правильно отразилось в учете и отчетах при последующих шагах.Шаг 3: После внесения любых корректировокнужно запускать обработкуПроведение документов по регистрам НДС.

Обработка Проведение документов по регистрам НДС

Обычно это делают при закрытии месяца. Это необходимо делать до формирования записей книги покупок или продаж, так как Корректировки поступлений не выполняют сами движений порегистрам НДС.  Если не запускать обработку, то исправления не попадут в нужные разделы книги продаж или покупок. Проведение документов по регистрам НДС запускается из интерфейса Заведующий учетом:

Проведение документов по регистрам НДС в 1С

Шаг 4:Для разных операций Корректировка поступления может быть учтена в дополнительных листахкниги покупок или книги продаж. Поэтому на следующем шаге нам нужно сделать документы Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж. Это также обязательная процедура при закрытии месяца.Для создания этих документов удобно пользоваться обработкой Формирование документов по НДС:

Формирование документов по учету НДС в 1С УПП и КА 1.1.

Для запуска обработки следует указать настройку формирования документов по НДС. На самом деле эта настройка определяет только вручную или по расписанию должно выполняться формирование документов. В ней можно настроить автоматическое расписание. Но сейчас мы не будем этого делать и запустим обработку вручную:

Формирование записей книги покупок и книги продаж в 1С УПП и КА 1.1

Шаг 5: Смотрим как отразились наши корректировки в книгах покупок и продаж.

Все!

Теперь смотрим подробности по вариантам:

Что собой представляет сторно?

В бухгалтерских документах записи удалять запрещено. Нельзя также зачеркивать неправильные сведения. Для коррекции ошибок используется сторно. Это проводка со знаком минус. Она позволяет исправить неправильные данные. В итоге, в учете появляются две взаимоисключающие записи, у одной из которых есть минус. Проводки дублируют друг друга. Рассмотрим основные особенности сторно:

• запись вносится за тот период, в котором была допущена ошибка;
• основным признаком сторно является наличие минуса;
• без такой записи итоговая отчетность будет некорректной;
• корректирующая проводка делается на ту сумму, на которую была установлена разница.

ВАЖНО! Правила сторно крайне важны. В случае их игнорирования вероятно завышение оборотов, невыгодное для предприятия

Отражаем корректировки, относящиеся к прошлым периодам

Инфо

Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); 2ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ; 3ч. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ; 4Письмо ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5320; 5п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; пп. 71, 72 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п; 6п. 68 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п; Письмо ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5320 (1) Это связано с тем, что инспекторы могут вносить в программу только данные, содержащиеся в текущей отчетности Если же вы хотите исправить ошибку, приведшую к завышению взносов, можно отразить ее исправление в текущей отчетности (уменьшив в отчетном периоде базу по взносам)ч.

2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. Можно составить и уточненную отчетность, но ее вам в электронной форме сдать вряд ли удастся.

Корректировка реализации прошлых лет

Если вы выполняете корректировку, например, за прошлый год, необходимо определить: сдана ли уже отчетность или еще можно вносить корректировки. В зависимости от этого система учитывает операцию по – разному.

Сделаем корректировку по соглашению сторон. Переходим на закладку Дополнительно и устанавливаем, если нужно флажок:

Если период закрыт, и мы корректируем в уменьшение, то система будет оформлять изменение через счет 19.09 в корреспонденции с 91.1 прочими доходами:

Если флаг не установлен, то система попытается внести все необходимые корректировки последним днем прошлого года:

В любом случае изменения отразится в книге покупок в периоде корректировки.

Если мы корректируем в увеличение суммы, то счет 19.09 будет заменен на 68.02, а сама корректировка отразится в основном разделе книги продаж за период выполнения корректировки.

Для операции Исправления первичных документов в любом случае проводки будут оформляться через 68.02 и  будут заполняться доп.листы за период отгрузки.