Как не платить налог: допустимые схемы
НДС начисляется после каждой совершенной сделки, подразумевающей продажу товарной продукции, выполнение работ или оказание услуг. Данный факт может рассматриваться как основная причина нежелания предпринимателей оплачивать этот налог. Существует несколько интересных методов освобождения от данной обязанности. Следует отдельно выделить тот факт, что использование этих методов не вызовет вопросов у органов контроля.
Применить льготы
Самым безопасным методом освобождения от уплаты рассматриваемого налога является использование льгот. Для того чтобы получить данную льготу, необходимо работать в направлениях, что являются приоритетом для государственных интересов. В качестве примера можно привести фирмы, сотрудничающие с международной организацией футбольных ассоциаций (ФИФА).
Также данные льготы предоставляются тем компаниям, что экспортируют национальную продукцию или осуществляют пассажирские перевозки. Некоторые медицинские услуги также позволяют получить льготу. Возможность снять с себя обязательства по оплате НДС получили банковские учреждения, а также компании, работающие в сфере культурных, образовательных и ритуальных услуг. Полный список льготных направлений предпринимательской деятельности представлен в сто сорок девятой статье Налогового Кодекса. В том случае, когда предприниматель работает в нескольких направлениях, необходимо вести раздельный учет операций, что подлежат и не подлежат обложению этим налогом.
НДС является косвенным налогом, то есть в итоге он уплачивается за счет средств конечного покупателя
Использовать нулевую ставку
Помимо вышеперечисленных льгот, законом предусмотрены правила, позволяющие использовать нулевую ставку. Субъектам предпринимательства предоставляется возможность самостоятельно решать, использовать эту привилегию или нет. В сто шестьдесят четвертой статье Налогового Кодекса содержится подробный список услуг и товарной продукции, реализация которых позволяет использовать нулевую ставку
Следует обратить внимание, что в январе две тысячи восемнадцатого года, данный закон претерпел несколько существенных изменений. В перечень льготных направлений были добавлены новые товарные группы
Принять на работу инвалидов
Согласно сто сорок девятой статье Налогового законодательства, фирмы, где в личном составе присутствуют инвалиды, получают дополнительные привилегии от государства. Для того чтобы получить освобождение от уплаты НДС, необходимо нанять большое количество инвалидов. Процент этой категории тружеников должен составлять более восьмидесяти процентов от среднесписочной численности штата.
Оформить освобождение от налога
Получить освобождение от уплаты НДС могут компании с небольшим денежным оборотом. Это правило закреплено сто сорок пятой статьей Налогового Кодекса. Освобождение от оплаты данного налога сроком на один год получают те компании, чья квартальная выручка не превышает объема в два миллиона рублей
Важно отметить, что компании, реализующие акцизную продукцию, не могут использовать эту привилегию
Для получения льготы необходимо подать соответствующую заявку в налоговый орган. Помимо этого, предпринимателю необходимо предоставить финансовые отчеты, подтверждающие размер полученной прибыли. Компании, получившие подобные льготы, освобождаются от подачи налоговой декларации
Важно отметить, что по окончании срока действия привилегий, предприниматель может подать дополнительную заявку с просьбой о продлении срока. Единственным недостатком этой методики является невозможность отказаться от ее использования до окончания срока
Такая необходимость может возникнуть при сотрудничестве с крупными организациями, работающими на ОСНО.
Условия получения льгот
Распорядиться вышеперечисленными послаблениями может любая организация, если оказываются выполненными некоторые условия. Их делят на:
- общие, они затрагивают все фирмы без исключения;
- дополнительные — эти предъявляются в соответствии с определенной льготой.
Общие, установленные для любого предприятия и ИП такие:
- Его деятельность совершенно законна, что подтверждается всеми требуемыми разрешительными документами. Чтобы использовать возможную льготу, без лицензии не обойтись. При отсутствии таковой НДС платится компанией в полном объеме. То же самое относится и к непродленному сроку лицензирования.
Со дня окончания срока действия документа предприятие потеряло и права на преференции. Но существуют обстоятельства, когда суд решит иначе
Свидетельством тому служит определение Высшего арбитражного суда №1209/08 от 31.01.2008г., когда инстанция постановила, что организация не потеряла своего права на льготу, оказывая услуги социальной важности населению, несмотря на то, что не получила вовремя лицензию. Однако доказала, что документацию в лицензирующий орган представила заблаговременно
Так что, заблаговременно занявшись получением или переоформлением разрешительного документа, вы избавите себя от ненужных претензий от ФНС.
- На предприятии, ведущем, кроме лицензионной, еще и иную деятельность, должен быть организован раздельный учет для каждой операции, с которой платится НДС и на которую действуют льготы по обложению.
Если компания воспользовалась льготой незаконно, специальной ответственности она не понесет, НК такой меры не предусматривает. Но если этот факт выявит налоговая проверка, могут оштрафовать: за неуплату налогоплательщиком налога и за просрочку сдачи декларации. В денежном выражение наказание составит: 20% от невыплаченной суммы, сам недоплаченный сбор и еще пени.
К тому же придется заняться ведением первичной документации, а еще сдавать декларацию в ИФНС.
Как быть, если закон отменил старые льготы или ввел новые
Может сложиться так, что законодательство отменяет старые или устанавливает новые льготы. В этом случае налог рассчитывают в порядке, который действовал в момент отгрузки товара. Дата его оплаты покупателем значения не имеет. Это указано в п. 8 ст. 149 Налогового кодекса.
На практике могут возникнуть две ситуации:
– установлены новые льготы;
– отменены старые льготы.
Рассмотрим эти ситуации подробнее.
Установлена новая льгота на товар
Если на момент отгрузки льгота еще не действует (то есть изменения, принятые в законодательстве, еще не вступили в силу), придется уплатить НДС. Даже если деньги придут в то время, когда льгота уже будет действовать.
Пример. ООО “Пассив” продавало товары, которые облагались НДС. Товары были отгружены покупателю 10 июня, а оплачены 5 июля.
Допустим, что с 1 июля вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, позволяющие фирме при реализации этих товаров не платить НДС.
Несмотря на то что деньги поступили 5 июля, по товарам, отгруженным 10 июня, “Пассив” должен уплатить НДС, поскольку на момент их отгрузки льгота еще не действовала.
Наибольшие сложности возникнут, если покупатель перечислил деньги за товар авансом с учетом налога, а до того момента, как товар был отгружен, закон установил новую льготу.
В этом случае, если на дату отгрузки товар уже не будет облагаться НДС, бухгалтеру нужно:
– принять к вычету НДС, уплаченный с аванса;
– вернуть сумму налога покупателю.
Пример. ООО “Пассив” продавало продукцию собственного производства, облагаемую НДС. В оплату продукции фирма получила аванс в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Аванс поступил 25 июня.
Допустим, что с 1 октября вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, позволяющие фирме использовать льготу. Начиная с этого времени продукция “Пассива” НДС не облагается.
Товары были отгружены покупателю 10 октября.
Бухгалтер “Пассива” должен сделать проводки:
25 июня
Дебет 51 Кредит 62, субсчет “Авансы полученные”,
– 118 000 руб. – получен аванс от покупателя;
Дебет 76, субсчет “Авансы полученные”,
Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДС”,
– 18 000 руб. (118 000 руб. x 18% : 118%) – начислен НДС с аванса;
в III квартале
Дебет 68, субсчет “Расчеты по НДС”, Кредит 51
– 18 000 руб. – уплачен НДС в бюджет по итогам II квартала;
10 октября
Дебет 62, субсчет “Расчеты с покупателями”, Кредит 90-1
– 100 000 руб. (118 000 – 18 000) – отражена выручка от продажи продукции (без НДС);
Дебет 68, субсчет “Расчеты по НДС”,
Кредит 76, субсчет “Авансы полученные”,
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный с аванса;
Дебет 62, субсчет “Авансы полученные”,
Кредит 62, субсчет “Расчеты с покупателями”,
– 100 000 руб. – зачтен полученный аванс;
Дебет 62, субсчет “Авансы полученные”, Кредит 51
– 18 000 руб. – возвращена покупателю сумма НДС.
Проводки, связанные со списанием себестоимости и формированием финансового результата, делаются в общеустановленном порядке.
Отменена старая льгота на товар
Допустим, когда товары были отгружены, льгота по ним была отменена. Тогда фирма должна уплатить НДС, даже если покупатель оплатил эти товары, когда льгота еще действовала.
Пример. ЗАО “Актив” продавало товары, которые не облагались НДС. Товары были оплачены покупателем 10 июня, а отгружены ему 5 июля.
Допустим, что с 1 июля вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, отменяющие льготу по этим товарам.
По товарам, отгруженным 5 июля, “Актив” должен уплатить НДС, поскольку на момент их отгрузки льгота уже не действовала.
Если покупатель перечислил предоплату до вступления в силу изменений, отменяющих льготу, продавцу нужно выписать счет-фактуру уже с учетом НДС и потребовать с покупателя доплатить сумму налога.
Пример. ЗАО “Актив” продает товары, не облагаемые НДС.
20 декабря текущего года покупатель перечислил “Активу” аванс для оплаты товара в сумме 50 000 руб. (без НДС). С 1 января следующего года льгота по этим товарам была отменена, и они стали облагаться НДС по ставке 10%. Товары “Актив” отгрузил покупателю 10 января.
Бухгалтер “Актива” должен сделать проводки:
20 декабря
Дебет 51 Кредит 62 субсчет, “Авансы полученные”,
– 50 000 руб. – получена предоплата от покупателя;
10 января
Дебет 62, субсчет “Расчеты с покупателями”, Кредит 90-1
– 55 000 руб. (50 000 руб. + 50 000 руб. x 10%) – отражена выручка от продажи товаров (с учетом НДС);
Дебет 62, субсчет “Авансы полученные”,
Кредит 62, субсчет “Расчеты с покупателями”,
– 50 000 руб. – зачтена предоплата;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”,
– 5000 руб. (50 000 руб. x 10%) – начислен НДС.
В результате этих операций за покупателем возник долг на сумму 5000 руб. Когда покупатель погасит долг, в учете нужно сделать запись:
Дебет 51 Кредит 62, субсчет “Расчеты с покупателями”,
– 5000 руб. – поступили деньги от покупателя.
Как предприятию перейти на льготный режим налогообложения
Законно снизить НДС удается далеко не всегда. В этом случае предпринимателю следует рассмотреть идею о переходе на льготную систему налогообложения, где отсутствует данный налог. Для того чтобы перейти на подобные режимы, необходимо соответствовать определенным требованиям законодательства. Ниже мы предлагаем рассмотреть главные условия перехода на льготные режимы.
Перейти на УСН (упрощенка)
Использование упрощенной системы позволяет на законных основаниях снять с себя обязательства по уплате НДС
Важно отметить, что этот метод могут использовать далеко не все бизнесмены. Органы контроля выдвигают следующие требования в отношении организаций, желающих использовать данный режим:
- Размер выручки, полученной в течение двух последних кварталов, не должен превышать семидесяти пяти миллионов рублей.
- У компании должны отсутствовать представительства и филиалы, а также численность штата должна составлять менее ста человек.
- Бизнес предпринимателя не должен входит в перечень лиц, которым запрещено использовать эту схему.
Перейти на данный режим можно с помощью подачи соответствующей заявки. Помимо освобождения от оплаты НДС, предпринимателям предоставляются дополнительные льготы сроком на один год. В том случае, когда конкретный бизнес не соответствует требованиям органов контроля, предприниматель может запустить процедуру реорганизации. Данная процедура подразумевает разделение компании на несколько отдельно функционирующих фирм, которые будут соответствовать требованиям данного режима.
Перед тем как подать заявку на переход, рекомендуется тщательно изучить возможные негативные последствия. Следует понимать, что подобный переход может привести к потере выгодных партнеров. Отказ от сотрудничества с компаниями, использующими данный режим, объясняется увеличением расходов со стороны контрагентов.
Единственным выходом из этой ситуации является предложение скидки своим клиентам. В некоторых ситуациях, возникает сложность перехода на новый режим из-за наличия налогов, предъявленных к вычетам. Реорганизация структуры организации позволяет значительно упростить решение административных проблем. Создание новых фирм путем реализации позволяет на законных основаниях исключить необходимость восстановления НДС.
Любая купля-продажа не проводится без НДС
Перейти на ЕНВД (вмененка)
Использование системы ЕНВД позволяет освободиться от косвенных налогов. Единый налог на вмененный доход, является одним из льготных режимов, где величина налогооблагаемой базы зависит от масштабов компании и направления, в котором работает предприниматель. Для каждого направления установлены нормативные значения, использующиеся при составлении расчетов. Помимо этого, учитывается величина штата и площадь помещения, использующегося для ведения торговли. Нужно отметить, что уровень доходности бизнеса не оказывает непосредственного влияния на величину выплат по налогам.
Перейти на налоговый режим по единому сельхозналогу
Данная система доступна только для лиц, работающих в агропромышленном сегменте рынка
Важно отметить, что в случае с данной системой, предприниматель получает возможность получить освобождение от оплаты НДС лишь до начала две тысячи девятнадцатого года. С первого января две тысячи девятнадцатого года, все предприниматели, использующие данную систему, обязаны оплачивать НДС
Это означает, что на сегодняшний день использование этой схемы не имеет смысла для тех предпринимателей, что желают отказаться от оплаты рассматриваемого налога.
Перейти на патентную систему
Использовать этот режим могут лишь представители индивидуального предпринимательства. Лица, зарегистрированные в статусе юридических структур, не могут использовать эту схему. Отличительной чертой этого режима является замена налогов покупкой разрешения на ведение предпринимательской деятельности. Пользователи этого режима освобождаются от необходимости регулярно перечислять часть своего дохода в федеральный бюджет.
Приятные детали налогового законодательства
Изучив Налоговый кодекс РФ, можно найти еще несколько способов налоговой оптимизации, каждый из которых подходит для какого-либо конкретного случая в отдельно взятой семье.
К примеру, можно достаточно ощутимо снизить налоговую нагрузку в отношении доходов, получаемых от сдачи квартиры в аренду. Правда, для этого необходимо будет зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, использующего упрощенную систему налогообложения.
Впрочем, какой бы способ налоговой оптимизации вы ни предпочли, важно помнить: чтобы спать спокойно, нужно четко следовать букве закона, в котором и для рядовых граждан предусмотрен ряд способов снижения налогового бремени с бюджета семьи. Что в нынешние времена как никогда актуально
Как законными методами снизить налог
Существуют вполне легальные способы уменьшить или не платить НДС.
Налоговые льготы
Льготы по налогообложению регламентируются ст. 149 НК РФ. Такие преференции условно разделить на льготы, предоставляемые по определённым товарам (работам или услугам), льготы для некоторых предприятий и предпринимателей и льготы при осуществлении определённых видов операций.
Сведения о проводимых компанией льготных операциях указываются в налоговой декларации по НДС. Если, кроме льготных, компания ведёт и другие операции, учёт ведётся раздельно. При выявлении нарушений в сфере льготного налогообложения штраф составляет 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). К этой сумме прибавляется недоплаченный налог и пеня.
Фотогалерея: перечень льготных категорий по НДС
Использование труда инвалидов
Следующий способ уменьшить налоговую нагрузку основан на получении льготы, предусмотренной для предприятий, использующих труд инвалидов (п. 2 и п. 3 ст. 149 НК РФ), предприятий при ряде специализированных медицинских учреждений и учреждениях социальной защиты и реабилитации населения.
Прежде чем пойти на льготное налогообложение по НДС, следует хорошо подумать. Такой шаг подразумевает увеличение объёма документации и увеличивает шансы подвергнуться более тщательной проверке налоговой службы.
Уменьшение прибыли за счёт фиктивных сделок
Принципиальная схема фиктивной сделки проста. Предприниматель показывает в отчётности завышенные цены на закупку товара. Это достигается путём созданий цепочки перепродаж через сеть искусственных посредников. При этом цена товара постоянно растёт. При каждой сделке цена товара возрастает, а сумма налога падает. Но слишком большое количество контрагентов увеличивает затратную часть на обеспечение сделки.
Компания может заключить фиктивный договор на оказание услуг. При этом работы выполняется силами самой компании и расходы не покидают пределы фирмы. Эти схемы хорошо известны налоговикам и систематически отслеживаются.
В своей деятельности по пресечению махинаций с фиктивными сделками налоговые органы Украины, например, руководствуются Приказом ГНА №266, которым утверждены «Методические рекомендации при проведении проверок налоговых деклараций по НДС в разрезе контрагентов». В этом приказе подробно расписаны признаки фиктивности при осуществлении сделок, что позволяет налоговикам пресекать правонарушения со стороны фирм и компаний по указанной схеме.
Сущность фиктивных сделок — банальное отмывание денег
Иногда фирма-контрагент оформляет заём, не подлежащий налогообложению по НДС. И впоследствии договором новации эта сумма переводится в оплату товара. Иногда в одном налоговом периоде реализуется большая и дорогостоящая партия товара. Продавец по предварительной договорённости умышленно занижает стоимость товара, предоставляя одновременно отсрочку по платежу. Проценты по платежу приравниваются к сумме скидки. В результате искусственно уменьшается выручка от продажи товара, а, следовательно, и налоговая составляющая по НДС. Аналогично проводятся манипуляции с коммерческим кредитом. Проценты по кредиту не должны связываться с оплатой товара и не включаться в НДС (ссылка на подпункт 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Ещё один нередкий случай, когда осуществляются сделки с товаром «в нагрузку». При продаже основного товара, попадающего под ставку НДС в 18%, устанавливается минимальная наценка. Одновременно, другой товар, облагаемый 10% налога, продаётся тому же контрагенту с максимальной наценкой. Результат нетрудно просчитать. Кроме существенного снижения уплаченного налога, компании грозит штраф. Если, конечно, правоохранительным органам удастся доказать умышленное сокрытие части НДС.
Порядок возмещения
Возмещению подлежит доля «входящего» сбора, которая превышает сумму исчисленного налога. Чаще всего, возмещение уплачивается после окончания проверки со стороны налоговой службы, которая длится обычно два месяца. Если выявляются разные нарушения, она может продлиться до трех месяцев.
При возмещении сумма может быть направлена на закрытие недоимок и долгов при наличии таковых. Возмещение лицо может получить после окончания проверки со стороны налоговых органов.
Чтобы реализовать право на использование возмещения, нужно подать в фискальный орган декларацию, а также заявление на возмещение. Срок возврата средств составляет около 12 дней, после этого выполняется камеральная проверка. Если плательщики за последние три года внесли более 2 млрд. налогов, они имеют право не подавать банковскую гарантию.
Ввозной НДС
Для компаний, занимающихся импортом в РФ, важным фактором является оптимизация ввозного НДС. Для этого должны выполняться условия (статья 171 НК):
- Товары или материалы должны продаваться или применяться на облагаемых НДС операциях.
- НДС к вычету обычно принимается в том же квартале, когда поступления были оприходованы на складской учет компании.
- Своевременная подача таможенной декларации.
Подтверждают право на вычет документы:
- Контракт с иностранной компанией.
- Наличие счета.
- Декларация с обозначенной суммой НДС, которая была уплачена компанией на таможне.
Кроме того у импортеров есть возможность отложить уплату таможенного НДС. Это можно сделать под гарантии банков или страховых компаний.
Налог к уплате текущего периода
В текущем периоде НДС можно уменьшить посредством оформления договора займа. Схема в этом случае такая:
- Покупатель заключает договор с продавцом о займе и предоставляет его.
- Затем по договору о поставке продавец отгружает товар без предоплаты.
- Завершается сделка взаимозачетом.
Хотя ничего противозаконного в этом нет, но для того чтобы у налоговой не возникло вопросов необходимо:
- Указать в договоре приемлемую нейтральную цель займа.
- Сумма займа должна немного отличаться от стоимости товара.
- Сроки по договору займа по договору продажи не должны совпадать.
Налог после окончания квартала
В 145-ой статье НК РФ есть указание на освобождение компании от уплаты НДС, если ее доходы за квартал оказались меньше миллиона рублей. Подобная льгота предоставляется на год после обращения в местную службу ФНС. В обращение входят:
- Заявление.
- Выписка из баланса компании.
- Выкопировка из книги регистрации входящих и исходящих счетов-фактур.
- Выписки из книги продаж, доходов и расходов.
В этом случае при увеличении прибыли в течение года, льгота автоматически теряется. О том, как еще уменьшить прибыль не трогая НДС, читайте ниже.
Другие варианты
Есть еще несколько вариантов уменьшения выплат по НДС.
Можно ли уменьшить налог на прибыль и НДС при аренде помещения без регистрации договора в Юстиции, расскажет данный видеоролик:
Перечисление задатка
Так как задаток не облагается налогом (об этом говорит НК), то при его помощи можно уменьшить облагаемую налогом сумму сделки и, следовательно, и НДС. Схема в этом случае работает следующим образом:
- Выданный аванс оформляется документально как задаток на покупку материалов.
- Это является законным основанием для невнесения данной суммы в базу налогообложения.
- Полная сумма сделки указывается лишь по факту ее завершения в акте выполненных работ.
Данная схема наиболее эффективна в строительстве, когда покупка материалов происходит не сразу, а растягивается на какое-то время.
Оптимизация НДС, уменьшающая его, по транспортным расходам, рассмотрена ниже.
Оптимизация НДС по транспортным расходам
Актуально для компаний с 10% ставкой НДС. Так как НДС на транспорт всегда составляет 18% (153-я статья НК), компании с более низкими ставками, для уменьшения налога могут включать затраты на транспортировку в стоимость товара. Тогда НДС на эти услуги будет тоже 10%. Необходимое условие:
Не выделять траты на транспорт отдельной строкой. Сумма должна быть общей.
Отсрочка перехода товара в собственность
Не позволяя хотя бы частично уменьшить НДС, при помощи этого способа можно отсрочить его выплату. Для этого в договор вносится пункт о полном переходе прав собственности к покупателю только после завершения сделки.
Это позволит не включать платежи в налоговую базу, пока не пройдет последняя платежка или не будет подписан акт о завершении работ. Если контракт длительный, то выплата НДС может задержаться на один или два налоговых периода.
О том, как уменьшить НДС не уменьшая прибыль, расскажет видео ниже:
https://youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60
