Все о листе 03 декларации по налогу на прибыль

Из чего состоит лист 03

В этом листе имеется три раздела: А, Б, В. Каждый из них предназначен для заполнения определенной информации. Весь процесс заполнения начинается с раздела А. В строку 002 следует занести информацию о дивидендах, полученных с организаций, которые занимаются ведением деятельности на территории РФ. Там же заносится и информация о периоде их поступления. В случае проведения процедуры разделения дивидендов по периодам, то есть годам, нужно в ранее указанной строке 002 внести «2». Конкретный год, в который и была произведена выплата дивидендов, должен быть прописан только в строке 005.

В случае внесения информации о промежуточных дивидендах следует в строке 002 поставить 1. Отражение данных определенного этапа заносится в строки 003–005. Именно в них указываются конкретные данные – месяц и год, когда произошло распределение дивидендов. Все суммы дивидендов, которые будут впоследствии распределяться между участниками, должны быть вписаны в строку 010.

Для предоставления дивидендов, снижающих величину налога в документе, следует занести информацию в строку 020. Но не все строки обязаны быть заполнены организациями. К примеру, строка 050 предназначена для налогового агента. В ней он обязан отразить сумму дивиденда, ранее уже полученную им. Раздел А является обязательной частью, подлежащей полному заполнению. Но он может остаться пустым в случае несостоятельности налогового агента (подробнее в ст. 24 НК).

Занесение суммы дивидендов, которые затем будут подвергаться разделению, нужно отразить в строке 070. В строке 080 нужно отразить размер дивидендов. В 090 строку должна быть внесена сумма дивидендов, в которую входят все суммы юридических и физических лиц, кроме дивидендов налогового агента.

В строки 110 и 120 заносится сумма, которая впоследствии будет подвержена разделению на части между всеми акционерами. Независимо от того, когда именно произошло распределение дивидендов, в строке 109 должна быть указана 9% налоговая ставка. Высчитанная сумма налога отображается в 150 строке.

Если дивиденды выплачиваются частично, то все данные о проводимых этапах выплат заносятся в 040 строку. Обязательно эти же данные нужно отразить и в 080 строке. Также информация о частичных выплатах указывается в строках 060 и 100 в подразделе 1.3.

В раздел Б заносится информация о доходах, получаемых от ценных бумаг. Информация, касающаяся суммы дохода, полученной в виде процентов, должна быть указана в строке 006. В 010 строку следует занести сумму налога, который был высчитан из всего дохода получателя. Расшифровка суммы получателя заносится отдельно по реестру.

Опираясь на код строки 020, нужно осуществить в строке 006 отражение налоговой ставки на прибыль. Все отражаемые ранее суммы налога заносятся в 040 строку раздела Б. А за весь отчетный период сумма налога должна быть занесена в строку 050.

Последний раздел В используется для расшифровывания занесенных в другие разделы сумм дивидендов. Тут полностью раскрываются все суммы, ранее выплаченные получателям. В этом разделе вносится по реестру вся информация также и о самих получателях, их имена, адреса и телефоны.

Сложность заполнения листа 03 заключается в правильном внесении всех процентов и сумм, полученных и вычтенных из дивидендов. Но стоит помнить и о том, что если в течение периода были осуществлены выплаты по итогам нескольких решений, то от их количества напрямую зависит и количество заполняемых листов 03.

Подраздел 1.3 Раздела 1. Для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, процентов

Период: с отчета за 2016 г.

Порядок представления

Подраздел 1.3 Раздела 1 заполняется
российскими организациями:

Подраздел 1.3 Раздела 1 (рис. 1) предназначен
для указания сумм налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового)
периода по отдельным видам доходов, указанных в
Листах 03,
декларации.

Рис. 1

Вид платежа (код) (строка 010)

По строке 010 указывается код вида
платежа в бюджет, для которого заполняется подраздел. В показателе указывается:

  • код «1» — налог на прибыль, исчисленный в порядке исполнения обязанностей налогового агента, с доходов
    в виде дивидендов в пользу российских организаций. Расчет суммы налога к уплате в бюджет приводится в
    Разделе А Листа 03 декларации;
  • код «2» — налог на прибыль, исчисленный в порядке исполнения обязанностей налогового агента, с доходов в
    виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам,
    эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с
    ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным
    покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным
    покрытием до 1 января 2007 года, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов). Расчет суммы налога к
    уплате бюджет приводится в разделе Б Листа 03
    декларации с видами доходов «1» и «2»;
  • код «3» — налог на прибыль, самостоятельно уплачиваемый организацией с доходов в виде процентов, полученных
    (начисленных) по государственным ценным бумагам государств — участников Союзного государства, государственным ценным
    бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по ценным бумагам, поименованным в
    пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
    Расчет суммы налога к уплате в бюджет приводится в
    Листе 04 декларации с видами доходов
    «1» и «2»;
  • код «4» — налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях).
    Расчет суммы налога к уплате в бюджет приводится в
    Листе 04 декларации с видом дохода «4»;
  • код «5» — налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях),
    исчисленный в соответствии с
    п. 2 ст. 282 НК РФ. Расчет суммы налога к уплате
    в бюджет приводится в Листе 04 декларации с видом дохода «6».

Код по ОКТМО(строка 020)

В показателе «Код по ОКТМО» (строка 020)
указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального
образования, на территории которого осуществляется уплата налога на прибыль.

Показатель «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать ячеек, отражается начиная с первой ячейки.
Незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполняются прочерками.

Код бюджетной классификации (строка 030)

По строке 030 указывается код бюджетной
классификации для уплаты налога на прибыль с доходов в виде дивидендов, процентов.

Срок уплаты и сумма налога к уплате (строки 040)

По строкам 040 указываются срок уплаты
и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по указанному сроку. Указывается столько сроков уплаты, сколько раз выплачивается
данный доход.

При выплате дивидендов российским организациям (вид платежа «1») общая сумма налога к уплате должна
соответствовать показателю по строке 120 Раздела
А Листа 03 декларации.

При уплате налога в рамках исполнения обязанностей налогового агента с доходов в виде процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам (вид платежа «2») общая сумма налога к уплате должна соответствовать показателю по
строке 050 Раздела Б Листа 03 декларации.

При уплате налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам самостоятельно (вид
платежа «3») общая сумма налога к уплате должна соответствовать сумме показателей по
строке 080 Листа 04 декларации с видом доходов
«1» и «2».

При уплате налога с дивидендов, полученных налогоплательщиком от иностранной организации (вид платежа «4»)
общая сумма налога к уплате должна соответствовать показателю по
строке 080 Листа 04 декларации с видом дохода
«4».

При выплате дивидендов от долевого участия в российских организациях, обязанность по уплате которого устанавливается в
соответствии с п. 2 ст. 282 НК РФ (вид платежа
«5»), общая сумма налога в уплате должна соответствовать показателю по
строке 080 Листа 04 декларации с видом дохода
«6».

Заполнение листа 02 декларации налогу прибыль

Прежде чем приступить к оформлению Л02 необходимо заполнить все необходимые приложения, сведения из которых переносят в него. Заполнять лист начинают с указания признака плательщика. Как уже отмечалось число статусов увеличилось до 14, и компании предстоит выбрать соответствующий (они указаны в листе).

Далее переходят непосредственно к расчету базы и суммы налога, построчно формируя данные.

№ строки Л02

Что отражает

Как формируется

010

доходы от основной деятельности

= стр. 040 П1 к Л02

020

внереализационные доходы

= стр. 100 П1 к Л02

030

производственные затраты

= стр. 130 П2 к Л02.

040

внереализационные расходы

= стр. 200 П2 к Л02 + стр. 300 П2 к Л02

050

убытки

= стр. 360 П3 к Л02

060

расчет результата – прибыли/убытка

= стр. 010 + стр. 020 — стр. 030 — стр. 040 + стр. 050

070

доходы, не входящие в прибыль, например, по некоторым долговым обязательствам

= стр. 010 Л04, стр. 050 Л05 и др.

080

только для ЦБ РФ

100

налоговая база

= стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 + стр. 200 П1 к Л02 — стр. 400

П2 к Л02 + стр. 100 Л05 + стр. 530 Л06 + стр. 050 Л08 (или — стр. 050 Л08, если показатель

со знаком «-«)

110

убытки прошлых лет

В декларациях:

— за 1 кв. или год в стр. 110 переносят убыток или его часть из стр. 150 П4 к Л02

— за другие периоды – из строк 160, 161 П4 к Л02

120

база для расчета налога. При убытке в стр. 100, в стр. 120 проставляют 0

= стр. 100 – стр. 110

130-170

налоговые ставки

171

реквизиты регионального закона, установившего сниженную ставку

180

общая сумма налога

= стр. 120 х стр. 140 /100

190

сумма налога к уплате в федеральный бюджет (ФБ)

= стр. 120 х стр. 150 /100

200

налог к уплате в местный бюджет (МБ)

Для проверки стр. 180 = стр. 190 + стр. 200

Предприятия с обособленными филиалами, исчисляют налог в местный бюджет в П5 к Л02

= стр. 120 х стр. 160/100

210-230

суммы начисленных авансов

240-260

налог, уплаченный за пределами РФ и засчитываемый в уплату

265-267

сумма уплаченного торгового сбора

268-269

уменьшение налога на размер реализованного инвестиционного вычета

270

налог к доплате в ФБ

= стр. 190 – (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268)

271

налог к доплате в МБ

= стр. 200 – (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269)

280

налог к уменьшению в ФБ

= (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268) – стр. 190

281

 налог к уменьшению вМБ

= (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269) – стр. 200

290-310

сумма ежемесячных авансов к уплате в следующем квартале с разбивкой по бюджетам

Не заполняются в декларации за год предприятиями, уплачивающими только квартальные авансы за отчетные периоды.

Стр. 290 = разница между стр. 180 за отчетный и прошлый периоды.

320-340

суммы авансов к уплате в 1-м кв. следующего года. Заполняют в декларации за 9 мес.

350-351

заполняются участниками инвестиционных проектов, проводимых в регионах

Как правильно заполнить строку 300, строку 210, строку 290, строку 030, строку 180 декларации по налогу на прибыль читайте в наших статьях.

Пример: заполнение листа 02 декларации по налогу прибыль

Произведем расчет налога на прибыль предприятия, для которого установлена квартальная периодичность сдачи деклараций, за 2019 год на основании данных:

Показатель

Деятельность

операционная

прочая

Доходы

6 200 000

350 000

Расходы

3 800 000

100 000

Убытки прошлых лет

50 000

Расчет налога.

Сумма прибыли:

(6 200 000 + 350 000) – (3 800 000 + 100 000 + 50 000) = 2 600 000 руб.

Размер налога:

2 600 000 х 20 /100 = 520 000 руб.

Начисление по бюджетам:

  • — в ФБ – 78 000 руб. (2 600 000 х 3 / 100);

  • — в МБ – 442000 руб. (2600000 х 17 / 100).

В декларации по ННП эти данные отражают по строкам:

№ строки Л02

Сумма (в руб.)

010

6 200 000

020

350 000

040

100 000

050

50 000

060

2 600 000

100

2 600 000

120

2 600 000

140

20%

150

03%

160

17%

180

520 000

190

78 000

200

442 000

За 9 месяцев 2019 компанией были уплачены авансы по налогу в сумме 360 000 руб., в том числе:

  • в ФБ – 55000 руб.;

  • в МБ – 305000 руб.

В листе продолжения Л02 эти данные фиксируются по строкам:

№ строки Л02

Сумма (в руб.)

210

360 000

220

55 000

230

305 000

Компания торговый сбор не уплачивает и за пределами страны деятельности не ведет, поэтому строки 240 – 269 не заполняет.

Далее в расчете указывают сумму к доплате налога по итогам года, исчисляя ее так:

  • общая величина доплаты – 160 000 руб. (520 000 – 360 000), в т. ч.:

    • в ФБ – 23 000 руб. (78 000 – 55 000);

    • в МБ – 137 000 руб. (442 000 – 305 000).

В листе продолжения Л02 эта информация отразится так:

№ строки Л02

Сумма (в руб.)

270

23 000

271

137 000

Приложения 6, 6а, 6б к листу 02 Консолидированная группа

Приложения 6, 6а и 6б к листу 02 должны заполнять только участники консолидированных групп налогоплательщиков. Подробнее см. Как рассчитывать и платить налог на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков.

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в составе декларации обязательно сдает:

титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения 1, 2, 6, 6а и 6б к листу 02 – при представлении отчетности за квартал, полугодие, девять месяцев и год;

титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения 6, 6а и 6б к листу 02 – при представлении отчетности за месяц, два месяца, четыре месяца и т. д., если группа участников платит налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.

Другие листы и приложения сдаются, если есть показатели для них.

Об этом сказано в пункте 1.6.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Ситуация: как заполнить приложения 6, 6а и 6б к листу 02 декларации по налогу на прибыль?

При заполнении приложений 6, 6а и 6б руководствуйтесь пунктами 10.12–10.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Приложение 6а к листу 02 составляется по находящемуся на территории одного субъекта РФ участнику консолидированной группы (без входящих в него обособленных подразделений) и (или) его обособленным подразделениям. Если на территории одного субъекта РФ зарегистрирован один из участников и несколько его обособленных подразделений, то ответственный участник вправе составить приложение 6а:

по группе, состоящей из этого участника и его обособленных подразделений;

отдельно по этому участнику и по каждому его обособленному подразделению в этом регионе;

отдельно по участнику и группе из его обособленных подразделений в этом регионе.

Например, если в Москве зарегистрирован участник консолидированной группы и одно его обособленное подразделение, то ответственный участник консолидированной группы может составить приложение 6а по группе, состоящей из обособленного подразделения участника и самого участника (без входящего в него подразделения). При этом в графе «Расчет составлен» приложения 6а нужно указать код 4. Также он может составить два приложения 6а: отдельно по участнику (без входящего в него подразделения) и его обособленному подразделению.

Сводные данные по приложениям 6а к листу 02, относящимся к одному субъекту РФ, приводятся в одном приложении 6 к листу 02, составленном по этому региону. Таким образом, количество приложений 6 к листу 02 будет равно числу субъектов РФ, где находятся участники консолидированной группы и (или) их обособленные подразделения. Учет платежей по налогу на прибыль налоговая инспекция также будет вести по общей сумме налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 3 мая 2012 г. № ЕД-4-3/7428.

В приложении 6б к листу 02 укажите доходы и расходы каждого участника консолидированной группы.

Суммарные показатели по каждому участнику должны быть равны показателям в целом по организации, указанным в листе 02, а именно:

сумма строк 020 приложений 6б к листу 02 равна показателю по строке 010 листа 02;

сумма строк 021 приложений 6б к листу 02 равна показателю по строке 020 листа 02;

сумма строк 030 приложений 6б к листу 02 равна показателю по строке 030 листа 02;

сумма строк 031 приложений 6б равна показателю по строке 040 листа 02;

сумма строк 040 приложений 6б равна показателю по строке 360 приложения 3 к листу 02;

сумма строк 050 приложений 6б равна показателю по строке 070 листа 02;

сумма строк 060 или 061 приложений 6б равна показателю по строке 040 листа 05.

В приложении 6 к листу 02 укажите ИНН, КПП, код по ОКТМО и наименование того участника группы (обособленного подразделения), через которого (которое) уплачивается налог на прибыль в бюджет соответствующего субъекта РФ.

По строкам приложения 6 к листу 02 укажите:

по строке 030 – сумму, отраженную по строке 120 листа 02 декларации;

по строкам 040, 050 и 070 – сумму аналогичных показателей по строкам 040, 050 и 070 приложений 6а к листу 02, в которых указаны коды по ОКТМО, относящиеся к одному и тому же субъекту РФ.

Такой порядок предусмотрен пунктами 10.12–10.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

См. Пример заполнения ответственным участником КГН приложений 6, 6а и 6б к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2015 год.

Заполнение листа 03 декларации по налогу на прибыль

Раздел содержит разделы А, Б и В.

Раздел А

В этом разделе отражаются данные о налоге с выплаченных дивидендов.

Раздел А заполняют организации:

  • Эмитенты выпускающие ЦБ;
  • Депозитарии хранящие ЦБ, но не являющиеся их эмитентом.

Соответствующий признак отмечается в поле категории налогового агента. Поле ИНН заполняют только неэмитенты.

Обязательны к заполнению вид дивидендов, промежуточные или годовые и код налогового периода.

Раздел В

В разделе «В» отражается расшифровка данных раздела А. Раздел заполняется по каждому получателю дивидендов — организации или физ.лицу.

Признак принадлежности разделу А — обязательный реквизит. Поле «Тип» означает первичные данные или номер корректировки. Далее указываются сведения о получателе дохода, величина дивидендов без удержания и величина налога.

Если дивиденды перечисляются организациям, которые сами являются налоговыми агентами, в списке рядом с наименованием компании ставится пометка «налоговый агент», и сумма налога не заполняется.

Если среди получателей — только физ.лица, то лист В заполнять не надо.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий