Из чего состоит лист 03
В этом листе имеется три раздела: А, Б, В. Каждый из них предназначен для заполнения определенной информации. Весь процесс заполнения начинается с раздела А. В строку 002 следует занести информацию о дивидендах, полученных с организаций, которые занимаются ведением деятельности на территории РФ. Там же заносится и информация о периоде их поступления. В случае проведения процедуры разделения дивидендов по периодам, то есть годам, нужно в ранее указанной строке 002 внести «2». Конкретный год, в который и была произведена выплата дивидендов, должен быть прописан только в строке 005.
В случае внесения информации о промежуточных дивидендах следует в строке 002 поставить 1. Отражение данных определенного этапа заносится в строки 003–005. Именно в них указываются конкретные данные – месяц и год, когда произошло распределение дивидендов. Все суммы дивидендов, которые будут впоследствии распределяться между участниками, должны быть вписаны в строку 010.
Для предоставления дивидендов, снижающих величину налога в документе, следует занести информацию в строку 020. Но не все строки обязаны быть заполнены организациями. К примеру, строка 050 предназначена для налогового агента. В ней он обязан отразить сумму дивиденда, ранее уже полученную им. Раздел А является обязательной частью, подлежащей полному заполнению. Но он может остаться пустым в случае несостоятельности налогового агента (подробнее в ст. 24 НК).
Занесение суммы дивидендов, которые затем будут подвергаться разделению, нужно отразить в строке 070. В строке 080 нужно отразить размер дивидендов. В 090 строку должна быть внесена сумма дивидендов, в которую входят все суммы юридических и физических лиц, кроме дивидендов налогового агента.
В строки 110 и 120 заносится сумма, которая впоследствии будет подвержена разделению на части между всеми акционерами. Независимо от того, когда именно произошло распределение дивидендов, в строке 109 должна быть указана 9% налоговая ставка. Высчитанная сумма налога отображается в 150 строке.
Если дивиденды выплачиваются частично, то все данные о проводимых этапах выплат заносятся в 040 строку. Обязательно эти же данные нужно отразить и в 080 строке. Также информация о частичных выплатах указывается в строках 060 и 100 в подразделе 1.3.
В раздел Б заносится информация о доходах, получаемых от ценных бумаг. Информация, касающаяся суммы дохода, полученной в виде процентов, должна быть указана в строке 006. В 010 строку следует занести сумму налога, который был высчитан из всего дохода получателя. Расшифровка суммы получателя заносится отдельно по реестру.
Опираясь на код строки 020, нужно осуществить в строке 006 отражение налоговой ставки на прибыль. Все отражаемые ранее суммы налога заносятся в 040 строку раздела Б. А за весь отчетный период сумма налога должна быть занесена в строку 050.
Последний раздел В используется для расшифровывания занесенных в другие разделы сумм дивидендов. Тут полностью раскрываются все суммы, ранее выплаченные получателям. В этом разделе вносится по реестру вся информация также и о самих получателях, их имена, адреса и телефоны.
Сложность заполнения листа 03 заключается в правильном внесении всех процентов и сумм, полученных и вычтенных из дивидендов. Но стоит помнить и о том, что если в течение периода были осуществлены выплаты по итогам нескольких решений, то от их количества напрямую зависит и количество заполняемых листов 03.
Подраздел 1.3 Раздела 1. Для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, процентов
Период: с отчета за 2016 г.
Порядок представления
Подраздел 1.3 Раздела 1 заполняется
российскими организациями:
Подраздел 1.3 Раздела 1 (рис. 1) предназначен
для указания сумм налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового)
периода по отдельным видам доходов, указанных в
Листах 03,
декларации.
Рис. 1
Вид платежа (код) (строка 010)
По строке 010 указывается код вида
платежа в бюджет, для которого заполняется подраздел. В показателе указывается:
- код “1” – налог на прибыль, исчисленный в порядке исполнения обязанностей налогового агента, с доходов
в виде дивидендов в пользу российских организаций. Расчет суммы налога к уплате в бюджет приводится в
Разделе А Листа 03 декларации; - код “2” – налог на прибыль, исчисленный в порядке исполнения обязанностей налогового агента, с доходов в
виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам,
эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с
ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным
покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным
покрытием до 1 января 2007 года, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов). Расчет суммы налога к
уплате бюджет приводится в разделе Б Листа 03
декларации с видами доходов “1” и “2”; - код “3” – налог на прибыль, самостоятельно уплачиваемый организацией с доходов в виде процентов, полученных
(начисленных) по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным
бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по ценным бумагам, поименованным в
пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
Расчет суммы налога к уплате в бюджет приводится в
Листе 04 декларации с видами доходов
“1” и “2”; - код “4” – налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях).
Расчет суммы налога к уплате в бюджет приводится в
Листе 04 декларации с видом дохода “4”; - код “5” – налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях),
исчисленный в соответствии с
п. 2 ст. 282 НК РФ. Расчет суммы налога к уплате
в бюджет приводится в Листе 04 декларации с видом дохода “6”.
Код по ОКТМО(строка 020)
В показателе «Код по ОКТМО» (строка 020)
указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального
образования, на территории которого осуществляется уплата налога на прибыль.
Показатель “Код по ОКТМО”, под который отводится одиннадцать ячеек, отражается начиная с первой ячейки.
Незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполняются прочерками.
Код бюджетной классификации (строка 030)
По строке 030 указывается код бюджетной
классификации для уплаты налога на прибыль с доходов в виде дивидендов, процентов.
Срок уплаты и сумма налога к уплате (строки 040)
По строкам 040 указываются срок уплаты
и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по указанному сроку. Указывается столько сроков уплаты, сколько раз выплачивается
данный доход.
При выплате дивидендов российским организациям (вид платежа “1”) общая сумма налога к уплате должна
соответствовать показателю по строке 120 Раздела
А Листа 03 декларации.
При уплате налога в рамках исполнения обязанностей налогового агента с доходов в виде процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам (вид платежа “2”) общая сумма налога к уплате должна соответствовать показателю по
строке 050 Раздела Б Листа 03 декларации.
При уплате налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам самостоятельно (вид
платежа “3”) общая сумма налога к уплате должна соответствовать сумме показателей по
строке 080 Листа 04 декларации с видом доходов
“1” и “2”.
При уплате налога с дивидендов, полученных налогоплательщиком от иностранной организации (вид платежа “4”)
общая сумма налога к уплате должна соответствовать показателю по
строке 080 Листа 04 декларации с видом дохода
“4”.
При выплате дивидендов от долевого участия в российских организациях, обязанность по уплате которого устанавливается в
соответствии с п. 2 ст. 282 НК РФ (вид платежа
“5”), общая сумма налога в уплате должна соответствовать показателю по
строке 080 Листа 04 декларации с видом дохода
“6”.
Заполнение листа 02 декларации налогу прибыль
Прежде чем приступить к оформлению Л02 необходимо заполнить все необходимые приложения, сведения из которых переносят в него. Заполнять лист начинают с указания признака плательщика. Как уже отмечалось число статусов увеличилось до 14, и компании предстоит выбрать соответствующий (они указаны в листе).
Далее переходят непосредственно к расчету базы и суммы налога, построчно формируя данные.
№ строки Л02 | Что отражает | Как формируется |
010 | доходы от основной деятельности | = стр. 040 П1 к Л02 |
020 | внереализационные доходы | = стр. 100 П1 к Л02 |
030 | производственные затраты | = стр. 130 П2 к Л02. |
040 | внереализационные расходы | = стр. 200 П2 к Л02 + стр. 300 П2 к Л02 |
050 | убытки | = стр. 360 П3 к Л02 |
060 | расчет результата – прибыли/убытка | = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050 |
070 | доходы, не входящие в прибыль, например, по некоторым долговым обязательствам | = стр. 010 Л04, стр. 050 Л05 и др. |
080 | только для ЦБ РФ | |
100 | налоговая база | = стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 + стр. 200 П1 к Л02 – стр. 400 П2 к Л02 + стр. 100 Л05 + стр. 530 Л06 + стр. 050 Л08 (или – стр. 050 Л08, если показатель со знаком “-“) |
110 | убытки прошлых лет | В декларациях: – за 1 кв. или год в стр. 110 переносят убыток или его часть из стр. 150 П4 к Л02 – за другие периоды – из строк 160, 161 П4 к Л02 |
120 | база для расчета налога. При убытке в стр. 100, в стр. 120 проставляют 0 | = стр. 100 – стр. 110 |
130-170 | налоговые ставки | |
171 | реквизиты регионального закона, установившего сниженную ставку | |
180 | общая сумма налога | = стр. 120 х стр. 140 /100 |
190 | сумма налога к уплате в федеральный бюджет (ФБ) | = стр. 120 х стр. 150 /100 |
200 | налог к уплате в местный бюджет (МБ) Для проверки стр. 180 = стр. 190 + стр. 200 Предприятия с обособленными филиалами, исчисляют налог в местный бюджет в П5 к Л02 | = стр. 120 х стр. 160/100 |
210-230 | суммы начисленных авансов | |
240-260 | налог, уплаченный за пределами РФ и засчитываемый в уплату | |
265-267 | сумма уплаченного торгового сбора | |
268-269 | уменьшение налога на размер реализованного инвестиционного вычета | |
270 | налог к доплате в ФБ | = стр. 190 – (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268) |
271 | налог к доплате в МБ | = стр. 200 – (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269) |
280 | налог к уменьшению в ФБ | = (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268) – стр. 190 |
281 | налог к уменьшению вМБ | = (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269) – стр. 200 |
290-310 | сумма ежемесячных авансов к уплате в следующем квартале с разбивкой по бюджетам Не заполняются в декларации за год предприятиями, уплачивающими только квартальные авансы за отчетные периоды. | Стр. 290 = разница между стр. 180 за отчетный и прошлый периоды. |
320-340 | суммы авансов к уплате в 1-м кв. следующего года. Заполняют в декларации за 9 мес. | |
350-351 | заполняются участниками инвестиционных проектов, проводимых в регионах |
Как правильно заполнить строку 300, строку 210, строку 290, строку 030, строку 180 декларации по налогу на прибыль читайте в наших статьях.
Пример: заполнение листа 02 декларации по налогу прибыль
Произведем расчет налога на прибыль предприятия, для которого установлена квартальная периодичность сдачи деклараций, за 2019 год на основании данных:
Показатель | Деятельность | |
операционная | прочая | |
Доходы | 6 200 000 | 350 000 |
Расходы | 3 800 000 | 100 000 |
Убытки прошлых лет | 50 000 | – |
Расчет налога.
Сумма прибыли:
(6 200 000 + 350 000) – (3 800 000 + 100 000 + 50 000) = 2 600 000 руб.
Размер налога:
2 600 000 х 20 /100 = 520 000 руб.
Начисление по бюджетам:
– в ФБ – 78 000 руб. (2 600 000 х 3 / 100);
– в МБ – 442000 руб. (2600000 х 17 / 100).
В декларации по ННП эти данные отражают по строкам:
№ строки Л02 | Сумма (в руб.) |
010 | 6 200 000 |
020 | 350 000 |
040 | 100 000 |
050 | 50 000 |
060 | 2 600 000 |
100 | 2 600 000 |
120 | 2 600 000 |
140 | 20% |
150 | 03% |
160 | 17% |
180 | 520 000 |
190 | 78 000 |
200 | 442 000 |
За 9 месяцев 2019 компанией были уплачены авансы по налогу в сумме 360 000 руб., в том числе:
в ФБ – 55000 руб.;
в МБ – 305000 руб.
В листе продолжения Л02 эти данные фиксируются по строкам:
№ строки Л02 | Сумма (в руб.) |
210 | 360 000 |
220 | 55 000 |
230 | 305 000 |
Компания торговый сбор не уплачивает и за пределами страны деятельности не ведет, поэтому строки 240 – 269 не заполняет.
Далее в расчете указывают сумму к доплате налога по итогам года, исчисляя ее так:
общая величина доплаты – 160 000 руб. (520 000 – 360 000), в т. ч.:
в ФБ – 23 000 руб. (78 000 – 55 000);
в МБ – 137 000 руб. (442 000 – 305 000).
В листе продолжения Л02 эта информация отразится так:
№ строки Л02 | Сумма (в руб.) |
270 | 23 000 |
271 | 137 000 |
Приложения 6, 6а, 6б к листу 02 Консолидированная группа
Приложения 6, 6а и 6б к листу 02 должны заполнять только участники консолидированных групп налогоплательщиков. Подробнее см. Как рассчитывать и платить налог на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков.
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в составе декларации обязательно сдает:
титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения 1, 2, 6, 6а и 6б к листу 02 – при представлении отчетности за квартал, полугодие, девять месяцев и год;
титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения 6, 6а и 6б к листу 02 – при представлении отчетности за месяц, два месяца, четыре месяца и т. д., если группа участников платит налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
Другие листы и приложения сдаются, если есть показатели для них.
Об этом сказано в пункте 1.6.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Ситуация: как заполнить приложения 6, 6а и 6б к листу 02 декларации по налогу на прибыль?
При заполнении приложений 6, 6а и 6б руководствуйтесь пунктами 10.12–10.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Приложение 6а к листу 02 составляется по находящемуся на территории одного субъекта РФ участнику консолидированной группы (без входящих в него обособленных подразделений) и (или) его обособленным подразделениям. Если на территории одного субъекта РФ зарегистрирован один из участников и несколько его обособленных подразделений, то ответственный участник вправе составить приложение 6а:
по группе, состоящей из этого участника и его обособленных подразделений;
отдельно по этому участнику и по каждому его обособленному подразделению в этом регионе;
отдельно по участнику и группе из его обособленных подразделений в этом регионе.
Например, если в Москве зарегистрирован участник консолидированной группы и одно его обособленное подразделение, то ответственный участник консолидированной группы может составить приложение 6а по группе, состоящей из обособленного подразделения участника и самого участника (без входящего в него подразделения). При этом в графе «Расчет составлен» приложения 6а нужно указать код 4. Также он может составить два приложения 6а: отдельно по участнику (без входящего в него подразделения) и его обособленному подразделению.
Сводные данные по приложениям 6а к листу 02, относящимся к одному субъекту РФ, приводятся в одном приложении 6 к листу 02, составленном по этому региону. Таким образом, количество приложений 6 к листу 02 будет равно числу субъектов РФ, где находятся участники консолидированной группы и (или) их обособленные подразделения. Учет платежей по налогу на прибыль налоговая инспекция также будет вести по общей сумме налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 3 мая 2012 г. № ЕД-4-3/7428.
В приложении 6б к листу 02 укажите доходы и расходы каждого участника консолидированной группы.
Суммарные показатели по каждому участнику должны быть равны показателям в целом по организации, указанным в листе 02, а именно:
сумма строк 020 приложений 6б к листу 02 равна показателю по строке 010 листа 02;
сумма строк 021 приложений 6б к листу 02 равна показателю по строке 020 листа 02;
сумма строк 030 приложений 6б к листу 02 равна показателю по строке 030 листа 02;
сумма строк 031 приложений 6б равна показателю по строке 040 листа 02;
сумма строк 040 приложений 6б равна показателю по строке 360 приложения 3 к листу 02;
сумма строк 050 приложений 6б равна показателю по строке 070 листа 02;
сумма строк 060 или 061 приложений 6б равна показателю по строке 040 листа 05.
В приложении 6 к листу 02 укажите ИНН, КПП, код по ОКТМО и наименование того участника группы (обособленного подразделения), через которого (которое) уплачивается налог на прибыль в бюджет соответствующего субъекта РФ.
По строкам приложения 6 к листу 02 укажите:
по строке 030 – сумму, отраженную по строке 120 листа 02 декларации;
по строкам 040, 050 и 070 – сумму аналогичных показателей по строкам 040, 050 и 070 приложений 6а к листу 02, в которых указаны коды по ОКТМО, относящиеся к одному и тому же субъекту РФ.
Такой порядок предусмотрен пунктами 10.12–10.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
См. Пример заполнения ответственным участником КГН приложений 6, 6а и 6б к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2015 год.
Заполнение листа 03 декларации по налогу на прибыль
Раздел содержит разделы А, Б и В.
Раздел А
В этом разделе отражаются данные о налоге с выплаченных дивидендов.
Раздел А заполняют организации:
- Эмитенты выпускающие ЦБ;
- Депозитарии хранящие ЦБ, но не являющиеся их эмитентом.
Соответствующий признак отмечается в поле категории налогового агента. Поле ИНН заполняют только неэмитенты.
Обязательны к заполнению вид дивидендов, промежуточные или годовые и код налогового периода.
Раздел В
В разделе «В» отражается расшифровка данных раздела А. Раздел заполняется по каждому получателю дивидендов — организации или физ.лицу.
Признак принадлежности разделу А — обязательный реквизит. Поле «Тип» означает первичные данные или номер корректировки. Далее указываются сведения о получателе дохода, величина дивидендов без удержания и величина налога.
Если дивиденды перечисляются организациям, которые сами являются налоговыми агентами, в списке рядом с наименованием компании ставится пометка «налоговый агент», и сумма налога не заполняется.
Если среди получателей — только физ.лица, то лист В заполнять не надо.