Материальная помощь — налогообложение

Основные моменты

Начисление и предоставление материальной помощи сотрудникам осуществляется только в случае наличия соответствующего решения работодателя и исключительно при наступлении тех или иных форс-мажорных обстоятельств.

При этом, уплата налогов по этому виду доходов или освобождение от нее зависит от оснований для предоставления помощи.

Выплаты при наступлении чрезвычайных обстоятельств могут осуществляться только после того, как сам работник представит в компанию заявление и приложит к нему документы, подтверждающие наступление той или иной ситуации, в том числе:

Руководство рассматривает заявку работника. Далее издается приказ о предоставлении материальной помощи (если руководитель принял положительное решение), который направляется в бухгалтерии.

Следует отметить, что выплата денежных пособий такого рода осуществляется за счет прибыли прошлых лет (чтобы не привести к формированию незапланированных затрат в организации).

Что нужно знать

Материальная помощь, которую работодатели предоставляют своим сотрудникам, они не вправе вычитать из налога на прибыль (ст. 270 НК РФ).

В то же время существуют определенные ограничения (Постановление ВАС РФ № 4350/10):

• если платежи сотруднику связаны с осуществлением им трудовых обязанностей (выплаты к отпуску, пособия на лечение профессиональных заболеваний и травм полученных на производстве), то работодатель вычитает их из налоговой базы;
• если средства направляются на социальные нужды (рождение ребенка, смерть родственника, стихийное бедствие), вычитать их не следует.

Вариантом выплаты, которая связана с трудовой деятельностью сотрудника выступает и единовременное пособие к очередному отпуску (не являющееся отпускными).

Какой бывает материальная помощь

В общем виде материальная помощь представляет собой пособие, предоставляемое работодателем своим сотрудникам в целях оказания финансовой поддержки в сложных жизненных ситуациях.

Материальная помощь не является регулярной. Она рассчитывается в индивидуальном порядке и имеет ярко выраженную социальную направленность.

Можно выделит несколько видов материальной поддержки работников фирмы, в том числе:

1. Обнаружение проблем со здоровьем.
2. Возникновение крупных непредвиденных затрат (на рождение ребенка, свадьба, на похороны родственника и т.п.).
3. Форс-мажорные обстоятельства, которые привели к финансовым потерям (пожар, кража, стихийные бедствия).
4. Дополнительная поддержка к отпуску.

В некоторых случаях, четвертый вариант материальной помощи не признают таковой, поскольку здесь речь идет не о необходимости погашать непредвиденные расходы, а о методе стимулирования персонала предприятия.

Законные основания

Предоставление материальной помощи сотрудникам организации подробно описывается в таких нормативно-правовых документах РФ, как:

Кроме того, отдельные подзаконные акты более детально рассматривают процесс предоставления финансовой поддержки персоналу и порядка ее отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

Материальная помощь, необлагаемая налогами в 2019 году

Если говорить об НДФЛ, при расчете облагаемой базы по подходному налогу нужно учитывать все виды доходов специалиста, включая выданные в денежной форме и неденежной (п. 1 стат. 210 НК). Соответственно, учитывается и матпомощь. Но к такой выплате может быть применен налоговый вычет. Размер показателя составляет 4000 руб. (п. 28 стат. 217 НК).

С суммы превышения НДФЛ удерживается в общем порядке. Кроме того, в п. 8 стат. 217 НК перечислены иные виды материальной помощи, с которых также не требуется начислять НДФЛ даже при условии превышения обозначенного лимита в 4000 руб.:

• При рождении ребенка (или его усыновлении) – размер материальной помощи в 2019 году составляет максимально 50000 руб. на каждого ребенка. Деньги должны быть выданы сотруднику в течение года (первого) с даты рождения малыша. На такую помощь может рассчитывать каждый из родителей (Письмо ФНС № ГД-4-11/20041@ от 05.10.17 г.).
• В связи со смертью члена семьи – такая помощь оказывается также членам семьи умершего сотрудника. По нормам СК РФ к членам семьи относятся только родители, дети или супруги.
• В связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожарами, стихийными бедствиями и т.д.) – ранее (до 2019 г.) такие виды помощи не облагались НДФЛ согласно п. 8.3, 8.4 стат. 217 НК. С принятием Закона № 322-ФЗ от 29.09.19 г. эти пункты из указанной статьи исключены, и добавлен п. 46. Здесь установлено, что любые доходы физлиц, которые пострадали в результате чрезвычайных происшествий, включая материальную помощь, НДФЛ и страховыми взносами с 2019 года не облагаются. Также не облагается подоходным налогом арендная плата от сдачи в наем жилья лицам, которые пострадали от стихийных бедствий, чрезвычайных обстоятельств, при условии соблюдения предельных сумм.

Согласно обновленной редакции п. 28 стат. 217 НК не подлежит налогообложению НДФЛ также матпомощь от образовательного учреждения аспирантам, студентам, ординаторам и т.д. Но только если ее размер не превышает 4000 руб. за год.

Материальная помощь военнослужащим в 2020 году

Материальная помощь военнослужащим начисляется в размерах его денежного оклада после подачи рапорта начальнику. В случае неполучения помощи ее начисляют в конце года вместе с заработной платой. Выплата выдается на основании подписания приказа командиром. Материальная помощь военнослужащим выплачивается:

• при уходе в отпуск;
• при рождении ребенка;
• в случае свадьбы;
• в случае смерти родственника;
• при тяжелом материальном положении сотрудника.

Материальная помощь рассчитывается, исходя из следующих составляющих на 1 число последнего месяца года: месячный оклад с учетом воинского звания; месячный оклад с учетом занимаемой должности.

Оформление в организации

При рассмотрении возможности предоставления вышеуказанной помощи сотруднику организацией, важно помнить, что исходя из норм Трудового кодекса РФ, только сам работодатель принимает решение о ее получении. Главным условием осуществления таких выплат будет закрепление их в коллективном договоре либо внутреннем нормативном акте предприятия

Не исключением будет отражение возможности данной выплаты индивидуально у каждого работника в трудовом договоре.

При внесении подобных условий в нормативно-правовые акты работодатель должен помнить, что если он обозначил данные выплаты как обязательные, то при их отсутствии сотрудник будет отстаивать свои права в суде и требовать взыскания полагающихся ему денежных средств. Кроме того, работодатель будет привлечен к административной ответственности.

Каким бы образом не была закреплена возможность осуществления материальной помощи, данная выплата всегда будет носить заявительный характер. Это означает, что для получения вышеуказанной поддержки работник в обязательном порядке должен написать заявление на выплату, а также при определенных жизненных ситуациях, предоставить необходимые подтверждающие документы, исходя из которых работодатель и будет оценивать тяжесть сложившейся жизненной ситуации. После написания заявления происходит издание приказа. Без приказа выплата невозможна.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Определяя, по каким основаниям на материальную помощь нужно начислять эти взносы, следует, прежде всего, руководствоваться Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184. В п. 3 этого Постановления указано, что страховыми взносами облагаются начисленные по всем основаниям суммы оплаты труда работников организации (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству). Таким образом, материальная помощь, оказанная лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием, полностью исключается из налогооблагаемой базы.

Что касается материальной помощи, выдаваемой сотрудникам, то от налогообложения освобождаются лишь выплаты, поименованные в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ N 765 . Материальная помощь в нем проходит по следующим основаниям:

• материальная помощь, оказываемая работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации (п. 7);
• материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников (п. 8).

Постановление Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 “О Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации”.

Следовательно, по всем остальным основаниям на выплачиваемые сотрудникам суммы материальной помощи необходимо начислять взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пример 2. Используем данные примера 1. В рассматриваемом случае на сумму материальной помощи необходимо начислить взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и сделать следующую проводку:

         Содержание операции        

 Дебет 

 Кредит

Сумма, руб.

Начислен взнос на страхование от    несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний        в размере 0,3%                      (4000 руб. х 0,3%)                  

  91-2 

 69-11 

     12    

Организация может сэкономить на этом налоге, выплачивая материальную помощь (например, на лечение, в связи тяжелым материальным положением) не самому сотруднику, а членам его семьи. В этом случае к приказу руководителя о выплате материальной помощи должно прилагаться заявление члена семьи сотрудника.

Как оформить выдачу материальной помощи

Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

• Работник пишет личное заявление, в котором указывает основание для выплаты ему материальной помощи — в данном случае это рождение ребенка. Заявление может быть составлено в произвольной форме;
• Работник прилагает документы, подтверждающие необходимость получения такой помощи: например, копию свидетельства о рождении. Ее нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением.
• Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы такого документа нет, организация вправе разработать ее самостоятельно. В приказе указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

Если матпомощь выплачивается не единовременно, а поэтапно, то в графе «основание платежа» каждого платежного документа следует дать ссылку на приказ руководителя.

Отражение в 6-НФДЛ

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Из Приложения к Письму ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопросы 3, 4) следует, что строка 030 «Сумма налоговых вычетов» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

При заполнении строки 020 «Сумма начисленного дохода» следует учитывать, что в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в ст. 217 НК РФ. При этом не разъяснен порядок отражения в расчете сумм, частично не подлежащих налогообложению.

Поэтому обратимся к письму ФНС России в от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@. Налоговая инспекция на основании п. 8 ст. 217 НК РФ пришла к выводу, что работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб. В случае если размер указанного дохода, выплачиваемого в налоговом периоде, превысит 50 000 руб., данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

Если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50 000 руб., все же отразила данный доход в расчете по форме 6-НДФЛ, то организация должна отразить такой доход в сведениях по форме 2-НДФЛ за указанный налоговый период. В таком случае данные по строке 020 расчета по форме 6-НДФЛ и общая сумма дохода, указанного в п. 5 представляемых по всем налогоплательщикам справок по форме 2-НДФЛ, будут идентичны, что соответствует Контрольным соотношениям ФНС России.

Дело в том, что если налоговый агент отразит соответствующую выплату в расчете по форме 6-НДФЛ, но не отразит ее в форме 2-НДФЛ, это приведет к нарушению Контрольных соотношений, что может повлечь за собой процедуру истребования от налогового агента соответствующих пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Порядок получения материальной помощи

Прежде всего, работнику нужно поставить в известность о сложившихся особых обстоятельствах в его жизни руководителя. Для этого необходимо подать на имя руководителя заявление, которое может быть написано в произвольной форме. В нём должна быть точно указана причина, по которой он желает получить материальную помощь

Важно к заявлению приложить необходимые для вашего случая документы, которые могут понадобиться для подтверждения сложившихся обстоятельств. Например, если необходима матпомощь в связи с рождением ребёнка, работник должен прикрепить к заявлению копию свидетельства о рождении ребёнка

Законодательством не установлен размер помощи, выдаваемой в том или ином случае, поэтому сумма выплаты определяется руководством самостоятельно. Нередко такая выплата прописывается в трудовом договоре и является дополнительной гарантией, защищающей сотрудника от неожиданных трат

Очень важно, чтобы формулировка оказания дополнительной помощи была предельно ясной, так как размытые определения могут вызвать подозрения у налоговой инспекции, и руководство фирмы будет заподозрено в занижении налогооблагаемой базы

Облагается ли материальная помощь НДФЛ в 2020 году

Существует немало ситуаций, в которых работники нуждаются в получении материальной помощи от своего работодателя.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и !

Рождение ребенка, смерть близкого человека, лечение и некоторые иные аспекты являются ситуациями, предполагающими выплату пособий. При этом такие выплаты также являются доходом и требуют обложения НДФЛ.

С другой стороны, такие выплаты осуществляются строго в целях помощи сотрудникам в форс-мажорных обстоятельствах и должны иметь определенные льготы.

В 2020 году были введены новые законодательные положения, касающиеся обложения материальной помощи подоходным налогом.

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от налогообложения в 2019 году

При этом перечень причин оказания матпомощи работнику организации не может быть ограничен нормами трудового законодательства.

Формально можно считать, что данный вид помощи может быть выплачен, если в жизни сотрудника наступила ситуация, которую руководство организации рассматривает, как ситуацию, в которой имеется крайняя необходимость оказания помощи.

Однако, при получении этой самой помощи возникает нюанс ее налогообложения. В большинстве случаев от уплаты налогов освобождается материальная помощь, общая сумма которой в год меньше 4000 рублей. В то же время, существуют случаи полного освобождения от уплаты налогов, и они будут зависеть от тяжести наступивших жизненных обстоятельств в жизни гражданина.

Условия и процедура получения материальной помощи

Для получения финансового содействия от региональных или федеральных властей, а также работодателя необходимы основания.

Основную роль играет получение статуса малоимущей семьи, при которой:

1. Член семьи не трудоустроен.
2. Близкий родственник вышел на заслуженный отдых. По новым правилам пенсионной реформы для женщин возврат составляет 60 лет, мужчин — 65.
3. Гражданин находится в статусе «пенсионер» и проживает отдельно от семьи один.
4. Лицо имеет группу инвалидности, т. е. с ограниченными возможностями.
5. В семье есть несколько детей малолетнего возраста.

Таким образом, финансовое содействие вправе оформить только действительно нуждающиеся граждане. Для прохождения процедуры привлекаются органы социальной защиты населения, проводится проверка уровня доходов и условий жизни.

Соискатели направляют в соответствующие ведомства пакет документации и заявление. По результатам рассмотрения учреждение оглашает вердикт о предоставлении или отказе в получении выплат материальной помощи. В ситуации неудовлетворения заявления ведомство обязано предоставить законные причины отказа в письменной форме.

Налог с материальной помощи

На заметку: перечисление средств для единовременной поддержки осуществляется при возникновении соответствующих обстоятельств. При этом содействие не имеет связи с выполнением лицом каких-то функций, действий и не влечет наложение обязательств.