Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Что такое ЕСХН

ЕСХН – правила налогообложения, созданные для производителей сельскохозяйственной продукции.

Ее основной отличительной чертой – считается смена общепринятых налогов, которые предусмотрены законодательством.

Предприятия, которые используют ЕСХН, свободны от выплат:

  • НДФЛ;
  • налога на прибыль; НДС;
  • имущественного налога.

Этими налоговыми нормами могут пользоваться исключительно производители сельскохозяйственных товаров, производящие продукты выращенных сельхозкультур или разведенного скота. Им не могут воспользоваться организации, занимающиеся переработкой этой продукции. Производители могут перерабатывать продукты, но доход от этого вида деятельности не должен быть более 70 % от общесуммового дохода. Именно по этой причине столь незначительно количество субъектов, которые находятся на ЕСХН.

Важно! Переработчики продукции сельского хозяйства не имеют право применять систему ЕСНХ.

Заполнение Раздела 2.1

Данный раздел заполняется, если фермер получил по итогам прошедших налоговых периодов убытки. При этом в расчет могут браться показатели, фиксировавшиеся предыдущие 10 лет. Аналогично, убытки по текущему налоговому периоду, могут быть учтены в пределах последующих 10 лет. Перенос показателей может осуществляться на любой год — целиком либо полностью

Но важно соблюдать очередность переноса убытков соотносительно с периодичностью их фиксации

В строках 010-110 указывается величина убытков, которые не были перенесены с предыдущих периодов на текущий. Необходимо распределить их по годам (в соответствии с величиной показателей по строкам с 130 по 230, присутствующим в Разделе 2.1 за предыдущий период).

В строке 120 необходимо зафиксировать величину убытка за прошедший период (для этого нужно вычислить разницу между значениями в строках 020 и 010 в Разделе 2). Соответствующий показатель фиксируется, если цифры в строке 010, что в Разделе 2, меньше, чем те, что указаны в пункте 020 в той же части декларации.

В строке 130 необходимо зафиксировать величину убытков, приходящихся на начало следующего отчетного периода — тех, что налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога могут переносить на следующие года. То есть необходимо из цифры в строке 010 вычесть значения из пункта 040, а затем к получившемуся показателю добавить сведения из строки 120.

Цифры из строки 130 необходимо перенести в Раздел 2.1 в декларации, отражающей результаты по следующему периоду, и зафиксировать в пункте 010.

В строках с 140 по 230 фиксируются суммы убытков, что не перенесены при уменьшении размера налоговой базы за прошедший период соотносительно с годами, когда они образовались. Величина убытков по прошедшему периоду должна быть при этом указана последней в очереди. Сумма показателей в строках с 140 по 230 должна соответствовать цифре в пункте 130.

Значения в строках с 140 по 230 следует перенести в Раздел 2.1 декларации, которая составляется за следующий период, и зафиксировать в строках с 020 по 110.

Подтвердить достоверность сведений

Важнейший нюанс заполнения титульного листа: на нем есть раздел, в котором нужно сделать отметки, подтверждающие достоверность сведений, фиксируемых в декларации.

Если рассматриваемый отчетный документ подписывается руководителем фирмы или ИП, то необходимо проставить в соответствующей части листа цифру 1. Если интересы налогоплательщика представляет другой человек — то 2.

В первом случае необходимо указать Ф.И.О. руководителя фирмы или ИП. Также должна быть проставлена подпись и печать (при наличии). Во втором случае — аналогичным образом фиксируются Ф.И.О. представителя налогоплательщика, ставится его подпись и дата.

Если декларация предоставляется индивидуальным предпринимателем, то Ф.И.О. указывать не нужно. На документе в этом случае должны стоять подпись и дата. Если декларация предоставляется в ФНС представителем фирмы, то необходимо в соответствующем поле указать наименование документа, который подтверждает полномочия лица, выполняющего функцию по взаимодействию с ФНС.

Следующий структурный компонент декларации — Раздел 1. Изучим особенности его заполнения.

Способы подачи единой декларации

Единую упрощенную декларацию можно подать тремя способами:

  1. В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
  2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
  3. В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Примечание: для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организации – выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).

Обратите внимание, при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:

  • приложить файл декларации в формате xml на дискете или флешке;
  • напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.

Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.

Сдача декларации ЕСХН: куда и как представлять

Предприятия со статусом юридического лица подают отчет в инспекцию ФНС по месту своего расположения, а предприниматели — по месту жительства. Реализовать обязанность по сдаче в ИФНС декларации можно тремя способами:

  • Лично побывав в налоговой инспекции;
  • Отправив отчет по почте (ценным письмом с описью вложения);
  • Посредством отправки электронного документа.

В каждом из перечисленных способов декларанту необходимо иметь подтверждение отправки отчета — второй экземпляр с отметкой о принятии, почтовую квитанцию, электронное уведомление. Но, заметим, что налогоплательщикам, у которых прошлогодняя среднесписочная численность составляла свыше 100 сотрудников, доступен лишь электронный вариант передачи отчетных данных.

Титульный лист

На титульном листе декларации укажите:

ИНН и КПП организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо; в двух ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки);

номер корректировки (для первичной декларации – «0—», для уточненной – «1—», «2—» и т. д.);

код налогового периода согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384 (например, код 34 проставляется во всех случаях, когда организация после окончания налогового периода (года) продолжает применять спецрежим в виде ЕСХН);

отчетный год, за который представляется декларация;

код налоговой инспекции, в которую представляется декларация (согласно документу о постановке организации на налоговый учет);

код вида места представления декларации согласно приложению 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384 (например, при представлении декларации по местонахождению российской организации – 214);

полное наименование организации;

код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД 2 или ОКВЭД (приказ Росстандарта от 30 сентября 2014 г. № 1261-ст);

код формы реорганизации или ликвидации согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384, ИНН и КПП реорганизованной организации (только в случае реорганизации или ликвидации);

номер контактного телефона организации;

количество страниц, на которых составлена декларация;

количество листов подтверждающих документов (их копий), приложенных к декларации, включая документы (их копии), подтверждающие полномочия представителя организации (если декларация сдается через уполномоченного представителя).

Титульный лист должен содержать дату заполнения декларации, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений.

Если это руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «1».

Если это представитель организации, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «2»:

сотрудник или сторонний гражданин – указывается фамилия, имя и отчество представителя, проставляется его личная подпись, а также указывается наименование документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность от имени организации);

сторонняя организация – указывается наименование организации-представителя; фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять декларацию от ее лица, проставляется его личная подпись, заверенная печатью организации-представителя, а также указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

Об этом сказано в разделе III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Сроки уплаты сельскохозяйственного налога

Предприниматели, которые имеют занятость в сфере сельского хозяйства, имеют право перейти на ЕСХН, которая открывает дополнительные возможности для объекта предпринимательства, а также значительно снижает уровень налоговой нагрузки. Согласно законодательству отчетным и налоговым периодом этой системы уплаты налога является срок в год, но оплата происходит в два этапа.

Авансовый платеж, который будет засчитан в пользу налога за год, предприниматель осуществляет по истечении первого полугодия функционирования хозяйства. Вторая часть налога уплачивается остаточным методом после вычитания авансового платежа по истечении года.

Отчетные документы подаются только раз – в конце года.

Сроком уплаты авансового платежа является число того месяца, который идет следующим после закрывающего полугодие. То есть до июля. Годовой же платеж совершают до конца первого квартала нового периода, а значит, до 31 марта. Окончательные сроки уплаты, если это выходные дни, переносятся по общим правилам перенесения сроков. Но во избежание проблем оплату лучше совершать заблаговременно.

Суть документа

Декларация содержит все данные о функционировании сельскохозяйственного предпринимательского объекта, которые влияют на размер налоговой базы, а также на сумму налога.

Служит эта отчетность для проведения эффективного контроля со стороны налоговых органов, для составления выводов о правильности уплаты им сумм налога.

Данный документ может заполняться в ручном варианте или же с применением компьютерных технологий. Подается он в случае, если налогоплательщиком является организация – по месту ее регистрации, а если это ИП, то по месту прописки.

Декларация является главным отчетным документом для плательщика любого налога, так как именно в нем отображается налоговая база и аспекты, ее формирующие. Непредоставление этого типа документации вовремя может привести к возникновению штрафа.

Подробную информацию об уплате и расчете ЕСХН можно увидеть в видео:

Общие правила подачи налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу

За 2016 год подать отчет в ИФНС необходимо в срок до 31 марта 2017 года. Бланк отчета, утвержденный выше приведенным приказом, един как для юрлиц, так и для индивидуальных предпринимателей. Подается декларация в ИФНС по месту регистрации организации или ИП – плательщиков ЕСХН.

Также стоит напомнить, что в тот же срок необходимо уплатить и сам налог, точнее его окончательную годовую сумму. В то же время, в рамках применения ЕСХН предусмотрена уплата авансового платежа по итогам полугодия. Это означает, что налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоговую базу и перечисляет соответствующую сумму налога без подачи при этом декларации. Срок уплаты аванса по полугодию – не позднее 25 июля. Разумеется, при этом окончательный годовой платеж уплачивается за минусом ранее перечисленного аванса.

Налоговая же декларация содержит данные за весь год, то есть в ней отражается налоговая база, включающая как ту часть, по которой рассчитывался авансовый платеж, так и для окончательного подведения итогов по году.

Годовая сумма налога также представлена в разбивке на два платежа, так что, если по каким-то причинам плательщик ЕСХН не исполнил свою обязанность по перечислению аванса, но уплатил, скажем, всю сумму налога по итогам года, о такой просрочке контролерам станет известно как раз после подачи декларации. Так что уплаты пеней в этом случае избежать не удастся.

Но вернемся к вопросу заполнения декларации. При составлении отчета следует придерживаться общих стандартных правил. Декларацию можно оформить от руки в бумажном виде или с помощью компьютера. В последнем случае ее нужно или распечатать, подписать и также подать в бумажном виде или же передать по электронным каналам связи через специального оператора. Для этого налогоплательщику понадобится цифровая подпись.

Декларация заполняется в национальной валюте – в рублях. Значения при этом округляются до целых, то есть суммы менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек – округляются до полного рубля.

На титульном листе указывают код налогового периода – 34. Если отчетность по сельхозналогу подается, например, при закрытии организации или снятия с учета индивидуального предпринимателя, то есть до окончания календарного года, то указывают код 50. В подобной ситуации отчет должен быть подан в налоговую инспекцию в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя была прекращена в соответствии с уведомлением о прекращении уплаты ЕСХН. Требование о подаче такого уведомления предусмотрено в пункте 9 статьи 346.3 Налогового кодекса.

Процедура перехода

^

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно ().

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган

Организации
Индивидуальные предприниматели

Организации уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации

ИП уведомляют налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя

Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она (он) может только с начала следующего календарного года.

До 31 декабря
срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) ()

В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН ()

Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН

Условия перехода

Доход от сельскохозяйственной деятельности > 70 %

Общее условие для всех налогоплательщиков

Сельхозтоваропроизводители, оказывающие сельскохозяйственные услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства, вправе перейти на уплату ЕСХН, при условии, что доля дохода, полученного от реализации данных услуг по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором налогоплательщик подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, составит не менее 70 процентов.

Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, — подробнее

Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства организации), осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Кто имеет право применять ЕСХН

В п.2.1. главы 346.2 НК РФ определено, что использовать в предпринимательской деятельности специальный режим налогообложения имеют право:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

3. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

4. Сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы).

5. Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

  • если средняя численность работников, не превышает за налоговый период 300 человек;
  • если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;
  • если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования.

С 01.01.2017 ФЗ № 216 от 26.06.2016 года этот перечень был расширен:

Применять ЕСХН вправе ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства. К этим услугам НК РФ относит:

В растениеводстве: подготовка полей, посев, возделывание и выращивание сельскохозкультур, опрыскивание, обрезка фруктовых деревьев и винограда, пересаживание риса, рассаживание свеклы, уборка урожая, обработка семян до посева.

В животноводстве: обследование состояния стада, перегонка скота, выпас скота, выбраковка сельскохозяйственной птицы, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними.

При условии, что доля дохода от реализации указанных выше услуг должна составлять не менее 70% в общем доходе.

Условия применения ЕСХН в 2018 году

ФЗ №335-ФЗ от 27.11.2017 вызвал существенные перемены в налоговом законодательстве в сфере применения единого сельхозналога. Части налогоплательщиков разрешили платить НДС добровольно, большим предприятиям ввели в обязанность платить налог.

Сейчас компании и ИП, которые работают по системе ЕСХН, свободны от обязательств по стандартным видам налогов. Когда новые положения вступят в силу, у компаний будет выбор, воспользоваться обычной схемой ЕСХН, либо перейти на систему ЕСХН+НДС. В этом случае компании, которые добровольно платят НДС, смогут применять налоговые вычеты по ст. 171 НК. Производители, воспользовавшиеся ЕСХН, согласно последним нормам, могут написать заявление для снятия повинности по уплате НДС.

Но условия для этого будут ограничены:

  • смена налогового порядка на ЕСХН и избавление от необходимости платить НДС; необходимо совершить в одном налоговом периоде;
  • общая сумма доходов за период деятельности, который предшествовал уплате налогов, не должна превышать установленных лимитов:
    1. 100 млн. рублей за 2018 год.
    2. 90 млн. рублей за 2019 год.
    3. 80 млн. рублей за 2020 год.
    4. 70 млн. рублей за 2021 год.
    5. 60 млн. рублей за 2022 год.

Последние положения, по планам Правительства РФ, начинают действие с 01.01.2018г. Безусловно, изменить налоговую систему и при этом учесть все особенности невозможно. Потому пользователи ЕСХН могут воспользоваться этой системой с 01.01.2018г., при этом они будут освобождены от уплаты налога первый и второй кварталы 2018 года. При этом будут соблюдены все необходимые требования по управлению НДС для новых условий. Министерством Финансов будут подготовлены новые положения для перехода. Поправки к этому закону будут действовать с 1 января 2019 года.

Методология оформления

Для составления отчета за 2019 год необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:

Вид

Номер

Дата принятия

Кто утвердил

Приказ

28 июля 2014 г.

ФНС РФ

Новая редакция

01 февраля 2016 г.

Письмо о контрольных соотношениях

13.04.2016 г.

Федеральный закон

29.09.2019 г.

НК РФ

Титульный лист

Заполнение начинается с указания ИНН и КПП компании. Индивидуальные предприниматели во второй графе ставят во всех ячейках прочерки.

Сведения в строке «Номер корректировки»: при первичной подаче указывают 0. Дальнейшие уточненные формы обозначаются следующими цифрами: 1, 2, и так далее.

Записи в ячейке «Код налогового периода» зависят от следующих шифров:

  • 34: отчет предоставлен за предыдущий год;
  • 50: компания прекращает свою деятельность или реорганизуется;
  • 95: фирма переходит на иной режим налогообложения после заполнения декларации;
  • 96: использование единого сельскохозяйственного налога прекращается.

Следующие ячейки — шифр инспекции и год, за который представляются сведения.

Плательщик должен правильно указать «Код места представления»:

  • 120: для ИП, сдающих документы по адресу проживания;
  • 213: указывают крупные организации, передающие декларацию в ФНС там, где зарегистрированы;
  • 214: если компания не относится к категории крупной и представляет отчет по месту нахождения;
  • 311: выбирают иностранные предприятия.

Далее указывают название компании или фамилию, имя и отчество индивидуального предпринимателя, а также ОКВЭД и контактный телефон исполнителя.

В ячейке с количеством страниц следует указать цифру 4, так как в налоговую подаются все листы, даже те, в которых стоят прочерки. Если представляются дополнительные документы, их количество фиксируют пометкой.

Заполнение титульной страницы заканчивается подписью с расшифровкой. Если бланк визирует руководитель или ИП, в ячейке рядом указывают цифру 1, если по доверенности — ставится цифра 2 с указанием документа, наделяющего лицо представительскими полномочиями.

Раздел 1

В первом разделе указывают следующие данные:

Шифр строки

Сведения

001

Код ОКТМО.

002

Сумма авансового взноса.

003

Если менялось место регистрации (жительства), шифр, указанный в строке 001, следует продублировать здесь. Иначе в клетках ставят прочерки.

004

Доплата налога от фактических начислений с учетом аванса.

005

Если цифра в 002 оказалась больше полученной, в строке указывают разницу, переходящую на следующий период.

Завершается формирование указанием даты заполнения бланка.

Раздел 2

Второй раздел оформляют в соответствии с показателями, полученными при ведении бухгалтерского учета:

Шифр строки

Информация

010

Доходы организации или ИП за отчетный период.

020

Затраты налогоплательщика

030

Разница между строками 010 и 020. Если показатель имеет отрицательное значение, следует поставить 0.

040

Сумма убытка, уменьшающего налогооблагаемую базу, перенесенного с прошлого отчетного года

045

Процентная ставка, применяемая в регионе

050

Сумма налога, (стр. 030 – стр. 040) х стр. 045

Процедура заканчивается проставлением даты внесения данных.

Раздел 2.1.

Если по состоянию на 1 января есть финансовые потери, заполняют раздел 2.1:

Шифр строки

Сведения об убытках

020-110

За каждый предыдущий год

110

Общая сумма

120

Для текущего года

130

Общая сумма, переходящая на дальнейший отчетный период

140-230

Цифры с указанием года, переходящие на следующий

Важно! Раздел 2.1 заполняется только если организация или предприниматель понесли убытки. К расчету принимаются данные за последние 10 лет деятельности компании

Раздел 3

В третьем разделе указывают такие сведения:

  • полученные средства или имущество в рамках целевого финансирования;
  • благотворительные взносы;
  • гранты и аналогичные поступления.

Форма совпадает с той, что характерна для декларации УСН:

  • указать код поступления;
  • проставить дату прихода, а также срок освоения средств;
  • внести суммы принятых и освоенных денег;
  • расписать итоги целевой и нецелевой траты финансов;
  • посчитать итоговые значения.

Если налогоплательщик не получал вышеперечисленных взносов в виде денег или имущества, работать с третьим разделом не нужно.

Порядок перехода на единый сельскохозяйственный налог

Главным правилом для применения этого порядка налогообложения является изготовление и перерабатывание сельхозпродуктов.

Список типов продукции установлен постановлением №458 от 25.06.2006г.:

  • Зерновые и зернобобовые.
  • Технич. Культуры.
  • Клубнеплодные, овощные, бахчевые.
  • Кормовые культуры.
  • 5. Другие культуры для производства кормов.
  • Садовые производства и виноградники.
  • 7. Производство семян и саженцев.
  • Ското-, свино-, овце-, козо-, коневодства.
  • Продукты птицеводства.
  • Оленеводство и верблюдоводства.
  • Разведение кроликов.
  • 12. Выращивание рыбы.
  • 13. Пчеловодство.
  • 14. Производство пищевое рыбное.

Если продукция была куплена, то она не относится в раздел собственного сельхозпроизводства. Такие же требования к продукции, перерабатывающейся иными предприятиями, в том числе, если в переработке было задействовано сырье, произведенное плательщиком налогов.

Чтобы совершить переход на систему, необходимо обратиться в налоговую службу.

Юр. лицо обязано направить заявление по юридическому адресу и уведомить фискальный орган по адресу регистрации.

Важно! Уведомление о смене системы налогообложения необходимо подать до 31 декабря текущего года.

Перевод на единый сельскохозяйственный налог происходит по заявлению плательщика налогов.

Форма для заявления утверждена приказом ФНС Ф. №26-1, в вопросе перехода на ЕСХН существует несколько особенностей:

  • в случае, когда предприятие зарегистрировано не так давно, то на протяжении 30 календарных дней можно направить извещение о переходе на ЕСХН;
  • если фискальный орган не уведомлен о переходе, то организации не признаются относящимися к ЕСХН;
  • если организация сменила систему на ЕСХН до завершения текущего года, то сменить правила налогообложения нельзя.

Если право на режим ЕСХН было утеряно, то предприятие в течение 1 месяца должно совершить перерасчет по таким налогам, как: НДС, НДФЛ, налог на имущество, налог на прибыль. При невыполнении будут применены пени и штрафы. Кроме того, нужно в течение 15 дней оповестить налоговую службу о смене системы налогообложения.

Когда предприятие впервые регистрирует право деятельности, то оно может выбрать необходимую налоговую систему. Это правило также действует при создании КФХ.

Основные правила заполнения декларации ЕСХН

  • Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если какие-либо ячейки остались незаполненными в них необходимо ставить прочерки.
  • Если данные для заполнения поля отсутствуют, в каждой его ячейке ставится прочерк.
  • Все значения стоимостных показателей указываются в целых единицах по правилам округления (менее 50 копеек (0,5) отбрасываются, а 50 копеек (0,5) и более округляются до полного рубля (целой единицы)).
  • Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.
  • Декларация заполняется от руки или при помощи компьютера. При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.
  • При заполнении декларации на компьютере печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
  • Все страницы, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы (например, 1-я страница – «001»; вторая – «020» и т.д.).
  • На титульном листе и страницах 1-го и 2-го разделов, необходимо поставить подпись и дату подписания декларации. Печать ставится только на титульном листе, где указано М.П. (место печати).
  • Сшивать и скреплять страницы декларации не нужно.
  • Не допускается двусторонняя печать декларации и исправление в ней ошибок.
  • Штрафы и пени в декларации не отражаются.

Как заполнить декларацию по ЕСХН

Особенности отчетности на ЕСХН описаны в данном видео:

Правила и требования

Как и в любых других схемах налогообложения, режим ЕСХН предусматривает самостоятельное заполнение налогоплательщиком декларации. Форма бланка декларации по ЕСХН регламентирована Приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384.

  • отчетные документы должны подаваться в инспекцию ФНС по месту нахождения сельхозпредприятия или по месту жительства предпринимателя;
  • в случае ликвидации предприятия или закрытия ИП возникает обязанность по заполнению и представлению декларации в срок, не позднее 26 числа месяца, следующего за направление уведомления о прекращения деятельности;
  • при заполнении декларации субъекты самостоятельно производят расчет налогооблагаемой базы и сумм налоговых обязательств.

Декларация представляется путем направления письменной формы в налоговый орган, либо в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Форма

Приказом ФНС № ММВ-7-3/384 регламентирована форма декларации для плательщиков ЕСХН, она состоит из титульного лица и четырех самостоятельных разделов:

  • часть 1 – определение суммы налогового обязательства (размер авансовых платежей и итоговой суммы налога по итогам календарного года);
  • часть 2 — расчет налогового обязательства по ЕСХН;
  • часть 2.1 – расчет убытков от сельхоздеятельности, позволяющих уменьшить налоговую базу;
  • часть 3 – сведения о целевом характере использования имущества сельхозпроизводителя.

Последние изменения в формы декларации были внесены в марте 2016 года Приказом ФНС № ММВ-7-3/51, которые применяются по настоящее время.

Порядок заполнения

Нужно учитывать следующие особенности заполнения декларационного бланка:

  • на титульном листе указанной формы указывает код налогового периода: 34 (в стандартных условиях представления годовой декларации); 50 (при ликвидации субъекта); 95 (при переходе на иной налоговый режим); 96 (в случае прекращения работы по схеме ЕСХН);
  • в первом разделе необходимо указать сумму авансовых платежей, перечисленных в бюджет за полугодие, а также итоговый размер налога и сумму доплаты;
  • во втором разделе необходимо указать дохода и расходы, учитываемые при расчете налогового обязательства по ЕСХН;
  • в разделе 2.1 фиксируется сумма убытка от сельхоздеятельности (отдельно по годам и общий размер убытка);
  • в третьем разделе нужно указать наличие целевых поступлений для ведения сельхозпроизводства, а также сумму средств, использованных по целевому назначению.

Доплата налога, исчисленного по данным декларации, осуществляется в срок, не позднее 31 марта года. Размер указанной доплаты также рассчитывается самостоятельно субъектом, использующим режим ЕСХН.

Образец

Несмотря на относительную простоту заполнения декларации по ЕСХН, необходимо досконально соблюдать правила и требования оформления этого документа. На нашем сайте вы можете скачать типовую форму декларации, утвержденную Приказом ФНС № ММВ-7-3/384, а также образец ее заполнения.

Необходимо учитывать, что при выявлении ошибок в декларации, налогоплательщик имеет право представить корректирующую форму. Для этого нужно заново заполнить бланк с учетом поправок и указать на титульном листе номер корректировки. Количество корректирующих форм законодательством не ограничивается, а если ошибку выявил и устранил сам заявитель – он освобождается от привлечения к налоговой ответственности за недостоверность сведений.

Скачать бланк налоговой декларации по ЕСХН можно здесь.

Образец заполнения декларации ЕСХН

Декларация по ЕСХН

Декларация по ЕСХН сдается единожды — по итогам года в срок до 31 марта. Сдают ее ИП и ООО, выбравшие этот спецрежим. Бланк декларации установлен Приказом ФНС России № ММВ-7-3/[email protected] от 28.07.2014 г. Посмотреть и скачать бланк декларации ЕСХН.Из основных правил заполнения следует помнить следующее:

  • Заполняем либо от руки, либо на компьютере – затем распечатываем;
  • Допустимый цвет чернил – черный, фиолетовый, синий;
  • Нельзя печатать бланк на обеих сторонах листа и скреплять листы документа степлером;
  • Не допускается исправление ошибок;
  • В пустых ячейках ставим прочерки;
  • Текстовые данные пишем большими печатными буквами;
  • Стоимостные показатели ставятся в целых рублях;
  • Все страницы нумеруются – 001, 002 и так далее.

Эти требования, в принципе, стандартные, поэтому перейдем к заполнению бланка. Сам бланк декларации ЕСХН состоит из:

  • Титульника;
  • Раздела 1 – в нем ставится сумма налога к уплате в бюджет, то есть результаты всего расчета;
  • Раздел 2 – здесь показывается сам расчет налога;
  • Раздел 2.1 – отражаются суммы не отнесенного на финансовые результаты убытка прошлых лет и убытка, принимаемого в уменьшение базы по налогу за отчетный год;
  • Раздел 3 – отражаются сведения о поступлении и целевом использовании средств, если такие были в отчетном году.

Кто и когда может сдать единую упрощенную декларацию?

Каждый индивидуальный предприниматель и каждая организация являются плательщиками каких-либо налогов, обязанных представлять в налоговую инспекцию соответствующие налоговые декларации (расчеты). Но, встречаются ситуации, когда деятельность не велась и нет никаких обязательств по уплате налога.

В таком случае нужно сдавать так называемые «нулёвки».

Но единая упрощенная декларация 2019 может быть представлена не по любым налогам, а только вместо сдачи отчетности по налогу на прибыль, НДС, УСН или ЕСХН.

Организация имеет право выбора: заполнять обычную декларацию по налогу с нулевыми показателями или воспользоваться упрощенной формой, которая не является обязательной. Единая упрощенная декларация нулевая априори. В этой форме даже не предусмотрено граф для каких-либо числовых показателей.

Как подать через интернет

Данный вид отчётности можно заполнить без скачивания бланка. Для этого используются специальные сервисы:

  1. «Налогоплательщик ЮЛ» создан ФНС. Услуги предоставляются бесплатно.
  2. Некоторые предприниматели ведут учет с помощью программы «1С: Предприниматель». Она предоставляет возможность формирования отчетности, в том числе и по форме ЕСХН.
  3. Существуют платные сервисы:
    • «Мое дело»;
    • «Контур.Бухгалтерия» и другие.

Для сведения: допускается передача функций по формированию и предоставлению декларации специализированным фирмам. Делать это следует на основании официального договора.

Посмотрите видео об ЕСХН в 2018 году

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий