Отрицательный налог на прибыль

Тезисно

1. Налог на имущество учитывается в налоге на прибыль как уменьшающий налоговую базу чаще всего в составе прочих расходов по производству и реализации. При методе начисления их берут в расчет в последний день налогового (отчетного) периода, кассовый метод позволяет это сделать после уплаты.
2. Включение в расходы налога, если он уплачен за третьих лиц, может стать причиной конфликта с контролирующими органами.
3. При применении одновременно ОСНО и ЕНВД необходим раздельный учет, иначе налог придется рассчитывать без применения льгот по ЕНВД, полностью.
4. Если объект используется сразу по двум налоговым режимам, кадастровую стоимость для расчета берут полностью, а остаточную распределяют по выручке от реализации и учитывают только часть, относящуюся к ОСНО.
5. В БУ налог на имущество фирмы отражается на счете 68 обособленным субсчетом и включается в прочие либо в общехозяйственные расходы.

Как рассчитать налог на прибыль: общие положения

Единственные действительно законные способы уменьшить размер налога – в уменьшении налогооблагаемой базы. Чем шире этот список – тем больше платит предприниматель. Мы можем предложить вам несколько способов укоротить базу. Причины возникновения, как налоговая относиться к отрицательному налогу на прибыль? Отрицательный налог на прибыль: когда возникает? Пример отражения отрицательного налога в учете.

Налог с прибыли платят все компании и бизнесмены, работающие на территории РФ. Однозначности в его величине нет, поскольку она зависит от различных факторов. Стандартная ставка для хозяйствующих субъектов, применяющих ОСНО, равна 20% от чистой прибыли. В отдельных случаях налог уплачивается по ставкам 9, 15, 30 процентов.

Таким образом, для целей бухгалтерского учета законодательно налогоплательщику предоставлено право учитывать возникшие курсовые разницы либо по мере исполнения обязанностей по возврату кредитов, либо в любой отчетный период, за который составляется бухгалтерская отчетность. Однако в соответствии со ст.2 Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными этой статьей. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Налог на прибыль предусмотрен для предпринимательских структур, применяющих ОСНО. Он является одним из крупнейших налогов в России. Порядок его исчисления, уплаты, отчетности по нему установлены Налоговым кодексом.
Как видим, данная проводка является сторно проводки начисления расходов по налогу. Сумма проводки равна показателю отрицательного налога на прибыль (произведение размера убытка и налоговой ставки).

Если необходимо не признавать часть расходов (ни в текущем ни в будущих периодах) для исключения налогового убытка по налогу на прибыль, достаточно нарушить один из трех критериев признания расходов в целях налога на прибыль (экономическое обоснование, документальное подтверждение и направленность на получение дохода). Можно уйти от убытка и перенести часть расходов на будущий отчетный (налоговый) период, воспользовавшись положениями статьи 54 НК РФ. Однако данный подход является рискованным в связи с неоднозначностью арбитражной практики, а также позицией налоговых органов, ведь согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ расходы признаются в том периоде, к которому они относятся.

Согласно нормам НК, базой для расчета налога на прибыль выступает разница показателей дохода и расхода, полученного по итогам отчетного периода.

К примеру, вы можете снабдить свою организацию оборотными средствами. Если в данном процессе вы будете использовать исключительно те средства, которые были получены только от учредителей, то такого рода вливание средства не интересуют налоговую систему. И все же данный метод на практике не приносит существенной выгоды. Первым шагом к оптимизации налога на прибыль будет выбор системы налогообложения. Система налогообложения — это установленный законодательно порядок, в котором с физических и юридических лиц взимаются налоги.

Однако подсчет подобных значений в бухгалтерском и налоговом учете выполняется не одинаково. В процессе работы возникают моменты, когда определенные суммы могут признаваться в одном учете и не признаваться в другом по причине применения разных методик.
Отчислению в бюджет подлежит 60 тыс. рублей, из которых 54 тыс. рублей пойдут в региональный бюджет и 6 тыс. рублей в федеральный.

Учет при совмещении ОСНО и ЕНВД

При совмещении двух режимов необходим раздельный имущественный учет. При ЕНВД налогоплательщики уплачивают налог по ограниченному перечню ОС. Он рассчитывается по кадастровой стоимости, в то время как при ОСНО расчет идет по всем ОС.

В бухгалтерском учете для этой цели применяются отдельные субсчета к счету 01.

Если раздельный учет не организован, налог начисляется на все имущество, без учета льгот по ЕНВД. Такую точку зрения высказывают чиновники ФНС и судьи (письмо №03-31/4133/Г837 УФМС по МО от 2/03/04 г., пост. ФАС СКО №Ф08-1291/2006-541А от 4/04/06 г.). При этом раздельный учет может не упоминаться в ЛНА, но он должен иметь место в организации по факту.

Расчет налога по основным средствам, используемым в 2-х видах деятельности одновременно, применительно к ОСНО имеет особенности:

• по кадастровой стоимости делается полностью, где бы они ни применялись;
• по остаточной стоимости делается частично, только в доле, «приходящейся» на ОСНО.

Распределение остаточной стоимости делают чаще всего пропорционально выручке по видам деятельности.

Бухгалтерские проводки по отрицательному налогу

На сегодняшний день законодательно определены три системы налогообложения для использования широким кругом ФЛ и ЮЛ, одна для крестьянских хозяйств и одна для ИП — держателей патентов. Каждая из них несет в себе выгоды и недостатки. Прибыль — это результирующий показатель функционирования компании, подсчитывается как позитивная разница между кумулятивными доходами и возмещением затрат на производство.

Период, в рамках которого определяется прибыль и рассчитывается налог, зависит от того, по какой системе предприятие оплачивает авансовые платежи по налогу. К примеру, если фирма перечисляет предоплаты ежеквартально, то сумма аванса по налогу равна произведению квартальной прибыли на ставку налога. Отчетный период в данном случае является «накопительным» (3, 6, 9 месяцев), поэтому последующие суммы налога определяются на основании прибыли, полученной по итогам полугодия и 9-ти месяцев.

Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ).

Конкретные модели

Были предложены различные различные модели отрицательного подоходного налога.

Одна модель была предложена Милтон Фридман . В этой версии, указанный процент неиспользованных вычетов или пособий будет возвращен налогоплательщику. Если для семьи из четырех человек сумма пособий вышел до $ 10 000, а ставка субсидии составила 50%, а семья заработала $ 6000, семья получит $ 2000, потому что он оставил $ 4000 пособий неиспользованными, и , следовательно , имеет право на $ 2000, половину этой суммы. Фридман опасался , что ставки субсидий любой выше уменьшили бы стимул , чтобы получить работу. Он также предупредил , что налог на прибыль отрицательна, как дополнение к «ragbag» из благосостояния и программ помощи, только ухудшит проблему бюрократии и отходов. Вместо этого, он утверждал, налог отрицательного дохода должен немедленно заменить все другие программы социального обеспечения и помощи на пути к полностью невмешательству общества , в котором все благополучие находится в частном ведении. Налог отрицательного дохода пришел в той или иной форме в Конгрессе , но в конце концов Фридман выступал против этого , потому что он пришел в комплект с другими нежелательными элементами антитетических об эффективности налога отрицательного дохода. Фридман предпочел не иметь никакого налога на прибыль вообще, но сказал , что он не думал , что это было с политической точки зрения в то время , чтобы устранить его, поэтому он предложил это в качестве менее вредной схемы налога на прибыль.

Плоский налог с отрицательным подоходным налогом

Усилия по отчетности и надзору может быть значительно уменьшены путем объединения основного дохода с фиксированным налогом на прибыль. Соотношение между валовым и чистым доходом для физических лиц может быть скорректировано , чтобы приблизительно соответствовать текущим отношениям на всех уровнях дохода, это означает , что налог на прибыль фактически прогрессивный. Квартира налогообложение дохода ставка с освобождением от налогов реализует налог отрицательного дохода, а также поддержание фактической прогрессии ставки налога на крайне низкие административные расходах. Это достигается за счет уплаты налога на освобождение от уплаты налога для всех налогоплательщиков , например , в виде ежемесячных платежей. Налог на освобождение от налога вычисляется путем применения номинальной плоской ставки налога на освобождение. Налог на доход обращается непосредственно из источника , например от работодателя. Налог на прибыль рассчитывается путем применения номинальной плоской ставки налога на доходы.

Этот простой метод приводит к эффективному налогообложению прогрессивной ставки (хотя ставка налога для налогов, нарисованных на источнике плоская), который является положительным, как только доход превышает освобождение от уплаты налога. Однако, если доход меньше, чем освобождение от налогов, эффективная прогрессивная ставка фактически становится отрицательным без какого-либо участия со стороны любого налогового органа. Что касается позитивной прогрессии, только очень высокие доходы привело бы к фактической налоговой ставке, близкой к номинальной фиксированной ставке налога.

Налог на освобождении от уплаты налогов также может быть понят как налоговый кредит , который выплачивается обратно , как только доход достиг уровня освобождения от уплаты налога. Этот уровень отмечает точку , где уплаченные налоги и налоговый кредит равны. Выше этой точки государство получает налоги с налогоплательщика. Ниже этой точки государство платит налоги налогоплательщику.

Пример:

• Ставка налога на прибыль составляет 50%.
• Освобождение от налогов составляет $ 30 000.
• Ставка субсидии 50% и равна ставке налога на прибыль.

По этой схеме:

• Человек зарабатывает $ 0 получат $ 15 000 от правительства.
• Человек зарабатывает 25 000 $ получит $ 2500 от правительства.
• Человек зарабатывает $ 30 000 не будет ни получить деньги и не платить никаких налогов.
• Человек зарабатывает $ 50000 будет платить налог в размере $ 10000.
• Человек зарабатывает 100 000 $ будет платить налог в размере $ 35 000.

Плоские налоговые реализации без предоставления налога отрицательного дохода на самом деле нуждаются в дополнительных усилиях для того , чтобы избежать негативного налогообложения. Для такого налога, освобождение только может быть выплачено после того, как зная заработанный доход. Плоские налоговые реализации с отрицательным подоходным налогом позволяют оплаты или зачисление налога на прибыль в любом интервале, независимо от суммы фактического дохода.

Прибыль – всегда прибыль

Итак, доходные и расходные операции в совокупности дают базу для исчисления прибыли либо, если в бизнесе возникли проблемы, — убытка. Объект учета в НУ и в БУ, как видим, один и тот же, результат расчетов есть финансовый результат работы фирмы за период.

В конечном итоге налоговый учет использует бухгалтерские документы и учетные регистры для правильного определения налоговой базы, аналитики компании используют те же данные для финансового анализа успешности бизнеса за отчетный период, построения на основе прибыли иных расчетов, определения более сложных показателей.

Базовая формула расчета при этом остается неизменной: Прибыль = выручка – расходы.

Из сказанного можно заключить, что:

• в подавляющем большинстве случаев оба вида прибыли — налоговая и бухгалтерская — рассчитываются на основании одних и тех же данных, отраженных в первичном учете;
• в результате расчетов и в том и в другом случае может быть выявлен убыток, другими словами, налоговая и бухгалтерская прибыль может быть отрицательной.

Обратите внимание! Оба вида прибыли рассчитываются без учета так называемых альтернативных издержек, иначе говоря, упущенной выгоды (прибыли) от альтернативного использования финансовых вложений. Данный показатель не отражается в первичных документах БУ, следовательно, и в расчет реальной прибыли не может быть включен

Как отражают текущий налог на прибыль в учете

Ведение корректного учета является залогом того, что налогооблагаемая прибыль по НУ и по БУ совпадут. Приведенная формула БУ текущего налога на прибыль представляет собой сумму данных на бухгалтерских счетах. Правильность отражения налога в бухучете можно проконтролировать.

Условный расход (доход) отражают на отдельном субсчете счета 99. Для контроля данных сверяются с оборотом по этому субсчету. Для контроля ПНД и ПНР также открывают отдельный субсчет по счету 99. Отрицательная разница между оборотами субсчета показывает ПНД, а положительная – ПНР.

ОНА представляет собой разницу дебетового и кредитового оборота по счету 09, по ОНО такую же информацию дает счет 77.

Текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах по строке 2410.

Подготовлен новый бланк отчета о финансовых результатах, который будет актуален начиная с отчетности за 2020 год. В нем, кроме привычного текущего налога на прибыль, учитывается так называемый отложенный налог на прибыль. По мысли законодателя, это суммарное изменение ОНО и ОНА, кроме операций, не включаемых в расчет бухгалтерской прибыли. Отложенный и текущий налог на прибыль в новом бланке составляют сумму налога на прибыль за период.

критика

Часто критики является то , что NIT может снизить стимулы к работе, так как получатели NIT получат гарантированный минимальный размер оплаты труда в размере государственной оплаты при отсутствии работы. Ряд исследований , проведенных в Соединенных Штатах , начиная с 1968 года пытались проверить воздействие на стимулы к труду. Джоди Аллен суммирует основные исследования:

Связь между NIT и развода было позже определено, что из-за статистической ошибки.

Другая критика исходит от относительного счет установления такого налога. По данным исследовательского проекта, проведенного Университета Рутгерса в 2002 году, программа целенаправленного создания рабочих мест будет производить подобное перераспределение богатства со значительно меньшими затратами.

Расшифровываем понятие «налог на прибыль»

Под этим названием кроется вид налога, который взимается непосредственно с прибыли предприятия или организации. Остановимся подробнее на том, что считается прибылью предприятия.
Как несложно догадаться, прибыль – это прямая разница между финансовыми поступлениями и затратами (т.е. доходами и расходами)

• Доходы – это те вырученные средства, которые образовываются в результате продажи товаров и оказания услуг, то есть по основной деятельности компании. Кроме того, доходами считаются средства от дополнительных услуг, например, таких как проценты со вкладов, сдача в аренду имущества предприятия и некоторым другим. При подсчете налога на прибыль в доходах учитывать акцизы и НДС не надо.
• Расходами считаются все затраты внутренние и внешние предприятия, мотивированные и документально подтвержденные. Оплата труда персонала, модернизация оборудования, покупка сырья – это основные расходы. Внереализационные или неосновные расходы – это, к примеру, арбитражные или же судебные сборы, курсовая разница и т.п.

Есть еще один тип расходов, встречающийся реже, так называемый, закрытый – это пополнение уставного капитала, оплата кредитов, начисление дивидендов. Эти расходы не учитываются при расчете налога на прибыль.

Таким образом, налоговой базой считается налогооблагаемая денежная прибыли. В тех случаях, когда по результатам основного налогового годового периода расходы превышают доходы, то налоговая база становится нулевой.

Внимание! Налоговики при выездных проверках, чаще всего заостряют внимание именно на расходах предприятия. С их стороны часто случаются придирки из-за неправильного обоснования бухгалтерией расходов, нарушений по части документального оформления и тому подобные моменты

Что такое авансовые платежи

Под этим понятием подразумеваются налоговые выплаты, осуществляемые предприятием на протяжении отчетного года. Их можно оплачивать по трем вариантам.

каждый месяц поквартально плюс по результатам первого квартала, 6 и 9 месяцев, Так работают те компании, которые отказались от двух других вариантов. В этом случае, по окончании трехмесячного цикла, считаются средние доходы за предыдущие 4 квартала подряд. Если получаемая в итоге сумма ниже 10 миллионов рублей, то компания вправе не оплачивать ежемесячные авансовые платежи

Специального разрешения от налоговой службы для этого не требуется.
Внимание! Компания обязана каждый месяц платить авансовые платежи, если сумма доходов за предыдущие 12 месяцев выше 10 млн. рублей

Производить их выплату нужно не позже 28 числа каждого месяца.

оплачивать авансовые платежи можно только по квартальным итогам, без ежемесячных выплат. Например, так имеют право работать предприятия, которые предыдущие 4 квартала не получали доходы выше 10 миллионов рублей за каждый квартал. Ну и кроме них по этой схеме оплачивают авансовые платежи НКО, государственные организации, простые товарищества и некоторые другие.
в третьем варианте авансовые платежи необходимо оплачивать в конце каждого месяца, по результатам фактической прибыли. Если компания хочет вносить авансовые платежи именно таким образом, то она обязана заранее сообщить об этом в налоговые органы до 31 декабря текущего года. Если никаких препятствий для этого не будет обнаружено, то с началом нового налогового периода фирма сможет перейти на данную систему уплаты.

Как объяснить отрицательный налог на прибыль специалистам налоговой службы

Независимо от причин, вызвавших убыточность компании, руководству предприятия следует заранее быть готовым к их пояснению в налоговых органах. Рассмотрим несколько способов для объяснения с контролерами.

При колебаниях курсов валют запросто возможно фактическое повышение стоимости товара по независящим лично от поставщика обстоятельствам.

Вследствие этого, у российской компании неизбежно получается убыток. Для того, чтобы доказать невозможность отказа от невыгодной теперь сделки, налоговикам потребуется предоставить письменные документы, на основании которых можно сделать вывод о том, что при расторжении этого договора у компании возникли бы еще большие штрафные расходы. К тому же потеря перспективного партнера тоже является большой проблемой для предпринимателей.

Разрыв договора со стороны партнера в одностороннем порядке. Бывает так, что заказчики в самый неудобный момент отказываются от выполнения договорных обязательств. В таких случаях инспекторам налоговой службы достаточно показать деловую переписку с бывшим контрагентом, а также соглашение о расторжении договора.
Форс-мажорные обстоятельства. Как всем известно, порой происходят совершенно неожиданные негативные ситуации. Пожары, затопления, обвалы и разрушения зданий – все это относится к форс-мажорам. Для налоговой на случай проверки следует иметь справку из соответствующих органов о случившейся неприятности, с подробной описью уничтоженного имущества.
Применение политики демпинга. В целях повышения будущих прибылей на какой-то период времени компания может сознательно занижать стоимость своей продукции. Если обоснованием убытков служит именно эта причина, то контролирующим органам следует предоставить либо бизнес-план развития предприятия, либо письменную маркетинговую стратегию. Причем в этих документах обязательно должен быть расчет по предполагаемому эффекту от демпнинговых действий.

В тех случаях, если отрицательный налог на прибыль зафиксирован не по итогам годового периода, а в результате, к примеру, квартала, можно заявить налоговым инспекторам, что в ближайшее время планируется крупная сделка, так что год закончится плюсом.

Как правило, этот аргумент бывает достаточным для того, чтобы на какое-то время налоговая перестала следить за предприятием с особо пристальным вниманием. Таким образом, причин для появления отрицательного налога на прибыль может быть масса

Главное – при отчете перед налоговой службой иметь крепкие доказательства, обосновывающие минусовые показатели

Таким образом, причин для появления отрицательного налога на прибыль может быть масса. Главное – при отчете перед налоговой службой иметь крепкие доказательства, обосновывающие минусовые показатели.

Эксперименты

С 1968 по 1982 год, США и Канады провели в общей сложности пять отрицательных налоговых экспериментов. Они были первыми крупными социальными научными экспериментами в мире. Первый эксперимент был эксперимент Нью – Джерси Обслуживание доходов , предложенный MIT экономика аспирант Хизер Росс в 1967 году в предложении в Бюро США по экономическим возможностям. Четыре эксперимента были:

1. Эксперимент Нью – Джерси Обслуживания Дохода : Трентон, Passaic, Патерсон, и Джерси – Сити, Нью – Джерси с Скрантоном, Пенсильвания добавила , чтобы увеличить количество белых семей, 1968-1972 (1357 семей)
2. Доходов в сельских районах обслуживание Эксперимент : В сельской местности в штате Айова и Северная Каролина, 1969-1973 (809 семей)
3. Гэри, штат Индиана, 1971-1974 (1800 семей)
4. Сиэтл (SIME) и Денвер (DIME), 1971-1982 (4800 семей)
5. Манитоба, Канада ( ” Mincome “), 1974-1979

В общем , они обнаружили , что рабочие будут убывать предложение труда (занятость) от двух до четырех недель в год из – за гарантии дохода , равного порогу бедности .

Плательщики налога

Кто платит налоги

(, , )

• Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.)
• Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ
• Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, – для целей применения этого международного договора
• Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения

Кто не платит налоги

(,
,
,
)

• Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес
• Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.