Проводки для отражения излишков материалов

Главбух-инфо

Чтобы исключить их из налогооблагаемого дохода, используйте такую формулу: НД = СтОМ — НДС (НсП) x СтОМ : СтРМ, где НД — налогооблагаемый доход от реализации материалов; СтОМ — стоимость оплаченных материалов с учетом НДС и налога с продаж; НДС (НсП) — общая сумма налога на добавленную стоимость и налога с продаж по проданным материалам; СтРМ — стоимость реализованных материалов с НДС и налогом с продаж. Данный расчет стоит оформить в виде бухгалтерской справки.

Пример 2. ЗАО «Капелла» в сентябре 2003 г. реализовало излишек подшипников за 3000 руб. (в том числе НДС — 500 руб.). Других операционных доходов у предприятия в 2003 г. не было. До 1 октября покупатель оплатил лишь часть подшипников — на расчетный счет ЗАО «Капелла» от него поступило 1200 руб. Налогооблагаемые доходы и расходы ЗАО «Капелла» признает по кассовому методу. А выручку для целей исчисления НДС определяет «по отгрузке».

Настройка статьи доходов в справочнике «Прочие доходы и расходы».

При настройке новой статьи прочих доходов вводим ее наименование, выбираем вид статьи из перечня прочих доходов и расходов, устанавливаем, к какому виду деятельности относится наша статья (основная система налогообложения или УСН, особый порядок налогообложения или к разным видам деятельности), а также признак принятия дохода к налоговому учету.

Приятным новшеством является возможность настройки использования статьи по умолчанию. Например, эту статью можно автоматически подставлять в новый документ «Оприходование товаров». Для этого выбираем соответствующий пункт из выпадающего списка.

Записываем новую статью и выбираем ее в документ. Это будет аналитика к счету 91 в проводках, формируемых этим документом.

Проводим документ и смотрим сформированные им проводки:

Проводки формируются в дебет счета учета ТМЦ и кредит счета 91 с указанной статьей доходов.

Ввести документ «Оприходование товаров» можно и не на основании инвентаризации, но в этом случае это будет немного более трудоемко, т.к. в этом случае все реквизиты документа необходимо будет заполнить вручную.

Таким образом в программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8 оформляется операция оприходования ТМЦ.

Как отразить недостачу материалов в результате инвентаризации

Для проведения инвентаризации создается специальная опись и комиссия, которая будет проводить мероприятие. Инвентаризация может проводиться на складах или внутри любого помещения.

Проводки:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
10.01Выявление недостачи материаловСумма недостачиИнвентаризационная опись ИНВ-3

Сличительная ведомость ИНВ-19

Бухгалтерская справка-расчет

Проводки по потере материалов в границах нормы

Некоторая готовая продукция имеет свойство уменьшаться в своем весе или объеме

Например, для колбасы существует своя нома усушки, которая берется во внимание при учете. Для компенсации таких потерь на некоторых предприятиях существуют специальные фонды

Проводки:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
96.09Списание недостачи в пределах норм, когда существует резерв на списание потерьСумма недостачи в пределах нормБухгалтерская справка-расчет
20.01Списание недостачи в пределах норм, когда отсутствует резерв на списание потерьСумма недостачи в пределах нормБухгалтерская справка-расчет

Отражение недостачи сверх нормы на виновное лицо

При хранении товара списание может возникать в результате лома, потери или боя. Такая убыль также подлежит списанию, но при возмещении виновным лицом.

Проводки:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
73.02Списание потери материалов за счет виновного лица сверх нормы в пределах балансовой стоимостиСумма недостачи в пределах балансовой стоимости материаловБухгалтерская справка-расчет
73.0291.01 Проводки по списанию недостачи материалов за счет виновного лица сверх нормы в пределах балансовой стоимости, когда сумма ко взысканию больше рыночной стоимости потерьРазница между объемом взыскания и стоимостью в балансеБухгалтерская справка-расчет

Убыток ТМЦ при неустановленных виновниках

Когда потери были вызваны, например, чрезвычайной ситуацией (пожар, стихийные бедствия) расходы переносятся на будущий подотчетный период.

Проводки

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
91.02Списание недостачи при неустановленных виновникахСумма недостачиБухгалтерская справка-расчет

Бухучет при пересортице

Пересортица считается одним из наиболее распространенных обстоятельств, при которых обычно приходуются неучтенные активы, обнаруженные в ходе инвентаризации.

Она часто появляется, если при назначенной проверке наряду с излишками ОС выявляются недостачи. Такая пересортица нередко позволяет осуществить взаимозачет установленных недостач и найденных излишков.

Так, если стоимость установленной недостачи оказывается выше стоимости зафиксированных излишков, разница, как вариант, может взыскиваться с виновных субъектов.

Если же такие лица отсутствуют или, например, не установлены, соответствующая разница просто списывается на периодический финансовый результат – дебет 91-счета (по субсчету 91-2).

Кроме того, если недостача возникла не по вине субъектов, имеющих материальную ответственность, по поводу данной разницы в инвентаризационной документации предоставляются исчерпывающие пояснения.

Так, следует обосновать, почему данная разница не погашается виновными лицами.

Обратная ситуация – фактическая стоимость недостающих ОС оказывается ниже стоимости излишков, найденных по этой же группе активов. В этом случае стоимостная разница между недостачей и излишками относится к прочим доходам.

Учет при отсутствии недостачи

Если в ходе проведенной проверки не выявляются недостачи по объектам ОС, найденные излишки переносятся на финансовый результат.

При этом они приходуются на дату совершения инвентаризации по той стоимости, которая соответствует актуальной рыночной оценке.

Подобное отражение осуществляется по кредиту счета «Прочие доходы» (обозначается 91-1), который корреспондируется с дебетом активного счета, соответствующего обнаруженным излишкам (а именно – 01).

Пример

Исходные данные:

В ходе проверки был найден ранее неучтенный объект ОС – гидравлический насос. Его рыночная стоимость – 45 000 рублей.

Необходимо оприходовать данный излишек по правилам бухучета.

Основные проводки – в таблице:

ОперацияСумма, рублейДебет счетаКредит счета
Объект приходуется45 0000891-1
Объект введен в эксплуатацию45 0000108

Реализация

Если организация решает продать объект ОС, ранее выявленный инвентаризацией как излишек, то данная операция также подлежит бухучету.

Пример

Исходные данные:

В ходе инвентаризации, проведенной на предприятии, был найден неучтенный объект ОС – гараж. Его рыночная стоимость – 210 000 рублей.

На дату реализации этого объекта в бухучете была начислена амортизация 4000 рублей.

Основные проводки, осуществляемые при таких обстоятельствах, представлены в таблице:

ОперацияСумма, рублейДебет счетаКредит счета
Начисление амортизации40002002
Первичная стоимость объекта списывается210 00001 (субсчет выбытия ОС)01
Начисленная амортизация списывается40000201 (субсчет выбытия ОС)
Остаточная стоимость актива отражается в прочих затратах206 00091-201 (субсчет выбытия ОС)
Фиксируется реализационный доход247 8006291-1
Начисление реализационного НДС37 80091-268

Как отразить выявленные излишки, недостачи или порчу товаров при оперативной работе на ордерном складе в «1С:КА» и «1С:ERP»?

Использован релиз 2.2.2

Выявленные в процессе оперативной работы излишки, недостачи и порчи товаров можно отразить с помощью документов «Ордер на отражение излишков товаров»,
«Ордер на отражение недостач товаров», «Ордер на отражение пересортицы товаров», «Ордер на отражение порчи товаров» без проведения
инвентаризации и оформления документов пересчета. После проведения складских ордеров оперативно меняются остатки товаров на складе. Складские акты для отражения
данных в финансовом учете могут быть оформлены позже.

Для регистрации излишков, недостач, порчи и пересортицы товаров на ордерном складе необходимо выполнить следующее:

  1. Меню: Склад и доставкаИзлишки, недостачи и порчи товаровИзлишки, недостачи и порчи товаров.
  2. Укажите склад, на котором необходимо оперативно отразить излишки, недостачи и порчи товаров в форме списка и нажмите кнопку «Создать».
  3. Выберите вариант корректировки остатков – отражение излишков, недостач, порчи или пересортицы товаров (рис. 1).

Рис. 1

  1. В новом документе укажите исполнителя, который регистрирует корректировки остатков. На закладке «Товары» укажите данные о
    товарах, по которым обнаружены излишки, недостачи, пересортицы или порча товаров.
  2. Проведите созданные ордера.

Для отражения зафиксированных в процессе оперативной работы излишков, недостач, переоценки и порчи товаров в финансовом учете необходимо оформить
складские акты.

Для оформления складских актов необходимо выполнить следующие действия.

  1. Меню: Склад и доставкаИзлишки, недостачи и порчи товаровСкладские акты.
  2. Укажите в списке склад, на котором необходимо оформить складские акты.
  3. По гиперссылке «Акты» можно посмотреть информацию о тех излишках, недостачах, по которым еще не оформлены
    складские акты.
  4. Используя гиперссылку «Оформить» или команду «Создать» – «С использованием помощника»,
    вызовите помощника для создания складских актов (рис. 2).

Рис. 2

  1. Укажите период, за который проводится инвентаризация и дату формирования складских актов. Нажмите на кнопку «Далее».
  2. Следуя указаниям помощника, выполните действия по зачету пересортиц и порчи.
  3. На следующем этапе действия помощника следует указать организацию, от имени которой будут оформляться складские акты.
  4. На последнем этапе работы помощника будут сформированы складские акты и инвентаризационная опись (рис. 3). Непосредственно из этого
    списка можно распечатать регламентные документы – Инвентаризационную опись (ИНВ-3) и Сличительную ведомость (ИНВ-19).

Рис. 3

Если излишки продают

Точно так же нужно оценить излишки, оприходованные по итогам инвентаризации, и в случае их продажи на сторону.

Ведь тем же Законом N 281-ФЗ был «подкорректирован» и пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, в котором теперь сказано, что при реализации имущества (кроме амортизируемого имущества, ценных бумаг, продукции собственного производства и покупных товаров) организация имеет право уменьшить доходы от такой операции на цену приобретения (создания) данного имущества, а также на сумму расходов, указанных в абз. 2 п. 2 ст.

Проще говоря, по новым правилам в случае продажи излишков материальных запасов, выявленных в ходе инвентаризации, на сторону сумму дохода от реализации материальных запасов можно уменьшить на рыночную стоимость этих запасов, по которой они были оприходованы по итогам инвентаризации.

Дебет 62 Кредит 91

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

1770 руб. (295 руб. x 6 м) — отражен доход от продажи излишков ткани (МПЗ);

Дебет 91 Кредит 68

270 руб. (45 руб. x 6 м) — начислен НДС с операции по продаже излишков ткани;

Дебет 91 Кредит 10

1320 руб. — списана проданная ткань (по стоимости, по которой она была оприходована по результатам инвентаризации в марте 2010 г.);

180 руб. (1770 — 270 — 1320) — списан в конце месяца финансовый результат от продажи излишков ткани.

В налоговом учете доходы от продажи ткани (за вычетом НДС, в сумме 1500 руб.) также следует уменьшить на стоимость излишков ткани, определенную исходя из ее рыночной стоимости на момент оприходования излишка, выявленного по результатам инвентаризации, то есть на 1320 руб.

Следовательно, налогооблагаемая прибыль в результате операции по продаже излишка ткани (МПЗ) увеличится на 180 руб. — так же как и бухгалтерская прибыль.

В прошлые годы в подобной ситуации — когда излишки, выявленные в ходе инвентаризации, продавали на сторону — возникал спорный вопрос, поскольку порядок определения расходов, которые уменьшают доход от их продажи, не был четко урегулирован в Налоговом кодексе РФ.

Ведь в прежней редакции пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ было сказано только о том, что доходы от продажи материалов и некоторых других видов имущества могут быть уменьшены на цену приобретения (создания) этого имущества, а у имущества, которое было оприходовано как излишек, выявленный в ходе инвентаризации, по сути, нет цены приобретения как таковой.

Тем не менее, по мнению финансистов, в случае реализации товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, налогоплательщик имел право уменьшить доход от реализации на их стоимость, определенную в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ (которая, как мы уже отмечали ранее, до 1 января 2010 г. исчислялась как сумма налога на прибыль с рыночной стоимости оприходованных излишков).

Аналогичные разъяснения финансисты давали как в 2006 г. (например, в Письме от 18.12.2006 N 03-03-04/1/841), так и в более поздних письмах (например, от 06.10.2009 N 03-03-06/1/647).

Правила ревизии кассы

Инвентаризация кассы производится с периодичностью, которая установлена приказом руководства и закреплена в учетной политике предприятия. Этими же нормативными актами закрепляется порядок инвентаризации. Материально ответственным лицом по кассе признается кассир.

Перед инвентаризацией руководитель (директор) издает распоряжение (приказ), в котором указывается дата начала и состав проверяющей комиссии.

В состав комиссии должно входить не менее трех человек. Присутствие МОЛ в списке комиссии обязательно. Кроме этого, желательно присутствие сотрудников СБ и внутреннего аудита (при наличии). При отсутствии подписи даже одного из членов комиссии, инвентаризация признается недействительной.

Перед проверкой кассир прекращает все операции и формирует кассовый отчет.

Пример кассового отчета

В этом отчете отражаются все приходные и расходные ордера, которые, кроме того, должны соответствовать утвержденным формам. Выявленные недостающие или излишние суммы отражаются в учете в периоде проведения ревизии.

При инвентаризации также проверяется:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Установление лимита остатка ДС в кассе;
  • Несоответствие дат расходных кассовых ордеров и фактической выдачи денег;
  • Корректность корреспонденций счетов кассовых документов;
  • Вовремя ли депонировались суммы невыплаченной зарплаты.

По итогам инвентаризации составляется акт инвентаризации ИНВ-15. В коммерческих организациях излишки и недостачи списываются на финансовый результат.

Внеплановая ревизия кассы

Инвентаризация кассы может проводиться внепланово, внезапно и без предупреждения, в целях контроля за ответственностью МОЛ. Сроки и порядок внеплановой инвентаризации также устанавливаются нормативными актами предприятия.

Что это такое — понятие

Процедура инвентаризации активов компании подразумевает последовательное выполнение таких мероприятий:

  1. Определение регламента предстоящей инвентаризации. Формируется состав исполнительной комиссии, назначаются сроки, уточняются причины и основания для проведения описи имеющихся объектов. Все эти моменты обязательно отражаются в письменном приказе, который специально издается руководством организации.
  2. Непосредственное проведение инвентаризации по интересующим группам объектов. Комиссия определяет фактическое количество и реальное состояние проверяемого имущества. Результаты осуществляемых действий отражаются в инвентаризационной документации, включающей опись активов.
  3. Сличение полученных и первоначальных сведений. На этом этапе производится сопоставление итогов проведенной проверки с данными учета. Информация уточняется – выявленные излишки приходуются, обнаруженные недостачи списываются. Формируются сличительные ведомости, документируются окончательные результаты проведенной описи. Руководство компании предпринимает надлежащие меры распорядительного характера.

При проведении инвентаризации активов назначенная исполнительная комиссия должна следовать инструкциям Минфина РФ, четко регламентирующим порядок осуществления данной процедуры, учет её итогов, а также необходимые действия на случай выявления несоответствий – недостач, излишков.

Действительно, опись активов предприятия нередко позволяет выявить неучтенные предметы.

Конечно, подобные излишки чаще всего обнаруживаются по категории материальных запасов, но иногда исполнительной комиссии удается найти и основные средства, которые по данным бухучета почему-то не числятся.

Безусловно, нахождение незарегистрированных («лишних») объектов ОС на предприятии является следствием ошибок, допущенных в системе учета.

Если излишки выявлены в ходе годовой инвентаризации в 2009 году

Поскольку все организации проводили очередную ежегодную инвентаризацию в октябре — декабре 2009 г. и результаты инвентаризации отражались в учете за 2009 г. (самое позднее — на 31 декабря 2009 г.), а новые правила действуют только с 1 января 2010 г., у многих возникает вопрос — а как же правильно поступать с излишками, выявленными в ходе этой инвентаризации?

На наш взгляд, ответ на этот вопрос зависит от того, в какой момент производится списание (использование или продажа) данных излишков.

В случае если излишние материалы, выявленные в ходе годовой инвентаризации, проводившейся в конце 2009 г., были использованы в производстве или реализованы еще в 2009 г., бухгалтеру нужно было руководствоваться только старыми правилами.

Пример 5. При проведении годовой инвентаризации в декабре 2009 г. на складе ООО «Виста» были обнаружены излишки синтепона, рыночная стоимость которых составила 6000 руб. Весь синтепон был отпущен в цех и использован в производстве в том же месяце — в декабре 2009 г.

Дебет 10 Кредит 91

6000 руб. — оприходованы излишки синтепона;

6000 руб. — отпущен синтепон в производство (списана рыночная стоимость излишков синтепона, оприходованных в результате инвентаризации, при их использовании в производстве).

В налоговом учете в декабре 2009 г. внереализационные доходы на основании п. 20 ст. 250 НК РФ увеличены на ту же сумму, что и в бухгалтерском учете, — на 6000 руб.

А вот в состав материальных расходов включены не все 6000 руб., а только сумма, соответствующая сумме налога на прибыль, исчисленной исходя из рыночной стоимости оприходованных и использованных в 2009 г. излишков материальных запасов, в размере: 6000 руб. x 20% = 1200 руб.

Если же имущество, оприходованное до 31 декабря 2009 г. как излишки, выявленные по итогам инвентаризации, проведенной в октябре — декабре 2009 г., фактически отпускается в производство или передается покупателю уже в 2010 г., например в январе 2010 г., — внереализационный доход в размере рыночной стоимости оприходованных излишков, конечно, должен был быть признан еще в 2009 г.

Пример 6. Изменим условия примера 5 и предположим, что излишки синтепона не были использованы в производстве в декабре 2009 г., а были проданы другому предприятию в феврале 2010 г. за 8260 руб., в том числе НДС — 1260 руб.

Дебет 10 Кредит 91

6000 руб. — оприходованы излишки синтепона.

В налоговом учете в декабре 2009 г. на основании п. 20 ст. 250 НК РФ та же сумма — 6000 руб. — признана в составе внереализационных доходов.

В феврале 2010 г.

Дебет 62 Кредит 91

8260 руб. — отражен доход от продажи излишков синтепона;

1260 руб. — начислен НДС с операции по продаже излишков синтепона;

Дебет 91 Кредит 10

6000 руб. — списан проданный синтепон (по стоимости, по которой он был оприходован по результатам инвентаризации в декабре 2009 г.);

1000 руб. (8260 — 1260 — 6000) — списан в конце месяца финансовый результат от продажи излишков синтепона.

В налоговом учете в феврале 2010 г. доход от продажи синтепона (без НДС, в сумме 7000 руб.) уменьшается на рыночную стоимость данного синтепона на момент оприходования излишков по результатам инвентаризации, то есть на 6000 руб.

Следовательно, налогооблагаемая прибыль в результате операции по реализации излишков синтепона увеличивается на 1000 руб. — так же как и в бухгалтерском учете.

Реализация материалов: проводки

Учет материалов в производственном предприятии – весомая часть общего учетного процесса и состоит он из множества составляющих.

Компании строго лимитируют свои запасы, следя за тем, чтобы их стоимость не превышала установленных рассчитанных пределов, а материалы эффективно и рационально использовались в производстве, не залеживаясь на складах и не отвлекая тем самым средства из оборота.

Однако ситуации, когда в структуре запасов образуется сегмент неликвидных активов, встречаются нередко. Тогда перед руководством компании встает вопрос о реализации неиспользуемых материалов, поскольку ненужные в одной организации, они могут быть необходимы в другой. Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями оформляют продажу материалов в производственных фирмах.

Пример 1. Продажа ТМЦ без предоплаты на условиях самовывоза покупателем:

ОАО «Строитель» реализует компании ООО «Ефрат» материалы на сумму 236 000 руб. с учетом НДС. Себестоимость материалов по бухгалтерским документам – 140 000 руб. Бухгалтерские проводки реализации материалов:

Пример 2. Реализация материалов (проводки) на условиях предоплаты:

Компания ООО «Роза» реализует материалы предприятию ООО «Лиана» на условиях 100% предоплаты на сумму 354 000 руб. (в т.ч. НДС). Себестоимость ТМЦ – 180 000 руб.

ОперацияД/тК/тСумма
Получена предоплата от ООО «Лиана»5162/2354 000
НДС по предоплате76/авансы68/254 000
Списание себестоимости ТМЦ91/210180 000
Выручка от реализации62/191/1354 000
Начислен НДС91/268/254 000
Зачет аванса62/162/2354 000
Зачтен НДС по предоплате68/276/авансы54 000
НДС перечислен в бюджет68/25154 000
Результат продажи (354 000 – 54 000 – 180 000) = прибыль 120 000 руб.91/99991/291/9120 000120 000

ЕНВД

У организации могут быть материалы, которые:

– закупались на стороне;

– производились самой организацией.

При продаже материалов, которые закупались на стороне, организация может применять ЕНВД, но только при торговле в розницу. В качестве объекта налогообложения при расчете ЕНВД учтите вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать сумму ЕНВД к уплате в бюджет.

При продаже материалов собственного производства (изготовления) применять ЕНВД нельзя.

Это следует из абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Подробнее об этом см.:

Кто вправе применять ЕНВД;

Какие виды розничной торговли подпадают под ЕНВД.

Ввод документа «Оприходование товаров» на основании инвентаризации.

Допустим, 2 июня 2014 года в организации «Конфетпром» была проведена инвентаризация ТМЦ на основном складе, и в результате сличения учетного и фактического количества были выявлены излишки. Фактическое количество товаров было внесено в документ «Инвентаризация товаров». Излишки показаны в колонке «Отклонение» цифрами черного цвета:

Наиболее простой и быстрый способ оприходования излишков — ввод документа «Оприходование товаров» на основании документа «Инвентаризация товаров».

Для этого нужно воспользоваться кнопкой «Создать на основании» — она есть и в форме документа «Инвентаризация товаров», и в форме списка документов инвентаризации:

При нажатии на кнопку откроется меню с перечнем документов, которые можно ввести на основании инвентаризации. Выбираем «Оприходование товаров»:

Открывается форма нового документа. В нее автоматически переносятся строки с излишками из документа «Инвентаризация товаров»:

Цены в документе по умолчанию — учетные. Счет учета также переносится автоматически. Для проведения документа необходимо выбрать статью доходов из справочника «Прочие доходы и расходы», на которую будут отнесены излишки. Если соответствующая статья еще не заведена в справочнике, можно ее завести:

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий