Проводки по 42 счету — Реализованная торговая наценка
По дебету счета 90 «Себестоимость реализации» отражается производственная себестоимость реализованной готовой продукции, работ, услуг; фактическая себестоимость реализованных товаров (без торговых наценок), страховые выплаты в соответствии с договорами страхования, по кредиту — списание в порядке закрытия дебетовых оборотов на счет 79 «Финансовые результаты». По дебету этого счета предприятия, осуществляющие деятельность по выпуску и проведению лотерей на территории Украины, отражают создание (формирование) обеспечения призового фонда (резерва выплат) и резерва, покрывающего сумму джек-пота, не обеспеченную оплатой участия в лотерее.
Административные расходы, расходы на сбыт и другие операционные расходы не включаются в состав производственной себестоимости готовой и реализованной продукции, а потому информация о таких расходах обобщается на счетах учета расходов отчетного периода — 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт», 94 «Прочие расходы операционной деятельности».
Счет 90 «Себестоимость реализации» имеет следующие субсчета:
901 «Себестоимость реализованной готовой продукции»;
902 «Себестоимость реализованных товаров»;
903 «Себестоимость реализованных работ и услуг»;
904 «Страховые выплаты».
На субсчете 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции» ведется учет производственной себестоимости реализованной готовой продукции.
На субсчете 902 «Себестоимость реализованных товаров» отражается себестоимость реализованных товаров, определяемая Положением (стандартом) бухгалтерского учета 9 «Запасы».
На субсчете 903 «Себестоимость реализованных работ и услуг» ведется учет себестоимости реализованных за отчетный период работ и услуг.
На субсчете 904 «Страховые выплаты» предприятия, являющиеся страховщиками согласно Закону Украины «О страховании», обобщают информацию о страховых суммах и страховых возмещениях по условиям договора страхования (перестрахования) при наступлении страхового случая.
Источник для Бугалтер.Инфо: Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций
Особенности списания товаров и предоставления скидок покупателям
Если товары были списаны для личного использования в организации, или выявлены недостачи в ходе инвентаризации, то бухгалтер отображает операции списания торговой наценки следующими проводками:
Дт44 Кт42 – сторнируются суммы наценки на товар, использованный для личных потребностей компании.
Дт94 Кт42 – списание торговой наценки по продукции, выбывшей по причинам недостач, порчи или кражи.
Практический пример
Общество с ограниченной ответственностью «Трава» занимается розничной торговлей в торговом зале торгового центра. Общая стоимость закупленного товара составила 8000 рублей (без НДС). В учетной политике ООО зафиксирована торговая наценка – 30% на весь ассортимент.
При продаже продукции в магазине владельцам дисконтных карт предоставляется скидка в размере 10%.
Хозяйственные операции
Дт41 Кт60 – 8000 рублей – оприходование номенклатуры для дальнейшей продажи в магазине.
Дт41 Кт42 – 2400 рублей – отображена сумма установленной торговой наценки.
Т. е. продажная цена товара установлена: 10400 рублей.
Дт50 Кт90.01 – 9360 – продажа владельцу дисконтной карты с учетом скидки.
Дт90.02 Кт41 – 10400 руб. – списание стоимости реализованной продукции.
Дт90.02 Кт42 – 1040 – красное сторно – сторнирование торговой наценки при учете скидки.
Дт90.02 Кт42 – 1360 – красное сторно – сторнирование наценки реализованной продукции.
Определение финансового результата сделки
90 счет | |
|---|---|
Дт | Кт |
10400 (1040) (1360) | 9360 |
8000 | 9360 |
1360 |
Дт90 Кт99 – 1360 – определение прибыли фирмы.
Четыре простых правила для торговой наценки
((30,00 руб./USD — 28,00 руб./USD) х 590 USD) — отражена отрицательная курсовая разница.
^
Если курс валюты на дату оплаты материалов или товаров будет ниже, чем на дату их оприходования, то возникает положительная курсовая разница. На эту сумму вам необходимо уменьшить задолженность перед поставщиком.
Курсовую разницу отразите в составе прочих доходов фирмы на счете 91 субсчет 1 “Прочие доходы”.
Сумму, на которую нужно уменьшить задолженность (положительную курсовую разницу), рассчитывают так:┌─────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐
│ Стоимость │ — │ Стоимость │ = │Положительная │
│ценностей на │ │ ценностей на │ │ курсовая │
│ день их │ │день их оплаты│ │ разница │
│оприходования│ │ поставщику │ │ │
└─────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘Пример
ЗАО “Актив” в январе приобрело товары стоимостью 590 долл. США (в том числе НДС -90 долл. США).На дату их оприходования официальный курс доллара США составлял 28,00 руб./USD.
В феврале материалы были оплачены. На момент оплаты курс доллара США составил 26,00 руб./USD.
В январе бухгалтер “Актива” сделал проводки:
Дебет 10 Кредит 60
— 14 000 руб. ((590 USD — 90 USD) х 28,00 руб./USD) — оприходованы материалы;
Дебет 19 Кредит 60
— 2520 руб. (90 USD х 28 руб./USD) — учтен НДС по материалам;
Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19 — 2520 руб. — НДС по материалам принят к вычету. В феврале бухгалтер “Актива” сделал проводки:
Дебет 60 Кредит 51
— 15 340 руб. (590 USD х 26,00 руб./USD) — оплачен счет поставщика;
Дебет 60 Кредит 91-1
— 1180 руб. ((28,00 руб./USD — 26,00 руб./USD) х 590 USD) — отражена положительная курсовая разница.
Задолженность перед поставщиком по полученным и неоплаченным ценностям вы должны пересчитывать и на дату формирования бухгалтерской отчетности за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Если курс валюты на дату формирования отчетности будет ниже, чем на момент отражения долга, то в учете также возникнет положительная курсовая разница. Ее сумму учитывают в составе прочих доходов (на счете 91 субсчет 1 “Прочие доходы”).Пример
ЗАО “Актив” в январе приобрело товары стоимостью 590 долл. США(в том числе НДС- 90долл. США). На дату их оприходования официальный курс доллара США составлял 28,00 руб./USD.
В I квартале материалы оплачены не были. На 31 марта (момент формирования бухгалтерской отчетности за I квартал) курс доллара США составил 26,00 руб./USD.
В январе бухгалтер “Актива” сделал проводки:
Дебет 10 Кредит 60
— 14 000 руб. ((590 USD — 90 USD) х 28,00 руб./USD) — оприходованы материалы;
Дебет 19 Кредит 60
— 2520 руб. (90 USD х 28 руб./USD) — учтен НДС по материалам;
Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19 — 2520 руб. — НДС по материалам принят к вычету.
31 марта бухгалтер “Актива” сделал запись:
Дебет 60 Кредит 91-1
— 1180 руб. ((28,00 руб./USD — 26,00 руб./USD) х 590 USD) — отражена положительная курсовая разница.
^
Как положительные, так и отрицательные курсовые разницы могут появиться и при продаже материалов или товаров, стоимость которых установлена в у.е. (долларах США или евро).
Положительная курсовая разница возникнет, если с момента отгрузки ценностей до даты их оплаты покупателем курс валюты повысился. В этой ситуации курсовую разницу отражают проводкой:
Дебет 62 Кредит 91-1
— отражена положительная курсовая разница.
Сумму такой разницы включают в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость. НДС доначисляют проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС” — доначислен НДС с положительной курсовой разницы. Если курс валюты на дату оплаты ценностей будет ниже, чем на дату их отгрузки, то возникнет отрицательная курсовая разница. На эту сумму вам необходимо уменьшить задолженность покупателя, сделав в учете проводку:
Дебет 91-2 Кредит 62
— уменьшена задолженность покупателя на отрицательную курсовую разницу.
Обратите внимание: при появлении отрицательной курсовой разницы сумму НДС, ранее начисленную со стоимости отгруженного товара, не корректируют.Комментарий
1 … 8 9 10 11 12 13 14 15 … 36
Скачать файл (887 kb.)
Как товары принимаются к учету
Товары к учету принимаются так же, как и материалы, по фактической себестоимости. Для бухгалтерского учета используют счет 41 и открытые к нему субсчета. При осуществлении розничной торговли необходим еще счет 42 «Торговая наценка». Если вести учет по учетным ценам для отражения разницы между ними и фактическими ценами, тогда понадобятся счета 15 и 16.
Товары реализуются оптом и в розницу. На учет в данном случае влияет и система налогообложения организации, и методы, закрепленные в учетной политике, и автоматизация, либо ее отсутствие у торговой точки, и наличие посредников. При заключении договора поставки нужно четко прописывать все условия, которые касаются предоплаты, полной оплаты и отгрузки, так как от этого зависит списание затрат и момент реализации товаров.
Оптовая торговля может осуществляться на условиях:
- Предоплаты и последующей отгрузки.
- Отгрузке, а затем оплаты товара.
- Оплата в иностранной валюте, а затем отгрузка. И наоборот.
- Продажа товаров с их транспортировкой покупателю.
В розничной торговле также много нюансов:
- Продажа товаров на автоматизированной торговой точке (АТТ) по продажным ценам наличным и безналичным способом.
- Продажа товаров на неавтоматизированной торговой точке (НТТ) по продажным ценам наличным и безналичным способом.
- Продажа товаров по ценам приобретения.
Установка торговой наценки
Компания, занимающаяся розничной торговлей, имеет право выбирать способ установки торговой наценки на свой товар.
Следует иметь в виду! Метод должен быть закреплен в учетной политике.
- Единый процент наценки на всю продукцию независимо от их стоимости (например, 20% на каждую единицу номенклатуры).
- Фиксированный размер, выраженный в рублевом эквиваленте (например, 1000 рублей на закупочную цену).
- Определяется реализационная стоимость товара, затем на основании этого рассчитывается сумма установленной наценки (например, при закупочной цене в 100 рублей цена продажи – 120 рублей, значит, торговая наценка на товар – 20 рублей).
Примечание от автора! В бухгалтерской отчетности товары должны отображаться исключительно по фактической себестоимости.
Оценка эффективности установленных наценок анализируется при закрытии 90 счета, предназначенного для подведения итогов деятельности предприятия.
Основные проводки при учете продукции в продажных ценах в рознице:
- Приобретение продукции для перепродажи
Операция
Проводка
Оприходование на складе
Дт41 Кт60
Учет НДС, выставленного поставщиком
Дт19.03 Кт60
Учет торговой наценки на товар
Дт41 Кт42
Учет затрат на доставку продукции
Дт41 Кт60 – при учете транспортных издержек в стоимости товара
Дт44 Кт60 – при отдельном учете транспортных расходов
Оплата задолженности перед поставщиком
Дт60 Кт50,51
Перемещение ранее закупленного товара на соответствующий розничный склад при совмещении нескольких видов деятельности
Дт41.2 Кт41.1
Примечание от автора! Способ учета транспортных расходов определяется фирмой самостоятельно, выбранный метод должен быть отражен в учетной политике.
- Реализация розничным потребителям
Операция
Проводка
Передача продукции, списание себестоимости
Дт90.02 Кт41
Сторнирование сумм установленных наценок
Дт90.02 Кт42
Учет полученной от продажи выручки
Дт62.Р Кт90.01 (62.Р – отдельный субсчет для фиксирования операций по рознице)
Учет эквайринговых операций (оплаты покупателями товаров банковскими картами)
Дт57.03 Кт62Р
Прием наличных денежных средств от покупателей
Дт50 Кт62Р
Зачисление на расчетный счет доходов по эквайринговым операциям
Дт51 Кт57.03 (Дт91.02 Кт57.03 – банковская комиссия за прием и обработку платежей по договору эквайринга)
Примечание! При установке скидок на товар торговая наценка также сторнируется в корреспонденции со сч.41.
- Определение финансового результата, анализ осуществляемой деятельности
Дт90 Кт99 – прибыль.
Дт99 Кт90 – убыток.
Периодичность отражения выручки
Ситуация: с какой периодичностью отражать в бухучете выручку от розничной торговли? Организация занимается продажей товаров за наличный расчет.
Однозначного ответа на данный вопрос законодательство не содержит.
При соблюдении прочих условий выручка признается в бухучете в момент перехода права собственности (п. 12 ПБУ 9/99). Момент перехода права собственности в розничной торговле, как правило, определяется по моменту передачи товара. В торговых организациях операции по продаже товара в розницу происходят в большом количестве ежедневно, при этом договоры и первичные документы в письменном виде обычно не составляются. Поэтому отражать выручку по каждой операции в отдельности невозможно.
По продажам за наличный расчет сумма выручки организации за рабочий день определяется на основании формы № КМ-7, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. Эта форма является приложением к справке-отчету кассира-операциониста, которая составляется по форме № КМ-6.
Указанная форма № КМ-7 составляется старшим кассиром ежедневно и передается в бухгалтерию до начала работы следующей смены (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). Из этого можно сделать вывод, что выручка должна отражаться в бухучете ежедневно.
