Факторинг: примеры, проводки

Учет операций факторинга у поставщика

Поставщик ведет учет по следующей схеме:

  1. Отражает дебиторскую задолженность покупателя: Дебет 62 Кредит 90.01.1.
  2. Начисляет НДС по реализационной сделке: Дебет 90.3 Кредит 68.02.
  3. После сбора необходимых документов (товарные накладные, счета-фактуры) и подписания договора факторинга, осуществляется уступка прав требований факторинговой компании. Данная операция отражается по дебету 76 счета и кредиту счета 91.1.
  4. После задолженность в пользу банка списывается с покупателя: Дебет 91.2 Кредит 62.
  5. Как только получены денежные средства от факторинговой компании, делают запись в дебет 51 в корреспонденции по кредиту 76.
  6. Поставщик отражает комиссию банку по договору факторинга проводкой Дебет 91.2 Кредит 76.
  7. Комиссия облагается НДС, поэтому нужно отразить налог: Дебет 19 Кредит 76.
  8. А затем поставить к возмещению: Дебет 68.02 Кредит 19.03.

Если дебиторская задолженность оказалась безнадежной и покупатель не погасил долг перед факторинговой компанией, то перевод банку придется вернуть (Дебет 76 Кредит 51 – возврат ранее перечисленных денежных средств в размере 80-90% от суммы долга), а покупателю выставить требование об оплате и самостоятельно взыскивать деньги (Дебет 76 «Расчеты по претензиям Кредит 76 «Расчеты с банком»).

Пример:

Продавец отгрузил покупателю, который гарантировал оплату в течение следующих двух месяцев) товары на сумму 450 000 руб. (НДС 68 644 руб.). Организация-поставщик заключила с банком соглашение на услугу факторинга и передала дебиторскую задолженность. По договору банк выплачивает продавцу сразу 90% от суммы задолженности, а остальные деньги после оплаты покупателя. Комиссия составляет 0,3% от всей суммы.

Проводки:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
6290.01.1Отражена задолженность покупателя450 000Товарная накладная
90.368.02Начислен НДС по реализации68 644Товарная накладная
90.2.141.1Списание отгруженных товаров387 235Товарная накладная
7691.1Дебиторская задолженность передана банку450 000Договор факторингаТоварная накладнаяБухгалтерская справка
91.262Списание задолженности покупателя450 000Бухгалтерская справка
5176Получена оплата за товары в размере 90%405 000Выписка банка
91.276Комиссия банка13 500Акт выполненных работСчет-фактура
19.0376НДС по комиссии2059Счет-фактура
68.0219.03НДС принят к вычету2059Счет-фактура
5176Получены от банка остатки задолженности за товары минус комиссия банка31 500Выписка банка

Если организация получает рассрочку платежа, есть вероятность того, что ее долг будет переуступлен по договору факторинга. В лице факторинговой компании может выступать кредитное учреждение, банк или юридическое лицо.

Налоговый учет факторинговых операций

Услуги финансового агента облагаются НДС на основании п. 1 ст. 146 НК РФ. Клиент имеет право принимать к вычету входную сумму НДС, когда докажет, что поступившее от финансового агента финансирование использовано для осуществления операций, облагаемых НДС или способствующих выпуску и реализации облагаемых НДС товаров (продукции, работ, услуг). Если поступившее финансирование использовано на приобретение сырья, материалов, основных средств, выплату заработной платы, перечисление налогов в бюджет, претензий со стороны налоговых органов не будет.

Пример 1. У клиента не было денег на расчетном счете. Поступившее от финансового агента финансирование в сумме 800 тыс. руб. полностью направлено на благотворительные цели, а поступившая через два дня выручка (900 тыс. руб.) полностью использована на производственные цели, хотя 800 тыс. руб. из них планировалось расходовать на благотворительные цели. Налоговым и судебным органам придется доказывать, что поступившее финансирование на благотворительные цели «заимствовано» временно, а сумма финансирования фактически является выручкой, содержащей прибыль; что клиент мог перечислить благотворительный взнос через два дня, в этом случае претензий со стороны налоговых органов не было бы; очередность перечисления денег с расчетного счета не должна влиять на вычет входного НДС.

Облагаемые НДС обороты у клиента могут возникнуть лишь в случае, когда он продает право требования финансовому агенту дороже его учетной стоимости, а это происходит крайне редко, когда факторинговая компания имеет цель установить контроль над должником. Тогда с учетом положений п. 1 ст. 155 и п. 3 ст. 154 НК РФ налогообложению подлежит только разница между ценой реализации (уступки) права требования и его учетной стоимостью. При продаже по более высокой цене у клиента возникает и налогооблагаемая прибыль.

Поскольку у применяющих метод начисления клиентов облагаемые налогом на прибыль доходы появляются в момент передачи права собственности на товар и результаты работ, в момент оказания услуг (п. 3 ст. 271 и п. 1 ст. 39 НК РФ), то при уступке (без купли-продажи) права требования на основании договора факторинга повторный налоговый учет доходов и расходов недопустим, таких доходов не бывает, их повторный учет не предусмотрен в НК РФ (данное мнение косвенно подтверждается положениями пп. 1 п. 1 ст. 248, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 и ст. 279 НК РФ).

Следует иметь в виду, что финансовые агенты не выдают финансирование сверх величины долга заказчиков и покупателей клиента, не имеют права прощать долги должников перед клиентами, поэтому у клиента не может появиться прибыль или убыток от факторинговых операций, не содержащих сделку купли-продажи требований. У клиента появляются прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в виде комиссии в пользу финансового агента (пп. 3 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Убыток от факторинговой операции может возникнуть, лишь когда клиент продал финансовому агенту свое право требования (п. 1 ст. 831 ГК РФ).

В этом случае 50% суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки (продажи) права требования, а остальные 50% признаются по истечении 45 календарных дней с этой даты.

Если финансовый агент переуступил право требования дороже, чем купил, положительная разница облагается НДС и налогом на прибыль (ст. 155, п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 247 НК РФ).

Небольшие «подводные камни» могут появиться в случае, когда клиент применяет упрощенную систему налогообложения или выбрал кассовый метод определения облагаемой базы по налогу на прибыль. Ему придется правильно квалифицировать сумму финансирования, поступившую от финансового агента в счет будущих требований. Такое поступление по своей сути ближе к поступлению займа, его трудно признать поступлением аванса в счет будущей реализации товаров (работ, услуг): «аванс» поступил не от покупателей и заказчиков, а от финансового агента и назван финансированием; покупатели и заказчики не поручали финансовому агенту производить предварительную оплату будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Вследствие этого клиент, выбравший кассовый метод определения базы по налогу на прибыль, имеет право не отражать выручку от реализации до момента перечисления денег со счета должника на счет финансового агента.

Поступившее финансирование также не будет облагаться единым налогом до момента списания денег со счета должника на счет финансового агента (п. 1 ст. 346.15, пп. 1 п. 1 и пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Схема факторинга и закон

Регулированию предоставления факторинговых услуг посвящается глава 43 второй части ГК РФ «Финансирование под уступку денежного требования». Согласно документу, в схеме работы факторинга задействуются три участника:

  • поставщик, заинтересованный в скором получении оплаты за товар;
  • тот покупатель, кому нужна отсрочка платежа;
  • фактор, который платит деньги поставщику и предоставляет отсрочку покупателю.

  1. Поставщик и покупатель заключают соглашение о сотрудничестве, что подразумевает наличие отсрочки платежа на срок от нескольких дней до полугода.
  2. Поставщик и агент подписывают договор факторинга, по нему управление дебиторской задолженностью переходит в руки посредника.
  3. Покупатель получает извещение о том, что плату за товар он перечисляет на специальный счет фактора.
  4. Поставщик отгружает продукцию и пересылает агенту накладные, счета, акты и прочие документы, что доказывают факт продажи.
  5. Не дожидаясь денег за товар от покупателя, фактор отправляет поставщику первый платеж в размере 80–90% от стоимости продукции.
  6. Оставшиеся 10–20% резервируются на случай появления претензий от покупателя касательно качества или цен на продукцию.
  7. Фактор контролирует сроки оплаты товара покупателем и при необходимости напоминает ему об обязательствах.
  8. Покупатель частями или одним платежом отправляет деньги агенту и погашает тем самым задолженность.
  9. Фактор удерживает свою комиссию и перечисляет недостающую сумму поставщику.

Виды факторинга

Факторинг существует нескольких видов и разделяется на основании определенных принципов:

Принципы разделенияВиды
Временной·         Реальный – наличие денежного требования на момент подписания договора

·         Консенсуальный – возникновение требования в будущем

Количественный·         Прямой – в сделке участвует один фактор

·         Взаимный – принимает участие в сделке нескольких факторов

Объемные риски·         Регрессивный факторинг – при отсутствии оплаты долга покупателем доступно получение средств с поставщика, этот вариант достаточно распространенный, так как покупатель зачастую оказывается неплатежеспособным

·         Частично регрессивный – когда поставщик и фактор договорились заранее о случаях, при которых произойдет процесс требований средств с поставщика вместо покупателя

·         Без регресса – такой вариант является дорогим для факторинговой компании, так как все убытки при неоплаченных счетах она несет в полной мере самостоятельно

Территориальный·         Внутренний – нахождение сторон сделки в пределах одной страны

·         Международный – нахождение участников в различных странах

По осведомленности·         Открытый – когда покупатель извещен об участии в сделке фактора и совершает все операции согласно договору

·         Закрытый – когда покупателя не ставят в известность относительно наличия договора факторинга и он совершает платы в пользу поставщика, который в свою очередь направляет платежи в пользу фактора

По объекту·         Классический – кредитование поставщика

·         Реверсивный – обеспечение средствами происходит покупателя, при этом он является расчетным лицом по услугам фактора

По документообороту·         Электронный – когда общение происходит на основании электронных документов в удаленном/автоматическом режиме

Варианты выбора компании

Чтобы факторинговая компания показала отличные результаты в процессе сотрудничества и была надежной, нужно при ее выборе учесть несколько факторов, которым она должна соответствовать:

  • положительная репутация компании на рынке;
  • положительные отзывы клиентов и упоминание в прессе;
  • стаж и опыт работы фирмы на рынке;
  • наличие рейтинга;
  • объем портфеля факторинговых сделок;
  • сроки реагирования на заявку;
  • предоставление полного спектра услуг;
  • качество программного обеспечения и работы интернет-ресурса.

ТОП-10 банков

Факторинг предлагает множество финансовых учреждений, среди которых выделяется 10-ка выгодных предложений от ведущих банков РФ:

БанкиУсловия
Сбербанк·         Финансирование до 95% от первоначальной суммы

·         Начальный лимит от 5 млн. рублей

·         Период отсрочки до 180 дней

·         Используется факторинг без регрессии

·         Экспресс-анализ, электронный документооборот, период рассмотрения заявки 3 дня

Альфа-банк·         Для представителей среднего и купного бизнеса

·         Электронный формат общения посредством крупнейших торговых сетей

·         Финансирование до 100% первичной суммы

·         Перечисление средств в течение 15 минут

ВТБ24·         Погашение 90% первичной стоимости

·         Взаимодействие покупателя с банком

·         Заявка онлайн

Газпромбанк·         Индивидуальный подход к каждому клиенту

·         Валюта кредитования национальные рубли

·         Выплата 90% от первичной суммы

·         Финансирование до срока оплаты

·         Отсрочка платежа до 90 дней

Кредит Европа банк·         Факторинг с регрессом

·         Принятие решения в течение 2 дней с момент предоставления всего 2-х документов

·         Электронный документооборот

МСП Банк·         Кредитование до 150 млн. рублей

·         Период отсрочки до 180 дней

·         Ставка мне выше 2-го процента по кредиту

·         Кредитование без залога и поручительства под уступку прав на дебиторскую задолженность

Банк НФК·         Работа со всеми предприятиями без исключения

·         Работа без уведомления покупателя, отсутствие штрафов за просрочку, возможность в процессе сотрудничества улучшить условия договора

·         Электронный документооборот

·         Период ожидания решения от 1 часа

Возрождение·         До 95% от первичной суммы

·         Перечисление средств на счет поставщика в течение 24 часов

·         Период отсрочки до 180 дней

·         Онлайн-заявка

·         Электронный документооборот

·         Без залога с возможным увеличением лимита в будущем

Промсвязьбанк·         Полный спектр услуг

·         Оплата до 95% от первоначальной стоимости

·         Отсутствие предела по срокам

·         Финансирование беззалоговое

ОТП банк·         Отсрочка до 180 дней

·         Оплата первоначальной суммы до 90%

·         Работа без ограничений срока и предварительной истории обслуживания

Расчет прибыли от факторинговой деятельности. Примеры факторинга

Операции по факторингу – это своего рода спасение для дебитной компании, потому что:

  1. Он освобождает своего клиента от необходимости внесения залога для получения отсрочки или кредита.
  2. Данный вид сотрудничества позволяет оформлять кредит даже на небольшие суммы денег.

Для расчета дохода от факторинговой сделки прибегают к следующей формуле:

С = S×(D×P×T×K)

Чтобы разобраться в данной формуле, следует изучить значение всех показателей, задействованных в ней.

  1. C – факторинговый кредит.
  2. D – размер факторингового кредита в отношении к сумме всех счетов дебиторской фирмы.
  3. P – процентная ставка банка, который согласился предоставить кредит.
  4. Т – среднее число, полученное при расчете финансового оборота фирмы-должника.
  5. К – комиссия за сделку.

Факторинговое обслуживание – это не только предоставление фактором кредита или отсрочки по выплате такового, но и постоянный контроль и отслеживание деятельности дебитной фирмы. Факторинговая организация имеет право установить ИТ обеспечение на рабочие компьютеры фирмы-должника, за счет чего все финансовые операции будут «прозрачными». Говоря иными словами, посредник сможет видеть все финансовые операции, которые совершает дебитная компания.

Пример успешной факторинговой деятельности

Чтобы понять, как действует такая система, давайте рассмотрим небольшой пример факторинга.

Так, существует оптовое предприятие ООО «ТоргЦентр» (клиент факторинговой фирмы), которая 11 декабря 2016 года заключило контракт с крупным дилером, обладающим сетью гипермаркетов «Волшебный карман» (должник). Сумма, прописанная в договоре, составляет 240 000 долларов. Согласно составленному контракту срок выплаты всей суммы назначен на 25 июня 2017 года.

Внезапно заметив большую недостачу денежных средств, 10 июня «ТоргЦентр» обращается за помощью к «Банку 1», заключив, в свою очередь, с ним договор факторинга. Тем самым он переуступил долг гипермаркета «Волшебный карман» финансовой институции. На следующий день банк выплачивает клиенту 70% от всей суммы задолженности, то есть ООО «ТоргЦентр» получает на свой счет 168 000 долларов.

Как только срок договора истекает, банк предъявляет требование к руководству гипермаркета о срочной выплате задолженности, а именно – 240 000 долларов. Когда деньги поступают на счет финансового учреждения, оно удерживает комиссионные, а остаток суммы переводится на счет ООО «ТоргЦентр».

Теперь давайте разберемся с точной суммой денег, которую получит в итоге каждая из сторон этой сделки.

Предположим, что процентная ставка банка, исходя из договора факторинга, составляет 2%, и равняется 4 800 долларов. Таким образом, «Банк 1» получает 4 800, а перечисляет на счет своего клиента 67 200 долларов.

В результате такой сделки клиент банка (поставщик) получает в итоге 235 200 долларов, из которых 70% были получены им именно в тот период времени, когда он нуждался в срочном финансировании.

Таким образом, можно сделать вывод, что факторинг является одним из самых эффективных инструментов в сфере торговли. Прибегая к такому виду взаимодействия, три стороны сделки получают явный профит, не теряя, при этом, уже заработанный капитал.

Что такое факторинг?

В современном деловом мире факторинг дебиторской задолженности или продажа дебиторской задолженности с дисконтом — это обычная практика финансового менеджмента.

Вот как это работает:

  1. Вы (производитель продуктов питания) продаете свою продукцию клиентам и выставляете инвойсы.
  2. Поскольку инвойсы подлежат оплате через 90 дней (если вы имеете дело с крупными розничными сетями, то сроки погашения еще больше), вы не можете позволить себе ждать поступления денежных средств и продаете дебиторскую задолженность фактору (факторинговой компании). Дебиторская задолженность продается с дисконтом, который представляет собой:
    • Вашу плату за то, что вы получаете деньги немедленно (проценты по кредиту, предоставленному фактором),
    • Выручку факторинговой компании.
  3. Ваши клиенты (ритейлеры) оплачивают счета-фактуры непосредственно факторинговой компании.

Теперь главный вопрос:

Следует ли исключить проданную дебиторскую задолженность из финансовой отчетности?

Это зависит от обстоятельств.

Фактически, вам необходимо решить, были ли выполнены условия для прекращения признания финансового актива или нет.

МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» очень дотошен в вопросе прекращения признания. По IFRS 9 гораздо легче признать актив, чем прекратить его признание.

По этой причине МСФО (IFRS) 9 содержит большое дерево решений (параграф B3.2.1), помогающее определить, следует ли прекращать признание вашего актива или нет:

Когда вы продаете дебиторскую задолженность, вам необходимо оценить, передаете ли вы практически все риски и выгоды от владения или нет.

Затем, если вы этого не делаете, вам необходимо оценить, сохраняете ли вы контроль над дебиторской задолженностью или нет.

Существует много типов факторинговых соглашений с различными условиями. Можно выделить три основных типа:

  • Факторинг без регресса (англ. ‘factoring without recourse’) — в этом случае фактор покупает у вас всю дебиторскую задолженность без права возврата вам (т.е., если ваши клиенты не платят, то это проблема фактора).
  • Факторинг с регрессом (англ. ‘factoring with recourse’) — в этом случае фактор имеет право вернуть вам безнадежную дебиторскую задолженность.
  • Факторинг с ограниченным регрессом или факторинг с гарантией (англ. ‘factoring with limited recourse’) — в этом случае вы гарантированно не несете убытки до определенной суммы, а фактор может вернуть дебиторскую задолженность только в рамках этой гарантии.

Рассмотрим на примере, как следует учитывать первые два типа.

Достоинства и недостатки факторинга для малого бизнеса

К главным достоинствам относится:

Непрерывность оборота денежных средств независимо от регулярности внесения оплаты контрагентами

Это увеличивает денежные потоки, делает бизнес стабильным

Работа с дебиторской задолженностью становится более простой, поэтому при необходимости внимание уделяется другим сторонам бизнеса. Предоставление отсрочки – дополнительная выгода для покупателей

За это время продавец всегда может найти новых клиентов, провести анализ цен и оптимизировать их. Продавец получает дополнительные гарантии осуществления платежей, информацию о платежеспособности дебитора.

Есть у такого вида сделок и свои недостатки. В нашей стране факторинг еще находится на стадии становления, поэтому предлагаются путанные тарифы. В случае безрецессивного факторинга компания получает не больше 90% от стоимости поставки. Остальное становится доступным только после внесения оплаты конечным покупателем. Обязательной является и уплата вознаграждения фактору, которая составляет определенный процент от сделки.

Проанализировав плюсы и минусы, можно понять, что факторинг выгоден только в некоторых ситуациях:

  1. Когда фактор предлагает услуги по приемлемой стоимости, которая должна быть прозрачной.
  2. Бизнес должен показывать лучшие результаты при факторинге, чем в случае задержек.
  3. Поставщик должен иметь большое количество покупателей, чтобы оправдать все манипуляции.

Для реализации последней задачи часто применяется закупочный факторинг для малого бизнеса. Это сделка, разработанная для крупных покупателей, обеспечивающая построение особо эффективной системы закупки.

Таким образом, фактор осуществляет профессиональное управление задолженностью. Предоставляется комплекс услуг: финансирование, кредитный менеджмент, страхование рисков, информационная поддержка.

Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter.

Бухгалтерский учет факторинговых операций

Важным показателем, характеризующим уровень финансовой устойчивости организации, является наличие или отсутствие в компании дебиторского долга. Несмотря на тот факт, что по своей сути дебиторский долг является активом организации, в тех случаях, когда деятельность сопровождается большой величиной дебиторской задолженности, возникают определенные риски.

Несмотря на это, существует полезный финансовый инструмент под названием факторинг, позволяющий свести на нет риски возможной неуплаты.

Что такое факторинг простыми словами, и в каких случаях он полезен компании

Сущность факторинга сводится к следующему: организация, называемая фактором, осуществляет финансирование дебиторских долгов. В качестве таких компаний чаще всего выступают банковские организации.

Еще одной сферой применения факторинга является кредитование, то есть, когда организация принимает решение привлечь большой объем кредитных ресурсов под залог.

Как операции факторинга реализуются на практике

Схему организации факторинговой операции для наглядности можно представить в виде цепочки следующих операций:

  1. Организация, выступающая в роли поставщика, передает своему контрагенту ценности (товары, услуги);
  2. Организация, являющая дебитором, частично оплачивает поставку;
  3. Посредник при этой сделке – организация – фактор – осуществляет доплату до полной суммы по заключенному договору на поставку ценностей;
  4. Организация, которая приобрела ценности, оплачивает фактору не только сумму доплаты по договору, но и величину комиссии за совершение сделки и предоставленный период рассрочки.

Отражение в бухгалтерском учете операций факторинга

Операции факторингового сопровождения сделки должны найти свое отражение в бухгалтерском учете компании.

В соответствии с принятой практикой бухгалтерского учета факторинговых операций, а также на основании ПБУ 10/99, комиссионное вознаграждение должно быть включено в состав операционных расходов фирмы. Данное требование актуально для целей бухгалтерского учета. Что касается учета налогового, то величину вознаграждения необходимо включить в состав внереализационных расходов

Факторинг: проводки

Рассмотрим, какими записями на счетах бухгалтерского учета следует отразить факторинговые операции.

  1. Д62 К90 – в учете отражено возникновение непогашенного дебиторского долга;
  2. Д90 К68 – с произведенной реализации начислен НДС;
  3. Д76 К91/1 – денежные требования были переданы организации – фактору;
  4. Д91/2 К62 – произведено списание требования, которое передано организации-фактору;
  5. Д51 К76 – организацией-фактором были перечислены на расчетный счет денежные средства;
  6. Д91/2 К76 – в пользу организации-фактора начислена комиссия за оказываемые услуги;
  7. Д19 К76 – с величины комиссии учтен НДС;
  8. Д68 К19 – НДС был принят к вычету.

Организации могут быть также оказаны услуги факторинга с регрессом, то есть возвратом денег фактору. В этом случае, необходимо сделать такие записи на счетах учета:

  1. Д76 К51 – операция возврата денежных ресурсов организации-фактору;
  2. Д76/2 К76 – в связи с непогашением задолженности, выставлена претензия в адрес контрагента.

Таким образом, взаимоотношения с организацией-фактором осуществляются с использованием счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», а главной особенностью факторинга является то, что он является своего рода куплей-продажей дебиторской задолженности.

Плюсы и минусы факторинга

Операции факторинга представляют собой важный финансовый инструмент, позволяющий компании контролировать уровень имеющейся дебиторской задолженности. Тем не менее, его применение сопряжено, как с преимуществами, так и с недостатками.  Среди положительных особенностей факторинга можно выделить следующие:

  1. Позволяет осуществлять контроль над дебиторским долгом фирмы, что по своей сути является соблюдением требований налогового законодательства РФ, которое обязывает компании периодически проводить ревизии дебиторских долгов;
  2. Минимизировать риски, связанные с неоплатой долга;
  3. Отсутствие необходимости изымать средства из оборота по причине заключения факторингового договора.

Несмотря на множество преимуществ, имеются и существенные недостатки. Среди них, самыми существенными являются высокий размер комиссионных, выплачиваемых организации-фактору, а также тот факт, что финансировать можно не более 90 процентов от величины задолженности.

Учет факторинговых операций в 1С:ERP

26 тыс. руб. — плата за пользование денежными средствами, 74 тыс. руб. — расходы на взыскание долга, 30 тыс. руб. — прочие расходы финансового агента, 20 тыс. руб. — прибыль финансового агента.

По условию договора факторинга не погашенная до 31 марта 2010 г. задолженность должника в пользу финансового агента (нового кредитора) погашается клиентом в срок до 1 апреля 2010 г. (обратный факторинг).

Фактически до 31 марта 2010 г. с должника взыскано 700 тыс. руб. Не возмещаемые виновными лицами судебные издержки и расходы на взыскание долга составили 50 тыс. руб. Финансовый агент передал право требования в сумме 126 тыс. руб. клиенту, потребовал вернуть финансирование в сумме 116 тыс. руб. (700 — 126 — 690). Уточнение размера комиссии предусмотрено договором с учетом фактических затрат на взыскание долга (26 + 50 + 30 + 20 = 126 тыс. руб.).

В бухгалтерском учете клиента необходимо отразить следующие хозяйственные операции (см. табл. 1).

Таблица 1

N п/п Наименования хозяйственных операций Корреспонденции счетов Сумма, тыс. руб.
дебет кредит
1От финансового агента поступило финансирование 51 76 690
2Отгружен товар 90 41 700
3Начислен НДС 90 68 126
4Отражена выручка, а также задолженность покупателя 62 90 826
5Уступлено требование (заменен должник) 76 62 826
6Отражена комиссия (вознаграждение) финансового агента — на основании его отчета и договора 26 60 98,3
7Выделен НДС — на основании счета-фактурыи отчета 19 60 17,7
8Принят к вычету НДС 68 19 17,7
9Принято требование — на основании договора, акта и уведомления должника 62 76 126
10Отражено удержание комиссии 60 76 126
11Возврат финансирования 76 51 116

Пример 3. Воспользуемся условием примера 2. Измененные условия: клиент продал финансовому агенту право требования стоимостью 826 тыс. руб. за 650 тыс. руб. В этом случае наблюдается выбытие активов, поэтому применяется балансовый счет 91 «Прочие доходы и расходы» (см. табл. 2).

Таблица 2

N п/п Наименования хозяйственных операций Корреспонденции счетов Сумма, тыс.

руб.

дебет кредит
1Реализовано право требования (отражено выбытие актива) 91 62 826
2Отражен доход от реализации актива (требования), а также задолженность финансового агента 76 91 650
3Отражен отложенный налоговый актив (20% половины убытка, или 88 тыс. руб.) 09 68 17,7
4Через 45 дней отражается выбытие отложенных налоговых активов 68 09 17,7

С.С.Новиков

Генеральный директор

ООО «ФинВест-Аудит»

Что такое факторинг простыми словами

Факторинг — это финансовая услуга, относящаяся к торговому кредитованию. Она позволяет поставщику товаров или услуг получить за них оплату сразу и без отсрочек. Суть услуги заключается в передаче факторинговой компании дебиторской задолженности покупателя товара или потребителя услуг.

Чтобы было проще понять схему факторинга, рассмотрим два небольших примера.

  1. Консалтинговая фирма оказала услуги другой компании: проконсультировала нужных лиц, разработала планы и стратегии — то есть полностью выполнила условия договора по консалтингу. По условиям, оплата за оказанные услуги производится в течение 10 дней. Это может быть неудобно или долго для консалтинговой фирмы. Тогда фактор берёт на себя долг дебитора и отдаёт его поставщику услуг (консалтинговой фирме).
  2. Поставщик оптом отгрузил покупателю товар с отсрочкой платежа. Факторинговая фирма почти сразу отдаёт дебиторский долг покупателя, от чего продавец быстро получает свои деньги за отгруженный товар.

Соответственно потом дебитор (покупатель товара или потребитель услуг) отдаёт долг фактору и выплачивает от 5% до 30% от суммы.

Стоит отметить, что факторинговые компании покрывают не 100% дебиторской задолженности, а большую часть — до 90-95%.

Чтобы окончательно закрепить полученную информацию, рекомендуем к просмотру видео ниже, где на примерах просто и понятно рассматривается суть и задачи факторинга.

Зачем нужен факторинг бизнесу в сфере торговли или услуг

Факторинг нужен для того, чтобы поставщик мог практически сразу и без отсрочек платежа получить оплату за поставленный товар или оказанную услугу. А покупатель мог быстро погасить свой дебиторский долг перед поставщиком, тем самым зарекомендовав себя надёжным клиентом.

Такая услуга помогает дебитору решить вопрос с выплатой долга при возникновении форс-мажорных обстоятельств. Проще прибегнуть к факторингу, чем взять краткосрочный кредит, который не всегда просто получить — банки часто отказывают малым предприятиям и бизнесам в займах.

Преимущества и недостатки факторинга, о которых нужно знать

Преимущества

Недостатки

Не требует залога.

Дополнительные затраты на выплату комиссий факторинговой компании.

Факторинг страхует от риска неоплаты дебиторской задолженности.

Нецелесообразность использования факторинга при больших, быстрых и постоянных отгрузках товара оптом.

Гарантирует безостановочный оборот денежных средств.

Налоговые обязательства наступают раньше поступления денег — по факту отгрузки.

Снижает все возможные риски, связанные с дебиторской задолженностью.

Покрывается не 100% дебиторской задолженности.

Позволяет выбрать удобный график оплаты для дебитора.

«Факторинг — это комплекс услуг, связанных с финансированием, покрытием риска, вытекающего из предоставления товарного кредита, а также с востребованием дебиторской задолженности.

Как правило, производители сталкиваются с тем, что продовольственные сети хотят получать товар на условиях отсрочки платежа или товарного кредита. Потому что для розничной торговли удобнее выполнять свои обязательства перед поставщиками после того, как они продадут этот товар конечному потребителю.

Поставщики, как правило, идут навстречу торговым организациям, но они сами испытывают определённые неудобства, связанные с тем, что для его предоставления необходимо задействовать дополнительные объёмы оборотного капитала, вынимать средства из оборота для предоставления товарного кредита.

Так вот для того чтобы этот фактор, связанный с неудобством предоставления товарного кредита для поставщика, нивелировать, существует такой финансовый механизм как факторинг, который позволяет поставщику получить большую часть денежных средств сразу после осуществления поставки, не дожидаясь платежа от розничной торговой точки после истечения срока отсрочки платежа».

Роман Огоньков — председатель правления банка «Национальная факторинговая компания».

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий