Проводки по коммунальным платежам

Арендодатель выступает посредником

Если организация заключает посреднический договор на приобретение коммунальных услуг, в бухучете расчеты с арендатором-заказчиком отражайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому целесообразно открыть субсчета:

«Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги)»;

«Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»;

«Расчеты с заказчиком по вознаграждению».

В бухучете арендодателя операции, связанные с приобретением услуг по посредническому договору, отражаются следующими проводками (без учета операций по НДС).

Если посредник участвует в расчетах:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги)» – получены денежные средства от заказчика на приобретение услуг;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги)» Кредит 60 – отражена задолженность перед поставщиком, подлежащая погашению заказчиком;

Дебет 60 Кредит 51 – оплачены услуги, приобретенные для заказчика;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76) – отражена задолженность заказчика по возмещению расходов, связанных с исполнением поручения;

Дебет 60 (76) Кредит 51 – оплачены расходы, связанные с исполнением поручения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1 – отражена сумма вознаграждения за посреднические услуги;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» – удержана сумма вознаграждения из средств, полученных от заказчика (если посредник самостоятельно удерживает вознаграждение);

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» – получено посредническое вознаграждение от заказчика (если заказчик выплачивает вознаграждение после исполнения поручения);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» – зачтены расходы, подлежащие возмещению заказчиком (если зачет предусмотрен условиями договора);

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» – возмещены заказчиком расходы, связанные с исполнением поручения.

Если посредник не участвует в расчетах:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76) – отражена задолженность заказчика по возмещению расходов, связанных с исполнением поручения;

Дебет 60 (76) Кредит 51 – оплачены расходы, связанные с исполнением поручения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1 – отражена сумма вознаграждения за посреднические услуги;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» – получено посредническое вознаграждение от заказчика;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» – возмещены заказчиком расходы, связанные с исполнением поручения.

Учет сбора платежей с населения

Управляющая организация
по поручению собственника может осуществлять также сбор платежей, заключение
договоров с подрядными организациями.

Информация о ценах (тарифах) на коммунальные ресурсы, закупаемые ООО «УК ЖКХ» с 01.07. по 31.12.2018г. представлена в таблице 2

Таблица 2 — Информация о ценах (тарифах) на коммунальные ресурсы, закупаемые ООО «УК ЖКХ» с 01.07. по 31.12.2018г.

Для реализации своих
функций управляющая компания заключает договора с производителями
(поставщиками) коммунальных и жилищных услуг (работ), действуя от своего имени
и за счет собственников жилья.

Типовые проводки бухучета ТСЖ

Проводки по основным операциям ТСЖ рассмотрим на примерах.

Капитальный ремонт за счет средств бюджетного финансирования

Бухгалтер ТСЖ «Гигант» отразил в учете следующие операции:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
76На расчетный счет ТСЖ «Гигант» зачислена сумма дотации из местного бюджета841 500 руб.Банковская выписка
7686Сумма полученных дотаций учтена в качестве целевого финансирования841 500 руб.Договор на получение средств целевого назначения
2060Отражена стоимость работ, выполненных ООО «Ремонт Плюс»841 500 руб.Акт выполненных работ
8620Учтены целевые средства, израсходованные на капитальный ремонт имущества841 500 руб.Отчет об использовании средств
60Перечислены средства в пользу ООО «Ремонт Плюс» в счет оплаты за выполненные строительно-ремонтные работы841 500 руб.Платежное поручение

Обустройство придомовой территории

По факту выполнения работ в учете ТСЖ «Лазурный» были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
8486 Благоустройство территорииНераспределенная прибыль ТСЖ «Лазурный» признана средством целевого финансирования417 300 руб.Протокол решения собственников
1060Учтены затраты на обустройство придомовой территории и сооружение детской площадки417 300 руб.Акт выполненных работ
60Перечислены средства в пользу ООО «Ремонт Плюс» в счет оплаты по договору подряда417 300 руб.Платежное поручение
86 Благоустройство территории10Целевые средства списаны как использованные по назначению417 300 руб.Договор подряда
012Детская площадка, сооруженная на придомовой территории, учтена на забалансовом счете.417 300 руб.Акт выполненных работ

Учет коммунальных платежей

В учете ТСЖ «Благодать» были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
76 Расчеты с жильцами по коммунальным услугам60Отражена сумма начисленных коммунальных услуг, потребленных жильцами в январе 2016271 500 руб.Счет энергосберегающей компании
76 Расчеты по агентскому вознаграждению90Начислена сумма комиссии по агентскому договору (271 500 руб. * 0,15%)407 руб.Агентский договор
76 Расчеты с жильцами по коммунальным услугамНа расчетный счет ТСЖ «Благодать» поступила оплата от жильцов за потребленные коммунальные услуги261 300 руб.Банковская выписка
76 Расчеты по агентскому вознаграждениюНа расчетный счет ТСЖ «Благодать» поступила оплата по агентскому договору407 руб.Банковская выписка
60Перечисление средств энергосберегающей компании в счет оплаты за коммунальные услуги261 000 руб.Платежное поручение

Сфера ЖКХ и бухгалтерские проводки

Предприятия ЖКХ, являющиеся коммерческими организациями, ведут бух. учет ЖКХ и вообще в общем порядке:

  • согласно системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в России;
  • руководствуясь общими принципами и правилами бухучета, а также отраслевыми рекомендациями.

Также см. «Как организовать ведение бухучета: основные правила».

То есть, отдельного ПБУ, регулирующего бухгалтерский учет в управляющей компании ЖКХ, не существует.

Помогут правильно организовать бухучет и сделать проводки по услугам ЖКХ следующие документы:

  • Методика планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно-коммунального хозяйства (утв. постановлением Госстроя РФ от 23.02.1999 № 9);
  • письмо Минфина РФ от 29.10.1993 № 118 «Об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций в жилищно-коммунальном хозяйстве».

ПРИМЕР

При ведении бухгалтерского учета в ЖКХ проводку по начислению выручки от реализации услуг ЖКХ отражают в общем порядке следующими бухгалтерскими записями (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – Кредит счета 90 «Продажи».

Затраты, связанные с оказанием услуг ЖКХ, отражают по дебету счетов:

  • 20 «Основное производство»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Расчет платы за коммунальные ресурсы

Собственники помещений в многоквартирном доме вносят плату за холодную и горячую воду, электроэнергию, газ и тепло, а также за водоотведение. Плату следует рассчитывать по формулам, приведенным в приложении № 2 к постановлению Правительства РФ от 6 мая 2011 г. № 354:

Плата за потребленные коммунальные услуги  =  Объем потребленных услуг×  Тариф     

Тарифы устанавливает ресурсоснабжающая организация (п. 38 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 6 мая 2011 г. № 354).

Ситуация: с какого момента у гражданина возникает обязанность вносить коммунальные платежи за квартиру, приобретенную по договору участия в долевом строительстве?

C момента передачи гражданину квартиры по передаточному акту.

По общему правилу обязанность оплачивать коммунальные услуги возникает у гражданина с момента получения права собственности на квартиру (п. 5 ч. 2 ст. 153 Жилищного кодекса РФ).

Однако, как подтверждает судебная практика, моментом возникновения обязанности по оплате коммунальных услуг является не момент госрегистрации права собственности, а момент передачи квартиры гражданину при условии, что дом введен в эксплуатацию. Это подтверждено в определении Конституционного суда РФ от 18 июля 2006 г. № 373-О. Если дом введен в эксплуатацию, но по передаточному акту квартира не передана, обязанности оплачивать коммунальные услуги у гражданина нет (см., например, решение Арбитражного суда Красноярского края от 7 марта 2013 г. № А33-15279/2012).

Есть несколько вариантов внесения коммунальных платежей потребителем:

непосредственно управляющей организации или указанному ей платежному агенту (банковскому платежному агенту);

напрямую ресурсоснабжающей организации (за исключением платы за коммунальные ресурсы по общедомовым нуждам).

Чтобы применять второй вариант, собственники должны принять решение об этом на общем собрании.

Такой порядок установлен в пункте 63 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 6 мая 2011 г. № 354, и части 7.1 статьи 155 Жилищного кодекса РФ.

Сроки, в течение которых управляющая компания должна выставить потребителям счета на оплату коммунальных услуг, а также сроки оплаты коммунальных услуг нужно указать в договоре на управление многоквартирным домом. Если такие сроки не предусмотрены, то:

платежный документ нужно выставить не позднее 1-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным периодом;

плату потребители должны вносить ежемесячно до 10-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным периодом, за который производится оплата.

Такой порядок предусмотрен пунктами 66 и 67 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 6 мая 2011 г. № 354.

Перечень сведений, которые нужно указать в платежном документе на оплату коммунальных услуг, можно найти в пункте 69 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 6 мая 2011 г. № 354.

Управляющая компания может заключить договор со специализированной организацией для:

снятия показаний счетчиков;

доставки платежных документов;

начисления платы за коммунальные услуги.

Об этом сказано в подпункте «е» пункта 32 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 6 мая 2011 г. № 354.

Основные виды контроля в управляющей компании

В ООО «УК» отсутствует служба внутреннего аудита и служба внутреннего контроля. В то же время в ООО «УК» в целях оценки системы бухгалтерского учета проводятся ревизии и инвентаризации. Кроме того каждое подразделение предприятия наделено определенными контрольными функциями, представленными в таблице 3.

Таблица 3 – Основные виды и способы контроля в ООО «УК»

Структурное подразделение Контролирующее лица (орган) Виды и формы контроля
Руководство  
 
Директор
 
 
Текущий
и перспективный контроль за деятельностью общества в целом
Текущий
контроль за общим состоянием финансово — хозяйственной деятельностью
общества.
Технический
отдел
Технический директор Контроль
за организацией производственного процесса, контроль смет
Отдел
мастеров участков
Инженер Контроль
за качеством выполненных работ, контроль за выполнением плановых заданий.
Бухгалтерия гл. Бухгалтер Контроль
за организацией системы бухгалтерского учета, контроль за соблюдением
бухгалтерской дисциплины.

Таким образом, в ООО «УК» функции управленческого контроля распределены по отделам. Ответственность за их осуществлением возложена на руководителей отделов.

Просмотров 2 130

Учет целевых поступлений

Получение из бюджета средств на определенные цели отражают на сч. 86 «Целевое финансирование». Бухгалтерские записи таковы:

Д/т

К/т

Операции

50,51

86

Поступления из бюджета

20

10,60

Списание сырья/услуг при исполнении целевых работ

86

20

Расходы отражаются в структуре целевых средств

Поскольку обязанность формировать фонд капремонта (по сути являющийся целевым) сегодня возложена на жильцов МКД, то УК должна учитывать ежемесячно поступающие средства, как целевые. Согласно ст. 251 НК РФ взносы на капремонт не входят в налоговую базу по прибыли и учитываются обособленно. Обычно для этого используют субсчета к сч. 51 и 86. Аккумулирующиеся средства по капремонту не должны отвлекаться на другие цели. Если нецелевой расход произошел, то ИФНС посчитает сумму затрат выручкой, и она войдет в налогооблагаемую базу.

УК вправе переложить обязанность по сбору платежей, например, на ЕРКЦ, заключив с ним агентский договор. Принятую от плательщиков сумму ЕРКЦ распределяет между ресурсопоставляющими предприятиями и УК.  Для учета взаимоотношений с ЕРКЦ применяют сч. 76-5 «Расчеты с ЕРКЦ». Отражение в бухучете следующее:

Д/т

К/т

Операции

51

76-5

Поступление средств от ЕРКЦ в УК

76-5

62

Платежи по ЖКУ от населения

62

90-1

Выручка

Если поставщики ресурсов предъявляют УК счет предоставленным услугам, а ЕРКЦ уже оплачивает их, то неизбежно проведение взаимозачета между компаниями.

Бухгалтерия отражает операцию так:

Д/т

К/т

Операции

20

60

Поступили счета на ЖКУ

60

76-5

Взаимозачет на сумму проведенной оплаты ЕРКЦ поставщику ЖКУ

76-5

62

62

90-1

Выручка

90-2

20

Списана себестоимость услуг

Учет затрат в ЖКХ

Формирование затрат,
связанных с оказанием коммунальных услуг, отражается по дебету счетов 20 «Основное
производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы»
и др.

Исходя из существующей
практики на предприятиях сферы ЖКХ затраты формируются уже много лет по одной и
той же схеме. В соответствии с Методикой планирования, учета и калькулирования
себестоимости услуг ЖКХ, в состав себестоимости включают затраты на работы, за
которые по договору предприятия ЖКХ несут ответственность. Таким образом,
объектом калькулирования в сфере ЖКХ является конкретный вид работ,
закрепленный договором. Исходя из этого, типовая смета расходов ЖКХ, включает в
себя:

— основные расходы,
предусмотренные действующим законодательством РФ;

— дополнительные
расходы, связанные с эксплуатацией жилого фонда;

— расходы, связанные с оказание коммунальных услуг и содержанием придомовой территории .

При осуществлении
расчетов за ресурсы с помощью ЕРКЦ используются следующие бухгалтерские
проводки:

За несвоевременную оплату услуг ЖКХ договорами с потребителями могут предусматриваться пени. Даже если потребитель не взаимодействует напрямую с предприятиями ЖКХ, а получает перевыставленные счета, к примеру, от арендодателя, возникающая ответственность за нарушение условий договоров по оказанию услуг ЖКХ подлежит компенсации. Данная ответственность в виде пени отражается в общем порядке как санкция за нарушение условий хозяйственного договора в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Соответственно, проводка на пени за услуги ЖКХ будет выглядеть следующим образом: Дебет 91 — Кредит 76

Бухгалтер в сфере ЖКХ
должен свободно владеть компьютером и уметь использовать программы,
предназначенные для бухгалтерского учета в ЖКХ. В обязанности штатного
бухгалтера предприятия ЖКХ входят:

— учет материальных
ценностей и их передачи подотчетным лицам;

— расчет и начисление заработной
платы работникам организации;

— учет денежных
средств, которые поступают на счет компании;

— организация учета
расчетов с ресурсопоставляющими организациями за предоставленные ресурсы
(тепло, вода, электроэнергия);

— формирование и
предоставление отчетов в фискальные и 
контролирующие органы;

— формирование
отчетности по своим участкам бухгалтерского учета.

На этом список обязанностей не заканчивается, полный их перечень может быть различным и зависит от конкретно организации.

Бухгалтерский учет в ЖКХ: проводки и специфика

Специальной законодательно-регулирующей базы по осуществлению учета ЖКУ нет. На основе утвержденных норм и методик в действующих ПБУ, предприятия ЖКХ устанавливают алгоритмы и способы ведения учета, фиксируют их в учетной политике и применяют на практике.

МПЗ учитывают на счете материалов (сч.10), по Д/ту которого отражается поступление, а по К/ту – списание запасов на определенные нужды. Расходы по обслуживанию жилых домов аккумулируются по дебету сч. 20, корреспондирующегося со счетами расчетов (сч. 62, 76), запасов (сч.10) и пр. Если управляющая компания (УК) состоит из нескольких обслуживающих подразделений, то учет затрат организуют отдельно по каждому из них.

Управленческие расходы по отдельному структурному звену отражаются на общепроизводственных расходах (сч. 25), группируясь по элементам затрат: материалы, зарплата, отчисления в фонды, амортизация и пр.

Административно-управленческие расходы отражаются в составе общехозяйственных затрат на сч. 26. По окончании месяца конечные сальдо счетов 25 и 26 закрываются переносом сумм в Д/т сч. 20, а затем суммированные затраты, отражающие себестоимость, переходят в Д/т сч. 90-2. Доходы формируются в УК на сч. 90-1  «Выручка».

Учет взаиморасчетов обусловлен спецификой производства. В деятельности УК возможно несколько вариаций взаиморасчетов с квартиросъемщиками и поставщиками ресурсов. Наиболее распространен способ, когда УК выступает одной из сторон в соглашении об оказании услуг на возмездной основе. Поступающие платежи от проживающих в МКД составляют выручку организации, а расходы за полученные ресурсы или предоставленные услуги других фирм — затраты.

Рассмотрим, как на практике осуществляется бухгалтерский учет в ЖКХ. Проводки:

Д/т

К/т

Хозяйственные операции

20,25

60

Предъявление счетов на ЖКУ от поставщиков ресурсов

19

60

НДС

68

19

62

90.1

Начисление платежей населению

90.3

68

Начислен НДС

90.2

20

Списаны затраты УК

50,51

62

Поступление оплаты счетов от населения

60

51

Оплата ЖКУ поставщикам

Учет платежей у арендодателя

Существует два варианта оплаты услуг арендодателем:

  1. Платежи входят в состав платы за помещение.
  2. Плата за услуги компенсируется арендатором.

Учет в этих двух случаях будет выполняться по-разному.

Платежи входят в плату за аренду

Арендодатель будет сам совершать платежи на основании счетов-фактур. Они будут входить в состав расходов. Порядок учета определяется тем, является ли предоставление помещений в аренду главной деятельностью компании-арендодателя. Если это основная деятельность, платежи включаются в расходы по обычным направлениям деятельности. В обратном случае они входят в операционные траты. Проводки арендодателя будут следующими:

  • ДТ62 КТ90/1. Прибыль от сдачи объекта в аренду.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ26 КТ60. Траты на оплату услуг.
  • ДТ19 КТ60. НДС, предъявленный коммунальной службой.
  • ДТ86 КТ19. Принятие НДС к вычету.
  • ДТ90/2 КТ26. Списание стоимости ресурсов.
  • ДТ60 КТ51. Оплата услуг.

Если сдача помещений в аренду является основной формой деятельности, расходы на основании пункта 1 статьи 254 НК РФ входят в материальные траты. Если же это не главная деятельность, траты могут входить или в прочие расходы (пункт 1 статьи 264 НК РФ), или во внереализационные расходы (пункт 1 статьи 265 НК РФ).

ВАЖНО! Налоговые органы полагают, что компенсация, полученная от арендатора, считается поступлением, связанным с предоставлением услуг по аренде. Эти поступления будут умножать налоговую базу по НДС на основании пункта 1 статьи 162 НК РФ

Компания, предоставляющая помещение, может принимать к вычету НДС, переведенный коммунальным структурам, в полном объеме.

Бухгалтерский учет для ТСЖ и ЖКХ. Формирование проводок.

В бухгалтерских программах Бухсофт: Упрощенная система и Бухсофт: Предприятие автоматизирована возможность ведения бухгалтерского и налогового учета для ТСЖ, ЖКХ, СНТ и других некоммерческих организаций работающих с населением.

В бухгалтерских программах Бухсофт: Упрощенная система и Бухсофт: Предприятие автоматизирована возможность ведения бухгалтерского и налогового учета для ТСЖ, ЖКХ, СНТ и других некоммерческих организаций работающих с населением. Предусмотрено формирование всей налоговой отчетности (в том числе зарплатной). В последних релизах добавлена возможность формирования проводок по начислению коммунальных платежей для населения и перечисление их ресурсоснабжающим организациям.

Если требуется не только ведение бухгалтерского учета, но и детальный учет по каждому квартиросъемщику, можно воспользоваться программой Бухсофт Коммунальные платежи. До конца года в программе будет открыта возможность обмена данными с системой ГИС ЖКХ. Из программы Коммунальные платежи предусмотрен импорт данных в бухгалтерские программы Бухсофт.

Типовая структура доходов и расходов ТСЖ представлена на схеме. На каждом этапе формируются собственные проводки.

В Программе по умолчанию для расчетов с населением используются следующие счета:

76.7 – Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (счет используется в форме НКО для начисления коммунальных платежей и взносов населению);

76.94 – Расчеты по коммунальным платежам ;

86.3 – Учет целевых поступлений;

20.1 (26.9) – Расходы ТСЖ по некоммерческой деятельности;

20.2 – Расходы ТСЖ по коммерческой деятельности.

При необходимости счета могут быть изменены. Автоматические проводки представлены в таблице.

ДебетКредитПрограммная форма
76.776.94Начислены коммунальные платежи населениюНКО/ Начисление
76.786.3Начислены взносы на кап.ремонт (и прочие целевые взносы)НКО/ Начисление
76.791.1Начислены пени за несвоевременную уплату задолженности. Сумма попадет в Книгу Доходов и Расходов для организаций на УСН и в Декларацию по налогу на прибыль для организаций на ОСН.НКО/ Начисление
51.176.7Поступление средств от населенияНКО/ Поступление
76.9460.2Начислена задолженность перед ресурсоснабжающими организациямиУчет покупок/ Оприходование – указываем счет 76.94
60.251Погашена задолженность перед ресурсоснабжающими организациямиУчет покупок/ Оплата
20.1 (26)60.2 (71)Текущие расходы ТСЖ на целевую деятельность (начисление и оплата расходов на услуги сторонних организаций, покупка канц.товаров и т.д.- в том числе при оплате подотчетными лицами)Учет покупок/ Оприходование
60.2 (71)51Оплата текущих расходов ТСЖУчет покупок/ Оплата
2651Комиссия банкаБанк/ Расходы/ Услуги банка (при включенной настройке Сведения об организации/ Некоммерческие организации)
20.1 (26)70.1 (69)Начисление заработной платы сотрудникам ТСЖ, в том числе работающим по договорам ГПХ. Проводки по начислению сумм взносов формируются автоматически.Расчет зарплаты
70.151Выплата заработной платы. Проводки по удержанию НДФЛ формируются автоматически.Выплата зарплаты
6951Перечисление взносовФорма Платежи
86.320.1 (26)Отнесены текущие расходы ТСЖ на счета целевых расходов (при необходимости программа автоматически распределит сумму расходов между направлениями целевого финансирования)Закрытие счетов НКО
62.2 (76)90.1Начислена арендная плата арендаторам (если были доходы от коммерческой деятельности)Учет продаж/ Отгрузка
5162.2 (76)Получены денежные средства от арендаторовУчет продаж/ Оплата

Для добавления операции по начислению коммунальных платежей в форме НКО в справочнике нужно указать счет 76.94 и ресурсоснабжающую организацию.

Подробнее информацию по каждому виду доходов и расходов некоммерческих организаций можно посмотреть в инструкции к программе.

Учет расходов ГСМ в управляющей компании

Учет ГСМ на предприятии
ведется на сч. 10/3 — «топливо», приобретение ГСМ осуществляется по топливным
картам, и ведомости на отпуск нефтепродуктов за безналичный расчет. ГСМ
принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. На предприятии
применяется унифицированная форма № 4-с «путового листа грузового автомобиля», форма
2 «путевой лист автокрана».

Фактические затраты на
приобретение ГСМ участвуют в процессе производства и входят в состав расходов,
данные затраты являются экономически обоснованными и учитываются при исчислении
налога на прибыль. При списании ГСМ применятся способ оценки по средней
себестоимости.

Нормы расхода топлива
(лимит использования ГСМ по каждой заправочной карте) устанавливает
руководитель организационно- распорядительной документацией (приказами,
распоряжениями и т.д…), руководствуясь действующим законодательством РФ и
нормативно-правовыми актами.

На предприятии имеют
место договора аренды транспортных средств с экипажем и без, так же имеет место
компенсация за использования личного автомобиля, когда автомобилем управляет
сам сотрудник. Данные затраты так же учитываются при исчислении налога на
прибыль.

ГСМ на предприятии
используют для заправки транспортных средств только в служебных целях:

— вывоз мусора
населения специализированным автомобилем;

— работа автовышки для
капитального и текущего ремонта;

— служебные поездки
АУЛ;

— прочие деловые
встречи с покупателями и поставщиками;

— командировки

— проезд до места
обучения, переподготовки кадров.

Исходя из договорных
обязательств, управляющая компания является посредником, «закупающим» по поручению
жильцов услуги соответствующих организаций по обеспечению санитарного,
противопожарного и технического состояния дома и придомовой территории, по
технической инвентаризации жилого дома, содержанию и ремонту жилых и нежилых
помещений, услуги по капитальному ремонту дома.

Денежные средства,
поступающие на расчетный счет организации от собственников жилых помещений для
расчетов с ресурсоснабжающими организациями учитываются на счете 62.1 и не
признаются доходами организации.

Бухгалтерские проводки по расчетам в управляющей компании

Учет выручки, расходов и расчетов за ЖКУ в бухгалтерском учете отражаются следующим образом (таблица 2).

Таблица 2 — Учет выручки, расходов и расчетов за ЖКУ в бухгалтерском учете ООО «УК»

Содержание операции Дт Кт Первичный
документ
Начислена плата за содержание и
ремонт, коммунальные услуги. Признана выручка от оказания услуг и выполнения
работ
62.1 90.1 Сводный отчет по начисленной квартплате; акт
выполненных работ, счет фактура.
Отражены расходы на выполнение
работ и оказание услуг по содержанию и ремонту подрядными и специализированными
организациями, стоимость фактически поставленных коммунальных ресурсов
 
20
 
60.1 Акт приемки выполненных работ, оказанных услуг, акты
отпуска коммунальных ресурсов; счет фактура.
Отражены управленческие расходы 26 70,69,76 Ведомость начисленной заработной платы и взносов на
ОПС, ФСС, ФФОМС, акты оказанных услуг, выполненных работ.
Начислен НДС с выручки от
оказания и выполнения работ собственного производства по содержанию и ремонту
жилых помещений, от коммунальных услуг
90.3 68.2 Счет фактуры выданные, книга продаж.
Принят к вычету НДС,
предъявленный подрядными организациями, поставщиками
68.2 19 Счета фактуры полученные, книга покупок.
Списаны управленческие расходы 20 26 Документ закрытие месяца
Списаны расходы по выполнению
работ, оказанию услуг
90.2 20 Документ закрытие месяца
Получена плата за ЖКУ на
расчетный счет
51 62.1 Выписка банка с расчетного счета
Получена плата за ЖКУ 50 62.1 Приходный кассовый ордер, Кассовая книга

Дотации (целевое
финансирование, на компенсацию выпадающих доходов организациям, предоставляющим
жилищно-коммунальные услуги по тарифам не обеспечивающим возмещение издержек)
учитываются на счете 86 и не признаются доходами организации.

Льготы (финансирование
на возмещение расходов за предоставленные меры социальной поддержки по оплате
за Жилищно коммунальные услуги) так же не признаются доходами организации.

Доходами от обычных
видов деятельности является:

— выручка, связанная с
выполнением работ, услуг, исходя из цены, установленной договором;

— выручка, связанная с
выполнением работ, услуг, исходя из тарифа, установленного постановлением главы
города.

Прочими доходами
являются:

— доходы от продажи
основных средств и других активов;

— излишки имущества, выявленные
при инвентаризации;

— пени, штрафы,
неустойки за нарушение условий договора;

— суммы кредиторской
задолженности по которым истек срок исковой давности;

— активы, полученные
безвозмездно.

Бухучет в ТСЖ на упрощенке в 2019 году: проводки

ТСЖ является некоммерческой организацией (пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ). Средства ТСЖ состоят из следующих (п. 2 ст. 151 ЖК РФ):

  • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
  • платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
  • доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
  • субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
  • прочие поступления.

Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

ОперацияДебет счетаКредит счета
Начисление причитающихся к получению с членов ТСЖ взносов, включая взносы на капительный ремонт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»86 «Целевое финансирование»
Поступление взносов (кроме взносов на капремонт, которые аккумулируются на специальном счете)50 «Касса»,51 «Расчетные счета»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Поступление взносов на капитальный ремонт55 «Специальные счета в банках»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Отражение текущих расходов по управлению общим имуществом20 «Основное производство»,26 «Общехозяйственные расходы» и др.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Списание затрат по управлению общим имуществом за счет средств целевого финансирования86 «Целевое финансирование»20 «Основное производство»,26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Учет предпринимательской деятельности ТСЖ ведется в обычном порядке с использованием счета 90 «Продажи».

При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) и целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним ТСЖ может, в частности, отнести:

  • вступительные и членские взносы участников ТСЖ;
  • пожертвования;
  • бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ и ЖК РФ;
  • средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.

Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.

Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике для целей налогообложения. В качестве примеров для разработки регистров учета поступления и использования целевых средств можно использовать образцы регистров, приведенные в Рекомендациях МНС РФ.

При этом в КУДиР ТСЖ на упрощенке не отражает доходы и расходы, которые не учитываются при расчете налога при УСН.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий