Бухгалтерские проводки по поступлении основных средств

Доработка

Многие объекты основных фондов (различного назначения) имеют не только высокую стоимость, но и размеры, которые затрудняют их транспортировку и процесс подготовки к работе. В этом случае все дополнительные расходы по доработке включаются в сумму первоначальной стоимости единицы активов. При этом процесс их накопления происходит на счете 08 в корреспонденции со счетами расчетов. Монтажные работы, комплектация и подготовительный цикл может быть осуществлен силами организации покупателя самостоятельно, вспомогательными цехами, в этом случае соответствующие затраты отразятся на производственных счетах. Этот процесс также увеличит задолженность по оплате труда сотрудников предприятия, задействованных в нем, и перечисления в соответствующие фонды (соц. страхования, пенсионный). Поступление основного средства, проводки:

  • Дт №08/с.; Кт 76, 60 покупка;
  • Дт 19; Кт сч. №60 или 76 на значение выставленного НДС;
  • Дт №08/с; Кт 23, 29, 25, 20 затраты по монтажу и доработке купленного объекта;
  • Дт №08/с.; Кт 70 (69, 68), 10/субсчет, начислена сотрудникам з/пл, налоги, израсходованы материалы на подготовку ОПФ;
  • Дт №08/с.; Кт 68; по выполненным работам в договорах подряда (собственными средствами) НДС.

Либо:

  • Дт №08/с.; Кт сч. №76, 60 расходы по монтажу оказаны сторонними организациями увеличивают цену объекта;
  • Дт №01/субсчет; Кт №08/субсчет оприходован объект внеоборотных активов по первоначальной стоимости. Оплата поставщикам осуществляется за счет безналичных или наличных средств, при доработке собственными силами расходы включаются в себестоимость изготавливаемой продукции пропорционально определенному показателю.

Что делать, если при инвентаризации выявлены неучтенные ОС?

Когда инвентаризационная комиссия полностью завершит сличение (сопоставление) фактической информации со сведениями учета, руководитель организации утверждает итоги проведенной проверки посредством оформления соответствующего приказа.

Закономерным следствием исполнения этого распорядительного акта будет являться внесение в бухгалтерские (учетные) регистры необходимых изменений, обусловленных результатами инвентаризации.

Так, выявленные недостачи корректно списываются, а найденные излишки правильно приходуются – зачисляются на учет.

Важное уточнение – инвентаризацию следует полностью завершить к тому моменту, когда руководитель компании должен будет подписать составленную отчетность. Необходимая корректировка регистров бухгалтерского учета осуществляется специалистами на дату выполнения инвентаризационной процедуры

Необходимая корректировка регистров бухгалтерского учета осуществляется специалистами на дату выполнения инвентаризационной процедуры.

Таким образом, приказ руководителя, предписывающий оприходовать найденные излишки, является правовым основанием для надлежащего исправления обнаруженных ошибок в бухучете.

Распорядительный акт может оформляться по шаблону, принятому в конкретной организации.

Как оприходовать выявленные объекты?

Неучтенные объекты ОС, обнаруженные при назначенной проверке, приходуются, как требуют действующие стандарты, по рыночной стоимости.

Правилами бухгалтерского учета предусматривается несколько вариантов зачисления излишков ОС на приход.

Выбор конкретного подхода предопределяется спецификой ситуации, при которой специалисту необходимо оприходовать конкретный объект, обнаруженный в процессе проведения описи.

Проводки по ОС

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
Проводки, отражающие курсовые разницы за основные средства
91.260Отражены отрицательные курсовые разницы
6091.1Отражены положительные курсовые разницы
Проводки, отражающие суммовые разницы за основные средства
91.260Отражены отрицательные суммовые разницы за ОС, после принятия объекта к учету
6091.2Отражены положительные суммовые разницы за ОС, после принятия объекта к учету

Ск = Сп – ∑А,

где: Ск — остаточная стоимость ОС;

Сп — первоначальная (восстановительная) стоимость ОС (сальдо счета 01);

∑А — сумма амортизации (сальдо счета 02).

Проводки по продаже основных средств будут следующими:

  • Дт 62 Кт 91 — выручка от реализации ОС;
  • Дт 91 Кт 68 — НДС;
  • Дт 01 (выбытие) Кт 01 — списана первоначальная стоимость ОС;
  • Дт 02 Кт 01 (выбытие) — списана сумма накопленной амортизации;
  • Дт 91 Кт 01 (выбытие) — остаточная стоимость включена в состав расходов.

Пример 1

30.05.2018 ООО «Омега» решило продать недвижимое имущество за 770 000 руб. Первоначальная стоимость равна 743 327 руб. Данное ОС было приобретено в декабре 2015 года. Срок службы — 9 лет. Сумма амортизации (при линейном методе) составит 199 597,07 руб. (82 591,89 руб. за 2016 год 82 591,89 руб. за 2017 год 34 413,29 руб. за 2018 год).

Проводки:

  • Дт 62 Кт 91 — 770 000 руб. (отражена выручка от продажи станка);
  • Дт 91 Кт 68 — 117 457,63 руб. (начислен НДС);
  • Дт 01 (выбытие) Кт 01 — 743 327 руб. (списана первоначальная стоимость ОС);
  • Дт 02 Кт 01 (выбытие) — 199 597,07 руб. (списана амортизация);
  • Дт 91 Кт 01 (выбытие) — 543 729,93 руб. (остаточная стоимость включена в расходы).

С нюансами выбытия основных средств в бухгалтерском учете вы можете ознакомиться здесь.

Объекты ОС учитываются на счете 01 «Основные средства». На этом счете обобщается информация о наличии и движении ОС организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Дебет счета 01 — Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Реализация основных средств: проводки

Как правило, для учета выбытия объекта бухгалтер открывает специальный субсчет (допустим — 01/2), на который переносит первоначальную или восстановленную стоимость продаваемого имущества, а затем списывает накопленный износ, числящийся по сч. 02. Основные проводки, сопровождающие операции продажи ОС, следующие:

Операция

Д/т

К/т

Документальное оформление

На основе подписанного договора купли-продажи учтена задолженность покупателя за продаваемый актив

62

91/1

Договор купли-продажи

Списана первоначальная стоимость объекта

01/2

01/1

Акт о списании № ОС-4, ОС-4а, ОС-4б

Списана накопленная по объекту амортизация

02

01/2

Бухгалтерские справки

Учтена остаточная стоимость ОС (если имеется)

91/2

01/2

Списана величина дооценки (если она производилась)

83

84

Списаны затраты, связанные с реализацией ОС

91/2

20,26,44,

60,76

Договоры на оказание услуг, акты, бухгалтерские справки

НДС на стоимость реализованного актива

91/2

68

Счет-фактура

Поступление средств от покупателя

51

62

Выписка банка

Разберемся, как отражается в учете компании-продавца продажа основного средства, какие проводки следует составить.

Пример: реализация ОС с остаточной стоимостью

В бухгалтерском учете перечисленные операции будут отражены так:

Операция

Проводки

Сумма (руб.)

Д/т

К/т

Зафиксирован доход: продано основное средство

62

91/1

312 000

Поступила оплата на расчетный счет

51

62

312 000

Начислен НДС

91/3

68

52 000

Налог уплачен

68

51

52 000

Списаны:

— первоначальная цена станка

01/2

01/1

350 000

— износ на момент продажи

02

01/2

128 000

— остаточная стоимость станка (350000 – 128000)

91/2

01/2

222 000

Учтены расходы:

— по ремонту

91/2

20

12 000

— по демонтажу

91/2

76

10 000

— по доставке

91/2

76

5000

НДС по услугам доставки начислен

19

76

1000

НДС принят к вычету

68

19

1000

Отражен результат – прибыль от продажи станка (312000 – 52000 – 222000 – 12000 – 10000 – 5000)

91

99

11 000

В представленном примере продажа ОС произведена по факту передачи объекта перечислением денег на счет. Если же договором предусмотрена предоплата (в полном объеме или частичная), то продавец должен начислить НДС с суммы аванса, а затем заявить его возмещение. Проводки при этом будут несколько иными.

Пример: продажа ОС на условии полной предоплаты

Период

Операция

Д/т

К/т

Сумма (руб.)

апрель

Поступил аванс

51

62/АВ

312 000

НДС с аванса

76/АВ

68

52 000

май

Доход от реализации

62

91/1

312 000

НДС при доставке ОС

91/3

68

52 000

Возмещение НДС с аванса

68

76/АВ

52 000

Списаны:

— первоначальная стоимость

01/2

01/1

350 000

— накопленный износ

02

01/2

128 000

— остаточная стоимость

91/2

01/2

222 000

— расходы, связанные с продажей

91/2

20

12 000

— по демонтажу

91/2

76

10 000

— по доставке

91/2

76

5000

НДС по доставке

19

76

1000

Принят к вычету НДС по доставке

68

19

1000

Зачтен аванс в счет оплаты

62/АВ

62

312 000

Комиссия банку: проводки в бухгалтерском учете – Идеи для бизнеса

Любая банковская структура является коммерческой организацией, поэтому за свои услуги она взимает комиссионное вознаграждение. Рассмотрим как отразить в бухгалтерских проводках комиссию банка.

Банковская комиссия: основания для ее начисления

Основанием для начисления комиссий являются договора на сопровождение текущего счета, обслуживания вклада или выдача кредита. В рамках этих договоров оговариваются условия взаимоотношений между организацией и банком.

Можно выделить следующий перечень услуг, по которым выплачивается комиссионное вознаграждение:

  1. Текущие сопровождение расчетного счета с последующей установкой и обслуживанием программы «Клиент-банк».
  2. Инкассация наличных средств.
  3. Операции купли-продажи иностранной валюты.
  4. Предоставление и сопровождение кредитной линии.
  5. Управление имуществом на доверительной основе.
  6. Аренда депозитных ячеек.
  7. Пользование лизинговым имуществом.

Относительно каждого вида банковских услуг, которые предоставляются клиенту, составляется отдельный договор, в котором подробно расписаны условия оказания этих услуг, размер и порядок оплаты банковской комиссии.

Отражение банковской комиссии на счетах бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете банковские комиссии можно отобразить двумя способами:

  • Первый способ основан на использовании расчетных счетов 60 или 76 с соответствующим субсчетом «Расчеты с банком». Эти счета оба подходят для учета банковских услуг – порядок их применения может быть регламентирован в учетной политике предприятия.
  • Второй способ является более практичным, поскольку отображение комиссии осуществляется без «промежуточных» счетов, а непосредственно на счет 91.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

На заметку, согласно инструкции по использованию плана счетов – корреспонденция 91 счета не предусматривает оплату услуг кредитных организаций.

В практике чаще всего используется второй способ учета банковских услуг.

Бухгалтерские проводки по комиссии банка

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Проводки по банку при использовании «промежуточного» счета 60/76
60 (76)511 450,00С расчетного счета предприятия списана банковская комиссия (дата списания со счета)Банковский договор, банковская выписка
91-260 (76)1 450,00Банковская комиссия включена в состав расходовБанковский договор, банковская выписка
Комиссия банка облагается НДС
60 (76)515 000,00За кредитное обслуживание списана банковская комиссия (с НДС)Банковский договор, банковская выписка, счет
1960 (76)762,71Начислен НДССчет
6819762,71Отображен НДССчет
91-260 (76)4 237,29Банковская комиссия включена в состав расходов (без НДС)5000 – 762,71 = 4237,29Банковский договор, счет
Банковская комиссия – «прямой» метод отображения
91-2518 700,00Списана банковская комиссияБанковский договор, банковская выписка
Равномерное списание банковской комиссии (в четко оговоренные сроки)
60 (76)519 450,00Оплачена банковская комиссия (дата перечисления)Банковский договор, банковская выписка
9760 (76)9 450,00Включение оплаченной комиссии в состав расходов будущих периодов (по дате перечисления или равномерно)Банковский договор. Приказ об учетной политике предприятия
91-2979 450,00Банковская комиссия включена в состав расходовПриказ об учетной политике предприятия
Если в налоговом учете данная комиссия признается расходом единовременно, а в бухгалтерском – равномерно в течение указанного периода, то возникает отложенное налоговое обязательство
68771 890,00Начислено отложенное налоговое обязательство9450 * 20% (налог на прибыль) = 1890 руб.Бухгалтерская справка-расчет
77681 890,00Уменьшение отложенного налогового обязательства (равномерно уменьшаем сумму банковской комиссии, начисленную в текущем периоде по счету 91-2)Бухгалтерская справка-расчет
Удержание банковской выручки, зачисленной через POS-терминал
60 (76)90-135 000,00Отображена выручка, внесенная через POS-терминалКонтрольная лента POS-терминала
90-368-НДС5 338,98По сделке реализации начислен НДСКонтрольная лента POS-терминала
91-260 (76)630,00За обслуживание POS-терминала удержана комиссияКонтрольная лента POS-терминала, договор
5160 (76)34 370,00На расчетный счет предприятия зачислена выручка, полученная через POS-терминал (за минусом комиссии банка)35000 – 630 = 34370 руб.Электронный журнал, банковская выписка

Выбытие основных средств

Причин, по которым ОС списывается с учета также несколько: имущество может быть продано, ликвидировано из-за того, что стало непригодным к использованию, износилось физически или морально, т. е. его эксплуатация признана неэффективной.

Реализация ОС оформляется договором купли-продажи, где оговаривается стоимость имущества и все остальные аспекты сделки. Выручка от продажи учитывается в периоде проведения реализации, а отражается на сч. 91:

По объектам, подлежащим ликвидации, существует специальная процедура: комиссия, учитывая причину выбытия, оценивает состояние актива, определяет возможность его дальнейшего использования, либо приходования полезных остатков от выбытия. Все эти аспекты, а также полная информация об объекте, фиксируют в акте на списание формы ОС-4. Все доходы и расходы, понесенные при ликвидации актива, отражаются в периоде ее проведения на сч. 91. Проводки:

Отражение дополнительных расходов на доведение ОС, до состояния пригодного к использованию

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
Отражена стоимость услуг по ОС, участвующему в деятельности облагаемой НДС
08.460Учтена стоимость услуг по объекту ОС и задолженность перед компанией, оказавшей услуги
19.160Учтен НДС предъявленный поставщиком
Стоимость услуг по основному средству, НЕ участвующему в деятельности, облагаемой НДС
08.460Отражена стоимость услуг по объекту ОС и задолженность перед компанией, оказавшей услуги
Оплачены счета за оказанные услуги
6050-1Наличными денежными средствами из кассы предприятия
6051Безналичным путем с р/сч предприятия
6055Безналичным путем со специальных счетов предприятия
6071Через подотчетное лицо

При формировании проводок по отражению процентов, начисленных по займам и кредитам, использованным на приобретение объектов ОС следует особое внимание обратить на различие требований по учету этих операций в бухгалтерском и налоговом учете:Бухглатерский учет — суммы процентов, начисленные до ввода объекта в эксплуатацию, увеличивают стоимость внеоборотного актива (проводка Дт 08 — Кт66, 67)

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
Проводки отражающие начисленние процентов по кредитам и займам, до ввода объекта в эксплуатацию
08.466Учтена стоимость процентов по краткосрочным займам
08.467Учтена стоимость процентов по долгосрочным займам
Проценты по кредитам и займам (используемым на приобритенение объектов ОС) начисленные после ввода объекта в эксплуатацию
91.266Учтена стоимость процентов по краткосрочным займам
91.267Учтена стоимость процентов по долгосрочным займам

Безвозмездная передача, вклад в УК

При поступлении определенной единицы ОПФ от учредителей компании или по дарению необходимо оценивать объект. Для определения стоимости лучше привлекать независимого специалиста, так как при превышении 5-кратного МРОТ безвозмездная передача может быть признана недействительной. В обоих случаях актив может требовать доработки или монтажа, тогда типовые операции записываются в следующем порядке:

1. Дарение (поступление) основного средства, проводки:

  • Дт №08/с.; Кт 98/2 оценочная стоимость объекта ОФ;
  • Дт №01/субсчет; Кт № 08/ с.; оприходовано основное средство. В стоимость поставленного на учет актива включаются все затраты на подготовку к эксплуатации.

2. От учредителей внеоборотные средства поступают в качестве взноса в уставный (складочный) фонд предприятия. Их цена на первоначальном этапе определяется как стоимость + работы по доведению объекта. Поступление основного средства, проводки:

  • Дт №08/с.; Кт 75 приняты от учредителей;
  • Дт №08/с.; Кт сч. №76, 60 установка, монтаж, доработка сторонними организациями;
  • Дт 19; Кт 60 или 76; НДС;
  • Дт №01/субсчет; Кт №08/субсчет оприходование объекта ОС. Процесс доведения актива до рабочего состояния может быть произведен собственными вспомогательными службами организации.

Приобретение основных средств: проводки

К учету ОС принимают по первоначальной стоимости (ПС), под которой понимают сумму затрат по покупке ОС и других, связанных с ней расходов, например, по монтажу, доставке, таможенным пошлинам, невозмещаемым налогам, консультационным услугам и др.

По общим правилам поступление актива в эксплуатацию в учете фиксируется записями:

Д/т 08 К/т 60 (10, 70, 69) — приняты к учету затраты на приобретение (изготовление) ОС;

Д/т 19 К/т 60 — выделен НДС;

Д/т 01 К/т 08 — сформирована ПС ОС.

Пример 1: проводки по приобретению основных средств

Приобретение ОС возможно не только за счет свободных средств фирмы. Их можно:

  • самостоятельно (или по подряду) изготовить (возвести);

  • получить безвозмездно;

  • приобрести за счет целевого бюджетного финансирования;

  • получить в качестве вклада в уставный фонд компании.

Далее рассмотрим на примерах особенности приходования ОС, полученных из разных источников.

Пример 4: приобретение основных средств за счет целевого финансирования – проводки

Поступление ОС может быть профинансировано по специальным целевым программам (государственным или коммерческим). В этих случаях требуется оформление договора целевого финансирования (ЦФ), обязательное выполнение всех его условий и отчет об использовании целевых поступлений.

Пример 5: Поступление ОС на безвозмездной основе – проводки

Безвозмездно полученное ОС приходуется в учете компании по рыночной стоимости, которую определяют, оценив его любым доступным способом, например, проанализировав соответствующую статистику, связавшись с производителем или прибегнув к услугам эксперта-оценщика. В зависимости от того, откуда актив поступил, разнятся бухгалтерские записи. Если ОС передал предприятию учредитель, то задействуют сч. 83, любое другое лицо – сч. 98.

Поступление основных средств

Актуально на: 14 сентября 2017 г.

Основные средства (ОС) могут поступать в организацию различными способами. От этого зависит не только порядок определения первоначальной стоимости объекта ОС, но и формируемые бухгалтерские записи. О различных вариантах поступления объектов ОС расскажем в нашей консультации и приведем примеры соответствующих проводок.

Все начинается со счета 08

Независимо от способа поступления объектов основных средств в организацию их первоначальная стоимость формируется по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». С этого счета в момент ввода объекта ОС в эксплуатацию сформированная стоимость объекта ОС списывается, т. е. делается такая бухгалтерская запись (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 01 «Основные средства» — Кредит счета 08

Основные средства приобретаются за плату

Типичный случай поступления объектов ОС – их приобретение за плату, например, по договору купли-продажи.

В этих случаях первоначальная стоимость ОС складывается из фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление имущества, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Это означает, что в стоимость объекта ОС включаются, в частности (п. 8 ПБУ 6/01):

  • суммы, которые уплачиваются в соответствии с договором продавцу;
  • суммы, уплачиваемые за доставку объекта ОС и приведение его в состояние, пригодное для использования;
  • суммы, уплачиваемые организациям по договору строительного подряда;
  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС;
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые налоги, госпошлина, уплачиваемые при приобретении объекта ОС;
  • вознаграждения посредническим организациям.

При приобретении объекта ОС за плату проводки по формированию его первоначальной стоимости обычно такие:

Дебет счета 08 – Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Пример. По договору купли-продажи приобретен объект ОС стоимостью 238 950 рублей (в т.ч. НДС 18% — 36 450 рублей). Дополнительно организация оплатила услуги транспортной компании по доставке объекта ОС на склад организации в сумме 29 000 рублей (НДС не облагается).

Бухгалтерские записи по приобретению объекта ОС будут такие:

Приобретен объект ОС (238 950 – 36 450)0860202 500
Учтен НДС по приобретаемому объекту ОС19 «НДС по приобретенным ценностям»6036 450
НДС принят к вычету68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»1936 450
Приняты к учету расходы по доставке объекта ОС086029 000
Объект ОС введен в эксплуатацию (202 500 + 29 000)0108231 500

К этому же варианту поступления можно отнести создание объекта ОС собственными силами.

Тогда, помимо расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами и кредиторами обычно отражаются иные расходы, связанные с формированием первоначальной стоимости ОС (к примеру, материалы, зарплата работников и отчисления с нее, амортизация объектов ОС, занятых созданием новых внеоборотных активов, и т.д.):

Дебет счета 08 – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 23 «Вспомогательные производства», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

В отдельных случаях в первоначальную стоимость объектов ОС могут быть включены проценты по кредитам и займам (п.п.7-14 ПБУ 15/2008, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 08 – Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Ос как вклад в уставный капитал

Если объект ОС был получен организацией в качестве вклада в уставный капитал, первоначальная стоимость такого имущества определяется как денежная оценка, согласованная учредителями (п. 9 ПБУ 6/01).

Напомним при этом, что, например, в ООО такая оценка не может превышать стоимость, присвоенную объекту независимым оценщиком, учитывая что его привлечение при внесении неденежного вклада в ООО является обязательным (п.

 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Бухгалтерская запись по получению объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал обычно такая (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 08 – Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»

Например. Организация-ООО получает в качестве вклада в свой уставный капитал оборудование, которое было оценено участниками в сумму 160 000 рублей. Данная величина соответствует стоимости, определенной независимым оценщиком. НДС, восстановленный участником и предъявленный организации, составляет 23 000 рублей.

Движение основных средств

Весь массив имущества предприятия не является стабильным. В нем постоянно происходят какие-то изменения. Объекты поступают, выбывают по разным причинам, перемещаются внутри организации. Весь этот процесс носит название «движение основных средств».

Для оценки выработаны коэффициенты, например, выбытия. Этот показатель позволяет понять с какой скоростью происходит устаревание основных фондов, через какое время произойдет полный износ оборудования и потребуется его замена.

Наиболее подробную картину о состоянии имущества на предприятии дает отчет, который называется баланс основных фондов.

Отражение на счетах приобретения и поступления объектов основных средств

Основные средства учитываются в регистрах учета по их первоначальной стоимости. Она включает затраты на приобретение и сооружение объектов, консультационные услуги, доставку и прочие затраты, требуемые для приведения объекта в состояние готовности к эксплуатации с учетом предъявленного НДС. Учет на счетах бюджетного учета ведется в рублях и копейках.

Бюджетные учреждения могут, помимо бюджетного финансирования, получать доходы и из внебюджетных источников, в том числе от предпринимательства, при этом предусмотрено возмещение НДС.

Проводки:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
110631310130231730Получение оборудования236000,00Акт приема-передачи ф.№ ОС-1 бюдж.
110631310130222730Отражение затрат по доставке оборудования11800,00Договор на оказание транспортных услуг
110434310110631410Ввод оборудования в эксплуатацию247800,00Инвентарная карточка ф.№ ОС-6 бюдж.

Поступление

Внеоборотные производственные и общехозяйственные активы приобретаются за счет больших капиталовложений, которые могут быть собственными, заемными, инвестиционными. Источником поступления могут быть:

  1. Приобретение у поставщиков.
  2. Взнос учредителей.
  3. Безвозмездная (дарение) передача.
  4. Возведение (строительство).
  5. Приобретение по договору мены.

Каждая операция сопровождается регламентированными документами унифицированной формы и составляется соответствующая бухгалтерская запись (проводка). По основным средствам, требующим дополнительной доработки, монтажа и подготовки к эксплуатации на основании расчетов и справок формируется первоначальная стоимость, которая включает в себя все соответствующие затраты. Передача основного средства, проводки и соответствующие документы оформляются в соответствии с договором, при поступлении денег на счет поставщика либо по факту установки объекта.

Учет инвентаризации ОС

Проверка наличия ОС проводится комиссионно и представляет собой осмотр объектов по месту нахождения, соответствие их характеристикам, представленным в инвентарных карточках, техпаспортах, актах приема и т.п. Информация о наличии каждого объекта ОС вносится в инвентаризационную опись, в ней же фиксируют и данные бухучета.

Завершающим этапом инвентаризации ОС является сличение учетной информации с реальным наличием объектов. Если расхождений между ними не установлено, то никаких бухгалтерских записей делать не придется – фактическое количество объектов лишь подтвердит правильное ведение учета.

Если проверкой установлено несоответствие между учетными и фактическими данными – недостача имущества или, напротив, наличие неучтенных объектов, то по установленным расхождениям формируют сличительные ведомости, а затем формируют проводки, приводящие учетные данные в соответствие с реальным наличием активов. Рассмотрим, как осуществляется учет результатов инвентаризации ОС в разных ситуациях.

Излишки ОС должны быть оприходованы по рыночной стоимости, увеличив структуру прочих доходов и задействовав сч. 08:

Операции

Д

К

Установлены излишки ОС

08

91/1

Излишки по инвентаризации приняты к учету

01

08

Если при инвентаризации установлена недостача ОС, то списание недостающего объекта с учета осуществляется так же, как и при выбытии его по другим причинам: сначала списывают первоначальную стоимость на субсчет выбытия, сумму начисленного износа, затем остаточную стоимость.

Для отражения в учете допущенных недостач используют один из приемлемых вариантов. Если в недостаче ОС виновно конкретное лицо, то остаточную стоимость взыскивают с него, если же установить виновника невозможно, то недостачу относят на убытки. Оформляется недостача при инвентаризации основных средств проводками:

Операции

Д

К

Списание:

— первоначальной стоимости ОС

01/Выб.

01

— амортизации

02

01/В

Остаточная стоимость объекта учтена в составе недостач

94

01/В

Сумма недостачи:

— отнесена на возмещение с виновного лица

73/2

94

— внесена сотрудником в кассу (на расчетный счет)

50 (51)

73/2

— удержана из заработной платы виновного лица

70

73/2

— отнесена на убытки при невозможности привлечь виновника

91/2

94

Итоги инвентаризации фиксируют в отчетности того месяца, когда процедура завершилась. Если инвентаризация проводилась по состоянию на 31 декабря, ее результаты учитываются в годовой отчетности.

Безвозмездная передача основных средств – проводки в бюджете

В бюджетном секторе бухгалтерские записи составляются по правилам, утвержденным приказами Министерства финансов:

  • все автономные учреждения руководствуются приказом № 183н от 23.12.2010 г.;
  • бюджетные структуры опираются на положения приказа № 174н от 16.12.2010 г.;
  • казенным организациям предписано пользоваться приказом № 162н от 06.12.2010 г.

Все виды государственных предприятий при ведении бухучета применяют и единый план счетов (приказ Минфина РФ № 157н от 01.12.2010 г.).

Безвозмездное получение основных средств в бюджетном учете из-за участия в сделке разных бюджетных распорядителей осуществляется с применением в проводках по кредиту таких счетов:

  • при совпадении распорядителей средств используется счет 030404310;
  • при несовпадении типов бюджетных распорядителей применяют счет 040110180;
  • если учет безвозмездно полученных основных средств отражается в составе прочих поступлений, то задействован будет счет 040110100.

Дебетовый оборот проходит по счету 010100000.

В ситуациях, когда бюджетной организацией производится передача основных средств в безвозмездное пользование сторонним структурам, выбытие активов сопровождается бухгалтерской записью между дебетом 030404310 и кредитом 010100000.

Выводы

Инвентаризация ОС, которая проводится по регламенту не реже одного раза за три года, является обязательной процедурой, позволяющей контролировать ценные активы компании.

Выявление таких излишков способствует приведению системы учета в актуальное состояние.

Неучтенное имущество, найденное при регламентированной проверке, должно быть корректно оприходовано, то есть зачислено на учет. Реализация подобных активов также подлежит правильному учету.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

— Москва —

— Санкт-Петербург —

— Другие регионы —

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий