Счет 07 в бухгалтерском учете
Оборудование, поступившее в организацию в виде безвозмездного дарения, в виде внесения учредителем в уставной капитал, в бухгалтерском учете учитывается на счете 07 «Оборудование к установке»:
Фактическая стоимость оборудования состоит из:
- Цены оборудования, указанной в сопроводительных документах;
- Общей суммы затрат за доставку оборудования;
- Общей суммы затрат на монтаж оборудования;
- И так далее.
При поступлении на склад приобретенного оборудования, требующего монтажа, в бухгалтерском учете на основании сопроводительных документов делаются следующие типовые проводки, отражающие расходы организации при приобретении оборудования:
Дт счета | Кт счета | Описание операции |
07 | 60 | Отражена сумма оборудования, без учета НДС |
19 | 60 | Отражена сумма НДС (если организация не является плательщиком НДС, то предъявленный НДС включают в себестоимость приобретенного оборудования) |
07 | 23 | Отражена сумма затрат на доставку оборудования, произведенная самой организацией |
07 | 76 | Отражена сумма затрат на доставку оборудования, произведенная сторонней организацией |
07 | 15 | Отражена учетная цена приобретенного оборудования |
07 | 66 (67) | Отражены проценты по полученным кредитам для приобретения оборудования, сроком до 1 года (свыше 1 года) |
07 | 75 | Отражена стоимость оборудования, полученного организацией в виде внесения учредителем в уставной капитал |
07 | 91.01 | Оприходовано оборудование, выявленное при инвентаризации в виде излишка |
При передаче в монтаж поступившего оборудования формируются следующие проводки по счету 07, при этом сопроводительным документом будет Акт приема-передач (унифицированная форма ОС – 15):
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Дт счета | Кт счета | Описание операции |
08 | 07 | Отражена передача приобретенного оборудования для монтажа |
08 | 60 (23,76) | Отражена сумма расходов, потраченных на монтаж приобретенного оборудования |
01 | 08 | Готовое оборудование приходуется как ОС для дальнейшей эксплуатации |
Выбытие приобретенного оборудования, которое числиться на счете 07, возможно если:
- Оборудование продано другому контрагенту;
- Безвозмездно подарили;
- Списали в связи с негодностью;
- И так далее.
При выбытии оборудования формируются следующие проводки по счету 07:
Дт счета | Кт счета | Описание операции |
79 (80) | 07 | Отражена передача оборудования филиалу организации (участнику совместной деятельности при расторжении договора) |
91.02 | 07 | При реализации (дарении) стоимость оборудования отражена в составе прочих расходов |
94 | 07 | Отражена списанная себестоимость бракованного оборудования |
Основные этапы складского учета
Под складом понимают помещение, которое специально предназначено для хранения товарных и материальных запасов организации. Также склад может выступать в качестве торгового объекта, с которого осуществляется реализация и отгрузка продукции.
Процесс складской переработки товаров и материалов состоит из нескольких этапов:
- Подготовка к приемке товаров и его последующая приемка.
- Размещение товаров и организация их хранения.
- Отпуск товаров (в том числе его предварительная подготовка).
Приемка ТМЦ осуществляется исходя из их фактического количества, качества и комплектности. Основанием для поступления товара может быть накладная (если товар приобретен или поступил из собственного производства) или акт приема-передачи (при поступлении товара на хранение или для продажи третьим лицам по договору комиссии).
С ТМЦ, которые находятся на складе, могут осуществляться как торговые, так и не связанные с продажей операции. К торговым операциям относят расфасовка, сортировка, упаковка ТМЦ, а также прочие мероприятия, проводимые в качестве подготовки товаров к реализации. Кроме торговых операций, на складе также проводят переоценку и инвентаризацию товара.
На завершающем этапе осуществляется отпуск товара со склада. Отгрузка ТМЦ, как правило, осуществляется при реализации конечному покупателю или в розничную торговую сеть, но также возможно перемещение ТМЦ внутри организации (товары для целей внутреннего потребления).
Как отразить недостачу материалов в результате инвентаризации
Для проведения инвентаризации создается специальная опись и комиссия, которая будет проводить мероприятие. Инвентаризация может проводиться на складах или внутри любого помещения.
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
10.01 | Выявление недостачи материалов | Сумма недостачи | Инвентаризационная опись ИНВ-3 Сличительная ведомость ИНВ-19 Бухгалтерская справка-расчет |
Проводки по потере материалов в границах нормы
Некоторая готовая продукция имеет свойство уменьшаться в своем весе или объеме
Например, для колбасы существует своя нома усушки, которая берется во внимание при учете. Для компенсации таких потерь на некоторых предприятиях существуют специальные фонды
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
96.09 | Списание недостачи в пределах норм, когда существует резерв на списание потерь | Сумма недостачи в пределах норм | Бухгалтерская справка-расчет | |
20.01 | Списание недостачи в пределах норм, когда отсутствует резерв на списание потерь | Сумма недостачи в пределах норм | Бухгалтерская справка-расчет |
Отражение недостачи сверх нормы на виновное лицо
При хранении товара списание может возникать в результате лома, потери или боя. Такая убыль также подлежит списанию, но при возмещении виновным лицом.
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
73.02 | Списание потери материалов за счет виновного лица сверх нормы в пределах балансовой стоимости | Сумма недостачи в пределах балансовой стоимости материалов | Бухгалтерская справка-расчет | |
73.02 | 91.01 | Проводки по списанию недостачи материалов за счет виновного лица сверх нормы в пределах балансовой стоимости, когда сумма ко взысканию больше рыночной стоимости потерь | Разница между объемом взыскания и стоимостью в балансе | Бухгалтерская справка-расчет |
Убыток ТМЦ при неустановленных виновниках
Когда потери были вызваны, например, чрезвычайной ситуацией (пожар, стихийные бедствия) расходы переносятся на будущий подотчетный период.
Проводки
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
91.02 | Списание недостачи при неустановленных виновниках | Сумма недостачи | Бухгалтерская справка-расчет |
Проводки по основным складским операциям
Типовые проводки по основным складским операциям рассмотрим на примерах.
Оприходование товара на склад из производства
В течение октября 2015 на склад молокозавода «Бережок» была принята молочная продукция по плановой себестоимости 816 000 руб. При этом себестоимость реализованной продукции в ценах по плану составила 514 000 руб. По Дт счета 20 «Основное производства» в течение октября 2015 были учтены расходы на сумму 1 014 000 руб. По состоянию на конец октября 2015 остаток незавершенного производства — 202 000 руб.
Исходя из вышеизложенного, бухгалтер молокозавода «Бережок» делает такие расчеты:
- фактическая себестоимость готовой продукции 802 000 руб. (1 014 000 руб. — 212 000 руб.);
- отклонение себестоимости по факту от плана 14 000 руб. (816 000 руб. — 802 000 руб.);
- размер отклонения, который приходится на реализованную продукцию 8 819 руб. ((14 000 руб. / 816 000 руб.) * 514 000 руб.);
- размер отклонения, который приходится на остаток готовой продукции на складе 5 181 руб. ((14 000 руб. / 816 000 руб.) * 302 000 руб.);
- фактическая себестоимость реализованной продукции 505 181 руб. (514 000 руб. — 8 819 руб.);
- фактическая себестоимость готовой продукции на складе 296 819 руб. (802 000 руб. — 505 181 руб.)
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
20 | На склад «Бережка» из производства принята готова продукция (планово-учетная цена) | 816 000 руб. | Товарная накладная | |
90/2 | Реализованная продукция списана со склада (планово-учетная цена) | 514 000 руб. | Расходная накладная | |
20 | 02, 10, , 69, , | Учет расходов на производство молочной продукции | 1 014 000 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
20 | СТОРНО суммы отклонения себестоимости по факту от плана | 14 000 руб. | Калькуляция себестоимости, расчет | |
90/2 | СТОРНО суммы отклонения фактической себестоимости от плановой в части реализованной продукции | 8 819 руб. | Калькуляция себестоимости, расчет |
Поступление товара на склад в розничной торговле
- покупная стоимость партии товара 56 907 руб. (цена поставщика + транспортные расходы без НДС);
- торговая наценка составляет 31%, 17 641 руб. (56 907 руб. * 31%);
- стоимость партии с учетом наценки 74 548 руб. (56 907 руб. + 17 641 руб.);
- НДС для предъявления розничным покупателям 13 419 руб. (74 548 руб. * 18% / 100%).
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
41 | 60 | Оприходование партии материалов на склад (61 000 руб. — 9 305 руб.) | 695 руб. | Товарная накладная |
19 | 60 | Отражение суммы НДС от стоимости товара | 9 305 руб. | Товарная накладная |
41 | 60 | Отражение расходов на доставку товара (6 150 руб. — 938 руб.) | 5 212 руб. | Акт оказанных услуг |
19 | 60 | Отражение суммы НДС от стоимости услуг доставка | 938 руб. | Акт оказанных услуг |
68 НДС | 19 | НДС к вычету (9 305 руб. + 938 руб.) | 10 243 руб. | Счет-фактура |
60 | Перечисление средств поставщику за товары | 61 000 руб. | Платежное поручение | |
60 | Перечисление средств перевозчику за услуги доставки | 6 150 руб. | Платежное поручение | |
41 | 42 | Отражение торговой наценки с учетом НДС (17 641 руб. + 13 419 руб.) | 31 060 руб. | Расчет торговой наценки |
Оприходование материалов на склад
ООО «Фиалка» приобрело материалы для использования в производственных целях: 1000 единиц ТМЦ на общую сумму 141 000 руб., НДС 508 руб. Материалы поступают на склад по учетной цене 131 руб. В производство было передано 500 единиц материалов.
Отгрузка со склада
На складе ООО «Домовой» по состоянию на 01..2015 года числится 10 спальных гарнитуров по учетной цене (плановой себестоимости) 345 000 руб. Отклонение на остаток готовой продукции составляет 18 000 руб. (перерасход).
В течение ноября 2015 ООО «Домовой» было выпущено 15 гарнитуров по плановой себестоимости 517 500 руб. (34 500 руб. * 15). При этом сумма отклонения по выпущенной продукции составляет 34 000 руб. (перерасход).
В течение ноября 2015 со склада ООО «Домовой» было отгружено 12 спальных гарнитуров по плановой себестоимости 414 000 руб. (34 500 руб. * 12).
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
20 | Выпущена готовая продукция в ноябре 2015 (15 единиц) и оприходована на склад | 517 500 руб. | Приходная накладная | |
90 | Отгружена со склада готовая продукция (12 единиц) | 414 000 руб. | Товарная накладная | |
20 | Отклонение плановой себестоимости от фактической (выпущенная продукция) | 34 000 руб. | Приходная накладная | |
90 | Отклонение плановой себестоимости от фактической (отгруженная продукция) | 27 200 руб. | Товарная накладная |
Списание по средней стоимости
Средняя себестоимость МПЗ вычисляется по каждому виду материалов как результат деления общей себестоимости на количество. Определять среднюю себестоимость можно с помощью:
- Взвешенной оценки — стоимость рассчитывается за установленный период, списание производится только в количественном виде ;
- Скользящей оценки — определении стоимости для каждой партии запасов, при списании учитываются и количественные показатели, и стоимостные.
Пример
Швейное предприятие ООО «Иголка» для выпуска одного вида изделия использует два вида ткани — основную и подкладочную. При списании используется скользящий метод расчета средней себестоимости:
- 01.07.2016г. ООО «Иголка» получило заказ на изготовление партии этого изделия.
- Остатки основной ткани на 01.07.2016г. — 50м, сумма 10 000 руб.; остатки подкладки — 50м, сумма 5 000 руб.
- Работа над заказом начата 02.07.2016г., в процессе работы в производство ежедневно передается 30м основы и 25м — подкладки.
- 03.07.2016г. на склад закуплено 100м основной ткани за 24 000 руб.
- 04.07.2016г. закуплена подкладочная ткань — 100м за 11 000 руб.
Проводки по ежедневному списанию материалов в производство:
Дата | Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ основание |
02.07.2016 | 20 | 10 | Списана стоимость основной ткани (10 000/50*30) | 6 000 | Требование-накладная, бухгалтерская справка-расчет |
20 | 10 | Списана стоимость подкладки (5 000/50*25) | 2 500 | ||
03.07.2016 | 20 | 10 | Отражено списание основной ткани(((4 000+24 000)/(20+100))*30) | 7 000 | |
20 | 10 | Отражено списание подкладки (5 000/50*25) | 2 500 | ||
04.07.2016 | 20 | 10 | Списание стоимости основы (233,33 * 30) | 7 000 | |
20 | 10 | Списание стоимости подкладки (11 000/100*25) | 2 750 |
Метод списания по средней наиболее распространен, так как удобен для большинства предприятий.
Проводки по реализации товаров и услуг на примерах
Пример 1. Расчеты с покупателями
В бухгалтерском учете ООО «Весна» бухгалтер сформировал следующие проводки по расчетам с покупателями:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
62.01 | 90.01.1 | 53 100 | Отражена сумма выручки реализованного товара | Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный |
90.03 | 68.02 | 8 100 | Начислен НДС с реализации | |
90.02.1 | 41.01 | 26 500 | Списание реализованных товаров со склад по себестоимости | |
51 | 62.01 | 53 100 | Оплата покупателя за реализованный товар | Банковская выписка |
Пример 3. Реализация услуг: проводки с контролем себестоимости
Калькуляция себестоимости транспортных услуг за март месяц:
- Заработная плата водителей автомобилей – 43 000 руб.;
- Начисленная амортизация за март месяц – 15 450 руб.;
- Стоимость списанных запчастей на ремонт автомобиля – 2 500 руб.;
- Себестоимость транспортной услуги равна 60 950 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Транс-Сервис» делаются проводки по оказанной услуге:
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
62.01 | 90.01.1 | 118 000 | Учтена стоимость оказанной транспортной услуги | Акт об оказании услуг, Счет фактура выданный |
90.02.1 | 20.01 | 60 950 | Списана плановая себестоимость транспортной услуги | |
90.03 | 68.02 | 18 000 | Начислен НДС на оказанную транспортную услугу | |
20.01 | 70 | 43 000 | Сумма начисленной заработной платы | Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12), Расчетная ведомость (Т-51) |
70 | 68.01 | 5 590 | Сумма начисленного НДФЛ (43 000*13%) | |
20.01 | 69 | 12 986 | Сумма начисленных страховых взносов (43 000 * 30,2) | |
20.01 | 02.01 | 15 450 | Сумма начисленной амортизации за март месяц | Справка-расчет амортизации ОС |
20.01 | 10.05 | 2 500 | Списана стоимость запчастей на ремонт автомобиля | Требование-накладная на отпуск материалов по форме (М-11) |
90.02.1 | 20.01 | 12 986 | Корректировка стоимости списания оказанной услуги для закрытия фактических расходов | Справка-расчет калькуляция себестоимости продукции; Справка-расчет себестоимости выпущенной продукции и оказанных услуг производственного характера |
Типовые проводки по поступлению товаров от поставщика
Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
Поступление товаров по покупной стоимости — проводки: | ||||
41 | 60 | 125 000 | На склад предприятия оприходованы товары, поступившие от поставщика | Счет, приходная накладная |
19 | 60 | 22 500 | Получен налоговый кредит | Счет |
41 | 60 | 12 000 | Отражена стоимость транспортировки товара, которая включается в его покупную себестоимость | ТТН |
19 | 60 | 2 160 | Получен налоговый кредит от суммы его транспортировки | ТТН |
68-НДС | 19 | 24 660 | Сумма полученного налогового кредита направлена к вычету22500 + 2160 = 24660 | Счет |
44-ТЗР | 60 | 12 000 | Стоимость транспортных расходов списана на сбыт (если эти расходы не включаются в состав покупной стоимости товара) | ТТН |
60 | 51 | 147 500 | Оплата за товар125000 + 22500 = 147500 | Платежное поручение |
60 | 51 | 14 160 | Оплата за транспортные услуги12000 + 2160 = 14160 | Платежное поручение |
Поступление товаров по продажной стоимости — проводки: | ||||
41 | 60 | 65 000 | На склад предприятия оприходованы товары, поступившие от поставщика | Счет, приходная накладная |
19 | 60 | 11 700 | Получен налоговый кредит | Счет |
41 | 60 | 8 000 | Отражена стоимость транспортировки товара, которая включается в его покупную себестоимость | ТТН |
19 | 60 | 1 440 | Получен налоговый кредит от суммы транспортировки товара | ТТН |
68-НДС | 19 | 13 140 | Сумма полученного налогового кредита направлена к вычету11700 + 1440 = 13140 | Счет |
44-ТЗР | 60 | 8 000 | Стоимость транспортных расходов списана на сбыт (если эти расходы не включаются в состав покупной стоимости товара) | ТТН |
60 | 51 | 76 700 | Оплата за товар65000 + 11700 = 76700 | Платежное поручение |
60 | 51 | 9 440 | Оплата за транспортные услуги8000 + 1440 = 9440 | Платежное поручение |
41 | 42 | 21 900 | Отображена торговая наценка (30% от покупной стоимости)(65000 + 8000) *30% = 21900 | Бух. справка |
Поступление товаров по учетной стоимости — проводки: | ||||
15 | 60 | 40 000 | Поступление товара от поставщика | Счет, приходная накладная |
19 | 60 | 7 200 | Получен налоговый кредит | Счет |
15 | 60 | 5 800 | Отображены транспортные расходы, связанные с доставкой товара | ТТН |
19 | 60 | 1 044 | Получен налоговый кредит от суммы транспортных расходов | ТТН |
68-НДС | 19 | 13 140 | Сумма полученного налогового кредита направлена к вычету7200 + 1044 = 8244 | Счет |
60 | 51 | 47 200 | Оплата за товар40000 + 7200 = 47200 | Платежное поручение |
60 | 51 | 6 844 | Оплата за транспортные услуги5800 + 1044 = 6844 | Платежное поручение |
41 | 15 | 38 000 | Оприходование товаров по учетным ценам | Бух. справка |
16 | 15 | 7 800 | Отклонение между учетной и покупной ценой (покупная цена больше)(40000 + 5800) – 38000 = 7800 | Бух. справка |
41 | 15 | 50 000 | Оприходование товаров по учетным ценам | Бух. справка |
15 | 16 | 4 200 | Отклонение между учетной и покупной ценой (покупная цена меньше)50000 – (40000 + 5800) = 4200 | Бух. справка |
44 | 16 | 7 800 | Списание выявленного отклонения на затраты на сбыт | Бух. справка |
16 | 44 | 4 200 | Списание выявленного отклонения на затраты на сбыт | Бух. справка |
Корреспонденция типичных проводок по оприходованию основных средств
Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
Строительство объектов основных средств | ||||
60 (76) | 51 | 59 000,00 | Оплата подрядчику за предоставленные услуги | Счет, банковская выписка |
08 | 10 | 100 000,00 | Переданы материалы на строительство объекта подрядным способом | Накладная-перемещение |
08 | 60 (76) | 50 000,00 | Учтены работы, выполненные подрядчиком | Счет, акт выполненных работ |
08 | 60 (76, 23, 25, 26) | 40 000,00 | Накладные затраты по строительству объекта | |
19 | 60 (76, 23, 25, 26) | 34 200,00 | Отображен НДС по всем операциям, связанных со строительством объекта основного средства | Счет |
68 | 19 | 19 800,00 | Предъявленная к вычету сумма НДС | Счет |
01 | 08 | 190 000,00 | Основное средство, введенное в эксплуатацию | Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС) |
Покупка объектов основных средств (приобретено оборудование) | ||||
60 (76) | 51 | 118 000,00 | Оплачен счет продавца (с НДС) (покупка основного средства) | Счет, банковская выписка |
08 | 60 (76) | 100 000,00 | Оприходование приобретенного основного средства на баланс предприятия | Счет, расходная накладная, акт выполненных работ |
60 (76) | 51 | 11 800,00 | Оплата за транспортировку и монтаж | Счет, банковская выписка |
08 | 60 (76) | 10 000,00 | Затраты связанные с транспортировкой и монтажом основного средства | Акт выполненных работ, товаротранспортная накладная |
19 | 60 (76) | 19 800,00 | Отображен НДС по операциям, связанных с приобретением, транспортировкой и монтажом основного средства | Счет |
68 | 19 | 19 800,00 | Предъявленная к вычету сумма НДС | Счет |
01 | 08 | 110 000,00 | Основное средство, введенное в эксплуатацию | Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС) |
Вклады в уставной капитал | ||||
08 | 75 | 52 000,00 | Внесено основное средство, как вклад в уставной капитал | Учредительные документы |
08 | 60 (76) | 5 000,00 | Затраты связанные с транспортировкой основного средства | Акт приема-передачи |
19 | 60 (76) | 900,00 | Отображен НДС по расходам на доставку | Счет |
68 | 19 | 19 800,00 | Предъявленная к вычету сумма НДС | Счет |
60 (76) | 51 | 5 900,00 | Оплата счета за транспортировку | Счет, банковская выписка |
01 | 08 | 57 000,00 | Введение объекта в эксплуатацию | Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС) |
Приобретение за счет средств целевого бюджетного финансирования | ||||
08 | 86 | 150 000,00 | Получение основного средства через программу целевого финансирования | Счет |
01 | 08 | 150 000,00 | Объект введен в эксплуатацию | Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС) |
86 | 98 | 150 000,00 | Затраты учтены в составе доходов будущих периодов | |
Безвозмездное получение (безвозмездное поступление) | ||||
08 | 98-2 | 40 000,00 | Принятие безвозмездно полученного объекта к учету | Бух. справка-расчет |
08 | 60 (76) | 8 000,00 | Доведение безвозмездно полученного объекта до рабочего состояния | Акт приема-передачи, договор |
19 | 60 (76) | 1 440,00 | Отображена сумма НДС | Счет |
01 | 08 | 48 000,00 | Объект введен в эксплуатацию | Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС) |
60 (76) | 51 | 9 440,00 | Оплата посреднических услуг | Счет, банковская выписка |
68 | 19 | 19 800,00 | Предъявленная к вычету сумма НДС | Счет |
Обмен на другое имущество | ||||
08 | 60 | 150 000,00 | Оприходование основного средства по договору мены | Приходная накладная |
19 | 60 | 27 000,00 | Отображена сумма НДС | Счет |
01 | 08 | 150 000,00 | Введение объекта в эксплуатацию | Акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС) |
62 | 90-1 | 177 000,00 | Выручка от реализации готовой продукции по договору мены | |
90-3 | 68 | 27 000,00 | Начислена сумма НДС | |
90-2 | 43 | 115 000,00 | Списание себестоимости готовой продукции по договору мены | |
90-9 | 99 | 35 000,00 | Отображение финансового результата по данному обмену | |
60 | 62 | 177 000,00 | Взаимозачет договора мены | |
68 | 19 | 27 000,00 | Предъявленная к вычету сумма НДС | |
Оприходование неучтенных объектов | ||||
01 | 91-1 | 200 000,00 | Оприходование неучтенных объектов выявленных при инвентаризации | Бух. справка-расчет, акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС) |
Примеры задач с проводками при приобретении товара у поставщика
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Примеры задач с проводками при приобретении товара у поставщика». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
После нажатия на кнопку «Зарегистрировать» 1С сама создаст новый документ «Счет фактура полученный». Этот документ делает проводки по НДС (например, 68.02 — 19.03) и формирует запись в книге покупок.
В зависимости от момента расчета (оплаты) покупателем за полученную продукцию возможны два варианта формирования бухгалтерских проводок. Первый вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ готовой продукции, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ПОСЛЕ момента ОТГРУЗКИ продукции. Причем момент оплаты за продукцию может произойти значительно позже момента отгрузки, что приведет к возникновению не погашенной дебиторской задолженности у производителя.
Согласно Федеральному закону РФ «О бухгалтерском учете», все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность как юридические лица, обязаны вести бухгалтерский учет.
Когда товары нужно учитывать за балансом
Случаются ситуации, когда на территории компании находятся ценности других лиц. Например, при приемке товара выявлен брак — пока товар не заберет поставщик, покупатель обязан обеспечить его сохранность (п. 1 ст. 514 ГК РФ). Или компания оказывает услуги по хранению товара. В таких случаях материальная ценность, не относящаяся к собственному имуществу компании, подлежит забалансовому учету.
Проводки для оприходования товаров за балансом будут следующие:
Что нужно учитывать на забалансовых счетах и как накажут компанию, если забалансовый учет не организован, узнайте из этого материала.
Процедура списания НДС на расходы
Обязательные действия
Товары и услуги, которые приобретает организация для осуществления своей деятельности, используются в различных операциях. Часть и них облагается НДС, а другая нет. Чтобы в последующем была возможность провести списание НДС, необходимо вести раздельный учет входящего налога. Однако такое требование нормативно не регламентируется, а является практическим выводом.
Обязательными действиями при списании НДС на расходы являются:
- Стоимость приобретенного продукта должна быть подтверждена соответствующими документами.
- Когда индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД, то во время оприходования налог отражается в стоимости продукта.
- При различных видах «упрощенки» НДС может учитываться в любой момент или после осуществления оплаты за продукт.
Списание НДС на расходы на деле является несложной процедурой, так как она автоматизирована системой «1С». В программном комплексе имеется раздел, касающийся учетной политики. В нем необходимо выбрать вариант включения в стоимость или списания. Вносимые данные будут показаны в требовании-накладной. В разделе, который отражает запасы, нужно выбрать учет по партиям, количеству или сумме.
Проводки в отношении отнесения НДС в расходы по налогу на прибыль рассмотрены ниже.
Товар для реализации
В бухгалтерии и налоговом учете для списания НДС на расходы необходимо создать проводки (где Дт – дебет, Кт – кредит), которые соответствуют каждой конкретной операции, если товар приобретен для реализации:
- Дт 41 Кт 19 означает, что НДС включен в стоимость товара или услуги;
- Дт 60 Кт 51, 50. 71 – стоимость товара и услуги полностью оплачена;
- Дт 41 Кт 60 – приобретенные товары;
- Дт 19 Кт 60 произведено выделение налога;
- Дт 90.2 Кт 41 означает, что стоимость перенесена на себестоимость.
Продукция для собственной деятельности
Если продукция приобретена для собственной деятельности, то необходимо оформить следующие проводки:
- Дт 20,23 Кт 10 – стоимость списана на себестоимость;
- Дт 10 Кт 19 означает, что НДС включен в стоимость продукции после её оплаты;
- Дт 60 Кт 51 – приобретенный товар оплачен;
- Дт 19 Кт 76, 60 – НДС указан в документах продавца, у которого приобретался товар;
- Дт 10 Кт 60 – стоимость указана в момент оприходования.
Списание НДС на расходы не является вычетом. Эта операция производится для того, чтобы увеличить расходную часть организации и размер прибыли, который отражается на банковском счете.
Из этого видео вы узнаете, можно ли и как списать НДС в расходы при УСН: