Наиболее распространенные проводки по выбытию материалов
Приобретение материально-производственных запасов (МПЗ) по безналичному расчету регламентировано п.5-11 ПБУ 5/01, п.1 ст.254 НК РФ.
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
10.01 | 60.01 | 50 000 | Поступление МПЗ | Товарная накладная (ТОРГ-12) |
19.03 | 60.01 | 9 000 | Учтен НДС по приобретенным МПЗ | Счет фактура полученный |
60 | 51 | 59 000 | Оплата поставщику за МПЗ | Банковская выписка |
68.02 | 19.03 | 9 000 | НДС принят к вычету | Книга покупок |
Счет дебета | Счет кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
71.01 | 50.01 | 15 000,00 | Выдача денежных средств сотруднику под отчет на приобретение ТМЦ | Распоряжение руководителя, Расходный кассовый ордер (КО-2) |
10.09 | 71.01 | 12 711,86 | Авансовый отчет сотрудника по приобретенным ТМЦ | Авансовый отчет,Товарная накладная (ТОРГ-12) |
19.03 | 71.01 | 2 288,14 | Учтен НДС по приобретенным ТМЦ | Счет фактура полученный |
68.02 | 19.03 | 2 288,14 | НДС принят к вычету | Книга покупок |
Счет дебета | Счет кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
71.01 | 50.01 | 20 000,00 | Выдача денежных средств сотруднику под отчет на приобретение ТМЦ | Распоряжение руководителя, Расходный кассовый ордер (КО-2) |
10.09 | 71.01 | 22 500,00 | Авансовый отчет сотрудника по приобретенным ТМЦ | Авансовый отчет,Товарный чек |
71.01 | 50.01 | 2 500,00 | Выдача денежных средств сотруднику (сумма перерасхода по авансовому отчету) | Авансовый отчет,Расходный кассовый ордер (КО-2) |
По номенклатуре «Доски 4х4» в организации был остаток в количестве 150 штук на общую сумму 40 500,00 руб.:
- Рассчитаем среднюю стоимость: 40 500,00 / 150 = 270,00 руб.;
- Рассчитаем стоимость переданного материала в производство: 70 * 270,00 = 18 900,00 руб.
Счет дебета | Счет кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
20.01 | 10.01 | 18 900,00 | Передача материалов в производство | Требование-накладная на отпуск материалов по форме № М-11 |
Рассчитаем среднюю стоимость:
- тетради 10 280,00 / 400 = 25,70 руб.;
- ручки 8 525,00 / 550 = 15,50 руб.
Рассчитаем стоимость списанного материала на общехозяйственные расходы:
- тетради 50 * 25,70 = 1 285,00 руб.;
- ручки 100 * 15,50 = 1 550,00 руб.
Счет дебета | Счет кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
26.01 | 10.01 | 1 285,00 | Списано канцелярских товаров (тетрадей) в подразделение «Бухгалтерия» | Требование-накладная на отпуск материалов по форме № М-11 |
26.01 | 10.01 | 1 550,00 | Списано канцелярских товаров (ручек) в подразделение «Бухгалтерия» |
Выбывающие материалы списываются с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счетов, определяемых целью или причиной выбытия материалов.
Дебет | Кредит | Примечание | Факты хозяйственной жизни |
20 | 10 | Цель | Материалы отпущены для производства продукции, работ, услуг |
23 | 10 | Цель | Материалы отпущены во вспомогательные производства |
25 | 10 | Цель | Материалы отпущены на общепроизводственные нужды |
90.02 | 20,23,25 | Цель | Сформирована материальная составляющая себестоимости продукции, работ и услуг, ради которых создавалось предприятие |
26 | 10 | Цель | Материалы отпущены на общехозяйственные нужды |
90.08 | 26 | Цель | Сформирована материальная составляющая расходов по управлению производственным процессом по методу директ-костинг |
44 | 10 | Цель | Использованы материалы для проведения рекламной акции |
91.2 | 10 | Причина | Непроизводственное использование материалов. Не принимаются к налоговому учету |
Недостача | |||
94 | 10 | Причина | Снятие с учета материалов, вследствие пропажи со склада |
73 | 94 | Причина недостачи обнаружена и убытки возместит сотрудник, виновный в обнаруженной недостаче на складе | |
91.2 | 94 | Причина недостачи не установлена и отнесена на непроизводственные расходы, которые в целях налога на прибыль не принимаются | |
Порча | |||
91.2 | 10 | Причина | По причине полной или частичной порчи материалов возникли непроизводственные расходы материалов в размере расчетных потерь. Не принимаемые к налоговому учету расходы |
Дебет | Кредит | Сумма в рублях | Факты хозяйственной жизни |
62.01 | 91.01 | 11 800 | Сформирована дебиторская задолженность покупателя на договорную стоимость материалов |
91.02 | 10.01 | 8 000 | Списаны с учета материалы по стоимости, числящейся в бухучете |
91.02 | 68.02 | 1 800 | Предъявлен НДС покупателю |
51 | 62.01 | 11 800 | Материалы оплачены покупателем на расчетный счет |
91.09 | 91.02 | 2 000 | Определена прибыль от продажи материалов. В налоговом учете попадает в состав доходов от реализации продукции, работ, услуг |
91.09 | 99 | 2 000 | Определен результат по году в виде прибыли при реформации баланса |
51 | 62.01 | 11 800 | Материалы оплачены покупателем на расчетный счет |
Порядок предъявления претензий
Причиной нарушения условий договора могут быть:
- Поставщик нарушил сроки поставки;
- Нарушение сроков оплаты;
- Поставленный товар не соответствует указанным характеристикам;
- Поставленный товар не соответствует количеству;
- Не поставка товара;
- Не выполнены работы, услуги.
В письме-претензии покупатель должен указать, какие условия договора были нарушены и предоставить доказательства виновности поставщика. К письму-претензии должны быть приложены оригиналы документов, которые подтверждают предъявляемые претензии к поставщику:
Срок для рассмотрения претензий может быть установлен:
- Законодательством (п.5 ст.12 № 87-ФЗ от 30.06.2003г);
- Договором;
- Внутренним распорядком организации.
Поступление материалов на склад по договору мены
Стоимость обмениваемых материалов определяют по соглашению участников сделки. Цена должна быть рыночной.
Проводки:
Счёт Дебет | Счёт Кредит | Описание | Сумма | Документ-основание |
10.01 | 60.1 | Поступление материалов от контрагента | Стоимость материалов (без НДС) | Приходный ордер, Товарная накладная |
19.03 | 60.01 | НДС по полученным материалам | НДС | Товарная накладная, Счет фактура |
68.02 | 19.03 | НДС переносится к возмещению из бюджета | НДС | Книга покупок,Счет фактура |
62.01 | 91.01 | Передача по договору мены материалов контрагенту | Рыночная цена материалов | Накладная, Счет фактура |
91.02 | 10.01 | Передаваемые материалы списываются с баланса | Себестоимость списываемых материалов (ФИФО, поштучно, средневзвешенная) | Накладная, Счет фактура |
91.02 | 68.02 | НДС по передаваемым материалам | НДС передаваемых материалов | Накладная, Счет фактура, Книга продаж |
60.01 | 62.01 | Взаимозачёт меновых задолженностей | Стоимость материалов | Бухгалтерская справка-расчет |
Налоговая база НДС
Налоговая база по НДС рассчитывается на дату оплаты (аванса) или на дату отгрузки товаров (работ, услуг). Отдают предпочтение более ранней из них. В случае получения авансов для расчета НДС применяют ставки 18/118 и 10/110. Впоследствии, при окончательных расчетах по реализации товара и услуг, сумму налога, уплаченную с предоплаты, фирма ставит к вычету. Когда покупатель производит после получения продукции или услуг, налог начисляется один раз по ставкам 18% и 10%.
Когда организация сама выступает в роли покупателя, входной НДС с сумм приобретенных товаров или услуг можно принять к вычету, тем самым уменьшить налогооблагаемую базу. Либо налог можно возместить из бюджета, если входной НДС оказался больше, чем НДС к уплате.
Также база по НДС может быть, наоборот, увеличена. Речь идет о восстановлении налога на добавочную стоимость, которое попадает под требования со ст. 170 НК РФ.
Итоговая сумма НДС к уплате получается, если из налоговой базы вычесть вычеты и прибавить (при наличии) сумму налога к восстановлению.
Правила бухучета готовой продукции
Принятие к учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе отчасти предназначенной для собственных нужд организации, отражают по дебету в корреспонденции:
- со счетами учета затрат на производство;
- счетом 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Если готовая продукция полностью идёт для использования в самой организации, то её на счет 43 можно не приходовать, а учесть:
- на счете 10 «Материалы»;
- других аналогичных счетах – в зависимости от назначения этой продукции.
В части учета продажи готовой продукции при признании выручки в отношении её стоимости производят списание в дебет счета 90 «Продажи».
ОСОБЕННОСТЬ
Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухучете (например, при экспорте), то проводки при реализации готовой продукции делают такие:
- до момента признания эту продукцию учитывают на счете 45 «Товары отгруженные»;
- при фактической отгрузке делают запись по Кт 43 в корреспонденции со счетом 45.
Что такое ТМЦ
ТМЦ в бухгалтерском учете – это категория имущества, в которую входят:
материалы и сырье, используемые в производстве продукта или услуг, т. е. в сфере, заявленной в качестве основной деятельности компании;
товары, приобретенные для дальнейшей реализации;
материалы, используемые для управленческих нужд.
Операции с ТМЦ в бухучете регулируются нормами ПБУ 5/01 и Методических указаний, утвержденных распоряжением Минфина РФ 28.12.2001 № 119н. Получение, выбытие или движение этих активов оформляется первичным документом. Предприятиям законодательно разрешено применять типовые формы подтверждающих документов и разрабатывать собственные
Важно лишь, чтобы они содержали необходимый набор реквизитов в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ
Проводки по основным складским операциям
Типовые проводки по основным складским операциям рассмотрим на примерах.
Оприходование товара на склад из производства
В течение октября 2015 на склад молокозавода «Бережок» была принята молочная продукция по плановой себестоимости 816 000 руб. При этом себестоимость реализованной продукции в ценах по плану составила 514 000 руб. По Дт счета 20 «Основное производства» в течение октября 2015 были учтены расходы на сумму 1 014 000 руб. По состоянию на конец октября 2015 остаток незавершенного производства — 202 000 руб.
Исходя из вышеизложенного, бухгалтер молокозавода «Бережок» делает такие расчеты:
- фактическая себестоимость готовой продукции 802 000 руб. (1 014 000 руб. — 212 000 руб.);
- отклонение себестоимости по факту от плана 14 000 руб. (816 000 руб. — 802 000 руб.);
- размер отклонения, который приходится на реализованную продукцию 8 819 руб. ((14 000 руб. / 816 000 руб.) * 514 000 руб.);
- размер отклонения, который приходится на остаток готовой продукции на складе 5 181 руб. ((14 000 руб. / 816 000 руб.) * 302 000 руб.);
- фактическая себестоимость реализованной продукции 505 181 руб. (514 000 руб. — 8 819 руб.);
- фактическая себестоимость готовой продукции на складе 296 819 руб. (802 000 руб. — 505 181 руб.)
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
20 | На склад «Бережка» из производства принята готова продукция (планово-учетная цена) | 816 000 руб. | Товарная накладная | |
90/2 | Реализованная продукция списана со склада (планово-учетная цена) | 514 000 руб. | Расходная накладная | |
20 | 02, 10, , 69, , | Учет расходов на производство молочной продукции | 1 014 000 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
20 | СТОРНО суммы отклонения себестоимости по факту от плана | 14 000 руб. | Калькуляция себестоимости, расчет | |
90/2 | СТОРНО суммы отклонения фактической себестоимости от плановой в части реализованной продукции | 8 819 руб. | Калькуляция себестоимости, расчет |
Поступление товара на склад в розничной торговле
- покупная стоимость партии товара 56 907 руб. (цена поставщика + транспортные расходы без НДС);
- торговая наценка составляет 31%, 17 641 руб. (56 907 руб. * 31%);
- стоимость партии с учетом наценки 74 548 руб. (56 907 руб. + 17 641 руб.);
- НДС для предъявления розничным покупателям 13 419 руб. (74 548 руб. * 18% / 100%).
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
41 | 60 | Оприходование партии материалов на склад (61 000 руб. — 9 305 руб.) | 695 руб. | Товарная накладная |
19 | 60 | Отражение суммы НДС от стоимости товара | 9 305 руб. | Товарная накладная |
41 | 60 | Отражение расходов на доставку товара (6 150 руб. — 938 руб.) | 5 212 руб. | Акт оказанных услуг |
19 | 60 | Отражение суммы НДС от стоимости услуг доставка | 938 руб. | Акт оказанных услуг |
68 НДС | 19 | НДС к вычету (9 305 руб. + 938 руб.) | 10 243 руб. | Счет-фактура |
60 | Перечисление средств поставщику за товары | 61 000 руб. | Платежное поручение | |
60 | Перечисление средств перевозчику за услуги доставки | 6 150 руб. | Платежное поручение | |
41 | 42 | Отражение торговой наценки с учетом НДС (17 641 руб. + 13 419 руб.) | 31 060 руб. | Расчет торговой наценки |
Оприходование материалов на склад
ООО «Фиалка» приобрело материалы для использования в производственных целях: 1000 единиц ТМЦ на общую сумму 141 000 руб., НДС 508 руб. Материалы поступают на склад по учетной цене 131 руб. В производство было передано 500 единиц материалов.
Отгрузка со склада
На складе ООО «Домовой» по состоянию на 01..2015 года числится 10 спальных гарнитуров по учетной цене (плановой себестоимости) 345 000 руб. Отклонение на остаток готовой продукции составляет 18 000 руб. (перерасход).
В течение ноября 2015 ООО «Домовой» было выпущено 15 гарнитуров по плановой себестоимости 517 500 руб. (34 500 руб. * 15). При этом сумма отклонения по выпущенной продукции составляет 34 000 руб. (перерасход).
В течение ноября 2015 со склада ООО «Домовой» было отгружено 12 спальных гарнитуров по плановой себестоимости 414 000 руб. (34 500 руб. * 12).
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
20 | Выпущена готовая продукция в ноябре 2015 (15 единиц) и оприходована на склад | 517 500 руб. | Приходная накладная | |
90 | Отгружена со склада готовая продукция (12 единиц) | 414 000 руб. | Товарная накладная | |
20 | Отклонение плановой себестоимости от фактической (выпущенная продукция) | 34 000 руб. | Приходная накладная | |
90 | Отклонение плановой себестоимости от фактической (отгруженная продукция) | 27 200 руб. | Товарная накладная |
Продажа материалов
Продавать материалы нужно по рыночным ценам с учетом НДС. Если данная продажа не относится к основным видам деятельности предприятия, то получаемая в результате продажа выручка включается в прочие доходы и вносится в кредит счета 91 «Прочие доходы, расходы». Соответственно, возникающие в процессе продажи расходы относятся к прочим расходам и записываются в дебет 91 счета.
Продажа материалов на счете 91 будет отражаться аналогично продаже продукции и товаров на сч. 90 «Продажи», подробнее об этом читайте здесь. По дебету счета будет отражаться себестоимость материалов и НДС (субсчет 2 сч. 91), по кредиту – выручка от продажи (субсчет 1 сч. 91). Итоговый финансовый результат от этой сделки будет отражен по дебету субсчета 9 сч. 91 (если получен убыток) либо по кредиту субсчета 9 сч. 91 (если получена прибыль от сделки).
Продажа материалов начинается со списания их себестоимости с того счета, где они были учтены (10 «Материалы»), в прочие расходы на 91-й счет (проводка Д91/2 К10).
Как уже было сказано выше, продаются они по рыночной цене (включая НДС), причем она может быть как выше, так и ниже себестоимости. Получаемая выручка от продажи оформляется проводкой Д62 К91\1.
Из суммы выручки необходимо выделить НДС. Как рассчитать НДС, читайте здесь. Если ставка равна 18%,то для того, чтобы выделить налог из суммы выручки, нужно выручку умножить на 18% и разделить на 118, полученная величина и будет являться налогом, который организация должны перечислить в бюджет. Этот налог является расходом от продажи материалов и отражается проводкой Д91/2 К68.НДС.
В результате проведенной операции необходимо посчитать финансовый результат. Для этого нужно из дебетового оборота 91-го сч. (субсчета 2 (себестоимость + НДС)) вычесть кредитовый оборот 91-го сч. (выручка):
- если полученная величина больше 0, то от сделки мы получили убыток, он заносится в кредит сч. 91/9 в корреспонденции со сч. 99 «Прибыли и убытки», проводка – Д99 К91/9.
- если полученная величина меньше 0, то от сделки мы получили прибыль, которая вносится в дебет сч. 91/9 в корреспонденции со сч. 99, проводка – Д91/9 К99.
После того, как от покупателя материалов будет получена оплата, в бухучете нужно выполнить проводку Д51 К62.
Все проводки в бухгалтерском учете выполняются на основании первичных документов, в данном случае первичным документом будут выступать:
- накладная на отпуск материалов на сторону форма М-15 (скачать образец можно здесь);
- счет-фактура;
- товарная накладная (ТТН);
- выписка банка, свидетельствующая о получении оплаты от покупателя.
Если в процессе продажи материалов организация несла еще какие-то расходы (например, транспортные расходы), то они также отражаются по дебету сч. 91 (проводка Д91/2 К76), после оплаты организацией этих услуг выполняется проводка Д76 К51 (50). Проводки выполняются на основании документов, подтверждающих оказание услуг и оплату этих услуг со стороны организации.
Проводки по учету продажи материалов:
Внесение в УК другого предприятия
Если материалы передаются в уставный капитал другой организации, то признать это расходом организации нельзя. Данный вклад признается финансовым вложением предприятия и отражается на сч. 58/1: проводкой Д58/1 К76 отражается задолженность по вкладу в уставный капитал, а проводкой Д76 К10 оформляется непосредственно передача материальных ценностей в уставный капитал другой организации.
В этом случае материалы выбывают с предприятия по той стоимости, по которой они учтены в бухгалтерском учете.
Проводки:
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
Безвозмездная передача (дарение)
Расходы по безвозмездной передаче материалов относятся на прочие расходы (проводкой Д91/2 К10 списывается себестоимость ТМЦ). Списание материалов происходит по той стоимости, по которой они учтены в бухгалтерском учете (балансовая стоимость). Так же, как и в случае с продажей материалов, необходимо начислить и уплатить в бюджет НДС, начисляется НДС на рыночную стоимость ТМЦ (проводка Д91/2 К68.НДС).
Проводки при безвозмездной передаче:
Составление бухгалтерских корреспонденций по ТМЦ
Чтобы зафиксировать в учете момент, когда поступили материалы от поставщика, проводку формируют через проведение дебетового оборота по 10-му счету.
Для отражения операций с готовой продукцией применяют синтетический счет 43. Он активный, приход оформляют дебетовым движением, а расход обозначают в кредитовых оборотах.
Стоимость товаров и размер наценки на них аккумулируют в дебете счета 41.
Операция | Дт | Кт | Пояснение |
---|---|---|---|
поступили материалы от поставщика (проводка) | Дт 10 | Кт 60 | по приходуемым материалам |
Дт 19 | Кт 60 | по сумме НДС по счету-фактуре | |
Дт 68 | Кт 19 | по сумме НДС к возмещению | |
поступила готовая продукция (учет по фактической себестоимости) | Дт 43 | Кт 20(23, 29) | при учете по фактической себ-ти по сумме поступившей готовой продукции |
поступила готовая продукция (метод учетной стоимости) | Дт 43 | Кт 40 | при учете по учетной стоимости по сумме поступившей готовой продукции |
Дт 40 | Кт 20 | на сумму фактической себестоимости | |
Дт 90-2 | Кт 40 | на сумму расхождений себестоимости с учетной стоимостью (прямая или сторнирующая в конце месяца) | |
поступили товары от поставщика | Дт 41 | Кт 60 | по стоимости приобретения товаров |
Дт 19 | Кт 60 | по сумме НДС по счету-фактуре | |
Дт 68 | Кт 19 | по сумме НДС к возмещению | |
Дт 41 | Кт 42 | по суммам наценки для торговых организаций |
Выбытие находящихся на хранении оборотных средств может происходить в результате:
- передачи в другое подразделение компании;
- продажи конечному потребителю;
- перевозки в филиальную структуру;
- безвозмездного дарения третьим лицам;
- выбраковки.
Операция | Дт | Кт | Пояснение |
---|---|---|---|
отпущены материалы в производство (проводка) | Дт 20(23,29) | Кт 10 | по сумме средней себестоимости данного вида материалов |
Дт 20(23,29) | Кт 10 | при исп-и ФИФО по стоимости в порядке от старых к новым партиям на складе | |
отпущены ТМЦ на управленченские, общехозяйственные расходы | Дт 25 | Кт 10 | по сумме отпущенного инвентаря |
Дт 26 | Кт 10 | по сумме выданных МБП | |
Дт 44 | Кт 10 | по сумме тары и упаковки, выданных для реализуемых товаров | |
отпущены товары покупателям | Дт 90 | Кт 41 | при признании выручки в б/у по сумме отпущенных товаров |
Дт 45 | Кт 41 | до момента признания выручки от продажи по сумме отпущенных товаров | |
отпущена готовая продукция покупателям | Дт 90 | Кт 43 | при признании выручки в б/у по сумме отпущенной готовой продукции |
Дт 45 | Кт 43 | до момента признания выручки от продажи по сумме готовой пр-и | |
переданы ТМЦ в филиал | Дт 79 | Кт 10(43, 41) | по сумме отгруженных обособл. подразделению ТМЦ |
Во всех случаях списания материалов проводки формируют через кредитование счета 10 в связке со счетами затрат. Этот подход к составлению бухгалтерских корреспонденций реализуют и в отношении товаров с готовой продукцией, но с участием счетов 41 или 43.
Причиной исключения оборотных ресурсов из баланса может быть:
- утрата продукцией или сырьем первоначальных качеств;
- порча материала;
- износ актива;
- фиксация недостачи по итогам инвентаризации.
Выбытие обязательно подтверждают набором оправдательной документации для установления необходимости выведения ценностей из оборота.
При оформлении списания товара, пришедшего в негодность, проводки составляют на сумму, которая указана в акте списания. По дебету всегда будет фигурировать счет 94.
Операция | Дт | Кт | Пояснение |
---|---|---|---|
списание материалов (проводки) | Дт 94 | Кт 10 | по сумме из акта |
списание товара, пришедшего в негодность (проводки) | Дт 94 | Кт 41 | по сумме из акта |
списание готовой продукции (проводки) | Дт 94 | Кт 43 | по сумме из акта |
Также см. «Как производят списание материалов».
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.
Бухгалтерские проводки по учету НДС
Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).
В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:
- Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС.
- Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, отражающая начисление налога, имеет вид Д91/2 К68.НДС.
То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.
Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.
Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.
Итоговая сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом счета 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить НДС в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.
Пример учета НДС:
Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с учетом НДС).
После чего полностью продала его за 23600 руб. (с учетом НДС).
К данному товару применима ставка НДС 18%.
Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?
Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:
Приобретаемый товар учитывается на счете 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право выделить НДС из суммы и направить его к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.
То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.
Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.
Учет начисления НДС при продаже товара:
Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется счет 90. Проводки по учету операций по продаже:
Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с учетом НДС (23600)
Д90/3 К68.НДС – начисление НДС с продажи (3600).
По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на счете 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.
Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.
В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.
Учет НДС проводки:
Назад
Вперёд