Отражение вкладов в бухгалтерском учете

Проводки по депозитам: размещение, проценты, возврат

Если раскрыть значение этого слова при помощи перевода с латинского, то депозит – это хранение конкретной вещи. В современном понятии таким объектом должна выступать обязательно ценность: денежные средства или ценные бумаги. Одним из распространенных видов депозита есть вклад, отсюда и название «депозитный вклад».

Депозиты могут размещаться в виде инвестиций в банковские учреждения и коммерческие организации. Вкладчиками (инвесторами) являются как обычные граждане, так и предприятия.

Основной характеристикой любого депозита есть:

  • Он обязательно должен возвратиться к своему владельцу и это право должно быть гарантировано договором.
  • В ходе размещения депозитного вклада его владелец должен обязательно получать выгоду в виде начисления процентов с использования ценностей.

Законодательство РФ все депозиты рассматривает под видом вкладов, поэтому принятые законы и нормативные акты используют именно это наименование и постановляют:

Вклад (или депозит) – ценные бумаги, денежные средства, в иностранной или национальной валюте, размещаемые с целью сохранения или получения прибыли. По первому требованию вкладчика депозит должен быть возращен в соответствии с заключенным договором.

Принимать на хранение депозиты имеют право только банки РФ, имеющие на лицензию на этот вид деятельности и участвующие во всероссийской программе по страхованию вкладов.

Поэтому только банковские учреждения могут гарантировать возврат вложений и своевременное выполнение договоренностей. Партнерство с небанковскими инстанциями считается довольно рискованным, в этом случае вкладчику никто полностью не сможет гарантировать возврат средств.

Счета учета для депозитов

Денежная сумма или депозит, переведенный на счет банка, считается финансовым вложением. Эти инвестиции при размещении отображаются проводками в своем изначальном размере, он равен сумме средств, зачисленных на депозитный счет.

Все денежные средства, которые были помещены на сохранение в виде вклада, могут отображаться на дебетовой части следующих счетов:

  1. № 55, специальные банковские счета;
  2. № 55.03, депозитные счета;
  3. № 58, депозитные вложения.

Учет процентов по депозиту в проводках

Проценты по депозиту, которые начисляются каждый месяц, входят раздел прочих доходов организации. Отображаться в бухгалтерском учете они должны также ежемесячно пока не истечет срок банковского договора. Согласно положению о бухгалтерском учете «доходы организации»:

  • Отражение начислений процентов по депозиту проводится по дебету счета № 76 «расчеты с различными кредиторами и дебиторами».
  • При создании проводки используется кредит счета № 91 «прочие расходы, доходы» или № 91.01 «прочие доходы».

В налогообложении сумма, размещаемая на депозитном банковском счете, не будет считаться расходом предприятия так же, как не будет расценена доходом при возврате денег вкладчику.

Отображение возврата депозита вкладчику

Если срок размещения депозита подошел к концу, то банк гарантировано возвращает сумму вклада обратно собственнику средств. При этом делается запись обратная поступлению денег при открытии депозит, то есть:

дебет 51 (52) кредит 55.03.

Договора депозитов могут отличаться своими условиями. Есть и такие вклады, по которым проценты выплачиваются после окончания срока действия договора, при возврате основной суммы денежных средств. В таком случае бухгалтерские проводки будут отличаться от тех, когда выплаты производятся каждый месяц.

Учет счета № 55.03 ведется индивидуально для каждого вклада. Так как депозит признан инвестированием, то учет можно вести и на счете № 58 («финансовые вложения»).

Проводки при размещении депозита, начислению процентов и возврате вклада

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент основание
55.

03

51 (52)Перечисление денежных средств с основного или валютного счет на хранениеРазмер вкладаБанковская выписка
7691.

01

Начисление банковских процентов за пользование депозитных средствСумма начисленных процентовБанковская выписка
51 (52)76Фактическое поступление процентов по депозитуСумма начисленных процентовБанковская выписка
51 (52)55.03Возврат денег с депозитного счетаРазмер вкладаБанковская выписка

Проводки начисления процентов по депозиту

55.0376Перечисление денежных средств с основного или валютного счет на хранениеРазмер вкладаБанковская выписка
51 (52)55.03Поступление процентов от размещения вклада на валютный или расчетный счетСумма начисленных процентов за весь период храненияБанковская выписка
51 (52)55.03Возврат депозитаРазмер вкладаБанковская выписка

Последующая оценка депозитов

Согласно п. 21 ПБУ 19/02 финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Изменение величины депозита возможно при его пополнении средствами предприятия, при причислении банком ко вкладу процентов, если такие условия предусмотрены договором. Данные изменения связаны не с пересмотром оценки первоначальной стоимости, а с дополнительными поступлениями средств, которые также способны приносить предприятию экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов.

ПБУ 19/02 не предусматривает расчет дисконтированной стоимости по депозитам.

Проценты по депозиту: проводки в бухучете

Для учета процентов, начисленных по вкладу, используется субсчет 91-1 «Прочие доходы». Их отражение осуществляется по-разному в зависимости от способа начисления, указанного в договоре с банком: простой или сложный (с капитализацией).

При начислении простых процентов счет 91-1 корреспондируется со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Производя начисление процентов по депозиту, проводки нужно делать следующие:

  • Дт 76 Кт 91-1 – начисляются проценты по вкладу;
  • Дт 51 Кт 76 – начисленные проценты зачисляются на счет компании.

Со сложными процентами сумма вклада увеличивается. В бухучете они относятся к прочим доходам и показываются по счету 91-1 в корреспонденции с выбранным счетом учета самого депозита: 55 или 58. При капитализации (присоединении к величине вклада) начисленных процентов доход по ним фиксируется записью: Дт 58 (55-3) Кт 91-1.

Примеры

ООО «Победа» перевело 1 апреля 2018 года на депозитный счет деньги в размере 2,5 млн рублей. Согласно договору срок депозита – 1 год, т.е. банк должен вернуть вложения 31 марта 2019 года.

Ситуация 1. Ежемесячно начисляются простые проценты по ставке 9% годовых, начиная со дня, следующего за датой перевода денег в банк на депозит, и до дня возврата вкладчику вложений включительно.

Бухгалтер, учитывая открытие, закрытие вклада и проценты по депозиту, проводки должен сделать такие:

Дата операции

Содержание операции

Бухгалтерская проводка

Сумма, руб.

01.04.2018г.

Перевод денег на вклад

Дт 58 Кт 51

2 500 000

30.04.2018г.

За апрель начислены проценты по вкладу (с 02.04.2018 г. по 30.04.2018г.) (2 500 000 х 9% / 365 х 29)

Дт 76 Кт 91-1

17 877

Если банк платит начисленные по депозиту проценты каждый месяц 1-го числа:

01.05.2018г.

Поступление с депозитного счета процентов за апрель

Дт 51 Кт 76

17 877

31.03.2019г.

Возврат с депозитного счета вложенной суммы

Дт 51 Кт 58

2 500 000

Если банк платит проценты единовременно по окончании срока депозита:

31.03.2019г.

Поступление с депозитного счета процентов за весь период вклада

Дт 51 Кт 76

224 384

31.03.2019г.

Возврат из банка вложенных средств

Дт 51 Кт 58

2 500 000

Ситуация 2. Начисление сложных процентов по ставке 9% годовых с ежемесячной капитализацией производится в последний день каждого месяца. Выплата процентов вкладчику производится одновременно с возвратом вложенной суммы по окончанию всего срока – через год. Бухгалтером ООО «Победа» проводки по депозиту будут сделаны такие:

Дата операции

Содержание операции

Бухгалтерская проводка

Сумма, руб.

01.04.2018г.

Перечисление денег в банк на депозит

Дт 58 Кт 51

2 500 000

30.04.2018г.

Начисление процентов по вкладу за апрель (с 02.04.2018 г. по 30.04.2018г.) (2 500 000 х 9% / 365 х 29)

Дт 58 Кт 91-1

17 877

31.05.2018г.

Начисление процентов по вкладу за май (с 01.05.2018 г. по 31.05.2018г.) ((2500000 + 17877) х 9% / 365 х 31)

Дт 58 Кт 91-1

19 246

30.06.2018г.

и т.д. ежемесячно

Дт 58 Кт 91-1

18 768

31.07.2018г.

19 537

31.08.2018г.

19 686

30.09.2018г.

19 197

31.10.2018г.

19 983

30.11.2018г.

19 487

31.12.2018г.

20 285

31.01.2019г.

20 440

28.02.2019.

18 603

31.03.2019г.

20 739

31.03.2019г.

Возврат банком суммы депозита и выплата процентов (2 500 000 + 233 848)

Дт 51 Кт 58

2 733 848

Какие доходы признаются (учитываются) при усно?

Важно Инструкция для начинающего ИП на упрощенке 6 % Аноним, в каком районе? Компенсация ущерба за утраченное имущество вследствие чрезвычайных ситуаций у меня сегодня затопило дом.Прорвало дамбу МЧС ничего не делают Вот так мы живем. Компенсация ущерба за утраченное имущество вследствие чрезвычайных ситуаций КОРРУБЦИЯ и МАФИЯ БЕССМЕРТНЫ !!!!!!!!!!!!!!!!?????????????? Конечно бессмертны:… Задумки Минфина на 2018 год: что будет с экономикой, налогами и нами 6700 прочтений

Празднуем победу. Ведь прочтения — это главное. Как я забыл… даааа с таким анон… Интервью с налоговым инспектором. Анонимное, а от этого особо ценное Ночь а налоговик сидит и так же как вы изучает. Вы не думайте о нас плохо, мы такие же люди… Новая форма 6-НДФЛ с 2018 года: что изменилось и когда сдавать статья ни очем собрала за сутки 6700 прочтений, и 17 коментариев анонимов)) хорошо зашла.&n…

Бухгалтерский учет

Размещенная на депозите в банке сумма денежных средств удовлетворяет условиям, предусмотренным п. 2 Положения по бухгалтерскому учету “Учет финансовых вложений” ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н. В связи с этим депозитный вклад учитывается в составе финансовых вложений организации (п. 3 ПБУ 19/02).

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. В данном случае первоначальная стоимость равна сумме денежных средств, размещенных на депозите (п. п. 8, 9 ПБУ 19/02).

Причитающаяся организации (вкладчику) сумма процентов включается в состав прочих доходов (п. 34 ПБУ 19/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

В соответствии с п. 16 ПБУ 9/99 проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, начисляются за каждый истекший отчетный период исходя из условий договора. Согласно рекомендациям Минфина России доходы в виде процентов должны признаваться в суммах причитающихся поступлений в течение срока договора равномерно вне зависимости от того, когда фактически они будут получены (Письмо от 24.01.2011 N 07-02-18/01 “Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год”). В данном случае начисление процентов производится на последнее число каждого месяца, а также на дату прекращения договора банковского вклада исходя из процентной ставки, указанной в договоре.

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и приведены в таблице проводок1.

Отображение возврата депозита вкладчику

Если срок размещения депозита подошел к концу, то банк гарантировано возвращает сумму вклада обратно собственнику средств. При этом делается запись обратная поступлению денег при открытии депозит, то есть:

дебет 51 (52) кредит 55.03.

Договора депозитов могут отличаться своими условиями. Есть и такие вклады, по которым проценты выплачиваются после окончания срока действия договора, при возврате основной суммы денежных средств. В таком случае бухгалтерские проводки будут отличаться от тех, когда выплаты производятся каждый месяц.

Учет счета № 55.03 ведется индивидуально для каждого вклада. Так как депозит признан инвестированием, то учет можно вести и на счете № 58 («финансовые вложения»).

Правовые основы депозита

Согласно п. 1 ст. 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме (п. 1 ст. 836 ГК РФ).

Договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад). Договором может быть предусмотрено внесение вкладов на иных условиях их возврата, не противоречащих закону (п. 1 ст. 837 ГК РФ).

На основании п. 1 ст. 838 ГК РФ банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере, определяемом договором банковского вклада. Если депозитный договор заключен с юридическим лицом, то размер процентов на вклад не может быть односторонне изменен банком, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 3 ст. 838 ГК РФ).

Договор банковского вклада является реальным договором, то есть считается заключенным с момента внесения вкладчиком денежных средств во вклад, а не с момента подписания (п. 2 ст. 433 ГК РФ).

Отражение депозитов по МСФО и российским стандартам отчетности

При применении к депозитам классификации финансовых активов по МСФО видно, что ко вкладам наиболее подходит их признание по амортизированной стоимости. То есть в соответствии с МСФО (IFRS) 9 “Финансовые инструменты” и МСФО (IAS) 39 “Финансовые инструменты: признание и оценка” :

  • при первоначальном признании депозит будет оценен в размере внесенной на него суммы плюс затраты по сделке при их наличии (п. п. 5.1.1 и B5.1.2A МСФО (IFRS) 9);
  • при последующем признании по амортизированной стоимости (п. 5.2.1 МСФО (IFRS) 9, п. п. 9 и AG5 – AG8 МСФО (IAS) 39);
  • при необходимости создается оценочный резерв (п. 5.2.2 МСФО (IFRS) 9, п. п. 63 – 65 МСФО (IAS) 39).

Введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 02.04.2013 N 36н. Введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н.

А теперь вновь вернемся к вопросу, что такое депозит: денежное средство или финансовое вложение? Только ответ постараемся дать не со стороны учета, а со стороны отчетности. Сначала остановимся на том, каким образом МСФО проводят различие между денежными средствами и инвестициями. Эквиваленты денежных средств предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или иных целей. Для того чтобы инвестиция могла классифицироваться как эквивалент денежных средств, она должна быть легко обратима в заранее известную сумму денежных средств и подвержена незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция классифицируется как эквивалент денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, например три месяца с даты приобретения или менее (п. 7 МСФО (IAS) 7 “Отчет о движении денежных средств” ).

Введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н.

Следует отметить, что МСФО не дают указаний, как вести бухгалтерский учет, а устанавливают единые требования к отчетности. Поэтому, когда на основании формулировок МСФО предприятием принимаются решения по учету, предполагается, что отчетность сформирована по данным учета, то есть бухгалтерские проводки совершены таким образом, чтобы на основании остатков по балансовым счетам сформировалась отчетность без каких-либо корректирующих записей.

Вместе с тем допустимы и даже в некоторой степени закономерны некоторые расхождения между учетом и отчетностью. В частности, это проявляется в том, что остатки по счетам баланса, группируемые в строки баланса, мигрируют между денежными эквивалентами и финансовыми вложениями. В результате на основании российских ПБУ независимо от того, как депозиты отражаются в бухгалтерском учете (на счете 55 или счете 58), в отчетности они показываются следующим образом.

     Срок депозита     
      Строка баланса
       Основание       
Депозиты               до востребования       
"Денежные средства       и денежные эквиваленты"  (код 1250)               
Пункт 5 ПБУ 23/2011    "Отчет о движении      денежных средств" 
Депозиты со сроком     обращения (погашения)  не более 12 месяцев    после отчетной даты    
"Финансовые вложения     (за исключением денежных эквивалентов)" (код 1240)
Пункт 19 ПБУ 4/99      "Бухгалтерская         отчетность организации", п. 41 ПБУ 19/02  
Депозиты со сроком     обращения (погашения)  более 12 месяцев после отчетной даты          
"Финансовые вложения"    (код 1170)               

Утверждено Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н. Утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.

О.Е.Орлова

Эксперт журнала

“Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения”

Временные параметры договора вклада: срок и дата окончания

Для начала необходимо изучить договор. В нем прописаны основные параметры вклада (сумма, процентная ставка), а также условия и длительность действия соглашения. Срок хранения объекта вложения на депозите зависит от целей инвестирования и рассчитывается индивидуально. Период, в течение которого средства находятся на накопительном счете, может быть:

  • фиксированным;
  • гибким;
  • бессрочным.

В первом случае в договоре указывается и дата окончания вклада, то есть последний день, когда финансово-кредитная организация вправе распоряжаться деньгами гражданина.

Недостатки овернайта

Основным недостатком является низкая доходность. Выгоду от краткосрочного размещения могут получить только организации с большим запасом денежных средств на расчетных счетах, так как срочные депозиты характеризуются невысокими процентными ставками: 1-6% годовых, которые меняются ежедневно. Актуальную информацию по ставкам необходимо уточнять у представителей банка или на официальном сайте.

При условии того, что активы размещаются на сутки, рассчитывается суточная процентная ставка: 4% / 365 = 0,011%. То есть при оформлении овернайта на сумму 500 тыс. рублей компания получит выгоду в 55 рублей.

Вторым существенным минусом является наличие довольно крупной суммы для осуществления сделки с банком. Минимальная сумма остатка на счете, доступная для овернайта, во многих банковских учреждениях – не менее 500 тыс. рублей (в некоторых минимальный порог для размещения активов – 1 млн рублей).

Если организация имеет свободные денежные средства в крупном размере, то целесообразнее рассмотреть варианты открытия стандартных депозитных счетов, по которым осуществляется ежемесячное начисление процентов: доходность по ним значительно выше, предусмотрена возможность открытия вкладов на небольшие сроки с возможностью автоматической пролонгации. Овернайт следует использовать только в том случае, когда изъять деньги из бизнеса нет возможности.

Преумножая капитал: учет рублевых депозитов и процентов по ним

С одной стороны «глупо и непродуктивно», с другой «не так страшен чер… Можно ли начислить НДФЛ при переводе с карты на карту или почему неправ Владимир Туров С такой возможность заживут служивые! Сначала получат информацию, чтобы не в пустую время тратить… Прокуроры хотят знать все про счета ИП и юрлиц и вклады «физиков» За эти годы непосильной работы правительство создало условия при которых с малого бызныса можно д…

Что важного сделало Правительство для малого бизнеса Аноним, Вы писали:По моему, 1С 3.0 слишком перегружена. Хотят сделать ее абсолютно универсальной…

Идеальная бухгалтерская программа: какая она? Помогите сделать бухмир лучше А правом первой ночи работников банка еще не надели? Законопроект по данной теме находится…

Проводки по процентам по депозиту в бухгалтерском учете

Рассмотрим более подробно на примерах как отразить в проводках начисление процентов по депозиту.

Пример 1

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислил в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых с ежемесячной капитализацией процентов. Общая сумма начисленных процентов выплачивается в конце срока вместе с суммой депозита.

Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту:

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
5851500 000,00ООО «ВЕСНА» перечислены денежные средства на депозитБанковская выписка
5891.013 750,00Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12)Договор депозита
5891.013 778,13Начислены проценты по депозиту за апрель месяц ((500 000,00+3 750,00) * 9% /12)
и т.д.
5158546 903,45Возвращена банком сумма депозита с общей суммой начисленных процентов (500 000,00+46 903,45)Банковская выписка

Пример 2

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислил в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года.

Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых. Проценты по депозиту начисляются начиная со дня следующего за днем перечисления денежных средств, включая день возвращения банком денежных средств вкладчику.

Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту:

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
5851500 000,00Перечислены денежные средства на депозитБанковская выписка
7691.013 750,00Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12)Договор депозита
51763 750,00Перечислены начисленные проценты по депозиту за мартБанковская выписка
и т.д.
5158500 000,00Возвращена банком сумма депозитаБанковская выписка

Пример 3

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислила в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года. Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых.

Организация ООО «ВЕСНА» обратилась в банк о расторжении договора и досрочном возвращении сумы депозита 15 мая 2016 года. По условиям договора при досрочном возвращении суммы депозита вкладчику проценты пересчитываются по ставке 0,03% годовых.

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
5851500 000,00Перечислены денежные средства на депозитБанковская выписка
7691.013 750,00Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12)Договор депозита
51763 750,00Перечислены начисленные проценты по депозиту за март месяцБанковская выписка
7691.013 750,00Начислены проценты по депозиту за апрель месяц (500 000,00 * 9% /12)Договор депозита
51763 750,00Перечислены начисленные проценты по депозиту за апрель месяцБанковская выписка
7691.0125,00Начислены проценты по депозиту по сниженной ставке за март и апрель ((500 000,00 * 0,03% /12) * 2)Заявление о расторжении договора. Договор депозита.
7691.017 475,00Сторнирована сумма начисленных процентов по депозиту за март и апрель (7 500,00 – 25,00)Бухгалтерская справка
7691.016,16Начислены проценты по депозиту по сниженной ставке за май ((500 000,00 * 0,03% /365) * 15)Договор депозита.
7658492 525,00Сумма депозита, подлежащая банком возврату, уменьшена на сумму ранее полученных процентов по депозиту (500 000,00 – 7 475,00)
5158492 500,00Возвращена банком сумма депозитаБанковская выписка
51766,16Перечислены начисленные проценты по депозиту за майБанковская выписка

Образец Депозитного договора можно скачать здесь ˃˃˃

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий