Как рассчитать пени по налогам

Определяем сумму пени

Пеня, в отличие от многих других денежных обязательств, никогда не устанавливается в фиксированной денежной форме. Пеня всегда представляет собой установленный законодательно или оговоренный сторонами процент от невнесенной вовремя суммы. При этом определяющее значение имеет ключевая ставка, приравненная к ставке рефинансирования, установленная Центробанком РФ. Ее размер указан на официальном сайте Центробанка (на 2017 год составляет 10%), а также этой ставке посвящена отдельная страница на нашем сайте.

За каждый день просрочки обычно начисляется одна из долей от ключевой ставки ЦБ:

  • одна трехсотая часть (именно по ней считает наш калькулятор);
  • 1 : 150;
  • 1: 130.

При начислении пени по договору устанавливается процентное соотношение к сумме неуплаты при просрочке.

К СВЕДЕНИЮ! Границы минимума или максимума назначения пени не установлены, но если за защитой прав придется обратиться к суду, а он сочтет сумму несоразмерной, то вправе будет снизить ее (ст. 333 ГК РФ) при подаче соответствующего заявления от ответчика. Вплоть до 2011 года суд был вправе совершать подобные действия по своей инициативе.

Формула расчета пени

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая равна 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени рассчитываются по формуле:

Сумма пени = Сумма налогов, не уплаченная в срок х ставка рефинансирования (в период просрочки)/300 х Количество дней просрочки

Например, уплата долга по налогам состоялась 15 февраля 2017 года. В расчете пеней нужно учесть 14 февраля. Дату уплаты (15 число) в расчет включать не нужно.

Продолжив пример 1 и установив, что сумма недоимки составила 100 000 руб., получим сумму пени:

  • согласно позиции ФНС России. Сумма пени = 100 000 х 8,25%/300 х 9 = 247,5 руб.
  • согласно судебной практике. Сумма пени = 100 000 х 8,25%/300 х 8 = 220 руб.

Разница между первым и вторым вариантом незначительная — 27,5 руб.

Можно рекомендовать организации в этой ситуации оценить «стоимость» рисков. Безусловно, если «цена вопроса» высока, надо обращаться в суд и отстаивать свою позицию, тем более, что подавляющее большинство судебных решений — в пользу налогоплательщика и нельзя забывать, что согласно п. 7 ст. 3 НК РФ: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)».

Продолжим пример 1. Предположим, что ставка рефинансирования с 1 мая 2017 года составила 10%. Тогда размер пени составит:

  • согласно позиции ФНС РФ. Сумма пени = [100 000 х 8,25%/300 х 2] + [100 000 х 10%/300 х 7] = 55 + 233,33 = 288,33 руб.
  • согласно судебной практике. Сумма пени = [100 000 х 8,25%/300 х 2] + [100 000 х 10%/300 х 6] = 55 + 200 =255 руб.

Другая методика расчета пеней в ситуации, если нарушен срок уплаты авансового платежа.

Согласно п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Такой же порядок применяется и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.

Таким образом, при расчете пеней, если нарушен срок уплаты авансовых платежей необходимо учитывать, что пени начисляются в зависимости от законодательно установленного порядка и срока уплаты авансового платежа:

Порядок уплаты авансовых платежейПорядок начисления пенейКомментарии
Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода и итоговый авансовый платеж по завершении этого периода

Последним днем начисления пеней по ежемесячному авансовому платежу является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день фактической уплаты ежемесячного авансового платежа;
  • установленная дата уплаты авансового платежа по итогам отчетного периода

Начисленная сумма пеней может быть уменьшена соразмерно если авансовый платеж за отчетный период меньше суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в течение отчетного периода

Применяется, например, по налогу на прибыль организаций

Авансовые платежи уплачиваются по итогам отчетного периода

Пени начисляются до наиболее ранней из следующих дат:

  • даты фактической уплаты авансового платежа;
  • установленной даты уплаты налога

Начисленная сумма пеней может быть уменьшена соразмерно если сумма налога, исчисленного по итогам налогового периода, меньше суммы авансовых платежей, которые следовало уплатить в течение этого периода

Применяется, например, по налогу при УСН

Что такое пеня?

Пеня – это наказание за неисполнение пунктов договора, в том числе за срывы сроков при исполнении. Это штраф, который возлагается на дебитора.

Пеня может начисляться вне зависимости от того, кто является кредитором:

  • Банковское учреждение.
  • Государство.
  • Партнеры компании.
  • ФЛ и ЮЛ.

Сроки исполнения могут регулироваться не только договором, но и законом. Рассмотрим, за что может начисляться пеня:

  • Несвоевременная выплата налогов.
  • Срывы срывов при поставке товаров.
  • Пропуск сроков при оплате за услуги.
  • Несвоевременное погашение кредита.

Особенностью пени является ее ежедневное начисление. Она устанавливается в процентах от суммы по договорным обязательствам. Пеня также может начисляться в зависимости от размера налоговых отчислений, которые не были уплачены. К примеру, предприятие выплачивает пеню в размере 0,1% от суммы долга. Задолженность составляет 1 000 рублей. 1% от тысячи рублей – это 10 рублей. 0,1% -это 1 рубль. То есть, за каждый день просрочки будет начисляться пеня в размере 1 рубля. Предприятие не оплачивает долг в течение 60 дней. К основной сумме долга прибавляется пеня в размере 60 рублей.

ВАЖНО! Размеры пени могут быть не оговорены в договоре. В этом случае они будут определяться в зависимости от ставки ЦБ РФ на текущий момент

Данное правило установлено статьей 395 ГК РФ. Если пеня начисляется на налоговые сборы, пеня составит 1/300 от текущей ставки ЦБ РФ. Правило установлено статьей 75 НК РФ. В данной статье есть еще важный пункт: если налоговые отчисления выплачены лишь частично, по причине нахождения банковских счетов под арестом, пеня начисляться не будет.

ВНИМАНИЕ! Пеня не будет начисляться на пеню. Рассмотрим пример

Предприятие должно 1000 рублей. Пеня в размере 0,1% исчисляется именно с этой суммы. Сумма не выплачивается уже 1000 дней. Общая сумма к оплате равна 2 000 рублей, из которых 1 000 рублей – это пеня. В дальнейшем пеня будет начисляться не от 2 000 рублей, а от 1 000 рублей.

Сроки для уплаты

Статья 57 НК РФ говорит, что сроки для налоговых взносов для каждого вида устанавливаются отдельно, с учетом положений кодекса. Изменять и переносить сроки уплат допускается только в установленном порядке. Срок уплаты обуславливается конкретной датой. Также он может определяться в следующих временных периодах:

  • год;
  • квартал;
  • месяц;
  • день (количество дней).

Помимо того, что для каждого вида определяются отдельные сроки уплаты, по ним также ведется отдельный расчет штрафов за невнесение платежа. Разобрать то, как происходит расчет пени можно на примере транспортного налога и налога на прибыль.

Особенности проведения оплаты

Недавно были внесены поправки в законодательство, которые стали результатом некоторых изменений в проведении расчетных операций по сравнению с прошлым годом. Сегодня изменились реквизиты КБК для уплаты пени по взносам в ФСС и ПФР. Так, в шифре, состоящем из двадцати символов, цифры с 14 по 17 следует заменить на значение 2100 (ранее следовало указывать 2000).

Оплачивать тело задолженности и саму пеню следует двумя различными платежами из-за разницы реквизита КБК

Для оплаты ежедневного штрафа за долги по налогам, например, пени по НДФЛ и ФОМС значения КБК остались прежними (2100 – налоги, 2011 – фонд м обязательного медстрахования). Кроме того, собираясь одновременно оплачивать недоимку и образовавшуюся пеню, вам придется заполнить две разных квитанции. Опять же, из-за разницы кодировок в реквизитах платежки.

Что такое пеня?

Пени относится к штрафным санкциям, которые накладываются на налогоплательщика в том случае, если он просрочил уплату налогов. Исчисляется она в денежном выражении в качестве определенного процента, который взимается от суммы недоплаченного налога в бюджет.

Данная мера применяется ко всем видам налогов, которые устанавливаются федеральными, региональными и местными властями, а также по налогам взимаемым за ввоз товаров на территорию РФ. Начисление наступает уже на следующий день, который следует за установленным днем уплаты по налогу.

Не стоит откладывать уплату налога и доводить до возникновения пени, ведь данные суммы могут быть переданы судебным приставам и взыматься они будут в принудительном порядке.

Стоит отметить, что пени начисляются только на просроченные суммы налогов, до их полной уплаты в бюджет. Пени на пени уже не начисляются.

Пример (ставка рефинансирования менялась)

ООО «Фаворит» (выдуманный пример) в срок не оплатило транспортный налог в 2011 году в сумме 12000 руб. По сроку оплатить нужно 1 февраля 2012 года. Погашение задолженности проводилось в следующие сроки: 12 февраля – 5000 руб., 1 марта – 7000 руб. Поэтому размер недоимки по транспортному налогу равен: 2-11 февраля (10 дней) – 12000 руб., а 12-29 февраля (18 дней) – 7000 руб. Например, ставка рефинансирования в это время составляла: 02.02.2012-11.02.2012 (10 дней) – 8%, 12.02.2012-19.02.2012 (8 дней) – 8,25%, 20.02.2012-29.02.2012 (10 дней) – 8,5%. Размер пени для ООО «Фаворит» составит 67 руб.

  1. Сначала высчитываем пени за 10 дней просрочки, когда ставка рефинансирования составляла 8 % (со 2 по 11 февраля): 12000 * 10 * 8% * 1/300.
  2. Теперь рассчитываем пени с 12 по 19 февраля, когда была уплачена часть долга и когда ставка рефинансирования составляла 8,25% (8 дней): (7000 *8* 8,25% * 1/300).
  3. Теперь посчитаем пени за оставшийся период просрочки с 20 по 29 февраля (10 дней), когда ставка рефинансирования составляла 8,5%: 7000 * 10 * 8,5% * 1/300.
  4. Складываем все результаты и получаем пени, которые нужно оплатить, это 67 рублей.

Взаимосвязь пени и штрафа

Если начислены пени, значит, рядом стоит штраф. С одной стороны, это неразрывные понятия. А с другой они могут быть независимыми друг от друга. К примеру, за неуплаченный налог гос. орган начисляет сначала штраф, а затем уже пени. Штраф — это наказание за нарушение обязательств.

И пени могут быть также начислены за нарушения обязательств. К примеру, физ. лицо не внесло своевременную уплату по коммунальным платежам. В этом случае за каждый просроченный день будут начисляться пени. В случае с пошлинами или взносами совсем другая ситуация. Налоговики накладывают штраф, а затем уже капает пеня.

И еще один момент, который нужно помнить, штраф — это фиксированная сумма, а пеня — нарастающая. Как рассчитать пени по налогу, чтобы не осталось долгов и не пришлось платить пени на пени?

Общая информация о налоговой системе РФ

Налоговая система России — это государственный механизм взимания обязательных платежей, сборов и страховых взносов с населения. Основным документом, регламентирующим деятельность данной системы, является Налоговый кодекс Российской Федерации. На основе его положений издаются федеральные законы, которые также обязательны для исполнения для всех субъектов и объектов налогообложения.

Расчет пеней самостоятельно

Основные принципы при налогообложении:

  • равенство и всеобщность;
  • сбор платежей только в денежном эквиваленте, исчисляющимся в государственной валюте РФ;
  • справедливость налогообложения;
  • конкретизация налоговых платежей.

Данные платежи обязательны для уплаты всеми лицами, имеющими доход на территории нашей страны. Отчисления в бюджет производятся только из собственно заработанных средств налогоплательщика. Такие взносы являются безвозмездными и направлены на экономическую поддержку государства.

Во 2-й главе Налогового кодекса РФ, в статье 12 определены основные виды налоговых платежей на территории России. Они охватывают все сферы деятельности физических и юридических лиц и подразделяются на следующие виды:

  • федеральные;
  • региональные;
  • местные налоги.

Налоговый кодекс РФ

Федеральные налоги действуют на всей территории государства и обязательны для внесения в бюджет всеми налогоплательщиками. Например, налог на прибыль обязателен для всех ИП и организаций, ведущих деятельность, направленную на извлечение прибыли.

Региональные взносы устанавливаются отдельными регионами и обязательны для уплаты в зоне соответствующего региона. Но это не значит, что отдельный территориальный налоговый орган может издать по своему усмотрению акт о налогообложении какой-либо определенной сферы.

Важно! Все виды налоговых платежей устанавливаются на основании НК РФ. Непредусмотренные в нем виды сборов недопустимы на территории РФ

В полномочия региона входит только определение ставки, порядок и сроки налоговых взносов субъектов региона на основании и в пределах, которые установлены для него Налоговым кодексом РФ. Также регионам позволено разрабатывать способы учета налоговой базы, категории налоговых льготников и конкретизировать основания и механизм их применения на практике.

Местные налоговые платежи включают в себя установленные Налоговым кодексом и изданными на его основании актами представительных налоговых органов муниципалитетов. Они обязательны для уплаты на территориях, входящих в этот муниципалитет. Например, в городах и районах устанавливаются определенные ставки земельных налогов. Но все они находятся в границах от 0,3% до 1,5%. Больший процент налогообложения не допускается кодексом.

Все виды налогов в обязательном порядке должны быть уплачены в установленный срок. За намеренное уклонение от своевременной оплаты будет начисляться неустойка. Пени за просрочку капают за каждый неоплаченный день.

Пени за неуплату начисляются за каждый просроченный день

Нужно ли считать пени за день уплаты недоимки

Начислять ли пени за день, в который погашена задолженность, — вопрос спорный.

На протяжении многих лет бухгалтеры придерживались позиции ФНС, согласно которой начисление пеней прекращается со следующего дня после уплаты недоимки (разъяснения ФНС РФ от 28.12.2009).

Позицию ФНС разделяет ВАС (п. 57 и 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

В 2016 году Минфин подготовил письмо от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, высказав свою точку зрения. Минфин разъяснил, что начислять пени за день, в котором произошла уплата недоимки, не нужно. Руководствоваться разъяснениями Минфина при расчете пеней небезопасно, так как данное письмо не было направлено налоговым органам для обязательного применения.

Если сумма пеней за один день невелика, безопаснее поступить согласно позиции налоговой службы.

Если речь идет о существенных суммах, нужно быть готовым к тому, что свою позицию придется доказывать в суде. Также налогоплательщик может направить письменный запрос Минфину для уточнения порядка расчета пеней в день уплаты недоимки. Официальный ответ позволит рассчитывать пени без негативных последствий.

Рубрикатор

  • НДС 2020. Вычет НДС
  • Страховые взносы 2020
  • Декларация НДС 2020
  • УСН доходы 2020. Все об упрощенной системе налогообложения 2020. Упрощенка
  • Учет затрат. Учет расходов и доходов
  • Бухгалтерский учет. Бухучет
  • ФСС. 4 Форма ФСС 2020
  • Торговый сбор 2020
  • ЕНВД в 2020. Единый налог на вмененный доход
  • Товарный знак
  • Декретные
  • Детские пособия 2020
  • Больничный лист 2020
  • Командировочные расходы 2020
  • Отпускные 2020. Расчет отпускных
  • НДФЛ 2020
  • ИП налоги 2020. Индивидуальный предприниматель — все о налогах
  • Транспортный налог 2020
  • Заработная плата, трудовые отношения
  • Пенсионный фонд. Новости. Статьи
  • Налог на прибыль 2020
  • Материнский капитал 2020
  • Первичные документы
  • Налог на имущество 2020
  • Исправляем ошибки учета. Штрафы, пени.
  • ККМ, ККТ, наличные и безналичные расчеты
  • Налоговые( выездные, камеральные) и другие проверки
  • Новое в законодательстве
  • Основные средства, НМА, учет материалов,товаров, склад, убыль
  • Отчетность: налоговая, бухгалтерская.

Пени: определение, важные правила

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Из этого определения вытекают важные моменты:

  1. Заплатить пени — это обязанность плательщика, а не право.
  2. Пени начисляются в том случае, если плательщик налогов или сборов выполняет свою обязанность в более поздние сроки.
  3. Пени — применяются всякий раз, когда налоговые платежи поступают в бюджет с опозданием и не зависят от санкций за налоговые правонарушения.
  4. Пени начисляются не только по платежам на внутреннем рынке, но и в связи с перемещением (т.е. ввозом, вывозом) товаров через таможенную границу Таможенного союза.
  5. Начисление пеней прекращается в связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов, т.е. сумма пеней фиксируется на дату погашения задолженности и, в случае, если пени лицом не уплачены, то пени на пени не начисляются.

При этом правила начисления пеней распространяются не только на налогоплательщиков, плательщиков сборов, но и на налоговых агентов. Пени начисляются не только на налоговые платежи, но и на авансовые платежи по налогам и сборам, которые организация перечислила с опозданием.

Пени не начисляются, если:

  • у организации есть переплата по соответствующему налогу;
  • пени полностью перекрыты имеющейся переплатой;
  • если переплата возникла по тому же налогу, образовалась ранее возникновения недоимки и полностью покрывает ее. Однако если же сумма переплаты была меньше, чем сумма выявленной недоимки, размер штрафов нужно пропорционально снизить.

Отметим, что переплата — это сумма налогов, пеней и штрафов, которые излишне уплачены налогоплательщиком или излишне взысканы налоговым органом (п. 1 ст. 78, абз. 2 п. 1 ст. 79 НК РФ). Переплата может быть направлена на зачет имеющейся задолженности. Основные правила зачета:

  • налоговые органы обязаны сами зачесть переплату в счет недоимки по налогу, пеням и штрафам (п. 5 ст. 78 НК РФ).
  • зачет производится по видам налогов (федеральные, региональные, местные) (п. п. 1, 5, 14 ст. 78 НК РФ).

Пеня и её регулирующая роль

Пеня, как уже сказано, это наказание провинившемуся плательщику налогов, пошлин или других обязательных платежей. Начисление пени закреплено в законодательном порядке, поэтому программы автоматически собирают информацию о проштрафившихся лицах.

Если платеж не производится своевременно, то начисляются пени, которые растут с каждым днем, пока не закроется задолженность. Начисляется пеня по ставке Центробанка.

В юридической практике используются два вида пени – договорная и законная. Если на основании договора были нарушены обязательства, то начисляются пени, которые прописаны в договоре.

Законная — это та, которая регламентирована НК РФ. Как правило, это относится к несвоевременно уплаченным налогам, сборам, взносам и другим платежам, имеющим установленные сроки.

Правильное документальное оформление

Несомненно, чтобы все бумаги у бизнесмена были в порядке, после проведения кассовой операции, этот факт следует еще и правильно оформить. Здесь также  есть определенные нюансы, о которых нужно знать. Например, предприниматели, работающие на УСН, не показывают эти затраты, поскольку они не считаются расходом. Что же касается бизнесменов, выбравших иной формат налогообложения, тут правила будут немного иные. При ведении книги учета следует оформлять подобные операции так:

  1. При начислении неустойки делаем запись «дебет 99 кредит 68» в случае, когда вы совершили оплошность и несвоевременно внесли средства в местный и федеральный бюджеты (налог). При просрочках общеобязательных платежей в ПФ или другие социальные организации следует оформить надпись так: «дебет 99 кредит 69».
  2. По факту полной оплаты задолженности и начисленной неустойки делается еще одно дополнение, которое выглядит так «дебет 99 кредит 51». Это означает, что средства полностью перечислены и задолженностей у вас нет. В этом случае значение позиции «кредит» будет одинаковым для любых видов взносов.

Причем важно правильно датировать записи. Так, пометку о начислении штрафа вы делаете в день самостоятельного подсчета суммы, которую следует вернуть государству

Если взыскание начислялось контролирующим органом, датой внесения сведений станет день вступления в силу решения проверяющей комиссии. Запись же о выплатах делается после фактического перевода средств.

Если предприниматель работает не на УСН, все выплаты пени следует отобразить в книге расходов соответствующим образом

Наконец, отметим, что оплатив требуемый взнос лишь частично, вы не освобождаетесь от уплаты пени. В этом случае ее нужно рассчитывать, основываясь на остатке непогашенной суммы. Пожалуй, мы кратко обрисовали действующие правила и основы расчета взыскания, которое обязан уплатить каждый налогоплательщик, если он допустил ошибку в сумме сбора при оплате либо проигнорировал платеж вовсе. Как правильно контактировать с ФНС, чтобы узнать состояние вашего счета, вы можете увидеть ниже.

https://youtube.com/watch?v=lXUijsxZk5E

Нюансы начисления

Прежде чем перейти к вопросу, как рассчитать пеню за просрочку платежа по налогу, обозначим некоторые моменты, о которых следует помнить любому бизнесмену. Так, каждый предприниматель обязан провести эти выплаты в случае непроведения платежа, выплаты неполной суммы налога либо опоздания с зачислением средств. Правда, в некоторых ситуациях эти санкции не применяют.

При наличии на счетах плательщика излишков средств ими можно компенсировать сумму начисленной пени

Долги, образовавшиеся в процессе разъяснения плательщику нюансов проведения платежей либо решения иных споров, которые предусматривает действующий закон, не влекут за собой начисления пени. Правда, тут следует иметь письменные доказательства подобных действий со стороны фискальной службы. Кроме того, наличие на счетах плательщика излишков средств также может компенсировать выплаты таких штрафных сборов.

Правда, чтобы подобный механизм вступил в действие, следует уточнить состояние вашего счета и поставить в известность налоговиков об этой возможности решения вопроса. Но здесь есть еще один важный момент. Такой вариант позволит погасить штрафы лишь по налогам в местные, региональные либо федеральный бюджеты. При этом функция списания долгов может быть возложена исключительно на фискальные органы. Когда эти организации не уполномочены к подобным действиям, перекрыть пеню переплатой вы не сможете.

Формула расчета пени

Формула для расчета пени приведена в п. 4 ст. 75 НК РФ.

Пени

=

Сумма налоговой задолженности

х

1/300 ставки рефинансирования

х

Количество

дней

просрочки

Важная деталь: с 2016 года значение ставки рефинансирования приравнено к ключевой ставке (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894‑У).

Для расчета пеней ключевая ставка применяется в том размере, в котором она действовала в период просрочки. Расчет усложняется, если ключевая ставка изменяется в периоде просрочки.

С 14 июня 2016 года величина ключевой ставки составляет 10,5% (Информация Банка России от 10.06.2016).

Обратите внимание

В начале августа на сайте regulation.gov.ru было размещено уведомление о разработке проекта поправок в ст. 75 НК РФ, целью которых является увеличение ставки пени. Но текст самого законопроекта пока не опубликован.

Пример 1.

Величина просроченного налогового платежа за период с 26 июля по 15 августа 2016 года составила 178 000 руб.

Размер пени составит 1 308,3 руб. (178 000 руб. х 1/300 х 0,105 х 21 дн.).

Налоговая задолженность может погашаться частями. Как это скажется на расчете пеней – покажем на примере.

Пример 2.

Воспользуемся данными предыдущего примера. Уплату налога (178 000 руб.) налогоплательщик произвел двумя платежами:

– 1 августа 2016 года – 80 000 руб.;

– 15 августа 2016 года – 98 000 руб.

Недоимка по налогу и соответствующий ей размер пени составит:

Период просрочки

Количество дней

Сумма просрочки, руб.

Пени,

руб.

С 26 по 31 июля

6

178 000

373,8

(178 000 руб. х 1/300 х 0,105 х 6 дн.)

С 1 по 15 августа

15

98 000

514,5

(98 000 руб. х 1/300 х 0,105 х 15 дн.)

Итого пени к уплате

888,3 (373,8 + 514,5)

И последнее. Уплата пени обычно осуществляется одновременно с уплатой основного долга по налогу. Также возможна их уплата после перечисления полной суммы просроченной налоговой задолженности.

Резюмируем сказанное. Пеня – является инструментом, обеспечивающим своевременную уплату налогов и сборов, поскольку ее начисление прекращается при погашении просроченного налогового платежа. Размер пени исчисляется в процентном соотношении к неуплаченной сумме по одному виду платежа. Процентное отношение приравнивается к 1/300 установленной ставки рефинансирования (которая с 2016 года приравнена к ключевой ставке).

Но есть одна сложность: период просрочки законодательно не определен. Финансисты считают (Письмо № 03‑02‑07/39318), что день погашения налоговой задолженности не должен учитываться при расчете пени. То есть, если платежное поручение на перечисление налога на прибыль направлено в банк 29 июля вместо установленного Налоговым кодексом 28 июля, оснований для расчета пени не возникает. Ведь пени рассчитываются со дня, следующего после установленного срока уплаты, а день погашения налоговой задолженности, по мнению Минфина, должен исключаться из расчета пени.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий