Оплата госпошлины за государственную регистрацию прав собственности
Оплата государственной пошлины за регистрацию прав собственности на недвижимое имущество оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.
В документе указывается:
- Налог — Государственная пошлина за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним (КБК 32110807020011000110).
- Вид обязательства — Налог;
- Счет — 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
- Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено;
- Уровни бюджета — Федеральный бюджет.
Документ формирует проводки:
Дт 68.10 Кт 51 — уплачена госпошлина в связи с регистрацией прав собственности.
Отражение в учете госпошлины за регистрацию прав собственности недвижимого имущества
Учет затрат на госпошлину отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.
Учет госпошлины:
- Дебет — «Общехозяйственные расходы» (счет косвенных затрат).
- Субконто 1 — подразделение затрат. Заполняется только в том случае, если ведется учет по подразделениям.
- Субконто 2 — статья затрат для учета госпошлины в НУ с Видом расхода — Налоги и сборы. При таком оформлении статьи затрат расходы на госпошлину будут учтены в составе единовременно.
- Кредит — 68.10 «Прочие налоги и сборы».
- Сумма, Сумма НУ Дт — сумма госпошлины.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль затраты на госпошлину за регистрацию прав собственности на недвижимость отражают в составе косвенных расходов в Листе 02 Приложение N 2:
- стр. 040 «Косвенные расходы — всего» в т.ч.:
Учет объекта недвижимости до госрегистрации при его строительстве (приобретении)
Для учета суммы капитальных вложений в объекты недвижимости применяется счет 106 11 «Вложения в основные средства – недвижимое имущество учреждения».
До возникновения соответствующего права на объект недвижимости сумма произведенных капитальных вложений в объеме фактических затрат учреждения учитывается на счете Х 106 11 000 “Вложения в основные средства – недвижимое имущество учреждения”.
Также объекты недвижимого имущества, находящиеся у учреждения до регистрации, следует дополнительно учитывать на забалансовом счете 01 “Имущество, полученное в пользование” (п.п. 332 , 333 Инструкции № 157н).
Принятие на балансовый учет (на счет 0 101 00 000 «Основные средства») объекта недвижимости отражается после его регистрации датой выданного свидетельства.
Такие разъяснения даны, в частности, в , от .
В бухгалтерском (бюджетном) учете операции по строительству (приобретению) объекта недвижимости отражаются следующим образом:
- Дебет КРБ Х.106.11.310 Кредит КРБ Х.302.31.730, Х.208.31.660 – сформирована сумма капитальных вложений в объект недвижимости до момента его госрегистрации (, , п. 51 Инструкции № 183н);
- Увеличение счета 01 — отражен объект недвижимости до момента его госрегистрации на забалансе;
- Дебет КРБ Х.101.1Х.310 Кредит КРБ Х.106.11.310 – после государственной регистрации права объект недвижимости принят к учету в состав основных средств (п. 7 Инструкции № 162н, п. 9 Инструкции № 174н, п. 9 Инструкции № 183н);
- Уменьшение счета 01 — списана стоимость объекта недвижимости с забалансового учета после его госрегистрации.
Принятие недвижимости по акту приемки-передачи
В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:
Стандартный вариант, при котором используются документы:
- оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
- ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС;
Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:
оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.
Узнать больше о Вариантах оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа
При принятии к учету объекта недвижимости, право собственности на который еще не зарегистрировано, можно выбрать любой способ, однако нужно учитывать другие .
В нашем примере ограничений для применения упрощенного варианта нет, поэтому оформим принятие к учету ОС с помощью единого документа Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление основных средств.
В шапке документа указывается:
Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов.
В нашем примере затраты по амортизации будут учитываться в составе общехозяйственных расходов, т. к. объект недвижимости будет использоваться как офис.
- Группа учета ОС — Здания.
- Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС, выбирается из справочника Подразделения.
- Флажок Объекты предназначены для сдачи в аренду не устанавливается: в нашем примере приобретенный объект будет использоваться для собственных нужд.
В табличной части указывается:
Основное средство — приобретаемый объект недвижимости, который необходимо создать в справочнике Основные средства.
- Срок службы — срок полезного использования (СПИ) для объекта. В данном документе может быть установлен только один СПИ — одинаковый для НУ и БУ.
- Счет учета — 01.08 «Основные средства в организации», его необходимо установить вручную;
- Счет амортизации — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01», будет установлен автоматически.
При проведении документа карточка основного средства в справочнике Основные средства будет заполнена следующим образом . При этом Амортизационная группа определится автоматически в зависимости от установленного в документе срока службы.
Остальные данные в карточке ОС заполняются вручную.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 08.04.2 Кт 60.01 — формирование первоначальной стоимости актива.
- Дт 01.08 Кт 08.04.2 — принятие объекта недвижимости в состав ОС, право собственности на которое не зарегистрировано;
- Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.
Документальное оформление
Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию объекта недвижимости и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче здания (сооружения) ОС-1а и Инвентарная карточка ОС-6.
Бланк Акта о приеме-передаче здания (сооружения) ОС-1а можно распечатать по кнопке Печать – Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) документа Поступление (акт, накладная).
Бланк Инвентарной карточки по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства (раздел Справочники –ОС и НМА – Основные средства).
