Счет 03.03 — Материальные ценности предоставленные во временное пользование

Специфика доходных вложений в недвижимость

Недвижимость является имуществом особого рода. По закону, необходимо производить регистрацию права собственности с оформлением соответствующего свидетельства.

В связи с этим у бухгалтеров иногда возникает вопрос — в какой период времени производить перенос стоимости объекта со счета 08 на счет 03 — до момента получения свидетельства, или после этого.

С объектами недвижимости связана еще одна особенность. Закон обязывает рассчитывать и перечислять в бюджет налог на имущество. Делать это нужно в первый раз 1 числа месяца, который идет после месяца принятия его к учету в субъекте бизнеса.

ПБУ 6/01 устанавливает правило, что объект начинает учитываться на счете 01 или 03 с того момента, как он полностью отвечает критериям основного средства. При этом в данном документе нет ни слова о том, что необходимо дожидаться официальной бумаги от госоргана — свидетельства. Этой же позиции в своих письмах придерживаются Минфин и ФНС.

Внимание! При этом рекомендуется, чтобы у самой организации не было путаницы — какой объект уже получил госрегистрацию, а какой нет, учитывать их на разных субсчетах. К примеру, внутри группы открыть два субсчета – «Объекты прошедшие госрегистрацию» и «Объекты, ожидающие госрегистрацию»

Зачем предприятию нужен счет 03?

Когда накопительством занимается обычный гражданин, деньги он может хранить разными способами. Кто-то размещает их в банке под проценты, кто-то складирует дома под подушкой, но наиболее умные и практичные люди покупают недвижимость. Последний вариант заведомо предполагает извлечение прибыли из накоплений. Во-первых, недвижимое имущество всегда ценилось и будет цениться, во-вторых, квартиру или офис можно сдавать в аренду.

У предприятий схожая ситуация. Счет 03 необходим, чтобы аккумулировать денежные средства, вложенные в ценные материальные объекты. К примеру, компания отложила часть полученной прибыли и приобрела коммерческое здание. Поскольку для своих нужд объект еще не подходит, строение передается во временное пользование, то есть, сдается в аренду. В результате общая стоимость здания появляется на балансе счета 03: фирма сделала доходные вложения и получает от них естественную прибыль.

Выбор этого счета определяется тем, что в подавляющем большинстве случаев в аренду передаются именно основные средства.

Счет 03: Доходные вложения в материальные ценности

Методические указания по бухгалтерскому учету ОС от 13.10.2003 N 91н.

3. Унифицированные формы по учету ОС от 21.01.2003 №7.

4. Глава 34 ГК РФ.

5. План счетов от 31 октября 2000 г. N 94н

Доходные вложения в материальные ценности — имущество организации (здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму), приобретенное (полученное) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Переданное в аренду основное средство остается в собственности арендодателя и с баланса не списывается.

В бухгалтерском учете объект, который является основным средством, может учитываться на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (если данное основное средство изначально приобреталось для сдачи в аренду, прокат, лизинг).

Амортизацию по переданному в аренду основному средству начисляет арендодатель.

Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ
Принят к учету пылесос, приобретенный в целях сдачи в аренду, прокат, лизинг. 08-4 60.1 Отгрузочные документы продавца
Отражена сумма НДС, предъявленная продавцом 19.1 60.1 Счет-фактура
Принят к вычету НДС по приобретенному объекту ОС 68.2 19.1 Счет-фактура
Произведена оплата поставщику 60.1 51 Выписка банка по расчетному счету
Внеоборотный актив введен в эксплуатацию как доходное вложение в мат. ценности 03.1 08.4 Акт о приеме- передаче объекта основных средств
Начислена амортизация 20 91.2 02.1 Бухгалтерская справка-расчет
Передача основного средства в аренду, прокат, лизинг. 03.2 03.1 Акт о приеме- передаче объекта основных средств
Отражена амортизация ОС по переданному в аренду, прокат, лизинг. 02.1 02.2 Бухгалтерская справка-расчет

«НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ: ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ, ОЦЕНКА»

Нормативная база:

1.ПБУ 14/2007, от 27.12.2007 N 153н.

2.Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов от 30.10.97 г. № 71а

3.План счетов от 31 октября 2000 г. N 94н

Нематериальные активы — ценности, имеющие стоимостное выражение и не являющиеся физическими объектами.

Условия для принятия НМА к учету:

1) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;

2) организация имеет надлежаще оформленные документы;

3) возможность выделения или отделения объекта от других активов;

4) объект предназначен для использования свыше 12 месяцев;

5) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев;

6) первоначальная стоимость объекта может быть достоверно определена;

7) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

Классификация нематериальных активов:

1) произведения науки;

2) произведения литературы;

3) произведения искусства;

4) программы для электронных вычислительных машин;

5) изобретения;

6) полезные модели;

7) селекционные достижения;

8) секреты производства (ноу-хау);

9) товарные знаки;

10) знаки обслуживания;

11) деловая репутация — разница между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств. Нематериальными активами не являются: расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.

Оценка НМА:

1. При покупке – по сумме фактических затрат;

2. При взносе в УК — по согласованной стоимости;

3. Поступило безвозмездно или по договору дарения — по рыночной стоимости;

4. При изготовлении — по стоимости изготовления .

Нематериальные активы оцениваются:

В бухгалтерском учете – по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету;

В бухгалтерской отчетности – по остаточной стоимости.

Дата публикования: 2014-12-30; Прочитано: 104 | Нарушение авторского права страницы

Поиск Лекций

Список активных счетов бухгалтерского учета

  • Счет 01.01 — Основные средства в организации
  • Счет 01.08 — Объекты недвижимости, права на которые не зарегистрированы
  • Счет 01.09 — Выбытие основных средств
  • Счет 03.01 — Материальные ценности в организации
  • Счет 03.02 — Материальные ценности предоставленные во временное владение и пользование
  • Счет 03.03 — Материальные ценности предоставленные во временное пользование
  • Счет 03.04 — Прочие доходные вложения
  • Счет 03.09 — Выбытие материальных ценностей
  • Счет 04.01 — Нематериальные активы организации
  • Счет 04.02 — Расходы на научно-исследовательские работы
  • Счет 07 — Оборудование к установке
  • Счет 08.01 — Приобретение земельных участков
  • Счет 08.02 — Приобретение объектов природопользования
  • Счет 08.03 — Строительство объектов основных средств
  • Счет 08.04 — Приобретение объектов основных средств
  • Счет 08.05 — Приобретение нематериальных активов
  • Счет 08.06 — Перевод молодняка животных в основное стадо
  • Счет 08.07 — Приобретение взрослых животных
  • Счет 08.08 — Выполнение научно-исследовательских работ
  • Счет 08.11 — Нематериальные поисковые активы
  • Счет 08.12 — Материальные поисковые активы
  • Счет 09 — Отложенные налоговые активы
  • Счет 10.01 — Сырье и материалы
  • Счет 10.02 — Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
  • Счет 10.03 — Топливо
  • Счет 10.04 — Тара и тарные материалы
  • Счет 10.05 — Запасные части
  • Счет 10.06 — Прочие материалы
  • Счет 10.07 — Материалы, переданные в переработку на сторону
  • Счет 10.08 — Строительные материалы
  • Счет 10.09 — Инвентарь и хозяйственные принадлежности
  • Счет 10.10 — Специальная оснастка и специальная одежда на складе
  • Счет 10.11.1 — Специальная одежда в эксплуатации
  • Счет 10.11.2 — Специальная оснастка в эксплуатации
  • Счет 11 — Животные на выращивании и откорме
  • Счет 19.01 — НДС при приобретении основных средств
  • Счет 19.02 — НДС по приобретенным нематериальным активам
  • Счет 19.03 — НДС по приобретенным материально-производственным запасам
  • Счет 19.04 — НДС по приобретенным услугам
  • Счет 19.05 — НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
  • Счет 19.06 — Акцизы по оплаченным материальным ценностям
  • Счет 19.07 — НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)
  • Счет 19.08 — НДС при строительстве основных средств
  • Счет 19.09 — НДС по уменьшению стоимости реализации
  • Счет 19.10 — НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза
  • Счет 20.01 — Основное производство
  • Счет 20.02 — Производство продукции из давальческого сырья
  • Счет 21 — Полуфабрикаты собственного производства
  • Счет 23 — Вспомогательные производства
  • Счет 25 — Общепроизводственные расходы
  • Счет 26 — Общехозяйственные расходы
  • Счет 28 — Брак в производстве
  • Счет 29 — Обслуживающие производства и хозяйства
  • Счет 41.01 — Товары на складах
  • Счет 41.02 — Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)
  • Счет 41.03 — Тара под товаром и порожняя
  • Счет 41.04 — Покупные изделия
  • Счет 41.11 — Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)
  • Счет 41.12 — Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)
  • Счет 41.К — Корректировка товаров прошлого периода
  • Счет 43 — Готовая продукция
  • Счет 44.01 — Издержки обращения в организациях
  • Счет 44.02 — Коммерческие расходы в производстве
  • Счет 45.01 — Покупные товары отгруженные
  • Счет 45.02 — Готовая продукция отгруженная
  • Счет 45.03 — Прочие товары отгруженные
  • Счет 45.04 — Переданные объекты недвижимости
  • Счет 46 — Выполненные этапы по незавершенным работам
  • Счет 50.01 — Касса организации
  • Счет 50.02 — Операционная касса
  • Счет 50.03 — Денежные документы
  • Счет 50.04 — Касса по деятельности платежного агента
  • Счет 50.21 — Касса организации (в валюте)
  • Счет 50.23 — Денежные документы (в валюте)
  • Счет 51 — Расчетные счета
  • Счет 52 — Валютные счета
  • Счет 55.01 — Аккредитивы
  • Счет 55.02 — Чековые книжки
  • Счет 55.03 — Депозитные счета
  • Счет 55.04 — Прочие специальные счета
  • Счет 55.21 — Аккредитивы (в валюте)
  • Счет 55.23 — Депозитные счета (в валюте)
  • Счет 55.24 — Прочие специальные счета (в валюте)
  • Счет 57.01 — Переводы в пути
  • Счет 57.02 — Приобретение иностранной валюты
  • Счет 57.03 — Продажи по платежным картам
  • Счет 57.21 — Переводы в пути (в валюте)
  • Счет 57.22 — Реализация иностранной валюты
  • Счет 58.01.1 — Паи
  • Счет 58.01.2 — Акции
  • Счет 58.02 — Долговые ценные бумаги
  • Счет 58.03 — Предоставленные займы
  • Счет 58.04 — Вклады по договору простого товарищества
  • Счет 58.05 — Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг
  • Счет 81.01 — Обыкновенные акции
  • Счет 81.02 — Привилегированные акции
  • Счет 81.09 — Прочий капитал
  • Счет 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей
  • Счет 97.01 — Расходы на оплату труда будущих периодов
  • Счет 97.02 — Расходы будущих периодов на добровольное страхование работников

Типовые проводки по забалансовому счету 002

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
00210 000Поступили на ответственное хранение ТМЦ, в которых обнаружен брак, несоответствие качеству, ассортименту и подлежащие возврату в связи с нарушением договорных обязательствНакладные ТОРГ-12, 1-Т, М-15, акт об обнаружении недостатков товара, бухгалтерская справка
00210 000Списаны с забалансового учета ТМЦ, возвращенные поставщикуНакладная ТОРГ-12, акт об обнаружении недостатков товара
00212 000Поступили на ответственное хранение ТМЦ, с особыми условиями перехода права собственности, например после оплатыНакладные ТОРГ-12, 1-Т
00212 000Списаны с забалансового учета ТМЦ в связи с переходом права собственности к покупателюВыписка банка
00215 000Приняты на ответственное хранение ТМЦ, оплаченные, но не вывезенные покупателемНакладная ТОРГ-12
00215 000Списаны с забалансового учета ТМЦ, оставленные покупателем на ответственное хранениеНакладная 1-Т
00218 000Поступили ТМЦ по договору храненияАкт приема-передачи МХ-1, бухгалтерская справка
00218 000Возврат собственнику ТМЦ по договору храненияАкт МХ-3, бухгалтерская справка
00220 000Приняты ТМЦ на ответственное хранение, в связи с неисполнением залогодателя обязательств по договору залогаДоговор залога, бухгалтерская справка
00220 000Проданы ТМЦ, полученные по договору залогаНакладная ТОРГ-12

Как определить сумму, которая должна появиться на балансе счета 03?

Основные средства предприятия аккумулируются на счете 01. Исключение сделано лишь для объектов, переданных другим лицам во временное пользование. Эти здания, сооружения и прочие материальные ценности и будут отражены на отдельном счете 03.

Счет актуален в ситуациях, когда приобретаемые компанией активы изначально не планировалось использовать для собственных нужд. Таким образом, речь идет не об основных средствах, задействованных в производстве, а об имуществе, приобретенном с целью получения прибыли – это особое назначение и должно быть отражено на счете 03. Порядок определения балансовой суммы такой же, как и для счета 01:

  • средства принимаются по первоначальной стоимости – показатель складывается из всех затрат, которые возникли при покупке объекта, а также во время его монтажа или доставки;
  • бухгалтерские проводки такие же, как и у счета 01, с той лишь разницей, что везде нужно ставить счет 03. К основному счету разрешается открывать субсчета с учетом видов материальных объектов – здания, сооружения, транспорт и т.д.;
  • на счет 03 имущество попадает со счета 08, что требуется для определения начальной стоимости активов.

Иных особенностей или правил не предусмотрено, поэтому стоит руководствоваться всеми представленными. Для получения полного представления о проводках и особенностях формирования баланса счета 03 разберем конкретный пример.

Подробно

Доходные вложения в материальные ценности подразумевают приобретение зданий, оборудования и иных ценностей, имеющих материально-вещественную форму для извлечения дополнительной выгоды от передачи данного имущества контрагентам:

  • по договору аренды;
  • в лизинг;
  • прокат.

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета, для принятия денежных вложений в материальные ценности на баланс в качестве основных фондов необходимо одновременное выполнение определенных условий:

  1. Предназначение актива: сдача в аренду – передача актива во временное пользование и владение сторонним организациям или временное пользование.
  2. Срок полезного использования объекта – более 12 месяцев или в течение операционного цикла (когда цикл более года).
  3. Приобретая объекты, компания не имеет цели дальнейшей перепродажи объекта: экономические выгоды достигаются за счет предоставления контрагентам в пользование.

    Первоначальная стоимость приобретаемых основных средств для дальнейшей передачи во временное пользование собирается на сч.08. В нее включаются все транспортно-заготовительные расходы: затраты на приобретение, дополнительные издержки на доставку, установку и монтаж. После сбора информации обо всех потраченных денежных средствах приобретенные ценности оприходуют на счете 03 по учетной цене.

Примечание от автора! Если активы приобретаются по договору лизинга, то в расходы лизингодателя включаются только затраты на приобретение объекта и его передачу лизингополучателю.

Материальные ценности – дорогостоящие объекты, имеющие материальную форму ипредназначенные для извлечения дохода длительное время.

Практические примеры по денежным вложениям в материальные ценности

Пример 1

ООО «Луч» купило автомобиль стоимостью 120 тыс.рублей (в т.ч. НДС 18%) для предоставления его в дальнейшем в лизинг. В состав понесенных издержек были включены все дополнительные затраты на доставку авто.

Проводки в бухгалтерском учете ООО «Луч»:

Дт08 Кт60

101694,92– учет понесенных расходов на приобретение объекта.

Дт19 Кт60

18305, 08 –отображен входной НДС.

Дт60 Кт51

120 тыс. руб. – перечисление денежных средств поставщику.

За дополнительные процедуры в ГИБДД (ТО, регистрация и т.д.) было потрачено 1000 рублей, издержки также включаются в первоначальную стоимость актива

Дт08 Кт60 – 1000 рублей.

Дт03 Кт08

102694,92– формирование учетной цены приобретенного актива.

Дт68 Кт19

18305,08 – входной НДС предъявлен к вычету.

Примечание от автора! В случаях, если дальнейшая передача во временное пользование или владение и пользование не будет облагаться НДС, первоначальная стоимость формируется с включением в нее налога (120 тыс.руб.).

Пример 2

ООО «Луч» было принято решение реализовать станок, который числится в доходных вложениях, так как приобретался для сдачи в аренду. Цена сделки по реализации – 200 тыс.рублей (в т.ч. НДС 30508,47). Первоначальная цена станка – 100 тыс.рублей, к моменту реализации амортизационные отчисления составили 30000 рублей.

Проводки в бухгалтерском учете ООО «Луч»:

Дт76 Кт91.1

200 тыс. руб. – отражена дебиторская задолженность.

Дт91.2 Кт68

30508,47 – начислен НДС к перечислению в бюджет.

Дт03 (выбытие) Кт03

100000 – списание первоначальной цены.

Дт02 Кт03 (выбытие)

30000 – списание амортизационных начислений.

Дт91.2 Кт03 (выбытие)

70000 – списание остаточной цены оборудования.

Дт51 Кт76

200 тыс.рублей – погашение дебиторской задолженности покупателем.

Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее — материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Амортизация материальных ценностей, предоставляемых во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно.

Для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к нему может открываться субсчет «Выбытие материальных ценностей». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.

Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» корреспондирует со счетами:

по дебету:по кредиту:
08 «Вложения во внеоборотные активы»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»80 «Уставный капитал» 01 «Основные средства»02 «Амортизация основных средств»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»80 «Уставный капитал»91 «Прочие доходы и расходы»94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»99 «Прибыли и убытки»

Активные счета

К таким счетам относят те, у которых начальное и конечное сальдо — обязательно дебетовое, увеличение оборотов тоже происходит по Дт. Если это правило не выполняется, значит, в учете ошибка. Стоит заметить, что во всех бухгалтерских программах можно настроить ограничение, не позволяющее списывать больше, чем поступило в суммовом выражении.

К группе активных относятся счета, на которых отражаются активы предприятия, то есть имущество организации и внешние долги.

Активы организации подразделяются по видам:

  • материальные (инвентарь, имущество и т.д.);
  • денежные;
  • затратные;
  • распределительные;
  • расчетные счета.

Для активных счетов приход (поступление) всегда учитывается по Дт, а выбытие, уменьшение — по Кт.

В качестве самого простого примера можно рассмотреть бухгалтерский счет 50 «Касса».

В пансионате «Синие сосны» за услуги предоставления теннисного корта и автомобильной парковки получена выручка наличными 38000 рублей. В этот же самый день клиенту была возвращена сумма переплаты за аренду номера в жилом корпусе, так как клиент уехал на сутки раньше — в сумме 4000 рублей.

И в конце дня остаток средств, за исключением утвержденного лимита остатка кассы, был передан из кассы на расчетный счет.

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
5076Получена выручка за услуги корта и паркинга38000Приходный кассовый ордер
7650Частичный возврат оплаты4000Расходный кассовый ордер
50Перечисление наличности на расчетный счет34000Расходный кассовый ордер

Счет 03 Доходные вложения в материальные ценности

СЧЕТ 03 «ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ»

Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее — материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное владение и пользование с целью получения доходов.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода, принимают к бухгалтерскому учету на дебет счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение (включая расходы по доставке, монтажу и установке) в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

На этом счете учитывает лизингодатель (арендодатель) имущество, приобретенное за счет собственных и заемных средств, для передачи в лизинг (аренду).

Если по условиям договора лизинга (аренды) лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя (арендополучателя), то передача лизингового имущества лизингополучателю в бухгалтерском учете лизингодателя отражается следующими записями:

по кредиту счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» отражается стоимость лизингового имущества в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 9 «Расчеты по прочим операциям»;

по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 9 «Расчеты по прочим операциям» отражается задолженность лизингополучателя за вознаграждение лизингодателю в корреспонденции с кредитом счета 98 «Доходы будущих периодов»;

по мере ежегодного поступления сумм вознаграждения дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы».

При этом лизингодатель лизинговое имущество учитывает на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» в разрезе лизингополучателей и видов имущества.

Амортизацию материальных ценностей, предоставляемых во временное владение или пользование с целью получения дохода, учитывают по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» обособленно и списывают в корреспонденции со счетом 03 при выбытии объекта.

Для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к нему может быть открыт субсчет «Выбытие материальных ценностей». В дебет этого субсчета переносят стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумму накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточную стоимость объекта списывают со счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» ведут по видам, арендаторам (лизингополучателям) и отдельным объектам материальных ценностей.

СЧЕТ 03 «ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ»

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

По дебету счета

Приобретение материальных ценностей для предоставления за плату во временное пользование

Зачисление стоимости выбывающего объекта на субсчет «Выбытие материальных ценностей»

По кредиту счета

Зачисление доходного имущества в состав основных средств

Передача материальных ценностей на баланс лизингополучателю

Отражение стоимости выбывающего объекта после окончания срока лизинга

Отражение остаточной стоимости выбывшего доходного имущества

Счет 03 «Вложения в материальные ценности» используют для обобщения сведений об имуществе, не используемом организацией в производственных целях, а приобретенных изначально для сдачи в аренду.

Активы – это оборотное и внеоборотное имущество фирмы. Оборотные средства –материалы, хозинвентарь, недорогие инструменты с небольшим сроком службы, внеоборотные – то, что не меняет материально-вещественной формы в процессе производства (оборудование, здания, земля и т.д.). В частности, к внеоборотным средствам относят и доходные вложения в материальные ценности.

Учет денег, расчетов и расчетных документов

Деньги, расчеты и расчетные документы учитывают с 14-го по 19-й и на 30-м счетах забалансового учета.

  • Счет 14 «Расчетные документы, ожидающие исполнения» и счет 15 «Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения)». Учет расчетных документов ведется в карточке учета расчетных документов, ожидающих исполнения, в разрезе счетов по каждому документу.
  • Счет 16 «Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок». Учет ведите в Карточке учета средств и расчетов. Постановка на учет осуществляется на основании актов ревизий, проверок и других аналогичных документов. На счете 16 суммы переплаты пособий продолжают числиться до момента их полного погашения или списания. Если погашение или взыскание производится в течение нескольких месяцев, суммы, учтенные за балансом, также могут списываться постепенно.
  • Счет 17 «Поступления денежных средств» и счет 18 «Выбытия денежных средств». Счета в обязательном порядке открываются к балансовым счетам: 201.00 «Денежные средства учреждения», 210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» и 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов). Учет ведется в многографной карточке или карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов учреждения, по видам выбытий и поступлений (в разрезе КОСГУ). По завершении года остатки по счетам на следующий год не переносятся. Таким образом, счета 17 и 18 должны быть закрыты по состоянию на 31 декабря отчетного года.
  • Счет 19 «Невыясненные поступления прошлых лет». Учет ведется по датам зачисления невыясненных поступлений и датам их уточнения.
  • Счет 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц». Аналитический учет по счету ведется в многографной карточке и (или) в карточке учета средств и расчетов в разрезе денежных обязательств по видам выплат средств бюджета или иным видам выплат.

Счет 03 в бухгалтерском учете

Стоимость инвестиций на приобретение такого имущества отражается по дебету счета 03 с кредита 08. ДВ учитываются по первоначальной стоимости, складывающейся по правилам формирования ОС (п. 8 ПБУ 6/01). Аналитический учет осуществляется по видам объектов и арендаторам.

Поскольку переданный объект, как правило, является амортизируемым имуществом и находится на балансе компании, износ начисляется ей же, а сумма ежемесячной амортизации включается в плату за пользование активом. ДВ отражаются в строке 1160 первого раздела баланса по остаточной стоимости.

Выбытие этих активов, т.е. списание стоимости при продаже или ликвидации фиксируется по кредиту счета 03. Результаты от списания ДВ фиксируются на счете прочих доходов и расходов.

Для учета выбытия ДВ к счету 03 обычно открывают субсчет «Выбытие МЦ», в д/т которого переносят стоимость выбывшего актива, а в к/т — сумму износа.  Предлагаем проводки, отражающие операции по ДВ компании и перечень документов, являющихся основанием для проведения операций:

Операции

Счета

Основание

Д/т

К/т

Закуплено оборудование у фирмы-поставщика

08

60

Договор купли/продажи, счета, накладные

Актив учтен как МЦ для передачи в аренду

03

08

Акт приема-передачи

В УК компании в качестве вклада приняты доходные вложения акционера

03

80

Протокол собрания акционеров

Возврат строения, бывшего в аренде

03

76

Акт приема-передачи

Начислен износ

20

02

Расчет

Произведена переоценка объектов ДВ

03

83

Ведомость

Ликвидация объекта, например, из-за порчи

94

03

Акт списания

Стоимость ДВ по испорченным объектам учтена в составе чрезвычайных затрат

99

03

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий