Проводки по счету 19 — Налог на добавленную стоимость

Счета бухгалтерского учета для отображения НДС с покупок

НДС – сложный налог и при работе с ним бухгалтеру нужно быть очень внимательным. Если компания работает на общей системе, то и покупает в основном у контрагентов, работающих с НДС. Поэтому налог со всех покупок компании в общем объеме составляет величину «входного» налога, который обычно уменьшает сумму НДС к перечислению в бюджет.

Совершенно не важно, что покупается для деятельности организации – канцтовары или дорогостоящее оборудование, а может быть и услуга. Если сделка купли – продажи оформлена по всем правилам и на руках есть полный комплект оригинальных документов, в том числе и бухгалтерских, то НДС можно смело принимать к учету

Аккумуляция сумм налога с покупок отображается по счету 19.

Вся сумма налога на добавленную стоимость, которая приходит в организацию вместе с покупкой товаров, услуг или других ценностей, должна быть очень четко отражена на счетах учета. Существует три основные проводки, которые касаются «входного» налога.

Содержание операцииПроводка Пояснение
Сумма налога, которая выставлена продавцомД19 К60При покупке товара, услуги, ценности, вместе со стоимостью покупатель оплачивает и НДС. Его сумма учитывается на счете 19
Налог, принятый к вычетуД68 К19Налог, который подлежит вычету из бюджета, отражается по кредиту 19 счета
Списание суммы НДСД91 К19В том случае, если приходится списывать величину налога, сумма падает на 91 счет

Такие проводки составляет каждый бухгалтер при учете НДС с покупок.

Нужно помнить, что приобретаться могут товары для дальнейшей их реализации, имущество, относящееся к основным средствам, материалы, нематериальные ценности, а также услуги. При наличии счета – фактуры НДС с таких операций будет «входным» и снизит в итоге начисленный налог по итогу квартала.

Формирование строки 1220 в балансе организации

Налог по купленным ценностям отражается в балансе организации. Это происходит в том случае, если налог к нам «пришел», но к зачету его в бюджет не заявляли.

Таким образом, формула для расчета НДС по приобретенным ценностям очень проста: в строку 1220 актива баланса нужно проставить дебетовый остаток по 19 счету.

Нужно иметь в виду, что не принимаются к вычету суммы налога, если:

  1. Покупаются ценности, которые используются при производстве или сбыте товаров (услуг), которые не подлежат обложению НДС
  2. Приобретаются ценности, которые планируется перепродать на территории другого государства
  3. Ценности приобретены теми лицами, которые либо совсем его не платят, либо освобождены от такой обязанности
  4. Куплены ценности, продажа которых не является реализацией по закону
  5. Отсутствует правильно составленный счет – фактура
  6. Было принято решение применить вычет в последующих периодах
  7. Компания производственная и на выпуск продукции уходит длительное время, превышающее рамки одного периода

Остаток по дебету 19 счета появляется и в случае наличия расходов, которые подлежат нормированию. По таким расходам НДС принимается к вычету только в рамках норматива. Нужно помнить, что узнать точную величину расходов, подлежащих нормированию, представляется возможным только по итогам работы за год. В течение года необходимо постоянно корректировать сумму НДС к вычету с учетом применяемых нормативов. Зачастую на конец года формируется сумма налога, которую нельзя принять к вычету в соответствии с законодательством. Такие суммы находят свое отражение в строке 1220 баланса. Они должны быть списаны с 19 счета на 91.

Если весь НДС по итогу года принят к учету и дебетового сальдо по счету  19 нет, то строка 1220 не подлежит заполнению, в ней необходимо проставить прочерк.

ВАЖНО! Остаток на счете  19 будет, если компания проводит операции по экспорту, производство товара очень длительное по времени или не получена счет – фактура от продавца. Это самые распространенные причины наличия остатка по 19 счету

Есть еще некоторые моменты, когда сальдо будет присутствовать

Нужно иметь в виду, что если сальдо на конец месяца по счету очень большое и это является существенным фактором для организации, то компания имеет право детализировать информацию в строке 1220 в случае, если посчитает это необходимым.

Немного о бухгалтерском счете 19 для учета НДС

Для того чтобы собрать НДС по покупным ценностям, используется счет 19. К нему открывается несколько субсчетов, которые позволяют вести учет аналитики по НДС с товаров, услуг, нематериальных активов и прочих видов покупок.

Такой НДС подлежит отражению на счете 19 и принимается к вычету при расчете налога за квартал.

Для того чтобы суммы НДС принять к вычету, необходимо соблюсти следующие условия:

  • Приобретаемое имущество должно использоваться в деятельности с НДС
  • На руках у бухгалтера компании есть правильно оформленный оригинал счета – фактуры
  • Купленное имущество поставлено на учет в организации

В большинстве случаев сальдо по счету 19 не бывает. Если по итогам периода сформировано кредитовый остаток по счету, то это означает использование возможности принять НДС к возмещению.

В том случае, если организация не получила счет – фактуру на покупку, то по истечении трех лет сумма налога списывается на счет 91.

Проводки + документы 1С 8.3

НАЧИСЛЯЕМ НДС с операции «реализация» товаров или услуг

Проводка: Д. 90 «Продажи» — К. 68.02 «НДС»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о расходах на выплату налога НДС (счет 90) связанных с реализацией и проводкой мы зафиксировали «информацию» о начислении «обязательства» перед бюджетом РФ (счет 68.02) по налогу НДС. 

Сумма: расчетная величина 

Документ 1С 8.3: Реализация товаров и услуг

НАЧИСЛЯЕМ НДС с операции «реализация» (получение  прочих доходов)

Проводка: Д. 91 «Прочие доходы и расходы» — К. 68.02 «НДС»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о расходах на выплату налога НДС (счет 91) связанных с реализацией ОС и проводкой мы зафиксировали «информацию» о начислении «обязательства» перед бюджетом РФ (счет 68.02) по налогу НДС. 

Сумма: расчетная величина 

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 — К.68.02: 

док.»Реализация товаров и услуг»

— закладка.Основные средства, выставляем «счет учета расходов по налогу НДС» = счет 91.02- программа знает, что с этой ячейкой всегда должен корреспондировать счет 68.02.

 

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 — К.68.02: 

док.»Передача ОС»

— закладка.Основные средства, выставляем «счет учета расходов по налогу НДС» = счет 91.02- программа знает, что с этой ячейкой всегда должен корреспондировать счет 68.02.

 

СТАВИМ В ЗАЧЕТ накопленный НДС от поставщиков

Проводка: Д.68.02 «НДС» — К.19 «НДС по приобретенным ценностям»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении входящего НДС в зачет (счет 68.02) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о уменьшении входящего НДС (счет 19) .

Сумма: сумма НДС, указана в док.Счет-фактура .

Дата проводки: дата в док.Счет-фактура.

Документ 1С 8.3: док.»Счет-фактура полученный» + флаг.Отразить вычет НДС в книге покупок.

 

НАЧИСЛЯЕМ НДС с операции «предоплата от покупателя»

Проводка: Д.76 «НДС с операции предоплата» — К.68.02 «НДС»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о потенциальном «обязательстве» государства вернуть НДС с аванса (счет 76) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о начисленном НДС с авансового платежа (счет 68.02) . 

Сумма: расчетная сумма

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.76 — К.68.02: 

док.»Поступление на расчетный счет» + док.»Счет фактура выданный» (на аванс) 

— в док.Поступление выставляем «вид операции» = оплата от покупателя

— создаем док.»Счет-фактуру на аванс» обработкой.»Регистрация счет-фактуры на аванс»

  

СТАВИМ В ЗАЧЕТ НДС с операции «предоплата от покупателя»

Проводка: Д.68.02 «НДС» — К.76 «НДС с операции предоплата»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о зачете ранее начисленного «обязательства» по выплате НДС с аванса (счет 68.02) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о списании «обязательства» государства вернуть НДС с аванса (счет 76) . 

Сумма: сумма расчетная

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.68.02 — К.76: 

док. «Реализация товаров  и услуг» + док.»Формирование записи книги покупок»

— чтобы возникла возможность зачесть НДС начисленный с аванса, на сумму аванса должны быть оформлена реализация.

  

УПЛАЧИВАЕМ НДС в бюджет

Проводка: Д.68.02 «НДС» — К.51″Расчетный счет»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о погашении «обязательства» по выплате НДС (счет 68.02) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о списании денежных средств с расчетного счета (счет 51) . 

Сумма: сумма из док.»Выписка банка» 

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.68.02 — К.51: 

док.»Списание с расчетного счета»

— выставляем «вид операции» = перечисление налога

— выставляем поле.Получатель = получатель платежа (обычно получатель по налогам «федеральное казначейство»)- выставляем «счет учета денежных средств» = счет 51

— выставляем «счет учета расчетов по налогу НДС» = счет 68.02

 

Сумма НДС, отраженная в строках 1230 и 1520 баланса

Кроме строки 1220 актива баланса, НДС может отражаться еще в двух строках отчета.

  • Начнем с актива. Ситуация, когда налог может быть отражен в балансе, касается как НДС в составе сумм дебиторки, так и величины налога в составе перечисленных авансов. Авансовые платежи являются дебиторской задолженностью организации. Они подлежат отражению в форме №1 без учета налога, который в свою очередь принимается к уменьшению. Другие виды дебиторской задолженности отражаются по строке 1230 с учетом НДС
  • Еще одной строкой, где может быть отражена сумма налога, является строка 1520. Она отражает величину кредиторской задолженности и является частью пассива баланса. Здесь также существует особенность. Она касается получения авансов и предполагает, что величина полученных предоплат отражается без НДС. Остальная «кредиторка» учитывается по строке с учетом налога.

Счет 19 в бухгалтерском учете: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Счет 19 бухгалтерского учета — это активный счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», предназначен для отражения сумм налога, уплаченных по приобретенным ТМЦ. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по 19 счету.

Счет 19 в бухгалтерском учете

Счета, связанные с расчетами по НДС, являются одними из важнейших в учете. Суммы, обобщаемые на нем, используются для уменьшения величины налога к уплате.

На этом счете покупатель отражает суммы НДС, уплаченные вместе с оплатой поставленного товара, услуги, работы. Сумма НДС включается продавцом в сумму товара и выделяется в счет-фактуре отдельной строчкой.

В бухучете начисление НДС описывается проводкой Дт 19 — Кт 60 (76). Списание со счета производится, как правило, в паре со счетом 68 Расчеты по налогам, эти величины отражаются в книге покупок и формируют общую сумму вычета по НДС.

Вычет НДС отражается типовой проводкой Дт 68 (НДС) — Кт 19.

Ниже в таблице приведены типовые проводки по счету 19:

Условия получения вычета по НДС

Вычетом НДС называется уменьшение величины исчисленного к уплате налога на величину предъявленного поставщиками. Чтобы предприятие получило вычет налога, необходимо соблюдение условий ст. 172 НК РФ:

  • принятие к учету купленных товаров;
  • назначение приобретаемых товаров — в облагаемой НДС деятельности;
  • наличие документов, подтверждающих уплату НДС — для этого сумма НДС выделяется отдельной строчкой;
  • по импортируемым товарам НДС должен быть уплачен на таможне.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Организация на ОСН, использующая освобождение от уплаты НДС, не имеет и права на его вычет. Соответственно, ей необходимо включать входящий НДС в стоимость приобретенных ТМЦ и услуг.

Какой НДС возможно принять к вычету

  1. Суммы, уплаченные поставщику товаров (услуг или работ).
  2. НДС, заплаченный фирмой на таможне при ввозе товара.
  3. НДС, уплаченный в бюджет, если товар был возвращен покупателем.
  4. НДС с авансов покупателей при расторжении договора и возврате аванса покупателю.
  5. НДС, предъявленный подрядными организациями при капитальном строительстве, монтаже и сборке ОС, и при их демонтаже.
  6. НДС по поставкам для проведения СМР.
  7. НДС, уплаченный при выполнении СМР для нужд организации.
  8. НДС по командировкам и представительским расходам.
  9. НДС, уплаченный в бюджет налоговыми агентами.
  10. Суммы НДС, восстановленного акционером, внесшим некоторое имущество как вклад в уставный капитал.
  11. Уплаченный НДС по не подтвержденным в срок экспортным операциям, если подтверждающие документы получены позже.
  12. Суммы налога, откорректированные в случае уменьшения «задним числом» стоимости проданного товара.

Когда НДС не принимается к вычету

НДС может быть списан на затраты в целях исчисления налога на прибыль, если организация является:

  • страховой компанией;
  • негосударственным пенсионным фондом;
  • ИП, и т. д.

Для списания НДС на расходы организации необходимо:

  1. Применение УСН, патентной системы налогообложения или ЕНВД.
  2. Освобождение от уплаты НДС при применении основной системы налогообложения.

Счет списания определяется в зависимости от того, включается ли налог в себестоимость, либо в прочие расходы.

НДС включается в стоимость приобретенных ТМЦ в случаях:

  • приобретения для необлагаемой деятельности;
  • реализации вне территории РФ;
  • организация-приобретатель — неплательщик НДС;
  • для деятельности, не признаваемой реализацией.

Если уплата НДС не подтверждена входящими документами, например, отсутствует или неправильно заполнен СФ, то вычет НДС неправомерен.

Пример 1. Принятие НДС к вычету

Бухгалтер отражает операцию следующими проводками по 19 счету:

ДтКтОписание операцийСумма, руб.Документ
0860Отражение поступления ОС190 000Накладная, акт
1960Отражение НДС входящего (200 000 * 18%)34 200Счет-фактура
6819Отражение НДС к вычету34 200Книга покупок

Пример 2. НДС, включаемый в стоимость

Этот входящий НДС компания не может принять к вычету, следовательно, эти суммы будут включены в стоимость приобретения.

Бухгалтер «Ванды» записывает операцию следующими проводками по 19 счету:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
1060Отражено поступление материалов (112 100 — 17 100)95 000Накладная
1960Отражен входящий НДС17 100Счет-фактура
1019НДС входящий включен в стоимость материалов17 100Бухгалтерская справка

Пример 3. Списание НДС на расходы

Эта операция отражается с помощью проводок:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
4160Отражение приобретения товара (94 400 — 14 400)80 000Накладная, акт
1960Отражение входящего НДС14 400Счет-фактура поставщика
9119Отражение списания входящего НДС14 400Бухгалтерская справка
Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий