Счета бухгалтерского учета для отображения НДС с покупок
НДС – сложный налог и при работе с ним бухгалтеру нужно быть очень внимательным. Если компания работает на общей системе, то и покупает в основном у контрагентов, работающих с НДС. Поэтому налог со всех покупок компании в общем объеме составляет величину «входного» налога, который обычно уменьшает сумму НДС к перечислению в бюджет.
Совершенно не важно, что покупается для деятельности организации – канцтовары или дорогостоящее оборудование, а может быть и услуга. Если сделка купли – продажи оформлена по всем правилам и на руках есть полный комплект оригинальных документов, в том числе и бухгалтерских, то НДС можно смело принимать к учету
Аккумуляция сумм налога с покупок отображается по счету 19.
Вся сумма налога на добавленную стоимость, которая приходит в организацию вместе с покупкой товаров, услуг или других ценностей, должна быть очень четко отражена на счетах учета. Существует три основные проводки, которые касаются «входного» налога.
Содержание операции | Проводка | Пояснение |
Сумма налога, которая выставлена продавцом | Д19 К60 | При покупке товара, услуги, ценности, вместе со стоимостью покупатель оплачивает и НДС. Его сумма учитывается на счете 19 |
Налог, принятый к вычету | Д68 К19 | Налог, который подлежит вычету из бюджета, отражается по кредиту 19 счета |
Списание суммы НДС | Д91 К19 | В том случае, если приходится списывать величину налога, сумма падает на 91 счет |
Такие проводки составляет каждый бухгалтер при учете НДС с покупок.
Нужно помнить, что приобретаться могут товары для дальнейшей их реализации, имущество, относящееся к основным средствам, материалы, нематериальные ценности, а также услуги. При наличии счета – фактуры НДС с таких операций будет «входным» и снизит в итоге начисленный налог по итогу квартала.
Формирование строки 1220 в балансе организации
Налог по купленным ценностям отражается в балансе организации. Это происходит в том случае, если налог к нам «пришел», но к зачету его в бюджет не заявляли.
Таким образом, формула для расчета НДС по приобретенным ценностям очень проста: в строку 1220 актива баланса нужно проставить дебетовый остаток по 19 счету.
Нужно иметь в виду, что не принимаются к вычету суммы налога, если:
- Покупаются ценности, которые используются при производстве или сбыте товаров (услуг), которые не подлежат обложению НДС
- Приобретаются ценности, которые планируется перепродать на территории другого государства
- Ценности приобретены теми лицами, которые либо совсем его не платят, либо освобождены от такой обязанности
- Куплены ценности, продажа которых не является реализацией по закону
- Отсутствует правильно составленный счет – фактура
- Было принято решение применить вычет в последующих периодах
- Компания производственная и на выпуск продукции уходит длительное время, превышающее рамки одного периода
Остаток по дебету 19 счета появляется и в случае наличия расходов, которые подлежат нормированию. По таким расходам НДС принимается к вычету только в рамках норматива. Нужно помнить, что узнать точную величину расходов, подлежащих нормированию, представляется возможным только по итогам работы за год. В течение года необходимо постоянно корректировать сумму НДС к вычету с учетом применяемых нормативов. Зачастую на конец года формируется сумма налога, которую нельзя принять к вычету в соответствии с законодательством. Такие суммы находят свое отражение в строке 1220 баланса. Они должны быть списаны с 19 счета на 91.
Если весь НДС по итогу года принят к учету и дебетового сальдо по счету 19 нет, то строка 1220 не подлежит заполнению, в ней необходимо проставить прочерк.
ВАЖНО! Остаток на счете 19 будет, если компания проводит операции по экспорту, производство товара очень длительное по времени или не получена счет – фактура от продавца. Это самые распространенные причины наличия остатка по 19 счету
Есть еще некоторые моменты, когда сальдо будет присутствовать
Нужно иметь в виду, что если сальдо на конец месяца по счету очень большое и это является существенным фактором для организации, то компания имеет право детализировать информацию в строке 1220 в случае, если посчитает это необходимым.
Немного о бухгалтерском счете 19 для учета НДС
Для того чтобы собрать НДС по покупным ценностям, используется счет 19. К нему открывается несколько субсчетов, которые позволяют вести учет аналитики по НДС с товаров, услуг, нематериальных активов и прочих видов покупок.
Такой НДС подлежит отражению на счете 19 и принимается к вычету при расчете налога за квартал.
Для того чтобы суммы НДС принять к вычету, необходимо соблюсти следующие условия:
- Приобретаемое имущество должно использоваться в деятельности с НДС
- На руках у бухгалтера компании есть правильно оформленный оригинал счета – фактуры
- Купленное имущество поставлено на учет в организации
В большинстве случаев сальдо по счету 19 не бывает. Если по итогам периода сформировано кредитовый остаток по счету, то это означает использование возможности принять НДС к возмещению.
В том случае, если организация не получила счет – фактуру на покупку, то по истечении трех лет сумма налога списывается на счет 91.
Проводки + документы 1С 8.3
НАЧИСЛЯЕМ НДС с операции “реализация” товаров или услуг
Проводка: Д. 90 “Продажи” – К. 68.02 “НДС”
Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о расходах на выплату налога НДС (счет 90) связанных с реализацией и проводкой мы зафиксировали “информацию” о начислении “обязательства” перед бюджетом РФ (счет 68.02) по налогу НДС.
Сумма: расчетная величина
Документ 1С 8.3: Реализация товаров и услуг
НАЧИСЛЯЕМ НДС с операции “реализация” (получение прочих доходов)
Проводка: Д. 91 “Прочие доходы и расходы” – К. 68.02 “НДС”
Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о расходах на выплату налога НДС (счет 91) связанных с реализацией ОС и проводкой мы зафиксировали “информацию” о начислении “обязательства” перед бюджетом РФ (счет 68.02) по налогу НДС.
Сумма: расчетная величина
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 – К.68.02:
док.”Реализация товаров и услуг”
– закладка.Основные средства, выставляем “счет учета расходов по налогу НДС” = счет 91.02- программа знает, что с этой ячейкой всегда должен корреспондировать счет 68.02.
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 – К.68.02:
док.”Передача ОС”
– закладка.Основные средства, выставляем “счет учета расходов по налогу НДС” = счет 91.02- программа знает, что с этой ячейкой всегда должен корреспондировать счет 68.02.
СТАВИМ В ЗАЧЕТ накопленный НДС от поставщиков
Проводка: Д.68.02 “НДС” – К.19 “НДС по приобретенным ценностям”
Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о поступлении входящего НДС в зачет (счет 68.02) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о уменьшении входящего НДС (счет 19) .
Сумма: сумма НДС, указана в док.Счет-фактура .
Дата проводки: дата в док.Счет-фактура.
Документ 1С 8.3: док.”Счет-фактура полученный” + флаг.Отразить вычет НДС в книге покупок.
НАЧИСЛЯЕМ НДС с операции “предоплата от покупателя”
Проводка: Д.76 “НДС с операции предоплата” – К.68.02 “НДС”
Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о потенциальном “обязательстве” государства вернуть НДС с аванса (счет 76) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о начисленном НДС с авансового платежа (счет 68.02) .
Сумма: расчетная сумма
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.76 – К.68.02:
док.”Поступление на расчетный счет” + док.”Счет фактура выданный” (на аванс)
– в док.Поступление выставляем “вид операции” = оплата от покупателя
– создаем док.”Счет-фактуру на аванс” обработкой.”Регистрация счет-фактуры на аванс”
СТАВИМ В ЗАЧЕТ НДС с операции “предоплата от покупателя”
Проводка: Д.68.02 “НДС” – К.76 “НДС с операции предоплата”
Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о зачете ранее начисленного “обязательства” по выплате НДС с аванса (счет 68.02) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о списании “обязательства” государства вернуть НДС с аванса (счет 76) .
Сумма: сумма расчетная
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.68.02 – К.76:
док. “Реализация товаров и услуг” + док.”Формирование записи книги покупок”
– чтобы возникла возможность зачесть НДС начисленный с аванса, на сумму аванса должны быть оформлена реализация.
УПЛАЧИВАЕМ НДС в бюджет
Проводка: Д.68.02 “НДС” – К.51″Расчетный счет”
Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о погашении “обязательства” по выплате НДС (счет 68.02) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о списании денежных средств с расчетного счета (счет 51) .
Сумма: сумма из док.”Выписка банка”
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.68.02 – К.51:
док.”Списание с расчетного счета”
– выставляем “вид операции” = перечисление налога
– выставляем поле.Получатель = получатель платежа (обычно получатель по налогам “федеральное казначейство”)- выставляем “счет учета денежных средств” = счет 51
– выставляем “счет учета расчетов по налогу НДС” = счет 68.02
Сумма НДС, отраженная в строках 1230 и 1520 баланса
Кроме строки 1220 актива баланса, НДС может отражаться еще в двух строках отчета.
- Начнем с актива. Ситуация, когда налог может быть отражен в балансе, касается как НДС в составе сумм дебиторки, так и величины налога в составе перечисленных авансов. Авансовые платежи являются дебиторской задолженностью организации. Они подлежат отражению в форме №1 без учета налога, который в свою очередь принимается к уменьшению. Другие виды дебиторской задолженности отражаются по строке 1230 с учетом НДС
- Еще одной строкой, где может быть отражена сумма налога, является строка 1520. Она отражает величину кредиторской задолженности и является частью пассива баланса. Здесь также существует особенность. Она касается получения авансов и предполагает, что величина полученных предоплат отражается без НДС. Остальная «кредиторка» учитывается по строке с учетом налога.
Счет 19 в бухгалтерском учете: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Счет 19 бухгалтерского учета — это активный счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», предназначен для отражения сумм налога, уплаченных по приобретенным ТМЦ. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по 19 счету.
Счет 19 в бухгалтерском учете
Счета, связанные с расчетами по НДС, являются одними из важнейших в учете. Суммы, обобщаемые на нем, используются для уменьшения величины налога к уплате.
На этом счете покупатель отражает суммы НДС, уплаченные вместе с оплатой поставленного товара, услуги, работы. Сумма НДС включается продавцом в сумму товара и выделяется в счет-фактуре отдельной строчкой.
В бухучете начисление НДС описывается проводкой Дт 19 — Кт 60 (76). Списание со счета производится, как правило, в паре со счетом 68 Расчеты по налогам, эти величины отражаются в книге покупок и формируют общую сумму вычета по НДС.
Вычет НДС отражается типовой проводкой Дт 68 (НДС) — Кт 19.
Ниже в таблице приведены типовые проводки по счету 19:
Условия получения вычета по НДС
Вычетом НДС называется уменьшение величины исчисленного к уплате налога на величину предъявленного поставщиками. Чтобы предприятие получило вычет налога, необходимо соблюдение условий ст. 172 НК РФ:
- принятие к учету купленных товаров;
- назначение приобретаемых товаров — в облагаемой НДС деятельности;
- наличие документов, подтверждающих уплату НДС — для этого сумма НДС выделяется отдельной строчкой;
- по импортируемым товарам НДС должен быть уплачен на таможне.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Организация на ОСН, использующая освобождение от уплаты НДС, не имеет и права на его вычет. Соответственно, ей необходимо включать входящий НДС в стоимость приобретенных ТМЦ и услуг.
Какой НДС возможно принять к вычету
- Суммы, уплаченные поставщику товаров (услуг или работ).
- НДС, заплаченный фирмой на таможне при ввозе товара.
- НДС, уплаченный в бюджет, если товар был возвращен покупателем.
- НДС с авансов покупателей при расторжении договора и возврате аванса покупателю.
- НДС, предъявленный подрядными организациями при капитальном строительстве, монтаже и сборке ОС, и при их демонтаже.
- НДС по поставкам для проведения СМР.
- НДС, уплаченный при выполнении СМР для нужд организации.
- НДС по командировкам и представительским расходам.
- НДС, уплаченный в бюджет налоговыми агентами.
- Суммы НДС, восстановленного акционером, внесшим некоторое имущество как вклад в уставный капитал.
- Уплаченный НДС по не подтвержденным в срок экспортным операциям, если подтверждающие документы получены позже.
- Суммы налога, откорректированные в случае уменьшения «задним числом» стоимости проданного товара.
Когда НДС не принимается к вычету
НДС может быть списан на затраты в целях исчисления налога на прибыль, если организация является:
- страховой компанией;
- негосударственным пенсионным фондом;
- ИП, и т. д.
Для списания НДС на расходы организации необходимо:
- Применение УСН, патентной системы налогообложения или ЕНВД.
- Освобождение от уплаты НДС при применении основной системы налогообложения.
Счет списания определяется в зависимости от того, включается ли налог в себестоимость, либо в прочие расходы.
НДС включается в стоимость приобретенных ТМЦ в случаях:
- приобретения для необлагаемой деятельности;
- реализации вне территории РФ;
- организация-приобретатель — неплательщик НДС;
- для деятельности, не признаваемой реализацией.
Если уплата НДС не подтверждена входящими документами, например, отсутствует или неправильно заполнен СФ, то вычет НДС неправомерен.
Пример 1. Принятие НДС к вычету
Бухгалтер отражает операцию следующими проводками по 19 счету:
Дт | Кт | Описание операций | Сумма, руб. | Документ |
08 | 60 | Отражение поступления ОС | 190 000 | Накладная, акт |
19 | 60 | Отражение НДС входящего (200 000 * 18%) | 34 200 | Счет-фактура |
68 | 19 | Отражение НДС к вычету | 34 200 | Книга покупок |
Пример 2. НДС, включаемый в стоимость
Этот входящий НДС компания не может принять к вычету, следовательно, эти суммы будут включены в стоимость приобретения.
Бухгалтер «Ванды» записывает операцию следующими проводками по 19 счету:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
10 | 60 | Отражено поступление материалов (112 100 — 17 100) | 95 000 | Накладная |
19 | 60 | Отражен входящий НДС | 17 100 | Счет-фактура |
10 | 19 | НДС входящий включен в стоимость материалов | 17 100 | Бухгалтерская справка |
Пример 3. Списание НДС на расходы
Эта операция отражается с помощью проводок:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
41 | 60 | Отражение приобретения товара (94 400 — 14 400) | 80 000 | Накладная, акт |
19 | 60 | Отражение входящего НДС | 14 400 | Счет-фактура поставщика |
91 | 19 | Отражение списания входящего НДС | 14 400 | Бухгалтерская справка |