Уменьшилась стоимость товаров: какие документы нужны от поставщика?
Продавец (поставщик) может уменьшить стоимость товаров уже после их отгрузки покупателю.
На момент принятия такого решения у сторон сделки на руках уже имеется следующий комплект документов:
- договор с первоначальными условиями поставки;
- первоначальный счет-фактура (ПСФ);
- первичный документ на отгруженный товар;
- иные документы (сертификаты, ТТН и др.).
Уменьшение стоимости товаров сопровождается дополнительными документами:
Отсутствие указанных документов может лишить контрагентов права на вычет НДС по КСФ и оставит неподтвержденными корректировочные учетные записи.
Из следующего раздела узнайте, какие действия требуются в учете покупателя и продавца при появлении КСФ.
Порядок корректировки реализации в УПП по шагам
Шаг 1: Документ Корректировка реализации создаем через ввод на основании Реализации товаров и услуг, которую необходимо откорректировать:
Ввод корректировки реализации в 1С УПП
Заполняем и проводим документ. К особенностям заполнения мы еще вернемся ниже.
Шаг 2: Вводим счет-фактуру на основании Корректировки реализации. Счет-фактура обеспечивает корректное выполнение последующих шагов и печать исправленного счета – фактуры.
Шаг 3: Выполняем обработку Проведение документов по регистрам НДС. Этот шаг обычно выполняют в рамках процедур закрытия месяца. Его нельзя пропускать, так как сама Корректировка не изменяет регистры, отвечающие за учет НДС, а значит книги продаж и покупок без выполнения обработки не узнают о существовании наших изменений. Перейдем в интерфейс Заведующий учетом:
1С УПП корректировка реализации – проведение по НДС
И выполним обработку за выбранный период:
1С УПП Обработка проведения по НДС
Шаг 4: Корректировки в зависимости от вида операции могут быть учтены или в книге покупок или в книге продаж в дополнительных листах. Чтобы ничего не упустить, всегда создаем Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж. Тоже в процессе закрытия месяца.
Эти документы можно создать единовременно обработкой Формирование документов по НДС. Там же в интерфейсе заведующий учетом находим нужную нам обработку:
Корректировка реализации в 1С УПП Формирование документов по НДС
Потребуется заполнить настройку формирования документов по НДС. Но там ничего сложного: требуется заполнить наименование и организацию. Настройка может использоваться, если вы хотите указать расписание автоматического формирования документов. Но можно и не задавать расписание, а запустить механизм вручную:
Корректирока реализации в 1С УПП – формирование документов по НДС
Шаг 5: Формируем сами книги покупок и продаж и проверяем, что все корректировки попали в нужные места.
Теперь детально рассмотрим каждый случай.
Последствия корректировочного счета-фактуры в учете продавца и у покупателя: как проводить и какие применять счета?
Появление КСФ на уменьшение у продавца и покупателя влечет корректировку записей в бухучете:
Дт 10 Кт 60 (сторно)
Задолженность перед поставщиком откорректирована в сторону уменьшения
Дт 19 Кт 60 (сторно)
Уточнена сумма НДС (отражена разница в НДС по ПСФ и КСФ)
Восстановлена ранее принятая к вычету сумма разницы по НДС
Исправлен показатель выручки в связи с уменьшением стоимости реализации
НДС в сумме разницы между ПСФ и КСФ принят к вычету
О нюансах применения сторнировочных записей читайте в статьях:
Первоначальные записи в учете
Реализована партия продукции
Оприходована партия продукции
Начислен налог на добавленную стоимость
Учтен входной НДС
Корректировочные записи в учете
Уменьшена сумма реализации
Дт 62 Кт 90 (сторно)
Уменьшена стоимость полученной партии продукции
Дт 10 Кт 60 (сторно)
Снижена задолженность по НДС
Дт 90 Кт 68 (сторно)
(45 000,00 – 42 750,00)
Скорректирована сумма входного НДС
Дт 19 Кт 60 (сторно)
19 счет – активный или пассивный
Ответ на вопрос, 19 счет – активный или пассивный, будет положительным в обоих случаях – он активно-пассивный, поскольку увеличение оборота происходит по дебету счета 19 в корреспонденции с расчетными счетами – , 76. А списание сумм налога при возмещении денег из бюджета (или отнесении на затраты предприятия) выполняется по кредиту счета в корреспонденции со счетами – 68, , 99, , а также , , 20, , , 29, .
При этом дебетовое сальдо по 19 счету означает оприходование товара/услуги без наличия счета-фактуры, что не дает право покупателю возместить налог из бюджета. Соответственно, списание произойдет только после получения документа. Кредитового сальдо быть не должно: если по данным оборотно-сальдовой ведомости формируется отрицательный остаток по сч. 19 – это означает ошибки в учете, которые необходимо исправить, используя аналитическую информацию по контрагентам и поступлениям.
Типовые проводки по счету 19
Счет 19 имеет широкое применение при отражении НДС по взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками. Кроме того, сумма НДС может быть выдела из стоимости товаров (услуг), поступивших от сторонних организаций. Данные операции отражаются такими проводками:
Дт | Кт | Описание | Документ |
19 | Отражение НДС от стоимости поступивших товаров (работ, услуг) | Счет-фактура | |
19 | 76 | Отражение НДС от стоимости товаров (работ, услуг), поступивших от сторонней организации | Счет-фактура |
При возникновении особых условий сумма НДС, отраженная по счету 19, может быть скорректирована. Операции по списанию НДС со счета 19 проводятся в учете следующими записями:
Дт | Кт | Описание | Документ |
08 | 19 | Входящим НДС, не принятым к вычету, увеличена стоимость объекта основных средств | Акт учета ОС, бухгалтерская справка |
91 | 19 | Списан НДС по материалам, которые были использованы с целью получения внереализационных доходов (доходы не облагаются НДС) | Бухгалтерская справка-расчет |
Учет сумм НДС на производственных предприятиях осуществляется с использованием счетов 20, , . Рассмотрим типовые проводки по отражению «входящего» НДС в организациях производственной сферы:
Дт | Кт | Описание | Документ |
20 | 19 | Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (основное производство) | Бухгалтерская справка-расчет |
19 | Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (вспомогательное производство) | Бухгалтерская справка-расчет | |
19 | Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (обслуживающее производство) | Бухгалтерская справка-расчет |
Пример отражения операций по счету 19
Отражая данные операции и определяя финансовый результат за январь 2016, бухгалтер ООО «Прометей» сделал в учете следующие записи:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
41 | На склад ООО «Прометей» оприходована партия автозапчастей (154 300 руб. — 537 руб.) | 128 763 руб. | Товарная накладная | |
19 | Учтена сумма НДС, выставленная АО «Машиностроитель» | 537 руб. | Товарная накладная, счет-фактура | |
68 НДС | 19 | Сумма НДС предъявлена к вычету | 537 руб. | Счет-фактура |
Перечислены средства АО «Машиностроитель» в счет оплаты за запчасти | 154 300 руб. | Платежное поручение | ||
90.2 | 41 | Себестоимость запчастей, направленных на реализацию, отражена в составе расходов | 128 763 руб. | Товарная накладная, договор купли-продажи |
62 | 90.1 | Учтена сумма выручки от реализации запчастей | 241 500 руб. | Расходная накладная, договор купли-продажи |
90.3 | 68 НДС | Начислена сумма НДС от выручки для уплаты в бюджет | 36 839 руб. | Расходная накладная, договор купли-продажи |
62 | Зачислены средства от покупателя в счет оплаты за реализованные товары | 241 500 руб. | Банковская выписка | |
90.9 | 99 | Отражена сумма финансового результата по итогам января 2016 года (241 500 руб. — 128 763 руб. — 36 839 руб.) | 75 898 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |