Счет 19.09 — НДС по уменьшению стоимости реализации

Уменьшилась стоимость товаров: какие документы нужны от поставщика?

Продавец (поставщик) может уменьшить стоимость товаров уже после их отгрузки покупателю.

На момент принятия такого решения у сторон сделки на руках уже имеется следующий комплект документов:

  • договор с первоначальными условиями поставки;
  • первоначальный счет-фактура (ПСФ);
  • первичный документ на отгруженный товар;
  • иные документы (сертификаты, ТТН и др.).

Уменьшение стоимости товаров сопровождается дополнительными документами:

Отсутствие указанных документов может лишить контрагентов права на вычет НДС по КСФ и оставит неподтвержденными корректировочные учетные записи.

Из следующего раздела узнайте, какие действия требуются в учете покупателя и продавца при появлении КСФ.

Порядок корректировки реализации в УПП по шагам

Шаг 1: Документ Корректировка реализации создаем через ввод на основании Реализации товаров и услуг, которую необходимо откорректировать:

Ввод корректировки реализации в 1С УПП

Заполняем и проводим документ. К особенностям заполнения мы еще вернемся ниже.

Шаг 2: Вводим счет-фактуру на основании Корректировки реализации. Счет-фактура обеспечивает корректное выполнение последующих шагов и печать исправленного счета — фактуры.

Шаг 3: Выполняем обработку Проведение документов по регистрам НДС. Этот шаг обычно выполняют в рамках процедур закрытия месяца. Его нельзя пропускать, так как сама Корректировка не изменяет регистры, отвечающие за учет НДС, а значит книги продаж и покупок без выполнения обработки не узнают о существовании наших изменений. Перейдем в интерфейс Заведующий учетом:

1С УПП корректировка реализации — проведение по НДС

И выполним обработку за выбранный период:

1С УПП Обработка проведения по НДС

Шаг 4: Корректировки в зависимости от вида операции могут быть учтены или в книге покупок или в книге продаж в дополнительных листах. Чтобы ничего не упустить, всегда создаем Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж. Тоже в процессе закрытия месяца.

Эти документы можно создать единовременно обработкой Формирование документов по НДС. Там же в интерфейсе заведующий учетом находим нужную нам обработку:

Корректировка реализации в 1С УПП Формирование документов по НДС

Потребуется заполнить настройку формирования документов по НДС. Но там ничего сложного: требуется заполнить наименование и организацию. Настройка может использоваться, если вы хотите указать расписание автоматического формирования документов. Но можно и не задавать расписание, а запустить механизм вручную:

Корректирока реализации в 1С УПП — формирование документов по НДС

Шаг 5: Формируем сами книги покупок и продаж и проверяем, что все корректировки попали в нужные места.

Теперь детально рассмотрим каждый случай. 

Последствия корректировочного счета-фактуры в учете продавца и у покупателя: как проводить и какие применять счета?

Появление КСФ на уменьшение у продавца и покупателя влечет корректировку записей в бухучете:

Дт 10 Кт 60 (сторно)

Задолженность перед поставщиком откорректирована в сторону уменьшения

Дт 19 Кт 60 (сторно)

Уточнена сумма НДС (отражена разница в НДС по ПСФ и КСФ)

Восстановлена ранее принятая к вычету сумма разницы по НДС

Исправлен показатель выручки в связи с уменьшением стоимости реализации

НДС в сумме разницы между ПСФ и КСФ принят к вычету

О нюансах применения сторнировочных записей читайте в статьях:

Первоначальные записи в учете

Реализована партия продукции

Оприходована партия продукции

Начислен налог на добавленную стоимость

Учтен входной НДС

Корректировочные записи в учете

Уменьшена сумма реализации

Дт 62 Кт 90 (сторно)

Уменьшена стоимость полученной партии продукции

Дт 10 Кт 60 (сторно)

Снижена задолженность по НДС

Дт 90 Кт 68 (сторно)

(45 000,00 – 42 750,00)

Скорректирована сумма входного НДС

Дт 19 Кт 60 (сторно)

19 счет – активный или пассивный

Ответ на вопрос, 19 счет – активный или пассивный, будет положительным в обоих случаях – он активно-пассивный, поскольку увеличение оборота происходит по дебету счета 19 в корреспонденции с расчетными счетами – , 76. А списание сумм налога при возмещении денег из бюджета (или отнесении на затраты предприятия) выполняется по кредиту счета в корреспонденции со счетами – 68, , 99, , а также , , 20, , , 29, .

При этом дебетовое сальдо по 19 счету означает оприходование товара/услуги без наличия счета-фактуры, что не дает право покупателю возместить налог из бюджета. Соответственно, списание произойдет только после получения документа. Кредитового сальдо быть не должно: если по данным оборотно-сальдовой ведомости формируется отрицательный остаток по сч. 19 – это означает ошибки в учете, которые необходимо исправить, используя аналитическую информацию по контрагентам и поступлениям.

Типовые проводки по счету 19

Счет 19 имеет широкое применение при отражении НДС по взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками. Кроме того, сумма НДС может быть выдела из стоимости товаров (услуг), поступивших от сторонних организаций. Данные операции отражаются такими проводками:

ДтКтОписаниеДокумент
19Отражение НДС от стоимости поступивших товаров (работ, услуг)Счет-фактура
1976Отражение НДС от стоимости товаров (работ, услуг), поступивших от сторонней организацииСчет-фактура

При возникновении особых условий сумма НДС, отраженная по счету 19, может быть скорректирована. Операции по списанию НДС со счета 19 проводятся в учете следующими записями:

ДтКтОписаниеДокумент
0819Входящим НДС, не принятым к вычету, увеличена стоимость объекта основных средствАкт учета ОС, бухгалтерская справка
9119Списан НДС по материалам, которые были использованы с целью получения внереализационных доходов (доходы не облагаются НДС)Бухгалтерская справка-расчет

Учет сумм НДС на производственных предприятиях осуществляется с использованием счетов 20, , . Рассмотрим типовые проводки по отражению «входящего» НДС в организациях производственной сферы:

ДтКтОписаниеДокумент
2019Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (основное производство)Бухгалтерская справка-расчет
19Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (вспомогательное производство)Бухгалтерская справка-расчет
19Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (обслуживающее производство)Бухгалтерская справка-расчет

Пример отражения операций по счету 19

Отражая данные операции и определяя финансовый результат за январь 2016, бухгалтер ООО «Прометей» сделал в учете следующие записи:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
41На склад ООО «Прометей» оприходована партия автозапчастей (154 300 руб. — 537 руб.)128 763 руб.Товарная накладная
19Учтена сумма НДС, выставленная АО «Машиностроитель» 537 руб.Товарная накладная, счет-фактура
68 НДС19Сумма НДС предъявлена к вычету 537 руб.Счет-фактура
Перечислены средства АО «Машиностроитель» в счет оплаты за запчасти154 300 руб.Платежное поручение
90.241Себестоимость запчастей, направленных на реализацию, отражена в составе расходов128 763 руб.Товарная накладная, договор купли-продажи
6290.1Учтена сумма выручки от реализации запчастей241 500 руб.Расходная накладная, договор купли-продажи
90.368 НДСНачислена сумма НДС от выручки для уплаты в бюджет36 839 руб.Расходная накладная, договор купли-продажи
62Зачислены средства от покупателя в счет оплаты за реализованные товары241 500 руб.Банковская выписка
90.999Отражена сумма финансового результата по итогам января 2016 года (241 500 руб. — 128 763 руб. — 36 839 руб.)75 898 руб.Оборотно-сальдовая ведомость
Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий