Характеристики/описание счёта:
На субсчете 41.01 “Товары на складах” учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п. Аналитический учет ведется по наименованиям (сортам, партиям) (субконто “Номенклатура”), местам хранения товаров (субконто “Склады”) и партиям товарно-материальных ценностей (субконто “Партии”). Каждое наименование – элемент справочника “Номенклатура”. Каждое место хранения – элемент справочника “Склады (места хранения)”. Для ведения аналитического учета по субконто “Склады” и “Партии” следует выполнить соответствующие настройки параметров учета (меню “Предприятие” – “Настройка параметров учета” – “Запасы”).
Описание родительского счета: Описание счета 41 “Товары”
“Включение в затраты на капитальное строительство стоимости товаров”
“Списание стоимости товаров на общепроизводственные расходы “
“Списание стоимости товаров на общехозяйственные расходы “
“Списание стоимости товаров на затраты обслуживающих производств и хозяйств”
“Ввод начальных остатков: товары”
Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Ввод начальных остатков в меню “Предприятие” вид хозяйственной операции: “Товары и торговая наценка (счета 41, 42)”
“Перемещение между складами товаров”
“Комплектация товаров”
Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Комплектация номенклатуры в меню “Склад” вид хозяйственной операции: “Комплектация”
“Разукомплектация товаров”
Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Комплектация номенклатуры в меню “Склад” вид хозяйственной операции: “Разукомплектация”
“Поступление товаров. Отражение задолженности поставщику по договору в руб.”
Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Поступление товаров и услуг в меню “Покупка” вид хозяйственной операции: “Покупка, комиссия”
“Поступление товаров. Отражение задолженности поставщику по договору в валюте”
Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Поступление товаров и услуг в меню “Покупка” вид хозяйственной операции: “Покупка, комиссия”
“Поступление товаров. Отражение задолженности перед поставщиком по договору в у.е.”
Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Поступление товаров и услуг в меню “Покупка” вид хозяйственной операции: “Покупка, комиссия”
“Принятие к учету товаров по краткосрочному договору займа в руб.”
“Принятие к учету товаров по долгосрочному договору займа в руб.”
“Принятие к учету товаров, полученных в счет вклада в уставный капитал”
“Возврат от покупателя товаров, реализованных в прошлых отчетных периодах”
“Принятие к учету товаров, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения”
“Перемещение между складами покупных изделий “
“Отгрузка товаров на сторону без перехода права собственности”
Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Реализация товаров и услуг в меню “Продажа” вид хозяйственной операции: “Отгрузка без перехода права собственности”
“Передача товаров на комиссию (учет у комитента)”
Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Реализация товаров и услуг в меню “Продажа” вид хозяйственной операции: “Продажа, комиссия”
“Возврат товаров поставщику по договору в руб.”
Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Возврат товаров поставщику в меню “Покупка” вид хозяйственной операции: “Покупка, комиссия”
“Списание товаров, реализованных покупателю, по деятельности, не облагаемой ЕНВД”
Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Реализация товаров и услуг в меню “Продажа” вид хозяйственной операции: “Продажа, комиссия”
“Списание товаров, реализованных покупателю, по деятельности, облагаемой ЕНВД”
Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0: — Реализация товаров и услуг в меню “Продажа” вид хозяйственной операции: “Продажа, комиссия”
45 счет проводки
Сч. 45 «Товары отгруженные» используется для фиксации операций по отгрузке товаров компании, когда выручка от реализации не может быть принята к учету в бухгалтерии в момент передачи изделия.
Счет 45 в бухгалтерском учете – это собирательный счет, отображающий сведения об отгруженной заказчикам продукции, реализационный доход по которой не может быть временно принят в бухгалтерском учете компании. Данная ситуация возможна в ряде случаев:
- Дополнительные условия соглашения, без выполнения которых невозможна передача права собственности (например, предусмотрена полная оплата поставки);
- Бартерные сделки, по которым не осуществлено встречное поступление продукции
- Кроме того, здесь фиксируется информация о товарах и продуктах собственного производства, переданных для реализации посредникам-комиссионерам.
К сч.45 предусмотрены следующие основные субсчета:
45.01 – осуществляется учет изделий, приобретенных у поставщиков для перепродажи
45.02 – информация о продуктах собственного производства
45.03 – прочие номенклатурные единицы
45.04 – обобщение сведений о передачи переданных объектов недвижимости, смена права собственности на которые еще не зарегистрирована.
Информация о наличии и операциях с отгруженной продукцией отображается на сч.45 по совокупной стоимости фактически произведенных затрат на производство или приобретение товаров и расходов денежных средств на отгрузку (при частичном списании транспортных затрат).
Счет 45 в бухгалтерском учете является активным. По дебету фиксируется произведенная передача продуктов покупателю или комиссионеру в корреспонденции с соответствующими счетами 41, 43 на основе закрывающих документов (ТОРГ-12, передаточные акты и т.д.).
Внимание! У покупателей или посреднических организаций-комиссионеров переданные изделия должны быть учтены на забалансовых счетах до выполнения всех условий соглашений. Суммы, аккумулируемые на счете, списываются в Дт90 «Продажи» в момент признания доходов от реализации или при отчете посреднической фирмы о совершенной продаже
Суммы, аккумулируемые на счете, списываются в Дт90 «Продажи» в момент признания доходов от реализации или при отчете посреднической фирмы о совершенной продаже.
Задача 1. Переход права собственности после оплаты
Рассмотрим ситуацию. Торговая организация заключила договор с покупателем. В соответствии с его условиями право собственности на отгруженную партию товара переходит к нему только после оплаты. В этом случае, пока товар не оплачен, он находится на балансе продавца.
Товары являются частью материально-производственных запасов и предназначены для продажи. По договору с покупателем право собственности на товар переходит после его оплаты, следовательно, до этого момента организация не отражает выручку в учете. Отгруженный товар она учитывает по фактической себестоимости на счете 45 «Товары отгруженные».
Фактическая себестоимость проданных товаров учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности и формирует себестоимость продаж. Выручку от продажи организация признает на дату получения оплаты. Одновременно себестоимость проданных товаров списывается со счета 45 в дебет счета 90 субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».
Налоговая база по НДС возникает на дату отгрузки товара, а не на дату перехода права собственности (подп. 1 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ). На это указывают в своих письмах и чиновники из высшего финансового ведомства (письма Минфина России от 9 февраля 2011 г. № 07-02-06/14, от 8 сентября 2010 г. № 03-07-11/379). Исчисленный до момента реализации НДС отражается в бухгалтерском учете обособленно. Например, в аналитическом учете можно использовать субсчета к счету 45 «Товары отгруженные», а также к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
На дату перехода права собственности к покупателю организации нужно будет списать сумму начисленного к уплате налога со счетов 45 или 76 (в зависимости от того, какой использовался) в дебет счета 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость». Когда организация применяет метод начисления, доходы и расходы в налоговом и бухгалтерском учете признаются одинаково. Соответственно отложенных налоговых активов и обязательств не возникает.
Пример
По договору право собственности на товар переходит к покупатель после оплаты. Товар был отгружен в декабре 2014 года, а плата за него получена в январе 2015 года. Покупная стоимость реализованной партии товара 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.). Выручка от реализации составила 413 000 руб. (в том числе НДС 63 000 руб.).
Бухгалтерские записи должны выглядеть так:
Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
При отгрузке товара покупателю | ||
Счет 45 | Счет 41 | 300 000 |
Счет 45 субсчет «Налог на добавленную стоимость», ( 76 субсчет «Налог на добавленную стоимость») | Счет 68 | 54 000 |
При получении платы за товары | ||
Счет 51 | Счет 62 | 413 000 |
Счет 62 | Счет 90-1 | 413 000 |
Счет 90 субсчет «Себестоимость продаж» | Счет 45 | 300 000 |
Счет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» | Счет 45 субсчет «Налог на добавленную стоимость», ( 76 субсчет «Налог на добавленную стоимость») | 54 000 |
Отгруженные товары в налоговом учете
Позиции в отношении признания выручки в целях налогового учета у налоговиков и чиновников Минфина разные. Первые считают, что согласно НК РФ моментом выручки для подобных договоров признается поступление денежных средств в качестве оплаты. По мнению Минфина, выручка появляется во время отгрузки материалов с предоставлением сопровождающих документов.
Позиция судебной практики по этому вопросу также неоднозначна. Поэтому налогоплательщику придется самому определиться с фактом признания выручки по проделанным операциям. Не лишним будет и документальное подтверждение, что покупатель не вправе распоряжаться полученными ценностями до момента перечисления денежных средств. Обычно в качестве такого доказательства выступают заключенные договора. Все это поможет предотвратить попытки налоговой инспекции квалифицировать операции как занижение налогооблагаемой базы по прибыли, если момент отгрузки товара и оплаты за него будет совершаться в разных отчетных периодах.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Юридическая Консультация бесплатнаяМосква, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58
Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16
Звонок в один клик Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98
Звонок в один клик
Особенности учета НДС при операциях по 45 счету
Если руководствоваться человеческой логикой, мы не можем начислить НДС раньше, чем признаем выручку. Но с точки зрения Налогового кодекса это не совсем так. Поэтому рекомендовано делать начисление НДС уже в момент передачи объекта ОС. Для вычисления налоговой базы в целях НДС особый порядок перехода не имеет значения.
Проводки по НДС при отгрузке
Счет-фактура на реализацию оформляется продавцом:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма операции | Документ |
| 45(76) НДС отлож.2 | 68 | Начислен НДС к возмещению | 533898,30 | Счет-фактура |
Проводки по НДС при реализации
После регистрации права собственности и признания выручки, НДС списывается на расходы.
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма операции | Документ |
| 91 НДС | 45(76)НДС отлож | Сумма НДС | 533898,30 |
1 Субсчет 01 по выбытию ОС, чаще всего 01.9
2 Субсчет для отражения НДС начисленного по отгрузке
Счет 45 в бухгалтерском учете: Товары отгруженные
Счет 45 «Товары отгруженные»
Счет 45 «Товары отгруженные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.
Товары отгруженные учитываются на счете 45 «Товары отгруженные» по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании).
Дебетуется счет 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» в соответствии с оформленными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для продажи на комиссионных началах.
Принятые на учет по счету 45 «Товары отгруженные» суммы списываются в дебет счета90 «Продажи» одновременно с признанием выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий.
Аналитический учет по счету 45 «Товары отгруженные» ведется по местам нахождения и отдельным видам отгруженной продукции (товаров).
Счет 45 «Товары отгруженные» корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту |
| 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 43 Готовая продукция 44 Касходы на продажу 71 Касчеты с подотчетными лицами 76 Касчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 Прочие доходы и расходы | 76 Касчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 90 Продажи 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки |
Определение готовой продукции и товаров
Под готовой продукцией подразумевается конечный продукт производственного цикла ― изделия, предназначенные для дальнейшей реализации. Учитывается готовая продукция по фактической стоимости затрат. Формирование самих затрат определяется организацией самостоятельно, учитывая расходы, понесенные при изготовлении определенного вида изделия.
|
К расходам, формирующим себестоимость готовой продукции, могут относиться потраченные материалы, часть оказываемых услуг сторонними организациями, затраты на оплату труда и перечисление страховых взносов в пользу персонала, связанного с производством непосредственно.
Под товарами понимаются материальные ценности, закупленные предприятием с целью дальнейшей реализации. Себестоимость товаров складывается из затрат на их закупку, доставку, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов, расходов на сортировку, монтаж и прочие затраты. При осуществлении розничной торговли допускается оценка товара по продажной стоимости.
Товары и готовая продукция представляют собой материально-производственные запасы организации (МПЗ)
Проводки по ТМЦ
Материалы учитывают на счете 10, который имеет субсчета в зависимости от их вида (материалы, полуфабрикаты, ГСМ, инвентарь, прочие и т.д.). В учетной политике организация должна закрепить, каким способом она будет отражать учет: просто по фактической себестоимости или по учетным ценам (в этом случае необходимо использовать счета 15 и ).
Для того чтобы списать материалы, также в учетной политике выбирают свой метод. Их три:
- по средней себестоимости;
- по себестоимости запасов;
- ФИФО.
Материалы отпускают в производство либо на общехозяйственные нужды. Также возможны ситуации, когда излишки реализовываются, а брак, убыль или недостачу списывают.
