Примеры операций и проводок по 45 счету
Пример. Учет товаров, принятых на комиссию по 45 счету
В учете ООО «Лето» делаются следующие проводки по 45 счету по учету комиссионных товаров:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 45 | 41 | 30 000 | Товары отгружены | ТТН, Счёт-фактура |
| 76 | 68 НДС | 9 000 | Начисление НДС | ТОРГ-12, Счёт-фактура |
| 76 | 90.01 | 59 000 | Отражение выручки от продажи | Отчёт комиссионера + первичная документация |
| 90.02 | 45 | 30 000 | Списание себестоимости проданных товаров | Выписка банка по р/счёту, Бухгалтерская справка |
| 76 | 68 НДС | 9 000 | НДС (сторно) | Счёт-фактура |
| 90.03 | 68 НДС | 9 000 | Начисление НДС с выручки | |
| 51 | 76 | 59 000 | Поступление денежных средств от ООО «Весна» | Банковская выписка |
| 44 | 60 | 5 000 | Начисление вознаграждения для ООО «Весна» | Акт выполненных работ, Счёт-фактура |
| 19 | 60 | 900 | Учтён НДС по вознаграждению | |
| 68 НДС | 19 | 900 | Налоговый вычет | Счёт-фактура, Бухгалтерская справка-расчёт, Книга покупок |
| 60 | 51 | 5 900 | Произведена оплата вознаграждения | Платёжное поручение |
| 90.02 | 44 | 5 000 | Списание суммы вознаграждения | Акт выполненных работ |
| 90.09 | 99 | 15 000 | Отражение финансового результата от продажи товаров (прибыль) | Бухгалтерская справка |
Проводки по счету «45.03»
По дебету
| Дебет | Кредит | Документ | |
| 45.03 | 000 | Ввод начальных остатков: прочие товары отгруженные | Ввод остатков |
| 45.03 | 10.01 | Отгрузка сырья и материалов на сторону без перехода права собственности | Реализация (акты, накладные) |
| 45.03 | 10.01 | Передача сырья и материалов на комиссию (учет у комитента) | Реализация (акты, накладные) |
| 45.03 | 10.02 | Передача покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей на комиссию (учет у комитента) | Реализация (акты, накладные) |
| 45.03 | 10.02 | Отгрузка покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей на сторону без перехода права собственности | Реализация (акты, накладные) |
| 45.03 | 10.03 | Передача топлива на комиссию (учет у комитента) | Реализация (акты, накладные) |
| 45.03 | 10.03 | Отгрузка топлива на сторону без перехода права собственности | Реализация (акты, накладные) |
| 45.03 | 10.04 | Отгрузка тары и тарных материалов на сторону без перехода права собственности в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услуг | Реализация (акты, накладные) |
| 45.03 | 10.05 | Передача запасных частей на комиссию (учет у комитента) | Реализация (акты, накладные) |
| 45.03 | 10.05 | Отгрузка запасных частей на сторону без перехода права собственности | Реализация (акты, накладные) |
| 45.03 | 10.06 | Передача прочих материалов на комиссию (учет у комитента) | Реализация (акты, накладные) |
| 45.03 | 10.06 | Отгрузка прочих материалов на сторону без перехода права собственности | Реализация (акты, накладные) |
| 45.03 | 10.08 | Передача строительных материалов на комиссию (учет у комитента) | Реализация (акты, накладные) |
| 45.03 | 10.08 | Отгрузка строительных материалов на сторону без перехода права собственности | Реализация (акты, накладные) |
| 45.03 | 10.09 | Отгрузка инвентаря и хозяйственных принадлежностей на сторону без перехода права собственности | Реализация (акты, накладные) |
| 45.03 | 10.09 | Передача инвентаря и хозяйственных принадлежностей на комиссию (учет у комитента) | Реализация (акты, накладные) |
| 45.03 | 10.10 | Передача специальной одежды и специальной оснастки на комиссию (учет у комитента) | Реализация (акты, накладные) |
| 45.03 | 10.10 | Отгрузка специальной одежды и специальной оснастки на сторону без перехода права собственности | Реализация (акты, накладные) |
| 45.03 | 41.03 | Отгрузка тары и тарных материалов на сторону без перехода права собственности в организациях, осуществляющих торговую деятельность | Реализация (акты, накладные) |
По кредиту
| Дебет | Кредит | Документ | |
| 91.02 | 45.03 | Списание стоимости материалов, ранее отгруженных на сторону без перехода права собственности | Реализация отгруженных товаров |
Счет 45 «Товары отгруженные»
Данная ситуация возможна в ряде случаев:
- Дополнительные условия соглашения, без выполнения которых невозможна передача права собственности (например, предусмотрена полная оплата поставки);
- Бартерные сделки, по которым не осуществлено встречное поступление продукции
- Кроме того, здесь фиксируется информация о товарах и продуктах собственного производства, переданных для реализации посредникам-комиссионерам.
К сч.45 предусмотрены следующие основные субсчета:
45.01 – осуществляется учет изделий, приобретенных у поставщиков для перепродажи
45.02 – информация о продуктах собственного производства
45.03 – прочие номенклатурные единицы
45.04 – обобщение сведений о передачи переданных объектов недвижимости, смена права собственности на которые еще не зарегистрирована.
Информация о наличии и операциях с отгруженной продукцией отображается на сч.45 по совокупной стоимости фактически произведенных затрат на производство или приобретение товаров и расходов денежных средств на отгрузку (при частичном списании транспортных затрат).
Счет 45 в бухгалтерском учете является активным. По дебету фиксируется произведенная передача продуктов покупателю или комиссионеру в корреспонденции с соответствующими счетами 41, 43 на основе закрывающих документов (ТОРГ-12, передаточные акты и т.д.).
Внимание! У покупателей или посреднических организаций-комиссионеров переданные изделия должны быть учтены на забалансовых счетах до выполнения всех условий соглашений. Суммы, аккумулируемые на счете, списываются в Дт90 «Продажи» в момент признания доходов от реализации или при отчете посреднической фирмы о совершенной продаже
Суммы, аккумулируемые на счете, списываются в Дт90 «Продажи» в момент признания доходов от реализации или при отчете посреднической фирмы о совершенной продаже.
Операции по договорам комиссии
Договором комиссии считается договор, по которому одна сторона (комиссионер) берется за вознаграждение реализовать товар другой стороны (комитента). Товары, полученные для реализации, являются собственностью комитента.
Предметом договора может являться как разовая сделка, так и несколько однотипных сделок.
Товары, переданные от комитента комиссионеру, выделяются в учете отдельно. Для этого у комитента используется счет 45 «Товары отгруженные».
Пример операций по договору комиссии
Для примера рассмотрим ситуацию, когда организация ООО «Сигма» передает на комиссию организации ООО «Дельта» товары для продажи стоимостью 300000 рублей.
Проводки по отгрузке товара со склада комитента
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 45 | 41 | Списана стоимость товаров | 300000 | Накладная ТОРГ-12 |
| 45 | 44 | Стоимость товаров увеличена на издержки производства | 15000 | |
| 90.2 | 45 | Списана себестоимость товаров | 315000 | Отчет комиссионера |
Отгрузка без перехода права собственности
Допустим, ООО «Сигма» произвело реализацию основного средства (здания) ООО «Омега» по первоначальной стоимости 1200000 рублей и начисленной амортизации 700000 рублей.
Сумма реализации составила 3500000 рублей.
Особенность реализации зданий и сооружений в том, что они физически никуда не отгружаются и не перевозятся. Передача права собственности регистрируется в ЕГРН.
- До перехода права собственности «Сигма» не может признать выручку от операции. В момент отгрузки основное средство списывается с 01 счета на 45;
- В момент перехода права собственности остаточная стоимость основного средства списывается на счет расходов 91.2.
Проводки по отгрузке до перехода права собственности
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 01 выбытие ОС1 | 01 | Списание стоимости основного средства | 1200000 | Акт передачи ОС-1 |
| 02 | 01 выбытие ОС | Списание накопленной амортизации | 700000 | Акт передачи ОС-1 |
| 45 | 01 выбытие ОС | Списание остаточной стоимости объекта на расходы после передачи прав собственности | 500000 | Акт о реализации |
Проводки после регистрации права собственности
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма операции | Документ |
| 91.2 | 45 | Списана остаточная стоимость переданного объекта | 500000 | Акт передачи ОС-1 |
| 62.01 | 91.1 | Отражена сумма реализации объекта | 3500000 | Акт о реализации |
