Счет 55.02 — Чековые книжки

Типовые бухгалтерские проводки

На практике используются следующие типовые проводки для отражения операций по обособленным счетам:

1) Дт 55

Кт 50 – зачисление наличности на спецсчет в кредитном учреждении;

2) Дт 55

Кт 51 – перевод ресурсов с расчетного на специальные счета на базе выписки;

3) Дт 55

Кт 52 – размещение купленных иностранных денежных знаков на депозит;

4) Дт 55

Кт 60 – возврат поставщикам средств на специальные счета;

5) Дт 55

Кт 62 – поступление средств в банк на спецсчет в рамках погашения дебиторской задолженности;

6) Дт 52

Кт 55 – зачисление средств со специального на валютный депозит;

7) Дт 60

Кт 55 – погашение обязательств перед поставщиками со спецсчета и т.д.

Расчеты чеками

Порядок расчетов чеками регулируется статьями 877–885 Гражданского кодекса РФ и Положением, утвержденным Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.Бланки чеков изготавливает банк. Форму чеков, перечень его реквизитов (обязательных и дополнительных), а также порядок его заполнения банк устанавливает в своих внутренних правилах (п. 8.1−8.4 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П, ст. 878 ГК РФ).Организация получает из банка чеки в виде чековой книжки (п. 1.8.10 ч. 3 Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П).Чтобы получить чековую книжку, в банк нужно подать заявление (по форме, установленной банком). За выдачу чековой книжки банк взимает плату в соответствии с договором банковского счета (ст. 851 ГК РФ).Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются за балансом на счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке. По мере использования чеки списываются со счета 006 (п. 22 указаний, утвержденных протоколом ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001).В бухучете поступление чековых книжек отразите проводкой:Дебет 006 субсчет «Чековые книжки»
– приняты к учету чековые книжки.Комиссию банка за оформление чековой книжки отразите проводками:

  • Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
    – отражена комиссия банка за оформление чековой книжки;
  • Дебет 60 (76) Кредит 51
    – списана банком комиссия за оформление чековой книжки.

По мере использования чеков списывайте их проводкой:Кредит 006
– списаны использованные чеки.В банковской практике встречаются два вида чеков: денежные и расчетные. Такой вывод позволяют сделать абзац 2 пункта 5.2 положения Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П, пункты 8.1−8.4 положения Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П.Денежные чеки применяются для снятия наличных денег с расчетного счета на текущие нужды организации (на выдачу зарплаты, хозяйственные нужды и на другие цели, согласованные с банком). Для денежных чеков предусмотрены нелимитированные чековые книжки (сумма выдачи наличных по таким книжкам банками не ограничивается).Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, организация заполняет чек, заверяет его подписями уполномоченных лиц и печатью организации и представляет в банк.В бухучете получение наличных денег с расчетного счета отразите проводкой:Дебет 50 Кредит 51
– получены деньги из банка по чеку.Расчетные чеки применяются для безналичных расчетов с контрагентами.Если за приобретаемые товары (работы, услуги) организация решила рассчитываться чеками, она должна депонировать (зарезервировать) необходимые для этого средства на специальном счете в банке. Для этого одновременно с заявлением на выдачу чеков нужно подать в банк платежное поручение на перечисление необходимой суммы с расчетного на специальный счет.Для расчетных чеков предусмотрены лимитированные чековые книжки. Сумма расчетов по таким книжкам ограничена общей суммой, зачисленной на специальный счет. При этом сумма расчетов по одному чеку не ограничивается.Расчетный чек представляет собой письменное поручение банку о перечислении определенной суммы денег со счета плательщика на счет получателя средств. Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется покупателем (заказчиком), но в отличие от платежного поручения чек передается не банку, а продавцу (исполнителю) в момент совершения хозяйственной операции. После этого продавец (исполнитель) предъявляет чек в свой банк и получает по нему средства со специального счета из банка плательщика. Такой порядок следует из пунктов 8.1−8.4 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.В бухучете движение средств, находящихся в расчетных чеках, отражайте на счете 55-2 «Чековые книжки».В бухучете движение денег в чековых книжках отражается проводками:

  • Дебет 55-2 Кредит 51 (52)
    – депонированы средства для расчетов чеками;
  • Дебет 60 (76) Кредит 55-2
    – списаны денежные средства по чекам, предъявленным к оплате.

В некоторых случаях часть расчетных чеков организации может остаться неиспользованной. Например, это возможно, если организация отказалась от расчетов чеками, если истек срок чековой книжки, а также при закрытии банковского счета или изменении наименования организации. Неиспользованные чеки нужно вернуть в банк, после чего он зачислит остаток депонированных средств на расчетный (валютный) счет организации. В бухучете эти операции отразите записями:Дебет 51 (52) Кредит 55-2
– зачислены на расчетный (валютный) счет неиспользованные средства, ранее депонированные для оплаты чеков.Аналитический учет по счету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

Образец заполнения

Чек лицевая сторона

Чек оборотная сторона

Оформлять бланк нужно очень внимательно и аккуратно, чек – это бланк строгой отчетности и не допускает никаких ошибок и исправлений. Если в  процессе заполнение была допущена ошибка, то он становится не действительным, при этом бланк перечеркивается и пишется надпись «аннулирован». Вырывать испорченный бланк из книжки не нужно.

Бланк чека из чековой книжки состоит из корешка и отрывной части. Заполнять нужно обе части, после чего правая часть по отрезной линии отрывается и передается в банк для получения денег, левая часть (корешок) остается в чековой книжке.

Существует определенные правила заполнения чековой книжки, которыми и нужно руководствоваться.

Правила заполнения:

  • в чеке должна быть отражена сумма, которую необходимо выдать предъявителю, цифрами и прописью. Сумму прописью нужно писать с начала строки, указать саму сумму и валюту, в которой нужно выплатить наличные, пустое место, оставшееся на строке прочеркивается;
  • кроме того, в чеке нужно правильно указать реквизиты владельца книжки (то есть чекодателя) и реквизиты банка;
  • также должна стоять дата заполнения бланка (срок действия чека – 10 дней, после чего он становится не действительным) и место составления (населенный пункт);
  • в строке «кому» должны быть указаны ФИО лица, кому выдан чек, и кому банк должен выплатить сумму;
  • чек должен содержать распоряжение выдать предъявителю указанную сумму денег;
  • обязательно должны стоять подписи уполномоченных лиц и печать чекодателя.
  • получатель денег, указанный в чеке, должен поставить свою подпись в знак того, что документ им получен;
  • цели расхода указываются в соответствии с тем, на что планируется потратить сумму;
  • все записи выполняются вручную ручкой синего или черного цвета.

Стоит отметить, что чековая книжка с использованными и аннулированными чеками должна храниться на предприятии 3 года, после чего передается в архив.

Ниже приведен пример заполнения чековой книжки.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Бухгалтерский учет и проводки

Открытие в банке чековой книжки  и последующую выписку чеков нужно отразить в бухучете. Как уже выше говорилось, для учета выдаваемых по чеку сумм используется второй субсчет 55 счета бухгалтерского учета. Кроме того, сама чековая книжка числится на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Расходы, связанные с получением чековой книжки, списываются в прочие расходы проводкой Д91/2 К51.

Для того, чтобы пользоваться чековой книжкой, нужно депонировать определенную сумму на специальный счет в банке. Данная операция отражается бухгалтерской проводкой Д55/2 К51. Полученная книжка приходуется в дебет счета 006.

В тот момент, когда выписывается чек, составляется проводка Д60 К55/2 на сумму указанных в чеке средств. Кроме этого, использованный чек списывается с кредита забалансового счета 006.

В дальнейшем по мере использования чеков они списываются с кредита счета 006 и с кредита счета 55/2.

Если по окончании года остались чеки в чековой книжке, то они возвращаются в банк, а остатки средств на счете 55/2 перечисляются на расчетный счет: проводка Д51 К55/2.

За снятие наличных банк взимает комиссионное вознаграждение, данные расходы организация списывает на прочие расходы: проводка Д91/2 К51.

Проводки по учету чековых книжек

Учет расчетов по непокрытым аккредитивам у покупателя

В отличие от расчетов по покрытому аккредитиву, при непокрытом банк поставщика сам списывает средства со счета банка-эмитента (банка покупателя) в пределах суммы аккредитива. То есть средства самого покупателя при этом могут не задействоваться. Покупатель возмещает банку-эмитенту уплаченные им денежные средства по аккредитиву в порядке, определенном договором между банком и покупателем .

И если на момент открытия непокрытого аккредитива движения денежных средств на счетах покупателя не происходит, то счет 55 «Специальные счета в банках» не используется.

Пример учета покупателем расчетов по непокрытому аккредитиву

Условие

ООО «Василек» заключило договор поставки товара на сумму 118 000 руб., в том числе НДС (18%) — 18 000 руб. Согласно условиям договора расчеты производятся с непокрытого аккредитива при представлении в исполняющий банк отгрузочных документов. Вознаграждение банка-эмитента за услуги по обслуживанию аккредитива составляет 2000 руб. Право собственности на товар переходит в момент отгрузки товара со склада поставщика.

Решение

В бухгалтерском учете ООО «Василек» будут сделаны следующие записи.

Содержание операции       
Дт                
Кт                
Сумма   
Оплачены услуги банка     по обслуживанию           аккредитива               
76 "Расчеты       с разными         дебиторами        и кредиторами"    
51 "Расчетные     счета"            
   2 000
Стоимость услуг банка     по обслуживанию           аккредитива включена      в стоимость товара        
41 "Товары"       
76 "Расчеты       с разными         дебиторами        и кредиторами"    
   2 000
Принят к учету товар      (118 000 руб. -           18 000 руб.)              
41 "Товары"       
60 "Расчеты       с поставщиками    и подрядчиками"   
 100 000
Отражен входной НДС       
19 "Налог         на добавленную    стоимость         по приобретенным  ценностям"        
60 "Расчеты       с поставщиками    и подрядчиками"   
  18 000
Принят к вычету входной   НДС                       
68 "Расчеты       по налогам и      сборам", субсчет  "Расчеты по НДС"  
19 "Налог         на добавленную    стоимость         по приобретенным  ценностям"        
  18 000
Банком списаны деньги     за товар                  
76 "Расчеты       с разными         дебиторами        и кредиторами"    
51 "Расчетные     счета"            
 118 000
Отражено погашение        задолженности перед       поставщиком               
60 "Расчеты       с поставщиками    и подрядчиками"   
76 "Расчеты       с разными         дебиторами        и кредиторами"    
 118 000

Пункт 4.2 ч. I Положения ЦБ РФ.

Субсчета счета 55

Для счета 55 предусмотрено 7 основных субсчетов:

  1. 55.01, является активным, называется «Аккредитивы». Его предназначение – учет средств в рублях, которые задепонированы на специальном счете в банковской структуре для обеспечения гарантий своевременности и полноты расчетов с контрагентом. Весомое условие для создания такого резерва – наличие в договоре с поставщиком пункта об аккредитивной форме расчетов.
  2. 55.02 под названием «Чековые книжки». В этом случае счет 55 выступает в качестве места хранения средств, заложенных исключительно для оплаты стоимости чековых книжек, по которым впоследствии будет производиться обналичивание денег в банке.
  3. 55.03, называемый «Депозитными счетами». На нем учитываются все положенные на депозиты в банках деньги в национальной валюте.
  4. 55.04 «Прочие специальные счета» для систематизации сведений о государственных дотациях, субсидиях, выплатах по содержанию социальных объектов, капитальным вложениям.
  5. Бухгалтерский счет 55 при учете в иностранной валюте делится на субсчета 55.21, 55.23 и 55.24.

Предприятиям АПК предоставлена возможность открывать для целей бухгалтерского учета дополнительные субсчета, в частности:

  • 55.06 для обобщения данных о бюджетных средствах, которые будут направлены на компенсации и пособия пострадавшим после аварии на ЧАЭС;
  • 55.07 – вводится в учет только в случае фактического наличия у предприятия целевых ресурсов для финансирования капитальных вложений; в аналитике отдельно можно выделить расчеты с населением за продукцию;
  • 55.08 необходим тем структурам, которые пользуются банковскими корпоративными картами для осуществления различных расчетов.

Процедура осуществления операций с чеками

Чеком называют ценную бумагу, которая содержит распоряжение банку произвести выплату наличный средств чекодержателю. Распоряжение в чеке не содержит каких-либо условий, выполнение которых необходимо для выплаты.

Участниками операции с чеками выступают три стороны:

  • чекодатель (организация, которая распоряжается средствами на банковском счете посредством выдачи чеков);
  • чекодержатель (лицо, получающая средства по чеку);
  • плательщик (банк, в котором размещены средства чекодателя).

Для удобства совершения операций по чекам организация использует чековую книжку, выданную банком. С целью снятия наличных средств предприятие выписывает чек, в котором указывает получателя и сумму для снятия, после чего заверяет бланк необходимыми подписями уполномоченных лиц. Чекодержатель вправе получить средства в течение установленного срока предъявления чека.

Оплата чека производится за счет средств организации-чекодателя. По факту предъявления чека и получения наличных в кассе, банк осуществляет списание со специального расчетного счета предприятия, на котором депонируются средства. Для расчета чеками банк также может открыть для организации краткосрочный кредитный счет, с которого и будет производиться списание по чекам.

Предъявление чека к платежу осуществляется посредством его предоставления банку-плательщику. Кроме того, чек может быть предъявлен в банк на инкассо для получения платежа.

Все операции, которые осуществляет организации посредством чеков, регламентируются Гражданским Кодексом РФ.

Пример отражения в бухучете операций по оформлению и использованию расчетной (дебетовой) банковской карты

ЗАО «Альфа» перевело со своего расчетного счета на специальный карточный счет в рублях 50 000 руб.Расчетная (дебетовая) банковская карта оформлена на генерального директора организации А.В. Львова. В январе Львов был в командировке в г. Челябинске. С помощью карты он оплатил счет за проживание в гостинице на сумму 15 000 руб.Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи:

  • Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 51
    – 50 000 руб. – перечислены деньги на корпоративный банковский счет;
  • Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях»
    – 15 000 руб. – выдан аванс на оплату командировочных расходов;
  • Дебет 26 Кредит 71
    – 15 000 руб. – отражены командировочные расходы (на основании первичных учетных документов и авансового отчета).

Операции по использованию кредитной корпоративной карты отражайте в бухучете с использованием счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». При зачислении средств на кредитную карту сделайте проводки:

  • Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 66 (67)
    – отражена сумма кредита, поступившая на рублевый карточный счет;
  • Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте» Кредит 66 (67)
    – отражена сумма кредита, поступившая на валютный карточный счет.

Сумму процентов, начисленных за пользование заемными средствами, включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Подробнее об учете процентов см. Как отразить в бухучете получение займа (кредита).Выдачу аванса при использовании кредитной карты в бухучете отразите по мере того, как сотрудник будет снимать с нее деньги.

Счет 55 в бухгалтерском учете: специальные счета в банках

Предприятия и организации используют 55 счет в тех случаях, когда необходим обособленный учет средств, как в национальной, так и в иностранной валюте. Сегодняшняя тема посвящена тому, как работает обозначенная позиция в Плане счетов, какая корреспонденция при этом может иметь место быть, какие типовые бухгалтерские записи ведутся при проведении подобных операций. Вместе с тем, мы рассмотрим примеры бухгалтерских записей при использовании чековых книжек, как осуществляются расчеты по кредитной и дебетовой карте, а также операции по депозитным счетам в финансово-кредитном учреждении.

Виды чеков и их учет

Организации-чекодатели могут использовать два вида чеков — расчетные и денежные.

Использование денежных чеков осуществляется с целью снятия наличных средств (например, для выдачи заработной платы сотрудникам, средств под отчет и прочие нужды).

Также организация может использовать чеки для расчетов с контрагентами (так называемые расчетные чеки). Такие расчеты производятся в безналичной форме. При оплате поставщику чеком организация оформляет заявление на выдачу чеков, после чего передает его в банк. К заявлению прилагается платежное поручение. На основании предоставленных документов банк резервирует средства на спецсчете для последующего перечисления безналичного платежа.

Бланки чеков относятся к бланкам строгой отчетности, в связи с чем необходим их учет на внебалансе (Дт счета 006). Списание использованных чеков проводится по Кт 006.

Пример проводок по чековым книжкам

Основные проводки по операциям с чеками рассмотрим на примере.

ООО «Каравелла» оформило чековую книжку:

  • количество чеков 150 шт.;
  • сумма на специальном счете 540 000 руб.;
  • условная оценка 1 чека для учета на внебалансе — 2 руб.
  • вознаграждение, уплаченное банку за оформление чековой книжки — 340 руб.

В учете ООО «Каравелла» были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
91/276Отражение расходов на вознаграждение банка за оформление чековой книжки340 руб.Договор с банком
76Списание банком суммы вознаграждения за оформление чековой книжки340 руб.Банковская выписка
55/2Депонирование (резервирование) средств на специальный счет для расчетов чеками540 000 руб.Реестр чеков
006Принятие к учету на внебаласовом счете чековой книжки (150 чеков * 2 руб)300 руб.Акт приема-передачи бланков строгой отчетности
6055/2Списание средств по принятым к оплате чекам384 300 руб.Платежное поручение
006Списание бланков чеков, принятых к оплате (5 чеков * 2 руб.)10 руб.Акт на списание бланков строгой отчетности
55/2Зачисление на текущий расчетный счет суммы неиспользованных средств по чековой книжке (540 000 руб. — 384 300 руб.)15 700 руб.Реестр чеков
006Списание бланков чеков, которые не были использованы ((150 чеков — 5 чеков) * 2 руб.)290 руб.Акт на списание бланков строгой отчетности

Типовые бухгалтерские проводки к счету 55

ДебетКредитНаименование операции
Поступление средств
Зачисление иностранной валюты, приобретенной в качестве депозита
Погашение дебиторской задолженности за ранее поставленную продукцию
Возврат выплаченных поставщикам излишков средств

68, 69

Зачисление сумм переплат по налоговым сборам (по результатам сверки с налоговым органом)
Расходование средств
Погашение задолженности при долгосрочном кредитовании
Перевод средств на счет обособленного структурного подразделения
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с прочими контрагентами

Счет 55 «Специальные счета в банках» применяется с целью учета средств, хранящихся на особых счетах или находящихся в форме платежных бумаг. Особенность этого счета в том, что операции по нему регулируются не только Планом счетов и другими бухгалтерскими нормативами, но и некоторыми руководствами Центрального банка России.

Денежные средства следует учитывать на 55 счете, если:

  • эти средства представлены в форме аккредитивов, чековых книжек, других платежных документов, независимо от типа счета (текущий или специальный) и страны фактического нахождения в данный момент;
  • ресурсы предназначены для целевого финансирования, что подразумевает обособленный характер их хранения.

55 счет: активный или пассивный?

Ответ можно найти в плане счетов, в соответствии с его положениями данный счет отнесен к категории активных. Суммы, учитываемые на 55 счете, могут формироваться в национальной валюте России или в иностранной валюте. В последнем случае для средств следует выделить отдельный субсчет.

Отсюда следует, что все поступления на специальные счета отражаются дебетованием 55 счета, расходные операции – кредитованием. Аналитика ведется с разделением на каждый выставленный аккредитив предприятием, отдельно по всем имеющимся чековым книжкам и вкладам.

Как правильно заполнить на получение наличных в банке?

Бланк денежного чека имеет две составные части: левая сторона – корешок документа, правая сторона – отрывная часть документа.

Когда этот бланк полностью заполняется, правая сторона подлежит отсоединению и передаче в обслуживающий банк, а левая сторона – остается в самой чековой книжке владельца счета.

Корешок

На лицевой странице. в первую очередь, заполняется корешок, то есть левая сторона документа, содержащая следующие сведения:

  • ФИО субъекта, получающего наличность;
  • дата выдачи/получения денег;
  • сумма полученных средств.

Сотрудники банка расписываются на корешке этого документа в отдельных строках, расположенных под надписью «Подписи».

Чуть ниже получатель наличности ставит свою подпись с указанием даты получения этого денежного чека.

Отрывная часть документа

Здесь указываются следующие сведения:

  • точное наименование чекодателя – хозяйствующей организации или субъекта ИП;
  • номер расчетного банковского счета, принадлежащего чекодателю;
  • денежная сумма, подлежащая выдаче предъявителю чека;
  • населенный пункт выдачи средств;
  • дата выдачи наличности;
  • наименование обслуживающего банка;
  • ФИО получателя средств (полностью);
  • выдаваемая сумма прописью;
  • подписи уполномоченных банковских сотрудников.

Вторая страница

На второй странице данного чека получатель наличности проставляет собственную подпись в соответствующей строке, указывает свои паспортные сведения (стандартный набор данных).

Справа указываются номер/дата ордера ПКО, посредством которого оформляется поступление выведенной наличности в кассу, с подписью главбуха хозяйствующего субъекта.

Здесь же можно увидеть таблицу с перечнем целей для расходования полученной наличности. Требуемые суммы распределяются по конкретным нуждам, указанным в этой таблице.

Какие символы направления выдачи используются — примеры

В вышеупомянутой таблице целей указываются символы, обозначающие те или иные направления выдачи средств.

Что означают наиболее часто используемые символы при заполнении чековой книжки:

  • символ 40 – зарплата, соцвыплаты;
  • символ 42 – расходы командировочные;
  • символ 50 – страховые выплаты (к примеру, пенсии, иные пособия);
  • символ 53 – иные нужды (например, выдача подотчетных денег);
  • символ 54 – погашение финансовых обязательств (к примеру, возврат беспроцентного займа);
  • символ 57 – затраты хозяйственные (операционные);
  • прочие символы.

Выводы

По сути, денежный чек является распоряжением владельца банковского счета о выдаче определенной суммы наличных денег субъекту, предъявившему эту ценную бумагу к оплате.

Данное распоряжение адресуется непосредственно финансовому учреждению (банку), обслуживающему расчетный счет плательщика – составителя денежного чека.

Этот документ необходимо аккуратно заполнять – без каких-либо ошибок/помарок. Чековую книжку следует корректно вести, хранить, учитывать.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

— Москва —

— Санкт-Петербург —

— Другие регионы —

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий