Порядок учета краткосрочного депозита в балансе
Цитата (Tuluva):Помогите разобраться с краткосрочным депозитом. Организация 31 декабря 2015 г. разместила денежные средства на срочный депозит (досрочное расторжение договора по депозиту запрещено) сроком на 12 дней. под процент. У меня вопрос в бух. балансе данный депозит будет отражен по строке 1250 как денежные эквиваленты или по строке1240 как финансовые вложения. В 2015г. у организация уже размещала денежные средства на депозит, но сроками от 6 мес. до 11 мес. и эти депозиты учитывались как финансовые вложения. В главбухе пишут, что все равно такой депозит надо отражать по строке 1240, (если по депозиту предусмотрен процент — то строка 1240, если нет, то 1250), но у меня сомнения, ведь данный депозит может пониматься как высоколеквидное краткосрочное финансовое вложение с незначительным риском изменения стоимости (через 12 дней организация получит ровно ту сумму, которую положила + проценты), а это уже денежный эквивалент. Здравствуйте. Если посмотреть в Порядок заполнения Бухгалтерского баланса, то:— по строке 1240 отражаются «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», а именно: Сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям); 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты);— по строке 1250 отражаются «Денежные средства и денежные эквиваленты», а именно: Сальдо по счетам 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы»); 51 «Расчётные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений); 57 «Переводы в пути».Что означают понятия «эквивалент», «денежный эквивалент»? Эквивалент (от греческого «равнозначный») — это отдельный предмет, группа предметов или их определенное количество, которые являются равнозначными или соответствуют другим предметам по каким-либо определенным характеристикам и могут выражать либо заменять их. Денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств, подверженные незначительному риску изменения стоимости. Например: депозиты до востребования; краткосрочные ценные бумаги, векселя; привилегированные акции, приобретенные незадолго до объявленного срока их погашения, и т.п. Из приведенных примеров видно, что цель денежного эквивалента не преувеличить, а сохранить, поэтому о процентах не может быть и речи. Аналогичный смысл содержится в ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств»: «5. Отчёт о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее — денежные эквиваленты). К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.» Отсутствие возможности отозвать вложения в любой момент противоречит понятию высоколиквидности.С какой целью вы разместили денежные средства на срочный депозит? Получить процент от финансового вложения — это прибыль. Разве конечный результат такого вложения равнозначен (эквивалентен) сумме вложенных средств? Что такое «незначительный риск изменения стоимости»? Если вы, к примеру, приобретаете краткосрочные государственные ценные бумаги, то к моменту их реализации существует риск снижения или повышения их стоимости.Есть такой риск при вложении средств под процент на срочный депозит? Напротив, вы изначально знаете, что получите прибыль.Вот и вся разница. Поэтому, будет правильно отразить краткосрочный процентный депозит по строке 1240 Бухгалтерского баланса.
Особенности использования
На счете 55 содержится информация о состоянии специальных счетов предприятия, в том случае если расчет был совершен при помощи:
- чековых книжек — документ, при помощи которого можно получить наличные средства в отделении банка;
- аккредитива — денежные обязательства, которые принимает на себя банк, по созданному приказу с фирмой-плательщиком;
- кредитной карты — предоставление банковским учреждением в долг определенной суммы денег, с учетом погашения задолженности в указанный срок и начислением процентов;
- дебетовой карты — пластиковая карта, которая выпускается для совершения оплаты безналичным способом;
- депозита — вклад, совершенный для начисления на эту сумму процентов;
- операций, совершенных в иностранной валюте (в зависимости от способа расчета, к счету могут открываться дополнительные субсчета, которые точно распределяют движения денежных средств).
Счет 55 является активным, поэтому все поступления средств отражаются в дебете, а списания в кредите. Сальдо по отчетным периодам должно полностью соответствовать выпискам, полученным в банке.
Счет 55 в бухгалтерском учете, основные проводки
55 счет бухгалтерского учета это «Специальные счета в банках». Он используется для учета средств в валюте РФ и иностранной, требующих обособленного учета.
На аналитических счетах учитываются:
- чековые книжки;
- валютные операции;
- аккредитивы;
- депозиты;
- прочие расчеты (кроме векселей).
Счет 55 активный.
Пример
Для расчетов с контрагентами ООО «Магистраль» оформляет в банке чековую книжку с лимитом 100 чеков. На эти цели было перечислено 350000 рублей. За услугу оформления банку было перечислено 320 рублей.
За сентябрь 2016 года книжка использовалась для следующих операций:
- оплата за произведенные работы ООО «Альянс- проект» — 5 чеков на общую сумму 180000 рублей;
- оплата за материалы для производства от АО «Кварц» — 4 чека на общую сумму 78000 рублей.
Остаток средств возвращен банком на текущий счет. Оставшиеся чеки организация возвратила в банк. Условная стоимость использованного чека — 3 рубля.
Проводки
В ООО «Магистраль»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 91.2 | 76 | Комиссия банка за чековую книжку | 320 | |
| 76 | 51 | Списано с расчетного счета банку за чековую книжку | 320 | Выписка банка |
| 55.2 | 51 | Задепонирована сумма для выдачи по чекам | 350000 | Выписка банка |
| 60 | 55.2 | Списаны средства с депозита для расчета с поставщиками | 258000 | Выписка банка |
| 51 | 55.2 | Депонированные, но не использованные средства списаны обратно на р/с | 92000 | Выписка банка |
| 006 | Чековая книжка учтена на счете бланков строгой отчетности | 300 | Акт приема-передачи | |
| 006 | Списаны использованные чеки (5+4)*3=27 | 27 | Акт списания | |
| 006 | Списаны неиспользованные чеки(100-9)*3=273 | 273 | Акт списания |
Пример
В апреле 2016 года между ООО «Деловой профиль» и банком «Вымпел» заключен договор на выпуск кредитной карты.
Согласно банковскому договору, выдан кредит 200000 рублей, срок погашения — 18 месяцев, процентная ставка — 16% годовых.
Начисление процентов — раз в месяц, на фактически израсходованную сумму.
В июле сотрудник ООО «Деловой профиль» был направлен в командировку, с авансом 5000 рублей. Расходы на проезд и командировочные были оплачены кредитной картой.
Проводки
В ООО «Деловой профиль»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 55 | 66 | Поступление суммы кредита (снятая сумма) | 5000 | Выписка банка |
| 71 | 55 | Аванс выдан подотчетному лицу | 5000 | Заявление |
| 26 | 71 | Учтены затраты на командировку | 5000 | Авансовый отчет |
| 91.2 | 66 | Списаны на расходы проценты за пользование(5000*16% /12) | 67 | Договор с банком |
| 66 | 51 | Отражена уплата процентов за пользование кредитной картой | 67 | Выписка банка |
Пример
ООО «Контур» для расчетов сотрудников в командировках была в июне оформлена банковская карта. Для этого на спецсчет «Контура» с р/с было перечислено 50000 рублей. В августе в командировке директор ООО «Контур» расплатился этой картой за гостиничный номер — 15000.
Проводки
В ООО «Контур»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 55 | 51 | Перечислены средства на корпоративный счет | 50000 | Выписка банка |
| 71 | 55 | Выданы средства подотчетному лицу в счет аванса на командировку | 15000 | Выписка банка |
| 26 | 71 | Командировочные расходы отражены в учете | 15000 | Авансовый отчет |
Пример
В сентябре 2016 АО «Триангл» разместило депозит в банке «Вымпел» на сумму 1000000 рублей сроком на 2 месяца, процентная ставка — 9 % годовых.
Проводки
В АО «Триангл»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 55.3 | 51 | Перечислены средства для размещения депозита | 1000000 | Выписка банка |
| 76 | 91.1 | Доход по начисленным процентам(1000000*9% /12 мес*2) | 15000 | Банковский договор |
| 51 | 76 | Зачислены средства по задолженности по начисленным процентам | 15000 | Выписка банка |
Пример
ООО «Галфинд» и ООО «Демиург» заключили договор на поставку материалов на сумму 1200000 рублей. Условия договора предполагают, что оплата поставки ООО «Галфинд» производится с помощью покрытого аккредитива. Для этого ООО «Демиург» открывает в банке аккредитив на сумму 1200000 рублей.
Поставка была осуществлена только на сумму 1000000 рублей. Остаток средств возвращен на расчетный счет ООО «Демиург».
За обслуживание аккредитива банком была удержана комиссия — 0,05 % от суммы аккредитива.
Проводки
В ООО «Демиург»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 55.1 | 51 | Отражена сумма средств на покрытый аккредитив | 1200000 | Выписка банка |
| 10 | 60 | Приняты к учету материалы | 1000000 | ТОРГ-12 |
| 60 | 55.1 | Перечислены средства в счет оплаты оборудования | 1000000 | Платежное поручение |
| 26 | 51 | Сумма комиссии банка учтена в затратах (1200000*0,05%) | 600 | Выписка банка |
| 51 | 55.1 | Возвращен на счет неиспользованный остаток аккредитива | 200000 | Выписка банка |
Выставлен аккредитив проводка
- Аккредитив. Зачисление денежных средств
- Аккредитив. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
- Аккредитив. Восстановление неиспользованных средств
Инфо Как всегда банку причитается комиссионное вознаграждение за оказанные им услуги, эти расходы можно списать в прочие расходы на счет 91, а можно отнести на увеличение стоимости приобретаемых ценностей: проводки Д91/2 К51 либо Д10 (41, 08) К51. Проводки: Учет непокрытого аккредитива Вариант второй – открываем непокрытый А.
, при этом наши деньги остаются в обороте, а с поставщиком будет расплачиваться банк, который после этого снимет необходимую сумму с нашего расчетного счета. Если всей нужной суммы там не окажется, то банк будет снимать ее частями по мере поступления средств на расчетный счет. В этом случае открытие непокрытого А.
Сумма комиссии за создание аккредитива оплачивается покупателем или продавцом, ее размер варьируется и зависит от конкретного банка. В первом случае расходы на комиссию у покупателя увеличивают стоимость приобретенных ценностей, в втором случае данные расходы у продавца относятся в прочие.
Зачем существует именно такой вариант перевода денег? Дело в том, что как раз при аккредитивной форме расчетов есть ряд важных преимуществ: например, у поставщика получаются добавочные гарантии оплаты, а банк контролирует условия поставки. Но подобная форма расчетов имеет и существенные недостатки, например, большая процентная ставка, которую ставят банки, и достаточно сложный оборот документов.
Понятие
В сделке с участием аккредитива принимают участие: банк-эмитент (банк покупателя, открывший А.) и исполняющий банк (банк-поставщика, который должен получить деньги с А.).
Аккредитив используется как гарантия — страховка, которая позволяет продающей стороне обезопасить себя от неоплаты за поставку вообще или частичной неоплаты отправленного по договору товара, покупающая сторона получает гарантию, что она получит товар за перечисленные деньги. Согласитесь, естественно желание продавца получить деньги за отгруженный товар и не менее естественно желание покупателя заплатить только тогда, когда товар прибыл на склад получателя, то есть по факту поставки.
Расчеты с помощью аккредитива — это расчеты с наименьшим риском, особенно когда недостаточно информации о деловом партнере или предоплата затруднительна. Даже если вы думаете, что ваш партнер по сделке надежен, при составлении договоров купли-продажи в пункте «порядок расчетов», лучше указать, что оплата будет осуществлена через аккредитив и какой именно формы.
Аккредитив может быть закрыт:
- при окончании его срока действия,
- при поступлении заявления поставщика об отказе от аккредитива,
- при его отзыве покупателем.
Недостаток в том, что покупатель, должен заранее изымать из оборота свои средства и резервировать их на счету для оплаты товара.
Характеристика учета
Данный бухсчет отнесен к категории активных. Из этого следует, что при увеличении суммы денежных активов предприятия на спецсчетах в бухучете проводится запись по дебету сч. 52. А при уменьшении (списании, выбытии) сумм со спецсчетов формируется оборот по кредиту в корреспонденции с соответствующими бухсчетами.
Действующими инструкциями и ПБУ предусмотрено создание дополнительных субсчетов к счету 55. Основных субсчетов семь, однако большинство российских фирм используют следующие:
- 55-01 — для формирования сведений об открытых аккредитивах в банках и кредитных организациях исключительно в рублевом эквиваленте. Применяется в качестве банковской гарантии, подтверждающей платежеспособность компании;
- 55-02 — для отражения информации о чековых книжках, открытых в кредитно-финансовых компаниях. Иными словами, субсчет является местом хранения стоимости чековой книжки;
- 55-03 — для накопления данных о финансовых активах, хранящихся на депозитных банковских СЧ, открытых исключительно в рублевом эквиваленте.
Отметим, что для аналогичных операций, но в иностранной валюте, организация должна создать специальные субсчета, например 55-21, 55-24, 55-23.
Счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»
Счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» предназначен для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение. Этот счет используется при необходимости организациями, выполняющими работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические и т.п.).
По дебету счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» учитывается стоимость оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работ, принятых в установленном порядке, в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи». Суммы поступивших от заказчиков средств в оплату законченных и принятых этапов отражаются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
По окончании всей работы в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», списывается в дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Стоимость полностью законченных работ, учтенная на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», погашается за счет ранее полученных авансов и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» ведется по видам работ.
Счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту |
| 90 Продажи | 62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
{access public}
{/access}
Как определить, какие средства нужно учитывать отдельно
Такие средства платежа компании отвечают следующим условиям:
- Такие финансовые активы представлены в виде платежных документов. Например, в виде чековых книжек, аккредитивов. Причем без разницы, к каким счетам созданы такие документы, к специальным или текущим. Страна фактического нахождения также не играет никакой роли.
- Денежные ресурсы имеют целевой характер. Иными словами, целевое финансирование подлежит обособленному учету и хранению на спецсчетах. Обобщение целевых средств и финансирования на конкретные цели недопустимо.
Для таких финансовых ресурсов компании в действующем плане счетов (Приказ Минфина № 94н) предусмотрен отдельный счет 55 «Спецсчета в банках».
Проводки по счету «55.01»
По дебету
| Дебет | Кредит | Документ | |
| 55.01 | 000 | Ввод начальных остатков: специальный счет организации (аккредитив) в руб. | Ввод остатков |
| 55.01 | 50.01 | Взнос наличными денежными средствами из кассы организации на специальный счет в банке (аккредитив) в руб. | Выдача наличных |
| 55.01 | 51 | Перевод денежных средств с расчетного счета организации на специальный счет в банке (аккредитив) в руб. | Списание с расчетного счета |
| 55.01 | 55.01 | Перевод денежных средств с одного специального счета организации (аккредитив) на другой в руб. | Списание с расчетного счета |
| 55.01 | 66.01 | Поступление денежных средств на специальный счет в банке (аккредитив) по краткосрочному договору кредита в руб. | Поступление на расчетный счет |
| 55.01 | 66.03 | Принятие к учету денежных средств на специальный счет организации (аккредитив) по краткосрочному договору займа в руб. | Поступление на расчетный счет |
| 55.01 | 67.01 | Поступление денежных средств на специальный счет в банке (аккредитив) по долгосрочному договору кредита в руб. | Поступление на расчетный счет |
| 55.01 | 67.03 | Поступление денежных средств на специальный счет организации (аккредитив) по долгосрочному договору займа в руб. | Поступление на расчетный счет |
По кредиту
| Дебет | Кредит | Документ | |
| 50.01 | 55.01 | Поступление наличных организации неиспользованных средств в аккредитивах в руб. | Поступление наличных |
| 51 | 55.01 | Поступление на расчетный счет организации неиспользованных средств в аккредитивах в руб. | Поступление на расчетный счет |
| 55.01 | 55.01 | Перевод денежных средств с одного специального счета организации (аккредитив) на другой в руб. | Списание с расчетного счета |
| 60.01 | 55.01 | Перечисление денежных средств со специального счета организации (аккредитив) в счет погашения задолженности перед поставщиком по договору в руб. | Списание с расчетного счета |
| 60.02 | 55.01 | Перечисление денежных средств со специального счета организации (аккредитив) в счет перечисления авансов (предоплат) поставщику по договору в руб. | Списание с расчетного счета |
| 60.31 | 55.01 | Перечисление денежных средств со специального счета организации (аккредитив) в счет погашения задолженности перед поставщиком по договору в у.е. | Списание с расчетного счета |
| 60.32 | 55.01 | Перечисление денежных средств со специального счета организации (аккредитив) в счет перечисления авансов (предоплат) поставщику по договору в у.е. | Списание с расчетного счета |
Какие субсчета при ведении счета 55
Можно открывать следующие субсчета к счету 55:
- 55-1 «Аккредитивы»;
- 55-2 «Чековые книжки»;
- 55-3 «Депозитные счета» и др.
Рассмотрим каждый из них отдельно.
Субсчет 55-1 «Аккредитивы»
Здесь учитывают движение средств, находящихся в аккредитивах.
СПРАВКА
При расчетах по аккредитиву банк-эмитент, действующий по поручению плательщика, обязуется перед получателем средств (п. 1 ст. 867 ГК РФ):
- произвести платежи;
- акцептовать и оплатить переводной вексель, выставленный получателем средств;
- совершить иные действия по исполнению аккредитива по представлении получателем средств предусмотренных аккредитивом документов и в соответствии с условиями аккредитива.
Основные типовые проводки по счету 55 могут быть следующие.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов:
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списывают по мере их использования их (согласно выпискам банка). Обычно – в Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по Кт 55 и Дт 51 или 52.
Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному организацией аккредитиву.
Субсчет 55-2 «Чековые книжки
Здесь показывают движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по Дт 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов.
Ситуация | Решение |
| Суммы по полученным в банке чековым книжкам | Списывают по мере оплаты выданных организацией чеков. То есть – в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам банка) с Кт 55 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). |
| Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате) | Остаются на счете 55. Сальдо по субсчету 55-2 должно соответствовать сальдо по выписке банка. |
| Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) | Отражаются по Кт 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52 |
Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут тоже по каждой полученной чековой книжке.
Субсчет 55-3 «Депозитные счета»
Здесь отражают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Ситуация | Решение |
| Перечисление денег во вклады | Отражают по Дт 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52 |
| Возврат банком вкладов | Делают обратные записи |
Аналитический учет по субсчету 55-3 ведут по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах к счету 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных денег, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т. д.
Осуществление расчетов кредитной картой
Предположим, что между банком и некой организацией в мае 2017 года был заключен договор, согласно которому банк должен выпустить и обслуживать в течение оговоренного срока кредитную карту. В соответствии с условиями подписанного договора:
- размер кредита составил 320 000 р.;
- срок его погашения – 24 месяца;
- процентная ставка по кредиту – 14% годовых, начисление процентов осуществляется ежемесячно.
В июле того же года один из сотрудников организации был направлен в командировку, в связи с чем им был получен аванс в размере 4 750 р. Затраты на проезд и проживание в гостинице на период командировки в размере 4 750 р. были оплачены кредитной картой.
В сложившейся ситуации бухгалтер организации сделал следующие записи для отражения перечисленных операций:
1) Дт 55
Кт 66 – 4 750 р., учет снятых с карты средств;
2) Дт 71
Кт 55 – 4 750 р., аванс на командировку;
3) Дт 26
Кт 71 – 4 750 р., учет расходов на служебную поездку;
4) Дт 91.2
Кт 66 – 55 р., учет процентов по кредитной карте;
5) Дт 66
Кт 51 – 55 р., выплата процентов по карте.
Счет 52 «Валютные счета»
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
- 52-1 «Валютные счета внутри страны»,
- 52-2 «Валютные счета за рубежом».
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
| по дебету | по кредиту |
| 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки | 04 Нематериальные активы 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 96 Резервы предстоящих расходов 99 Прибыли и убытки |
{access public}
{/access}
Выставление аккредитива в адрес поставщика оформляется записью
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» счета 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств, находящихся в аккредитивах.
Тема 10. действующие формы безналичных расчетов
Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банкомэмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении послед ним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям при представлении поставщиком реестров счетов и транспортных или отгрузочных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки товара.
Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью: дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» в корреспонденции с кредитом счета 52 «Расчетные счета».
Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись: дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» в корреспонденции с кредитом счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.
← .
Ошибка №1: Не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП
Данное сообщение (Рис. 1) может быть связано с неправильной настройкой учетной политики организации.
Рис. 1 Ошибка закрытия месяца
Необходимо проверить правильность настройки базы распределения прямых расходов:Предприятие => Учетная политика => Учетная политика организаций, закладка «Производство».
Возможные варианты распределения расходов:
- по плановым ценам;
- по выручке;
- по плановым ценам и выручке.
Если распределение прямых расходов осуществляется по плановым ценам, необходимо проверить значение плановой себестоимости выпуска (не должна равняться нулю):
1. Формируем отчет «Анализ счета 20 (23)» с детализацией по субконто «Подразделения и Номенклатурные группы». (рис. 2) 2. Проверяем соответствие оборотов по дебету и по кредиту.
Рис. 2 Анализ счета 20
Если выпуска действительно не было (т.е. оборот по кредиту равен нулю), необходимо ввести документ «Инвентаризация НЗП» и повторить операцию закрытия месяца.
Рис. 3 Инвентаризация незавершенного производства
Если распределение прямых расходов осуществляется по выручке, следует проверить, не равна ли она нулю: 1. Формируем отчет «Анализ субконто» по виду субконто «Номенклатурные группы» (рис. 4).
2. Проверяем наличие оборотов по счетам 20, 90 одновременно.
Рис. 4 Анализ субконто
Если услуг не было оказано, то необходимо ввести документ «Инвентаризация НЗП» и повторить операцию закрытия месяца.
Ошибка №2: Не установлен порядок закрытия подразделений
Если при попытке закрытия месяца, выдается сообщение «Не установлен порядок подразделений» (Рис. 5), необходимо проверить настройку учетной политики в части выпуска продукции: Предприятие => Учетная политика => Учетная политика организаций, закладка «Выпуск продукции, услуг».
Рис. 5 Ошибка закрытия месяца
Если в настройках указано, что последовательность закрытия счетов затрат определяется, необходимо задать последовательность закрытия счетов затрат: «Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат» (Рис. 6) => «Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат» => создаем, заполняем, проводим новый документ (Рис. 7).
Рис. 6 Открытие журнала документов «Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат»
Рис.
