Примеры проводок
В заключительном пункте приведен конкретный пример использования проводок с субсчетами 58 счета для начинающих. Предприятие «Кактус» занимается продажей экзотических растений.
За первый квартал текущего года фирма купила акции на 10 тыс. долларов и выдала займ другой компании, поставляющей им дерн, на развитие инфраструктуры, в размере 200 тыс. рублей. В конце отчетного периода, займ был возвращен на расчетный счет. Бухгалтер произвел переоценку акций, с повышением на 10% по рыночному курсу. Сформируем проводки, которые должен сделать бухгалтер фирмы Кактус.
- Дт. 58-1 — Кт.52— 10000 долларов — куплены акции за валюту.
- Дт. 58-3 — Кт.51— 200000 рублей — займ другой компании, занимающейся поставками дерна.
- Дт. 91— Кт. 58-1 — 1000 долларов — переоценка стоимости акций с повышением в 10%.
- Дт. 51— Кт. 58-3 — 220000 рублей — возврат займа с процентами.
В заключение следует сказать, что статья 58 используется в основном компаниями, плотно сотрудничающими со сторонними фирмами, и нередко делают различные финансовые вложения. В бухгалтерии ведется учет по открытым субсчетам, а итоговые показатели формируются на основном — 58 счете.
Счет 58 – проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям
Учет операций с ценными бумагами необходим как в организациях, которые осуществляют их эмиссию, так и на предприятиях, приобретающие акции в качестве долевого участия. В статье мы рассмотрим типовые проводки на 58 счете бухгалтерского учета по ценным бумагам (покупка, продажа, переоценка, заем) на примерах.
Понятие и виды ценных бумаг
Под ценной бумагой понимают документ, который удостоверяет имущественные права держателя. Такие права можно осуществить и передать только по предъявлению бумаги. В основным видам ценных бумаг относят:
- акции;
- векселя;
- облигации;
- чеки;
- приватизационные бумаги:
- депозитные сертификаты.
Ценная бумага является документом, который с одной стороны используется для финансовых вложений, а с другой — для привлечения займов.
Приобретение акций
В учете ООО «Монетный двор» были сделаны проводки по 58 счету:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 58.01.1 | 76 | Приобретение акций у ООО «Флагман» (15 шт. * 7200 руб.) | 108 000 руб. | Договор комиссии |
| 91/2 | 76 | Учет суммы комиссии посредника АО «Коммерсант» в составе прочих расходов | 3 650 руб. | Договор комиссии |
| 76 | 51 | Перечисление в пользу АО «Коммерсант» стоимость акций и комиссия за услуги (108 000 руб. + 3 650 руб.) | 111 650 руб. | Платежное поручение |
Переоценка ценных бумаг
В учете ООО «Монетный двор» числятся акции ООО «Флагман» (15 шт., учетная стоимость 7200 руб./шт.). Учетная политика ООО «Монетный двор» предусматривает ежеквартальную переоценку акций в соответствии с их рыночной стоимостью. Рыночная цена акции по состоянию на конец отчетного квартала составила 8115 руб./шт.
В учете ООО «Монетный двор» дооценка акции была отражена проводкой:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 58.01.1 | 91/1 | Отражение дооценки акции согласно их рыночной стоимости ((8115 руб./шт. — 7200 руб./шт.) * 15 шт.) | 13 725 руб. | Отчет о рыночных котировках акций |
Продажа ценных бумаг
В учете АО «Марафон» данные операции были отражены так:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 58.01.1 | 76 | Отражение стоимости акции по договору с ООО «Магнат» | 137 000 руб. | Договор купли-продажи с ООО «Магнат» |
| 76 | 51 | Перечисление стоимости акций в пользу ООО «Магнат» | 137 000 руб. | Платежное поручение |
| 91 | 59 | Формирование резерва (разница между рыночной и учетной стоимостью акций) 137 000 руб. — 124 000 руб. | 13 000 руб. | Отчет о рыночных котировках акций |
| 91 | 58.01.1 | Отражение балансовой стоимости акций, реализуемых ООО «Балет» | 137 000 руб. | Договор купли-продажи с ООО «Балет» |
| 62 | 91 | Отражение стоимости реализуемых акций в соответствии с договором | 148 000 руб. | Договор купли-продажи с ООО «Балет» |
| 59 | 91 | Отражение повышения стоимости акций за счет ранее сформированного резерва | 13 000 руб. | Отчет о рыночных котировках акций |
| 51 | 62 | Зачисление средств от ООО «Балет» за реализованные акции | 148 000 руб. | Банковская выписка |
| 91 | 99 | Отражение прибыли от продажи акции (148 000 руб. + 13 000 руб. — 137 000 руб.) | 24 000 руб. | Договор купли-продажи с ООО «Балет» |
Пример проводок на 09 счете по займу ценных бумаг
Операции по займу ценных бумаг рассмотрим на примере приобретения облигаций в учете у их владельца.
Представим, что ООО «Кремний» приобрело у АО «Сапфир» облигации по общей номинальной стоимости 351 000 руб.
е. спустя это время АО «Сапфир» обязан выкупить ценные бумаги, вернув таким образом заем.
В учете ООО «Кремний» были сделаны проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 76 | 51 | Отражение затрат на приобретение облигации у АО «Сапфир» | 351 000 руб. | Договор на размещение облигаций |
| 76 | 91 | Начисление дохода (разница между номинальной стоимостью облигаций и расходами на их приобретение) (351 000 руб. — 84 000 руб.) / 9 мес. | 29 667 руб. | Договор на размещение облигаций |
| 76 | 91 | Начисление дохода по процентам (351 000 руб. * 1,5%) | 5 265 руб. | Договор на размещение облигаций |
| 51 | 76 | Зачисление средств от АО «Сапфир» в счет погашение процентов | 5 265 руб. | Банковская выписка |
| 91 | 58.01.1 | Отражение стоимости облигаций по балансу | 351 000 руб. | Договор на размещение облигаций |
| 76 | 91 | Реализация облигаций АО «Сапфир» (возврат займа) | 351 000 руб. | Договор на размещение облигаций |
Долгие и короткие инвестиции
По закону на счете «Финансовые вложения» учитывают краткосрочные и долгосрочные инвестиции.
Долгосрочные вложения
Краткосрочные вложения
- долевое участие в капитале других компаний;
- предоставление займов под процент другим организациям;
- покупка ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с долгим сроком погашения.
Используют для учета долгосрочных финансовых вложений счет 58.
В бухгалтерском балансе их отражают в строке 1170.
- ценные бумаги других юрлиц;
- финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др.
Такие активы ликвидны и наиболее легко реализуемые.
В бухотчетности их показывают в строке 1240 баланса, а для бухучёта счет краткосрочных финансовых вложений – № 58.
Характеристика краткосрочных вложений:
- повышенный риск;
- затруднительность в управлении по причине отсутствия большого количества времени;
- склонность к обесцениванию.
Для них создают резервы (счет 59), а также периодически производят проверку на обесценение.
Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой минус соответствующие резервы.
Счет 58 – активный или пассивный?
Размещение вложений организации выполняется по дебету счета 58 в корреспонденции с денежными или другими счетами – 50, 52, 51, 80, 76, 75, 98, 91. По кредиту счета 58 отражается возврат займов, превышение покупной стоимости ЦБ над номинальной, выкуп и продажа ЦБ, возврат активов по вкладам простого товарищества и другие операции. Корреспонденция проводится со счетами – 52, 51, 76, 90, 80, 91, 99. Сальдо активного счета 58 показывает остаток величины финансовых вложений по состоянию на заданную дату.
Важно! 58 счет в бухгалтерском балансе отображается совместно со сч. 73 и 55 (в части займов персоналу и депозитов) по стр
1170, 1240 в зависимости от срока действия за минусом остатка по сч. 59, где формируются резервы под обесценение инвестиций.
