Счет 58.01.1 — Паи

Примеры проводок

В заключительном пункте приведен конкретный пример использования проводок с субсчетами 58 счета для начинающих. Предприятие «Кактус» занимается продажей экзотических растений.

За первый квартал текущего года фирма купила акции на 10 тыс. долларов и выдала займ другой компании, поставляющей им дерн, на развитие инфраструктуры, в размере 200 тыс. рублей. В конце отчетного периода, займ был возвращен на расчетный счет. Бухгалтер произвел переоценку акций, с повышением на 10% по рыночному курсу. Сформируем проводки, которые должен сделать бухгалтер фирмы Кактус.

  1. Дт. 58-1 — Кт.52— 10000 долларов — куплены акции за валюту.
  2. Дт. 58-3 — Кт.51— 200000 рублей — займ другой компании, занимающейся поставками дерна.
  3. Дт. 91— Кт. 58-1 — 1000 долларов — переоценка стоимости акций с повышением в 10%.
  4. Дт. 51— Кт. 58-3 — 220000 рублей — возврат займа с процентами.

В заключение следует сказать, что статья 58 используется в основном компаниями, плотно сотрудничающими со сторонними фирмами, и нередко делают различные финансовые вложения. В бухгалтерии ведется учет по открытым субсчетам, а итоговые показатели формируются на основном — 58 счете.

Счет 58 – проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям

Учет операций с ценными бумагами необходим как в организациях, которые осуществляют их эмиссию, так и на предприятиях, приобретающие акции в качестве долевого участия. В статье мы рассмотрим типовые проводки на 58 счете бухгалтерского учета по ценным бумагам (покупка, продажа, переоценка, заем) на примерах.

Понятие и виды ценных бумаг

Под ценной бумагой понимают документ, который удостоверяет имущественные права держателя. Такие права можно осуществить и передать только по предъявлению бумаги. В основным видам ценных бумаг относят:

  • акции;
  • векселя;
  • облигации;
  • чеки;
  • приватизационные бумаги:
  • депозитные сертификаты.

Ценная бумага является документом, который с одной стороны используется для финансовых вложений, а с другой — для привлечения займов.

Приобретение акций

В учете ООО «Монетный двор» были сделаны проводки по 58 счету:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
58.01.176Приобретение акций у ООО «Флагман» (15 шт. * 7200 руб.)108 000 руб.Договор комиссии
91/276Учет суммы комиссии посредника АО «Коммерсант» в составе прочих расходов3 650 руб.Договор комиссии
7651Перечисление в пользу АО «Коммерсант» стоимость акций и комиссия за услуги (108 000 руб. + 3 650 руб.)111 650 руб.Платежное поручение

Переоценка ценных бумаг

В учете ООО «Монетный двор» числятся акции ООО «Флагман» (15 шт., учетная стоимость 7200 руб./шт.). Учетная политика ООО «Монетный двор» предусматривает ежеквартальную переоценку акций в соответствии с их рыночной стоимостью. Рыночная цена акции по состоянию на конец отчетного квартала составила 8115 руб./шт.

В учете ООО «Монетный двор» дооценка акции была отражена проводкой:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
58.01.191/1Отражение дооценки акции согласно их рыночной стоимости ((8115 руб./шт. — 7200 руб./шт.) * 15 шт.)13 725 руб.Отчет о рыночных котировках акций

Продажа ценных бумаг

В учете АО «Марафон» данные операции были отражены так:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
58.01.176Отражение стоимости акции по договору с ООО «Магнат»137 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Магнат»
7651Перечисление стоимости акций в пользу ООО «Магнат»137 000 руб.Платежное поручение
9159Формирование резерва (разница между рыночной и учетной стоимостью акций) 137 000 руб. — 124 000 руб.13 000 руб.Отчет о рыночных котировках акций
9158.01.1Отражение балансовой стоимости акций, реализуемых ООО «Балет»137 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Балет»
6291Отражение стоимости реализуемых акций в соответствии с договором148 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Балет»
5991Отражение повышения стоимости акций за счет ранее сформированного резерва13 000 руб.Отчет о рыночных котировках акций
5162Зачисление средств от ООО «Балет» за реализованные акции148 000 руб.Банковская выписка
9199Отражение прибыли от продажи акции (148 000 руб. + 13 000 руб. — 137 000 руб.)24 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Балет»

Пример проводок на 09 счете по займу ценных бумаг

Операции по займу ценных бумаг рассмотрим на примере приобретения облигаций в учете у их владельца.

Представим, что ООО «Кремний» приобрело у АО «Сапфир» облигации по общей номинальной стоимости 351 000 руб.

е. спустя это время АО «Сапфир» обязан выкупить ценные бумаги, вернув таким образом заем.

В учете ООО «Кремний» были сделаны проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
7651Отражение затрат на приобретение облигации у АО «Сапфир»351 000 руб.Договор на размещение облигаций
7691Начисление дохода (разница между номинальной стоимостью облигаций и расходами на их приобретение) (351 000 руб. — 84 000 руб.) / 9 мес.29 667 руб.Договор на размещение облигаций
7691Начисление дохода по процентам (351 000 руб. * 1,5%)5 265 руб.Договор на размещение облигаций
5176Зачисление средств от АО «Сапфир» в счет погашение процентов5 265 руб.Банковская выписка
9158.01.1Отражение стоимости облигаций по балансу351 000 руб.Договор на размещение облигаций
7691Реализация облигаций АО «Сапфир» (возврат займа)351 000 руб.Договор на размещение облигаций

Долгие и короткие инвестиции

По закону на счете «Финансовые вложения» учитывают краткосрочные и долгосрочные инвестиции.

Долгосрочные вложения

Краткосрочные вложения

  • долевое участие в капитале других компаний;
  • предоставление займов под процент другим организациям;
  • покупка ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с долгим сроком погашения.

Используют для учета долгосрочных финансовых вложений счет 58.

В бухгалтерском балансе их отражают в строке 1170.

  • ценные бумаги других юрлиц;
  • финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др.

Такие активы ликвидны и наиболее легко реализуемые.

В бухотчетности их показывают в строке 1240 баланса, а для бухучёта счет краткосрочных финансовых вложений – № 58.

Характеристика краткосрочных вложений:

  • повышенный риск;
  • затруднительность в управлении по причине отсутствия большого количества времени;
  • склонность к обесцениванию.

Для них создают резервы (счет 59), а также периодически производят проверку на обесценение.

Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой минус соответствующие резервы.

Счет 58 – активный или пассивный?

Размещение вложений организации выполняется по дебету счета 58 в корреспонденции с денежными или другими счетами – 50, 52, 51, 80, 76, 75, 98, 91. По кредиту счета 58 отражается возврат займов, превышение покупной стоимости ЦБ над номинальной, выкуп и продажа ЦБ, возврат активов по вкладам простого товарищества и другие операции. Корреспонденция проводится со счетами – 52, 51, 76, 90, 80, 91, 99. Сальдо активного счета 58 показывает остаток величины финансовых вложений по состоянию на заданную дату.

Важно! 58 счет в бухгалтерском балансе отображается совместно со сч. 73 и 55 (в части займов персоналу и депозитов) по стр

1170, 1240 в зависимости от срока действия за минусом остатка по сч. 59, где формируются резервы под обесценение инвестиций.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий