Счет 58.03 — Предоставленные займы

Поступление процентов по займу наличными денежными средствами в кассу организации

Поступление процентов по займу наличными денежными средствами в кассу организации в 1С Бухгалтерия 8.3 отражается документом «Поступление наличных» (документом-основанием является «Приходный кассовый ордер»).
В документе «Поступление наличных» графы «Вид операции», «Счет расчетов», «Статья доходов» заполняются аналогично тому как мы заполняли их в документе «Поступление на расчетный счет» при безналичном поступлении процентов по займу (смотри предыдущий раздел).
В графе «Основание» указываем информацию о договоре займа, по которому вносятся проценты в кассу организации.

Займ проводки в 1С 8.3

При создании документов, отражающих операции выдачи и возврата займа, которые мы рассмотрели выше, в 1С Бухгалтерия 8.3 формируются следующие проводки:

  1. Начисление займа, перечисленного сторонней организации безналичным способом.
  2. Начисление займа, перечисленного сотруднику организации безналичным способом.
  3. Начисление займа, выданного сторонней организации наличными денежными средствами из кассы.

  1. Начисление процентов по займу, предоставленному сторонней организации.
  2. Начисление процентов по займу, предоставленному сотруднику организации.

  1. Поступление на расчетный счет «тела» займа, возвращаемого заемщиком — сторонней организацией.
  2. Поступление  «тела» займа, возвращаемого заемщиком — сторонней организацией наличными денежными средствами в кассу.
  3. Поступление на расчетный счет «тела» займа, возвращаемого заемщиком — сотрудником организации.
  4. Поступление на расчетный счет процентов по займу, перечисленных заемщиком — сторонней организацией.
  5. Поступление на расчетный счет процентов по займу, перечисленных заемщиком — сотрудником организации.
  6. Поступление процентов по займу, внесенных заемщиком — сотрудником организации наличными денежными средствами в кассу.

Беспроцентный займ в 1С 8.3

Беспроцентный займ следует рассмотреть отдельно, потому что его проведение в 1С 8.3 существенно отличается от проведения процентного займа.
Отличительными особенностями выданного беспроцентного займа в сравнении с процентным являются:

  • Выданный беспроцентный займ не является финансовым вложением
  • При получении беспроцентного займа у получателя возникает материальная выгода от экономии на процентах

Беспроцентный займ не является финансовым вложением для выдающей стороны, потому что не соблюдается одно из обязательных условий признания финансового вложения, а именно, условие получения дохода от такой инвестиции (согласно пп. 2 п. 1 Приказа Минфина России от 10.12.2002 N 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02″, см. КонсультантПлюс).

Материальная выгода от экономии на процентах от полученного займа возникает в соответствии с ).
Если организация (или предприниматель) выдает беспроцентный займ физическому лицу, то у нее возникают обязанности налогового агента по налогу на доходы физического лица (НДФЛ) применительно к материальной выгоде физического лица.

Давайте рассмотрим, как эти два условия отразятся на проведении беспроцентного займа в 1С Бухгалтерия 8.3

Войти на сайт

Описание рассылки:

  1. Примеры составлены с разъяснениями и учетом требований нормативных документов.
  2. В рассылке представлены Примеры составления бухгалтерских проводок по всем разделам бухгалтерского учета.
  3. Вы сможете самостоятельно разобрать пример, ознакомиться с нормативными актами, закрепить свои знания.
  4. Подписавшись на данную рассылку, вы будете еженедельно получать по одному примеру составления бухгалтерских проводок.
  5. Рассылка для начинающих бухгалтеров и не только.

Движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных средств и иных займов учитываются на субсчете 58-3 «Предоставленные займы».

Возникли налоговые обязательства — отразите их в учете

«Наша организация согласно учетной политике отражает выручку по методу начисления. В практике возникают хозяйственные операции, связанные с выдачей займов другим организациям.

Полученные при этом проценты вызывают вопросы как по порядку отражения в бухгалтерском учете, так и по моменту признания дохода в налоговом учете. Полагаю, эти вопросы интересны многим, тем более что связаны они с применением нового типового плана счетов…» Итак, Ваша организация предоставила на возмездной основе заем другой организации. В бухгалтерском учете такую хозяйственную операцию в зависимости от срока предоставления займа следует отразить записью: Справочно: на счете 06 следует отражать предоставленные другим организациям займы (на срок более 12 месяцев), на счете 58 – предоставленные займы организациям на срок менее 12 месяцев.

Выдача займа

Выданные займы отразите в бухучете в составе финансовых вложений при одновременном выполнении следующих условий:

наличие оформленного договора, который подтверждает право организации на финансовые вложения;

переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставлением заемных средств (например, риск неплатежеспособности заемщика);

способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (проценты за пользование займом).

Об этом сказано в пункте 2 ПБУ 19/02.

Исходя из этого, в составе финансовых вложений отразите только процентные займы (как в денежной, так и в натуральной форме). Для этого используйте счет 58-3 «Предоставленные займы».

Предоставление процентного займа оформите проводкой (в зависимости от того, какое имущество является предметом займа: деньги, товары, материалы и т. д.):

Дебет 58-3 Кредит 51 (50, 41, 10…) – предоставлен процентный заем организации.

Если организация предоставила беспроцентный заем, в составе финансовых вложений учесть его нельзя. Связано это с тем, что в данном случае не выполняется одно из условий для признания займа финансовым вложением, а именно способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 19/02). Поэтому беспроцентный заем учтите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Освежите знания по дебету и кредиту в статье дебет кредит простыми словами. На лёгких примерах покажем, что такое дебет, кредит, дебетное и кредитное сальдо.

Предоставление беспроцентного займа отразите проводкой (в зависимости от того, какое имущество является предметом займа: деньги, товары, материалы и т. д.):

Дебет 76 Кредит 51 (50, 41, 10…) – предоставлен беспроцентный заем организации.

Величину процентного займа, предоставленного в натуральной форме, определяйте исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Такая стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Об этом сказано в пункте 14 ПБУ 19/02.

Величину беспроцентного займа, предоставленного в натуральной форме, определяйте исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Такая стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Об этом сказано в пункте 10 ПБУ 5/01.

При выдаче займа в натуральной форме стоимость имущества, выдаваемого по договору займа, не включается в расходы, как при обычном выбытии (п. 3 ПБУ 10/99). А поступление материальных ценностей при возврате займа не является доходом организации (п. 3 ПБУ 9/99).

Однако для целей расчета НДС передача имущества по договору займа (товарного кредита) считается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, письма МНС России от 15 июня 2004 г. № 03-2-06/1/1367/22, УМНС России по г. Москве от 27 августа 2004 г. № 24-14/55637). То есть возникает объект налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому, если заем в натуральной форме (товарный кредит) предоставляет организация – плательщик НДС, в момент передачи имущества в бухучете сделайте следующую запись:

Дебет 58-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с суммы процентного займа, выданного в натуральной форме;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с суммы беспроцентного займа, выданного в натуральной форме.

Как отразить в бухгалтерском учете финансовые вложения

Организация приобрела ценные бумаги, предоставила заем другой организации или внесла свои активы в счет вклада в простое товарищество.

Все эти непохожие на первый взгляд объекты учета являются финансовыми вложениями. В статье рассмотрены порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений и отражение их на счетах бухгалтерского учета. При появлении в организации нового объекта бухгалтерского учета бухгалтер решает ряд стандартных задач.

Прежде всего объект нужно правильно квалифицировать. Иначе говоря, отнести к тому или иному виду объектов учета. Затем следует уточнить, есть ли у организации право принять к учету новый объект, и определить, в какой момент его следует оприходовать. Далее необходимо провести первоначальную оценку объекта, по которой он будет принят к учету. Кроме того, надо правильно отразить его на счетах бухучета и в аналитических регистрах.

Порядок документального оформления займа.

Для организации, дающей в долг, имеет значение:

  • процентным или беспроцентным является заем;
  • к числу каких видов деятельности (обычных или прочих) относится для нее этот процесс.

Для получателя средств важно:

  • на какой срок они взяты: меньше или больше года;
  • вкладываются ли заемные средства в создание инвестиционного актива.

Каждое из указанных условий повлияет на выбор корреспонденции счетов в записи операций, выполняемых в связи с займом.

Как и любые другие отношение, основой которых является наличие долга, выдача займа оформляется договором. Данный договор должен содержать в себе следующие основные пункты:

  • сумма и форма предоставления займа;
  • процентная ставка, а также порядок начисления процентов;
  • срок, на который предоставляется займ, и способ, каким он должен быть погашен;
  • срок и способ уплаты процентов.

Если в тексте договора займа, предоставленного в денежной форме, четко не указана процентная ставка, то она считается равной ставке рефинансирования, действующей в момент погашения суммы займа. Следовательно, если предприятие предоставляет займ на беспроцентной основе, это должно быть однозначно прописано в договоре.

В первичном учете вид документа, которым он оформляется, зависит от формы предоставляемого займа, а именно если займ предоставляется в наличной форме — это кассовый ордер, в безналичной форме — платежное поручение, в материальной форме — товарная накладная.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий