Счет 58.05 — Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг

Бухгалтерские проводки к счету 58

В ПБУ приведен перечень проводок, используемых для отображения всех операций со счетом 58. Рассмотрим их подробнее в таблице:

Проводка Дт 58 и Кт 58 (нюансы)

По дебету отображаются вложения финансов в ценные бумаги в корреспонденции с соответствующими счетами учета ценностей, передаваемых в счет инвестиций (например, деньги со сч.50,51,52). Погашение или реализация проводится в бухгалтерском учете по Кт58 в корреспонденции со сч. 91 (90).

Вложения в ценные бумаги, текущая стоимость которых определяется, подлежат ежемесячной или ежеквартальной переоценке для включения активов в годовую бухгалтерскую отчетность. Сумма корректировки относится на финансовые итоги компании (91.01, 91.02)

По долговым ценным бумагам, не оборачивающимся на рынке, разница между первоначальной ценой и номинальной относится на финансовые итоги деятельности организации равномерно в течение срока их обращения и получения дохода.

58.3 – отображаются взаиморасчеты по представленным юридическим и физическим лицам заемным суммам. Исключение – займы, выдаваемые сотрудникам предприятия.

В Дт58 заносится информация о представленных займах (при частичном или полном погашении сумма учитывается в Кт58).

58.4 – учитываются сведения о наличии доли в общем имуществе простого товарищества.

создание проводок

вот типовой пример из кода. Проводки = Движения.Хозрасчетный; // Проводки по таре Для Каждого СтрокаТаблицы Из ТаблицаПоТаре Цикл // Бухгалтерский учет Проводка = Проводки.Добавить(); Проводка.Период = Дата; Проводка.Организация = СтруктураШапкиДокумента.Организация; Проводка.Содержание = «Передача тары»; Проводка.Сумма = СтрокаТаблицы.Сумма; Проводка.СчетДт = СтрокаТаблицы.СчетУчета; БухгалтерскийУчет.УстановитьСубконто(Проводка.СчетДт,Проводка.СубконтоДт,»Номенклатура», СтрокаТаблицы.Номенклатура,Истина, Заголовок); БухгалтерскийУчет.УстановитьСубконто(Проводка.СчетДт,Проводка.СубконтоДт,»Склады», СтруктураШапкиДокумента.Склад); // Для товаров, принятых на комиссию партия прописывается всегда Если (ПартионныйУчет) Тогда БухгалтерскийУчет.УстановитьСубконто(Проводка.СчетДт,Проводка.СубконтоДт,»Партии», Ссылка, Истина, Заголовок); КонецЕсли; Проводка.КоличествоДт = СтрокаТаблицы.Количество; // Проверка — вид Операции — комиссия Если СтрокаТаблицы.СчетУчета.Забалансовый Тогда Если НЕ (СтрокаТаблицы.СчетУчета.ВидыСубконто.Найти(ПланыВидовХарактеристик.ВидыСубконтоХозрасчетные.Контрагенты ,»ВидСубконто») = Неопределено) Тогда Проводка.СубконтоДт.Контрагенты = СтруктураШапкиДокумента.Контрагент; КонецЕсли; Иначе Проводка.СчетКт = СтруктураШапкиДокумента.СчетУчетаРасчетовПоТаре; БухгалтерскийУчет.УстановитьСубконто(Проводка.СчетКт,Проводка.СубконтоКт,»Контрагенты», СтруктураШапкиДокумента.Контрагент, Истина, Заголовок); БухгалтерскийУчет.УстановитьСубконто(Проводка.СчетКт,Проводка.СубконтоКт,»Договоры», СтруктураШапкиДокумента.ДоговорКонтрагента); Если СтруктураШапкиДокумента.СчетУчетаРасчетовПоТаре.Валютный Тогда Проводка.ВалютаКт = СтруктураШапкиДокумента.ВалютаДокумента; Проводка.ВалютнаяСуммаКт = СтрокаТаблицы.СуммаВал; КонецЕсли; КонецЕсли; БухгалтерскийУчет.УстановитьПодразделенияПроводки( Проводка, СтруктураШапкиДокумента.ПодразделениеОрганизации, СтруктураШапкиДокумента.ПодразделениеОрганизации); КонецЦикла;// Проводки по таре Документ = Помступление из переработки. по аналогии — делаю и я. Однако — результата нет что не так?

Акции и паи

Руководство предприятия может осуществлять вложения в уставные капиталы различных коммерческих организаций, приобретать их акции, то есть, инвестировать в сторонние компании. Такая деятельность может производиться:

1. В форме денежного вклада посредством приобретения акций.
2. Путем передачи разного рода нематериальных и материальных активов.
3. В виде прямых вложений денежных средств в капитал.

Все эти варианты существенно осложняют характеристику субсч. 58.1. Его, таким образом, можно назвать:

Материальным счетом

В этом случае принимаются во внимание материальные ценности, внесенные в капитал сторонней фирмы.
Счетом учета денег. В этом случае исходить следует из той позиции, на которой он расположен разработчиками Плана, а также из возможности в отношении быстрой ликвидности бумаг.
Расчетным счетом

Это объясняется тем, что во всех случаях имеют место отношения между субъектами, предоставляющими капитал, и лицами, его получающими.

В результате, в соответствии с этими трактовками, возникает три версии учета. Рассмотрим их.

ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ О СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» КРЕДИТ 91-1

– начислена сумма дохода по договору простого товарищества.

Эту сумму и указывают в строке 2310 отчета.

Пример

АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор простого товарищества. Вклад «Актива» в совместную деятельность составил 30%, «Пассива» – 70%. По условиям договора фирмы распределяют совместно полученную прибыль пропорционально размерам вкладов. Учет доходов и расходов ведет «Пассив». В IV квартале отчетного года товарищество получило прибыль в сумме 100 000 руб. Таким образом, на долю «Актива» пришлось 30 000 руб. (100 000 руб. × 30%). Решение о распределении дохода принято в декабре отчетного года. В этом же месяце «Пассив» перечислил деньги на расчетный счет «Актива».

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ О СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» КРЕДИТ 91-1

– 30 000 руб. – начислена сумма дохода по договору простого товарищества;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ О СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

– 30 000 руб. – поступила сумма дохода на расчетный счет «Актива».

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2310 бухгалтер должен отразить доходы от совместной деятельности в сумме 30 тыс. руб.

Строка 2320 «Проценты к получению»

По этой строке отчета отразите сумму процентов, которые должна получить ваша фирма:

· по займам, предоставленным другим организациям (в том числе оформленным облигациями);

· от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете фирмы.

Обратите внимание: по строке 2320 не отражают доходы, которые связаны c продажей товаров, работ, услуг (например, проценты по коммерческому кредиту), получены от участия в уставных капиталах других предприятий или от совместной деятельности. Проценты по коммерческому кредиту отражают по строке 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах

Проценты по коммерческому кредиту отражают по строке 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах.

Как учесть проценты по договорам займа

Проценты, которые фирма должна получить по займу, отражают в зависимости от того, кому он предоставлен.

Если получатель займа – другое предприятие или гражданин, не являющийся работником фирмы, то причитающиеся с них проценты отражают проводкой:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– начислены проценты по договору займа.

Если фирма выдает заем своему работнику, то проценты по нему отразите проводкой:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 91-1

– начислены проценты работнику по договору займа за соответствующий период.

Обратите внимание: между вами и заемщиком должен быть заключен письменный договор (п. 1 ст

808 ГК РФ).

Как счет 51 используется в бухучете?

Счет 51 – активный. Увеличение по счету отображается по дебету, а уменьшение – по кредиту. Например: если на счет предприятия зачислена выручка от продаж, то будут задействованы дебетовые проводки по счету 51, а если с текущего счета оплачены услуги, сырье или задолженность перед контрагентами, то проводки счета 51 оформляются по кредиту.

Сальдо счета – дебетовое. Оно показывает остаток денежных средств, который принадлежат предприятию на отчетную дату. Поскольку денежные ресурсы – это активы предприятия, то конечное сальдо счета отражается в активе баланса, в частности, в строке 1250.

Основной документ, подтверждающий состояние счета – это банковская выписка.

Сальдо счета 51 не может быть отрицательным. Если у компании нет денег, то сальдо нулевое, если есть, то сальдо больше нуля. Если банк предоставил овердрафт, то он должен быть отражен как кредиторская задолженность, но не как положительное сальдо.

Долгие и короткие инвестиции

По закону на счете «Финансовые вложения» учитывают краткосрочные и долгосрочные инвестиции.

Также см. «Что относится к финансовым инвестициям».

Пример 1

Организация за счет заемных средств приобретает через посредника на вторичном внебиржевом рынке 100 простых акций 2-й эмиссии эмитента “А”.

Договорная стоимость акций составляет 100 000 руб., вознаграждение посредника — 1800 руб., включая НДС — 18%, затраты по перерегистрации акций в реестре акционеров относятся за счет покупателя и составляют 900 руб., включая НДС — 18%.

Заем взят 1 января 200_ года на три месяца, договор купли-продажи заключен и оплачен в январе того же года, тогда же подписан акт приема-передачи услуг посредника (оплачены в апреле) и оплачены услуги специализированного регистратора. Запись в реестре акционеров сделана 3 февраля 200_ года. Проценты по займу в размере 1500 руб. должны уплачиваться ежемесячно в последний день месяца (фактически были оплачены 5 февраля 200_ года).

В бухгалтерском учете операции, связанные с приобретением акций (формирование их стоимости), отразятся следующим образом.

Январь

Дебет 51 Кредит 66 — 100 000 руб. — получены заемные средства;

Дебет 76 (субсчет “Авансы выданные”, аналитический признак “Расходы по приобретению ценных бумаг”) Кредит 51 — 100 000 руб. -оплачена стоимость акций продавцу;

Дебет 76 (аналитический признак “Расходы по приобретению ценных бумаг”) Кредит 76 (аналитический признак “Расчеты с посредником) — 1525 руб. (1800 руб. х 100 : 118) — стоимость услуг посредника отнесена на стоимость акций на основании акта приема-передачи;

Дебет 19 (аналитический признак “НДС по услугам, связанным с приобретением ценных бумаг”) Кредит 76 (аналитический признак “Расчеты с посредником”) — 275 руб. (1800 руб. х 18 : 118) — выделен НДС по услугам посредника*(3);

Дебет 76 (аналитический признак “Расходы по приобретению ценных бумаг”) Кредит 76 (аналитический признак “Расчеты со специализированным регистратором”) — 763 руб. (900 руб.

Текущий курс

При учете по данному показателю сальдо будет показывать ликвидационную стоимость бумаг, то есть, цену, по которой они могут быть реализованы на текущий момент. Однако нужно помнить, что курс акций очень изменчив. Это побуждает бухгалтера осуществлять постоянную их переоценку. Соответственно, усложняется и их инвентаризация. При этом стоимость капитала, который был реально вожен, по сути, исчезает, а размер номинала исчислить довольно проблематично. Следуя принципу осмотрительности, предпочтительнее выбрать второй и третий варианты. Акции следует учитывать по стоимости фактического приобретения. Однако при падении текущего курса ниже покупной цены разность списывается в убыток.

Что делать при переводе долга

В отличие от договора цессии соглашение по переводу долга обязательно должно быть трехсторонним, так как, по сути, должник сообщает кредитору, что больше не является таковым.

Примечание от автора! Главным приложением к договору перевода долга становится подписанный акт сверки взаиморасчетов, в котором стороны соглашаются с признанием обязательств.

Стороны соглашения называются:

• делегатарий (кредитор);
• делегант (первоначальный должник);
• делегат (новый должник).

Каждый из них должен сделать в бухгалтерском учете собственные проводки по движению обязательств. Делегант, передающий долг, проводит операции:

Кредитор проведет у себя операции по отгрузке товара, описанные выше, затем при получении соглашения перевода долга сделает корректировку задолженности в учете, сменив одного контрагента на другого:

Дебет 62 субконто делегат Кредит 62 субконто делегант.

Новый должник, то есть делегат, проведет полученные обязательства:

• Дебет 60 счета Кредит 76 — приняты новые обязательства.
• Дебет 76 Кредит 51 — выплачен долг делегатарию.
• Дебет 10 (41) Кредит 60 — отражена поставка по долгу.
• Дебет 19 Кредит 60 — начислен НДС от суммы поставки;
• Дебет 68 Кредит 19 — вычитается НДС у делегата на отгруженный товар.

Перевод долга, равно как и уступка прав требования, является объектом повышенного внимания со стороны налоговых и прочих проверяющих органов. Это связано с подложными соглашениями переуступки долга, позволяющими нечистоплотным юридическим лицам избавиться от обязательств мошенническим способом. Поэтому надо внимательно относиться к сбору необходимых документов.

Виктор Степанов, 2018-05-02

Активно-пассивные счета

Счета, сочетающие в себе признаки активных и пассивных, называются активно-пассивными. В счетах такого вида остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым. На таких счетах отражаются операции по расчетам с контрагентами (поставщиками и покупателями, подотчетными лицами), бюджетом (по налогам и сборам) и т.д.

Как пример, можно взять операции по 60 счету. Контрагенты — поставщики — могут быть как должниками, так и кредиторами по отношению к организации.

Допустим, ООО «Авеста» заказало у торговой компании «Аквалей» партию оборудования на сумму 118000 (включая НДС — 18000). В договоре прописано условие поставки товара только после 50-процентной предоплаты.

После перечисления «Авестой» аванса товар был отгружен полностью.

В результате операции, после получения товарной накладной, на счете 60.1 осталось сальдо задолженности перед поставщиком в размере 59000 рублей. То есть, в данном случае на синтетическом счете получается кредитовое сальдо, то есть задолженность перед поставщиком.

Обзор документа

Банк России разработал Базовый стандарт защиты прав и интересов получателей финансовых услуг, оказываемых членами СРО в сфере финансового рынка, объединяющих управляющих. Стандарт содержит:

– правила информирования получателей финансовых услуг;

– порядок взаимодействия с ними;

– требования к работникам, взаимодействующим с получателями услуг;

– процедуру рассмотрения обращений и жалоб.

Саморегулируемая организация следит за соблюдением управляющими требований стандарта путем проверок и контрольных закупок.

Стандарт применяется с 1 декабря 2019 г.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Учет ценных бумаг на счете 58

Основные проводки по учету операций с ценными бумагами рассмотрим на примерах.

Приобретение акций

В учете ООО «Монетный двор» были сделаны проводки по 58 счету:

Переоценка ценных бумаг

В учете ООО «Монетный двор» дооценка акции была отражена проводкой:

Продажа ценных бумаг

В учете АО «Марафон» данные операции были отражены так:

Пример проводок на 09 счете по займу ценных бумаг

Операции по займу ценных бумаг рассмотрим на примере приобретения облигаций в учете у их владельца.

В учете ООО «Кремний» были сделаны проводки:

Участие в других фирмах

Оно отражается на сч. 58 в различных видах

При этом в инструкциях акцентируется внимание на то, что по данной статье проходят ценности, не только переданные для осуществления соответствующих вложений, но и те, которые подлежат передаче. В последнем случае, в частности, имеются в виду бумаги, права собственности на которые уже перешли к приобретателю

Как правило, участие в других компаниях выражается в покупке акций. Но курсовая стоимость бумаг постоянно колеблется. В процессе учета возникающие сложности могут стать решающими. В прежней инструкции отмечалось, что облигации, акции и прочие бумаги фиксируются по статье финансовых вложений по их покупной стоимости. В новых рекомендациях об этом ничего не сказано. Это обуславливается тем, что порядок, в соответствии с которым осуществляется оценка активов, регламентируется иными нормативными актами. Одним из них, в частности, выступает Положение по бухучету и отчетности. В п. 44 говорится о том, что финансовые вложения фиксируются в сумме фактических расходов инвестора. Эти затраты в некоторых случаях выше покупной стоимости на сумму определенных расходов. Последними, в частности, могут быть оплата консультационных и информационных услуг, связанных с приобретением бумаг, вознаграждения для посредника, с помощью которого была заключена сделка и так далее.

Компромиссное решение

Превышение курсовой стоимости над номинальной в классической терминологии именуется ажио, понижение – дизажио. В литературе достаточно много споров о том, влияют ли указанные процессы на размер капитала предприятия. Реалистичен положительный ответ. Это связано с тем, что в таком случае правильнее отражается величина ценных бумаг и общая цена активов. Не менее реалистичным будет и отрицательный ответ. В этом случае останутся суммы, фактически вложенные в бумаги и, соответственно, в активы. В практике выработано компромиссное решение. В учете ажио не отражают, а дизажио показывают с использованием сч. 59, фиксирующим резервы под обесценение инвестиций в акции и прочие ценные бумаги.

Характеристика счета 58

Рассматриваемый счет «Финансовые вложения» в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации:

• в государственные ценные бумаги;
• акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций;
• уставные (складочные) капиталы других предприятий;
• предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 разрешено открывать, например, такие субсчета:

• 58-1 «Паи и акции»;
• 58-2 «Долговые ценные бумаги»;
• 58-3 «Предоставленные займы»;
• 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Рассмотрим каждый из них.

Аналитический учет по счету 58 ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые они осуществлены. Например:

• организациям – продавцам ценных бумаг;
• другим организациям, участником которых является предприятие;
• организациям-заемщикам и т. п.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой составляется сводная бухотчетность, ведут на счете 58 обособленно.

Счет 58 «Финансовые вложения» корреспондирует со следующими счетами:

Также см. «Понятие финансовых вложений и что к ним относится».