Примеры бухгалтерских проводок
С этим счетом могут составляться следующие проводки:
Дебет | Кредит | |
Проводки по накоплению затрат | ||
20 | 02 | Начислена амортизация объектов ОС |
20 | 04 | Списание амортизации НМА, если не используется счет 05 |
20 | 05 | Начислена амортизация НМА |
20 | 10 | Списаны в производство материалы, комплектующие |
20 | 11 | Списана стоимость животных |
20 | 16 | Списано отклонение в стоимости материалов |
20 | 19 | На себестоимость списаны невозмещаемые суммы НДС |
20 | 20 | Оборот внутри производства |
20 | 21 | Передача в производство полуфабрикатов собственного изготовления |
20 | 23 | Списаны на основное производство затраты вспомогательных производств |
20 | 25 | В себестоимости учтены общепроизводственные расходы |
20 | 26 | В себестоимости учтены общехозяйственные расходы |
20 | 28 | На себестоимость списаны потери от брака |
20 | 29 | Списаны на основное производство услуги обслуживающих производств |
20 | 41 | На собственные нужды использованы товары для перепродажи |
20 | 43 | На собственные нужды использована готовая продукция |
20 | 60 | Списаны на производство затраты коммунальных услуг |
20 | 68 | На себестоимость списаны суммы налогов |
20 | 69 | Начисление соцвзносов на основную зарплату |
20 | 70 | Начисление зарплаты основным работникам |
20 | 71 | На производство списаны суммы подотчетных лиц |
20 | 76 | В себестоимость включены услуги прочих поставщиков (к примеру, страхование) |
20 | 79 | В себестоимость включены затраты филиалов или обособленных подразделений |
20 | 94 | На себестоимость списаны недостачи и потери |
20 | 96 | В себестоимости отражено формирование резерва предстоящих расходов |
20 | 97 | В себестоимость включены суммы расходов будущих периодов |
Проводки по списанию затрат | ||
10 | 20 | Возврат неиспользованных материалов из производства на склад |
11 | 20 | Увеличение числа животных за счет привеса |
21 | 20 | Приняты к учету собственные полуфабрикаты |
28 | 20 | Отражен брак основного производства |
40 | 20 | Оприходование готовой продукции по плановой себестоимости |
43 | 20 | Оприходование готовой продукции по фактической себестоимости |
90 | 20 | Списана фактическая себестоимость работ |
94 | 20 | Отражены недостачи, выявленные в основном производстве |
99 | 20 | Списание затрат по причине чрезвычайной ситуации |
Проводки по 23 счету «Вспомогательные производства»
Корреспонденция и основные проводки по счету «Вспомогательные производства» представлены ниже в таблице:
Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание |
08.03/01 | 23/08.03 | Оприходование ОС из своей ремонтной мастерской | ОС-1, 301-АПК |
10 | 23 | Стоимость услуг по доставке материалов от поставщиков | 134-АПК, 4-П, 4-С, 301-АПК |
15 | 23 | Отражение услуг вспомогательных производств при заготовлении материалов | Расчёт распределения услуг, 301-АПК |
20.03 | 23.01 | Отражение ремонта оборудования/механизмов промышленных (подсобных) производств в своей ремонтной мастерской | 302-АПК |
21 | 23.01 | Учтены собственные полуфабрикаты | 264-АПК, Отчёт по распределению услуг |
23 | 23 | Встречные услуги вспомогательных производств | 301-АПК, Бухгалтерская справка |
28 | 23 | Отнесение стоимости забракованной продукции (работ/услуг) вспомогательных производств | Акт о браке продукции, Бухгалтерская справка |
29 | 23 | Отнесение стоимости работ/услуг вспомогательного производства по обслуживанию производств/хозяйств | 301-АПК, ТТН и т.д. |
41 | 23 | Оприходование продукции вспомогательного производства | Бухгалтерская справка, Приёмо-сдаточная накладная |
23 | 68 | Начисление суммы платежей в дорожные фонды | Бухгалтерская справка |
23 | 69 | Начисление единого социального налога в ФСС, ПФР и т.д. | Т-49, Расчёт определения доли единого налога, Бухгалтерская справка |
23 | 70 | Начисление оплаты труда работникам | Т-49,136-АПК, 137-АПК и т.п. |
23 | 71 | Оплата различных расходов через подотчётных лиц | АО-1 + документы на покупку МПЗ |
23 | 73.03 | Списание в расходы компенсации за использование личного авто персонала для нужд производства | Договор на использование личного транспорта, Бухгалтерская справка |
23 | 76.08 | Отражение арендатором суммы аренды (на балансе) | Договор аренды, Расчёт платежей по договору, Бухгалтерская справка |
23 | 91.01 | Отражение излишек незавершенного производства | ИНВ-19, Приказ руководителя |
23 | 94 | Включение в затраты стоимости недостающих МЦ/потерь | ИНВ-3, ИНВ-19, Приказ руководителя |
23 | 96 | Включение в издержки отчислений в резерв будущих расходов /платежей вспомогательных производств | Бухгалтерская справка, Расчёты по резервам |
96 счет – проводки
Проводки, подтверждающие факт создания резерва:
- Д08 – К96 свидетельствует о сформированном резерве для реализации вложений во внеоборотные активы.
- Д20, 23, 25, 26, 29 – К96 при резервировании средств для нужд производства.
- Д44 – К96 при создании запаса средств для осуществления реализационных мероприятий.
- Д84 – К96, если есть необходимость создания фонда материального поощрения сотрудников.
При расходовании средств из резервов составляются записи:
- Д96 – К28 при устранении брака за счет резервных средств.
- Д96 – К51, 52 при перечислении средств за счет резерва.
- Д96 – К69 в подтверждение факта начисления страховых взносов с суммы зарезервированных отпускных.
- Д96 – К76 при проведении ремонта основных средств усилиями сторонних организаций.
- По дебету счет 96 – К91.1 для включения в прочие доходы суммы неиспользованной части резерва.
Пример
Что учитывается по счету
На счете 20 происходит отражение всех затрат, связанных с основным видом деятельности компании.
Поэтому на счете следует учитывать следующие расходы:
- Материальные затраты — стоимость израсходованных на производство сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива и других, то есть то, что формирует основу готового изделия.
- Затраты на услуги и работы сторонних компаний, участвующих в создании готового продукта.
- Оплата труда основного персонала с обязательными отчислениями во внебюджетные фонды.
- Амортизационные отчисления по основным фондам, участвующим в создании готового продукта.
- Косвенные затраты, которые накладываются на себестоимость готового изделия — затраты вспомогательных производств, внепроизводственные, общезаводские расходы, расходы на реализацию и т.д. – их следует отражать на счете 20 в том случае, когда счета для их учета в конце отчетного периода закрываются.
- Прочие затраты на производство готовой продукции (налоги, пошлины и т. д.)
Первые статьи относятся к прямым затратам – те которые непосредственно относятся к производству. Стоимость вышеперечисленных расходов накапливается, пока происходит процесс производства, а по его завершении все они списываются со счета 20 на себестоимость готового изделия, работы, услуги.
Внимание! Если продукция не прошла технический контроль и была признана производственным браком, затраты на ее изготовление ранее учитываемые на счете 20 следует списать на счет учета брака в производстве (обычно 28)
Порядок закрытия счета
Способ, которым производится итоговое закрытие счета 20 необходимо указать в учетной политике. Кроме этого, если это необходимо сделать, в этом же документе проставляется база для распределения.
Всего различают три способа, которым можно закрыть счет 20.
Прямой способ
В течение расчетного периода себестоимость продукции нельзя определить. При этом уже вышедшая из производства продукция должна учитываться по каким-либо условным ценам. После того, как выполнено закрытие месяца, себестоимость по вышедшей продукции корректируется до уровня фактической.
При использовании данного метода нет возможности определить фактическую себестоимость в течение расчетного месяца.
Промежуточный способ
При использовании данного метода в учете используется счет 40 «Выпуск продукции». На нем производится фиксация плановой себестоимости (по кредиту счета) от фактической (по дебету счета). После того, как месяц завершен, сумма отклонений пропорционально списывается на счета 43 и 90.
Прямая продажа выпущенной продукции
При этом варианте созданная продукция не остается на складе, а продается сразу с производства. В этой ситуации все производственные затраты сразу переносятся на себестоимость продаж счет 90. Обычно, таким способом происходит закрытие затрат по услугам.
Примеры проводок для чайников
Рассмотрим ситуации по начислению и уплате различных налогов
УСН
Дебет | Кредит | Тип операции |
99 | 68/УСН | Произведено начисление авансового платежа (налога) по УСН |
68/УСН | 51 | Произведена уплата авансового платежа (налога) |
НДФЛ
Дебет | Кредит | Тип операции |
70 | 68/НДФЛ | Произведено удержание налога с зарплаты |
73 | 68/НДФЛ | Произведено удержание с материальной помощи |
75 | 68/НДФЛ | Произведено удержание с дивидендов работника |
84 | 68/НДФЛ | Произведено удержание с дивидендов стороннего лица |
68/НДФЛ | 51 | Перечислен налог НДФЛ в бюджет |
НДС при продаже товаров
Дебет | Кредит | Тип операции |
41 | 60 | Приобретены товары для перепродажи |
19 | 60 | Отражен входящий НДС |
68/НДС | 19 | Произведен зачет НДС |
62 | 90/1 | Реализован товар покупателю |
90/2 | 41 | Списана себестоимость проданных товаров |
90/3 | 68/НДС | Начислен налог НДС с продажи товара |
68/НДС | 51 | Уплачен налог в бюджет |
НДС с полученного аванса
Дебет | Кредит | Тип операции |
51 | 62/АВ | Получен аванс за товары |
76/НДС | 68/НДС | Отражен НДС с полученной предоплаты |
62 | 90/1 | Отражена реализация товара |
90/3 | 68/НДС | Начислен НДС с продажи |
68/НДС | 76/НДС | Произведен вычет НДС с аванса |
Налог на прибыль
Дебет | Кредит | Тип операции |
99 | 68/ННП | Сумма налога на прибыль отражена в составе расходов |
68/ННП | 77 | Принято к учету отложенное налоговое обязательство |
77 | 68/ННП | Погашено отложенное налоговое обязательство |
09 | 68/ННП | Принят к учету отложенный налоговый актив |
68/ННП | 09 | Погашен отложенный налоговый актив |
Принцип формирования бухгалтерской проводки
Рассмотрим принцип формирования проводок на примерах:
Вы приобрели у ООО “Поставщик” материалы на сумму 100 000 рублей.
В результате операции вырос актив — материалы, и пассив — долг перед поставщиком, так как деньги вы еще не заплатили. По смыслу операции понимаем, что использовать нужно счет 10 “Материалы” и счет 60 “Расчеты с поставщиками”.
Осталось только разобраться, что идет по кредиту, а что по дебету. Начните рассуждать с наиболее понятного для вас счета, вероятно, это 10 “Материалы”.
Счет 10 активный, так как он отражает имущество, и, значит, по дебету он растет. Количество материалов у вас увеличилось, следовательно, строим проводку:Дт10 Кт60 на сумму 100 000 рублей.
Важно! Проводки всегда пишутся в денежном выражении!
Теперь нужно задолженность перед ООО “Поставщик” оплатить. Счет 60 — отражает наши долги, значит он пассивный. Поэтому уменьшение задолженности отражается уже по дебету.
Оплачиваем долг с расчетника — счет 51. Деньги на нем — это несомненно наше имущество, их уменьшение происходит по кредиту. Строим проводку:Дт60 Кт51 на сумму 100 000 рублей — оплачена задолженность перед ООО “Поставщик”.
Счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”
Счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” могут быть открыты субсчета:
- 69.1 “Расчеты по социальному страхованию” — учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
- 69.2 “Расчеты по пенсионному обеспечению” — учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
- 69.3 “Расчеты по обязательному медицинскому страхованию” — учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” могут открываться дополнительные субсчета.
Счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
- счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;
- счетом 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” — в части отчислений, производимых за счет работников организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 “Расчетные счета” — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
Проводки по 70 счету по удержаниям из зарплаты
Бухгалтерия предприятия не только проводит начисления зарплаты, но также удержания и вычеты из нее. Рассмотрим основные виды удержаний.
НДФЛ – налог на доходы физических лиц
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде мат. выгоды. Проводка Дт 70 Кт 68 – удержан из з/п НДФЛ для уплаты в бюджет.
Значит, по действующему законодательству работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1 400 руб. за 1 ребенка. Выполним расчет: (30 000 – (1400 *2))* 13% = 3 536 руб.
Проводка примет следующий вид: Дт 70 Кт 68 сумма 3 536 руб.
Удержание алиментов по исполнительным листам
Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а также письменное заявление работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов зависит от количества несовершеннолетних детей: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более – 50%
Взыскание алиментов производится со всех видов доходов и вознаграждений как по основной, так и по совмещаемой работе, а также с дивидендов.
Формируется проводка: Дт 70 Кт 76 – удержано из з/п по исполнительным листам в пользу взыскателя.
Возмещение материального ущерба
Основанием являются акты и решения судебных органов. Например, если сотрудник признан виновным в совершение ДТП и по решению суда обязан выплатить пострадавшему определенную сумму ущерба, то формируется следующая проводка: Дт 70 Кт 73.2 – удержано из з/п в возмещение мат. ущерба.
Погашение задолженности по подотчетным суммам
Основанием являются авансовые отчеты и данные ж/о №7. Если сотрудник не отчитался за ранее выданную ему в под отчет сумму, то бухгалтер вправе удержать ее из заработной платы проводкой Дт 70 Кт 71 – удержан из з/п остаток подотчетной суммы.
Аванс
На некоторых предприятиях в середине текущего месяца производится выдача работникам аванса. Сумма аванса не должна превышать 50% оклада за минусом НДФЛ. Выдача аванса производится из кассы по платежной ведомости, на основании которой составляется расходный кассовый ордер. Отражается проводкой Дт 70 Кт 50 — выдана з/п из кассы работникам. При выплате заработной платы за месяц бухгалтерские проводки повторяются, меняется только сумма.
Выплата заработной платы в натуральном виде
В данном случае формируются следующие проводки:
- Дт 70 Кт 90 (91) – выплачена ЗП на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС;
- Дт 90 (91) Кт 43 (41, 40) – отражена продажа товаров, продукции и т.д. работникам в счет зарплаты.
При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок
При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок, ее необходимо отнести на депонент, то есть депонировать проводкой Дт 70 Кт 76.4 – депонирована з/п.
В платежной ведомости напротив ФИО не получивших заработную плату, проставляется штампом или от руки «депонировано». Кассир закрывает платежную ведомость двумя суммами: выплачено рублей и депонировано рублей. Эта запись заверяется подписью кассира, после платежная ведомость передается в бухгалтерию.
Бухгалтер, проверив ее на сумму выданной зарплаты, выписывает расходный кассовый ордер, его номер фиксируется в платежной ведомости. А на суммы депонированной зарплаты выписывает реестр невыданной заработной платы. Затем из реестра данные переносятся в книгу учета депонированных сумм.
Депонированную зарплату предприятие должно сдавать на расчетный счет с указанием назначения взноса «Депонированная заработная плата».