Таблица типовых проводок по 69 счету
Базой для начисления суммы страховых взносов является сумма вознаграждения, которая выплачивается работнику согласно трудовому договору. Сумма начислений взносов проводится по Кт 69, перечисление во внебюджетные фонды отражаются по Дт 69. Также по Кт 69 может проводится сумма поступлений взносов, зачисляемых из внебюджетных фондов в пользу организации.
Основные операции по счету 69 отражаются в учете следующими проводками:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 69 | Страховые взносы перечислены во внебюджетный фонд | Платежное поручение | |
| 20 | 69 | Начислены страховые взносы работнику основного производства | Зарплатная ведомость |
| 44 | 69 | Начислены страховые взносы работнику, обеспечивающего процесс реализации товара | Зарплатная ведомость |
| 99 | 69 | Начисление штрафов, пеней по выплатам страховых взносов | Бухгалтерская справка-расчет |
| 69 | Возврат средств, излишне уплаченных во внебюджетные фонды | Банковская выписка |
Пример проводок по 69 счету
31.01.2016 года ООО «Старт» осуществило выплату сотруднику хозяйственного отдела Сазонову К.Р.:
- зарплата — 41 300 руб.;
- пособие по болезни — 7 500 руб. (в т.ч. за первые 2 дня за счет организации — 2 350 руб.).
Выплачивая зарплату Сазонову, бухгалтер ООО «Старт» сделал расчет сумм страховых взносов:
- ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 41 300 руб. x 14,0% = 5782 руб.;
- ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 41 300 руб. x 6,0% = 2478 руб.;
- ФСС по страховым взносам: 41 300 руб. x 2,9% = 1198 руб.;
- ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 41 300 руб. x 0,2% = 83 руб.;
- ФФОМС: 41 300 руб. x 1,1% = 454 руб.;
- ТФОМС: 41 300 руб. x 2,0% = 826 руб.
Выплата зарплата зарплаты Сазонову и начисление сумм страховых взносов бухгалтер ООО «Старт» отразил такими проводками:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 91.2 | Начислена зарплата Сазонову К.Р. | 41 300 руб. | Зарплатная ведомость | |
| 91.2 | Начислено пособие по болезни (за счет ООО «Старт») | 2 350 руб. | Зарплатная ведомость | |
| 69.01 | Начислено пособие по болезни (за счет государства) | 5 150 руб. | Зарплатная ведомость | |
| 91.2 | 69.01 | Начислена сумма страховых взносов в ФСС | 1198 руб | Зарплатная ведомость |
| 91.2 | 69.01 | Начислена сумма страховых взносов (несчастные случаи и профзаболевания) | 83 руб. | Зарплатная ведомость |
| 91.2 | 69.02.1 | Начислена сумма страховых взносов (страховая часть пенсии) | 5782 руб. | Зарплатная ведомость |
| 91.2 | 69.02.2 | Начислена сумма страховых взносов (накопительная часть пенсии) | 2478 руб. | Зарплатная ведомость |
| 91.2 | 69.03.1 | Начислена сумма страховых взносов (ФФОМС) | 454 руб. | Зарплатная ведомость |
| 91.2 | 69.03.2 | Начислена сумма страховых взносов (ТФОМС) | 826 руб. | Зарплатная ведомость |
| 69.01 | Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (несчастные случаи и профзаболевания) | 83 руб. | Платежное поручение | |
| 69.02.1 | Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (страховая часть пенсии) | 5782 руб. | Платежное поручение | |
| 69.02.2 | Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (накопительная часть пенсии) | 2478 руб. | Платежное поручение | |
| 69.03.1 | Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (ФФОМС) | 454 руб. | Платежное поручение | |
| 69.03.2 | Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (ТФОМС) | 826 руб. | Платежное поручение |
Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 20.01 | 69.1 | Начислены страховые взносы в ФСС | 7536,35 | Расчетная ведомость Т-51 |
| 20.01 | 69.2 | Начислены взносы в ПФР | 57 172, | Расчетная ведомость Т-51 |
| 20.01 | 69.3 | Начислены взносы в ФФОМС | 13 253,57 | Расчетная ведомость Т-51 |
| 20.01 | 69.11 | Начислены взносы от НС | 519,75 | Расчетная ведомость Т-51 |
| 20.01 | 10.01 | Переданы материалы в производство | 100 318 | Расчетная ведомость Т-51 |
| 69.1 | Уплачены взносы ФСС | 7536,35 | Платежное поручение | |
| 69.2 | Уплачены взносы ПФР | 57 172, | Платежное поручение | |
| 69.3 | Уплачены взносы ФФОМС | 13 253,57 | Платежное поручение | |
| 69.11 | Уплачены взносы от НС | 519,75 | Платежное поручение |
Перечислять взносы нужно ежемесячно до 15 числа после окончания месяца, в котором были начислены выплаты работникам. Индивидуальные предприниматели перечисляют фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за себя в периоды, установленные ими самостоятельно.
Главное, чтобы вся сумма взносов была уплачена до конца календарного года.
Реформы-2010-2013
В 2010 г. было ликвидировано разделение на базовую, страховую и накопительную части, пенсия стала состоять только из страховой и накопительной.
С июля 2012 г. начались первые выплаты накопительной части пенсии, когда достигли пенсионного возраста граждане, платившие 2-процентные страховые взносы в накопительную систему в период с 2002 по 2004 гг. Но эти выплаты составляли незначительную долю в общем размере пенсий.
В 2013 г. была объявлена очередная реформа пенсионной системы. В ее рамках была создана трехуровневая система пенсионного обеспечения. Она включала в себя страховую и накопительную части, также появилась возможность вступления в корпоративную систему пенсионного страхования. Накопительная пенсия стала добровольной. Кроме того, трудовая пенсия, высчитываемая по страховой системе, получила систему коэффициентов для своего расчета, который был составлен из рабочего стажа, возраста выхода на пенсию и уровня заработной платы.
В декабре 2013 г. было решено, что граждане России, родившиеся после 1967 г. включительно, должны до 31 декабря 2015 г. самостоятельно выбрать для накопительной части пенсии управляющую компанию (включая ВЭБ) или НПФ. В противном случае 6% тарифа накопительной пенсии будут перечислены в ее страховую часть, при этом уже перечисленные в накопительную часть средства сохранятся. Предполагалось, что реформа позволит отказаться от повышения пенсионного возраста и увеличить пенсионные выплаты.
При этом НПФ и УК были обязаны пройти процедуру акционирования для проверки их добросовестности и создания в сфере пенсионного обеспечения аналога системы страхования банковских вкладов.
Тарифы страховых взносов и база обложения
На данный момент основные ставки страховых взносов:
- ПФР – 22%
- ФФОМС – 5,1%
- ФСС – 2,9%
- НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.
Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть. Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.
Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, командировочные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.
Напротив, не облагаются взносами: все виды социальных пособий, материальная помощь, льготные выплаты, пособия по безработице, денежное довольствие военнослужащих и т.д.
