Счет 69.02.6 — Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда

Бухгалтерский учет начисления страховых взносов по дополнительным тарифам

Страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу работника, признаваемые объектом обложения страховыми взносами в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ, за исключением сумм, поименованных в ст. 9 данного Закона. Страховые взносы, исчисленные по дополнительному тарифу, направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии. Это солидарная часть тарифа страховых взносов.

Отметим, что согласно нормам п. 4 ст. 33.2 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи могут быть освобождены от обязанности по уплате страховых взносов по дополнительным тарифам. Освобождение предоставляется по итогам специальной оценки условий труда, которая проводится в порядке, установленном федеральным законом. На сегодняшний день порядок такой оценки не утвержден. Воспользоваться аттестацией рабочих мест для проведения специальной оценки условий труда в данном случае не представляется возможным, поскольку результаты аттестации, поименованные в п. 3 Порядка N 342н , не применяются для освобождения от обязанности по уплате страховых взносов по дополнительным тарифам.

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н.

Рассмотрим на примере бухгалтерский учет начисления страховых взносов, в том числе по дополнительному тарифу.

Пример 1. Врачу-рентгенологу (1972 г. р.) в июне 2013 г. была начислена заработная плата в размере 23 000 руб. Доход работника с начала 2013 г. не превысил 280 000 руб. Заработная плата выплачивается работнику за счет средств субсидии на выполнение государственного задания и учитывается в составе прямых затрат. Работа, выполняемая врачом, относится к работам с особо вредными условиями труда.

В бухгалтерском учете учреждения здравоохранения начисление суммы заработной платы, а также сумм страховых взносов будет отражено следующим образом:

         Содержание операции        
    Дебет   
   Кредит   
  Сумма,     руб.   
Начислена сумма заработной платы    
4 109 60 211
4 302 11 730
  23 000  
Начислены страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством            (23 000 руб. x 2,9%)                
4 109 60 213
4 303 02 730
     667  
Начислены страховые взносы на       обязательное медицинское страхованиев ФФОМС                             (23 000 руб. x 5,1%)                
4 109 60 213
4 303 07 730
   1 173  
Начислены страховые взносы на       обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии по основному тарифу          (23 000 руб. x 16%)                 
4 109 60 213
4 303 10 730
   3 680  
Начислены страховые взносы на       обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии по дополнительному тарифу    (23 000 руб. x 4%)                  
4 109 60 213
4 303 10 730
     920  
Начислены страховые взносы на       обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части      трудовой пенсии                     (23 000 руб. x 6%)                  
4 109 60 213
4 303 11 730
   1 380  
Начислены страховые взносы на       обязательное социальное страхование от несчастных случаев на            производстве и профессиональных     заболеваний                         (23 000 руб. x 0,2%)                
4 109 60 213
4 303 06 730
      46  

Взносы в ПФР за работников, имеющих право на досрочную пенсию, при занятости на тяжелых, вредных работах, при проведении СОУТ или без таковой в программе 1С:Зарплата и Управление персоналом 3.1

Данный нюанс актуален для производственных предприятий. Редко среди офисных работников попадаются сотрудники, имеющие право на досрочную пенсию. При занятости на тяжелых работах без проведения специальной оценки условий труда работодатель обязан дополнительно платить взносы 6% в ПФР за занятых на тяжелых работах без СОУТ. Проведение СОУТ позволяет оценить условия труда и определить тариф взносов в ПФР за работников с досрочной пенсией.

Если на предприятии имеются тяжелые условия труда, то соответствующие настройки требуется указать в настройках учетной политики ЗУП 3.1. 

Для начала в настройках учетной политики активируем использование особых условий труда, наличие сотрудников с правом досрочного выхода на пенсию, и применение результатов специальной оценки условий труда, если она проведена или ее проведение планируется в будущем.

Далее, в зависимости от того, ведется ли штатное расписание, ведется ли история штатного расписания, или штатное расписание не ведется, будет указывать настройки для расчета размера дополнительных взносов в ПФР за сотрудников, имеющих право на досрочную пенсию.

Далее, для того, чтобы определиться с тем, где подлежит установить настройки для расчета тарифа ПФР, следует сначала определиться, ведется ли штатное расписание в программе и ведется ли его история. Сделать это можно в разделе Настройки — Кадровый Учет — Настройка штатного расписания.

Теперь следует описать три варианта развития ситуации. Если штатное расписание не ведется, то следует настройки осуществлять в справочнике «Должности» в разделе «Кадры». При наличии ведения штатного расписания без истории, настройки вводятся в разделе Кадры — Штатное Расписание прямо в карточке соответствующей позиции. Если же ведется штатное расписание, то следует вводить настройки документом «Изменение штатного расписания» в соответствующей позиции в разделе «Дополнительно».

При наличии результатов специальной оценки условий труда ее результаты следует указать в разделе «Спецоценка условий труда». Указать необходимо класс условий труда и месяц, с которого действуют ее результаты. При вводе задним числом будет осуществлен перерасчет уплаченных страховых взносов при начислении заработной платы.

Если результаты специальной оценки условий труда не введены, то будет рассчитываться дополнительный тариф взносов в ПФР без специальной оценки условий труда. Часто он составляет 6% от общей суммы всех начислений сотрудника. В любом случае, в настройках карточки позиции в справочнике «Штатное расписание» или в документе «Изменение штатного расписания» требуется активировать, что уплачиваются взносы за занятых на работах с досрочной пенсией, далее требуется указать основание досрочной пенсии, выбрать класс особых условий труда ПФР, и выбрать код позиции списка из классификатора. При отсутствии ведения штатного расписания аналогичные изменения вносятся в справочнике должности для конкретной должности.

В итоге, в зависимости от того, какие настройки введены в карточке позиции, введены результаты СОУТ или нет, будет произведен расчет дополнительного тарифа взносов в ПФР за работников с досрочной пенсией в документе «Начисление зарплаты и взносов».

В разделе взносы документа «Начисление зарплаты и взносов» имеются поля дополнительного тарифа взносов в ПФР с тяжелыми и вредными условиями труда как со специальной оценкой, так и без таковой. При расчете заработной платы и начислении взносов данные значения будут заполняться для соответствующей позиции списка.

Уплата и начисление дополнительных страховых взносов

В стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются:

  • период испытания при приеме на работу, дающую право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, независимо от того, выдержал ли работник испытание (п. 10 Правил);
  • перевода беременной женщины в соответствии с медицинским заключением по ее заявлению с работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, на работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных вредных факторов (п. 12 Правил);
  • время оплачиваемого вынужденного прогула при незаконном увольнении или переводе на другую работу и последующем восстановлении на прежней работе, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (п. 14 Правил).

Новые КБК на 2020 год для оплаты страховых взносов

Платежи в бюджет важно перечислять на правильные коды бюджетной классификации. Если КБК указан неверно, платеж зачислится на другой налог или останется невыясненным

В любом случае у компании появится недоимка. Все осложняется еще и тем, что неразбериху вносит финансовое ведомство, как это произошло в прошлом году. Расскажем обо всем подробно.

Финансисты решили вернуть прежнее деление кодов для пеней и штрафов по дополнительным взносам в ПФР за работников, занятых в особых условиях труда. Отдельные коды в зависимости от спецоценки действовали в прошлом году, но на 2020 год Минфин установил единые КБК (приказ от 08.06.2020 № 132н). Теперь чиновники передумали и опять ввели отдельные коды.

Дополнительные выплаты в счет накопительной пенсии – это еще один способ софинсансирования и увеличения своей будущей пенсии. Обязательные выплаты будут исходит в случаях вредной и опасной работы, при трудных рабочих условиях.

Новые коды бюджетной классификации по страховым взносам с 2017 года

КБК или код бюджетной классификации – это реквизиты в платёжных и банковских документах, на основании которых происходит распределение перечисленных плательщиком сумм. Если указан неверный КБК, платёж будет считаться уплаченным, но из-за того, что он распределён неверно, за плательщиком будет признана недоимка. Чтобы разобраться в этом вопросе, придётся производить розыск платежа и его перераспределение.

Что такое КБК

Справочник КБК на 2017 год приводится в Приказе Минфина России от 01.07.2013 N 65н с изменениями, внесёнными Приказом Минфина России от 7 декабря 2016 года № 230н. Этим же документом изменены также коды доходов для разных систем налогообложения и государственных пошлин.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий