Счет 69.11 — Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

ОСНО и ЕНВД

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные с доходов сотрудников, которые заняты в деятельности организации на общей системе налогообложения, включите в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль (подп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Взносы с доходов сотрудников, занятых в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитывайте.

Взносы с доходов сотрудников, одновременно занятых в двух видах деятельности, необходимо распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД.

Пример распределения взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается розничной и оптовой торговлей. Первый вид деятельности облагается ЕНВД, второй подпадает под общую систему налогообложения.

Организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления и ведет обособленный учет доходов и расходов, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Основная деятельность организации относится к 1-му классу профессионального риска. Поэтому тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента.

В феврале организация начислила в пользу своих сотрудников вознаграждения по трудовым договорам на сумму 300 000 руб., в том числе:

  • сотрудникам, занятым в деятельности организации на общей системе налогообложения, – 150 000 руб.;
  • сотрудникам, занятым в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, – 100 000 руб.;
  • сотрудникам, занятым в двух видах деятельности организации, – 50 000 руб.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за февраль составили 600 руб. (300 000 руб. × 0,2%).

Доходы «Гермеса» за февраль составили 2 000 000 руб., в том числе:

  • розничная торговля – 1 000 000 руб.;
  • оптовая торговля – 1 000 000 руб. (без НДС).

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения в общей сумме доходов составляет 0,5 процента (1 000 000 руб. : 2 000 000 руб.).

Взносы, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения, составляют 300 руб. (150 000 руб. × 0,2%).

Взносы по сотрудникам, занятым в двух видах деятельности организации, составили 100 руб. (50 000 руб. × 0,2%). Из них на деятельность организации на общей системе налогообложения приходится 50 руб. (100 руб. × 0,5%).

При расчете налога на прибыль в феврале бухгалтер «Гермеса» включил в состав расходов взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 350 руб. (300 руб. + 50 руб.).

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий