Рубрикатор статей
- Пособия сотрудником — как начислять и бухгалтерские проводки
- Исполнительные листы: начисление, выплаты, проводки
- Проводки по отпускам
- Проводки по начислению и выплате материальной помощи работнику
- Командировочные расходы сотрудника в бухучете
- Проводки по подаркам сотрудникам
- Отражение оплаты и начисления премий в учете
- Проводки по удержанию за неотработанные дни отпуска при увольнении
- Начисление и выплата отпуска на примере
- Компенсации за неиспользованный отпуск — как рассчитать и отразить?
- Выплата отпускных работнику
- Резервы отпусков — проводки бухучета
- Больничные листы с точки зрения бухгалтерии
- Финансовая помощь сотруднику
- Отпуск по беременности и родам — выплаты и проводки в бухучете
- Компенсации за задержку заработной платы: расчет и проводки
- Алименты в бухгалтерском учете
- Проводки по уплате зарплаты на карточку сотрудника
- Начисление зарплаты работнику в бухучете
- Выплата заработной платы с точки зрения бухгалтерии
- Проводки по депонированию ЗП
- Возврат заработной платы по бухгалтерскому учету
- Удержания из заработной платы в бухгалтерском учете
Счет 73: общая информация
Счет 73 относится к категории активно-пассивных счетов бухучета. Его сальдо может формироваться как в дебетовой, так и в кредитовой части.
Выплата заработка или учет подотчетных сумм – это не единственные операции, в рамках которых работники получают финансы от компании или возвращают их. Существует еще ряд обстоятельств, при которых может быть использован счет 73:
- работники получают займ от предприятия;
- осуществляется выплата причиненного работником ущерба;
- компания оплачивает эксплуатирование собственности работника, например, автомобиля;
- за телефонные переговоры сотрудника была начислена плата, которая подлежит возмещению со стороны нанимателя.
Положительный остаток проходит по дебету счета и идентифицируется как долг сотрудника перед компанией. В кредитовой части указывается отрицательный остаток, являющийся долгом предприятия. По каждому сотруднику компании ведется индивидуальный аналитический учет.
В зависимости от конкретной ситуации, к счету 73 могут быть открыты дополнительные субсчета. Такой подход позволяет выделить объекты обособленно и произвести все нужные расчеты по каждому из них. Например, субсчет 73.01 – расчеты по займам или субсчет 73.02 – возмещение ущерба.
Счет 70: основная информация
Выплаты работникам подразделяются на:
- заработную плату (сюда же можно отнести: отпускные, премии, доплаты и пр.);
- социальные выплаты (в том числе пособия, надбавки предприятия за выслугу лет, пенсионные надбавки и т.д.);
- материальную помощь;
- уплату положенной прибыли акционерам фирмы, являющимся одновременно ее сотрудниками.
Удержания также можно дифференцировать по нескольким категориям:
- алименты;
- взыскания, связанные с решениями органов судебной власти (к ним же можно отнести удержания, касающиеся обязательств сотрудника по компенсации материального ущерба);
- налоги (в частности, НДФЛ в размере 13%);
- аванс (если предприятие разбивает сумму полученного работником дохода на несколько выплат);
- расчет с сотрудником предприятия в натуральном виде (материалами, товарами по установленным рыночным ценам).
Аванс должен выплачиваться в объеме, не превышающем половину от суммы оклада, за вычетом НДС.
Типовые бухгалтерские проводки со счетом 96
В бухучете счет 96 относится к категории пассивных – сальдо по нему формируется лишь в кредитовой части баланса. Существует ряд стандартных проводок по счету – В ПБУ представлены следующие операции:
Корреспонденция по дебету | Корреспонденция по кредиту | Наименование операции |
---|---|---|
96 | Резервирование денег на выплату отпускных | |
Начисленные социальные выплаты | ||
76 | Списание суммы гарантийного обслуживания в счет резерва | |
В состав прочих расходов была включена неиспользованная сумма резервного запаса | ||
08 | 96 | Деньги, предназначенные для вложения в строительные работы или во ВНА |
(23, 29) | Затраты на основное производство, включенные в резерв | |
(26) | Зарезервированные суммы включены в общие расходы компании | |
Запасы по резерву включены в расходы на продажу |
Сумма, которая будет превышать резерв, может быть списана в счет текущих затрат. Резерв по отпускам разрешается переносить на будущие периоды. В бухгалтерском балансе резервные суммы отражаются по строке 1540.
Учет операций с наличностью
Согласно законодательству, любая организация, имеющая в своем распоряжении наличные средства, должна соблюдать порядок ведения кассовых операций. К основным операциям с наличностью относят:
- прием/выдача наличности, ее хранение;
- соблюдение лимита кассы;
- ведение документации;
- сдача средств в банк.
Для учета операций по наличию и движению наличных средств, которые находятся в кассе предприятия используется счет 50. Суммы выданных средств бухгалтер отражает по Кт 50, при поступлении наличности в кассу — по Дт 50.
Следует подчеркнуть, что все операции с наличностью, которая находится в кассе организации, должны быть отражены в кассовой книге. Основанием для совершения записей выступают приходный и расходный кассовые ордера (форма КО-1 и КО-2).
Что показывает кредит счета 70: проводки по зарплате
Начисление зарплаты в организации включает фактически единственную группу операций, которые показываются по счету 70, — те, что связаны с самим начислением заработной платы на основании трудовых или гражданско-правовых договоров (отпускных, больничных выплат за счет работодателя).
Начисление зарплаты показывается проводкой Дт 20 (23, 25, 26, 44…) Кт 70. На счете 70 увеличивается пассив — на сумму обязательства по выплате заработной платы. На затратном счете увеличивается актив — в виде расходов на заработную плату.
Сумма по проводке соответствует общей сумме заработной платы вместе с НДФЛ. Это обусловлено тем, что налог де-юре платится с доходов самого работника. НДФЛ может и не начисляться, если в расчетном периоде сотрудник получает налоговый вычет.
Для учета издержек на оплату труда могут применяться следующие счета:
- 08 (если зарплата начислена сотрудникам, занятым в строительстве (создании) объекта ОС);
- 23 (если расчеты ведутся на вспомогательном производстве);
- 25 (если зарплата выплачивается сотрудникам обслуживающих подразделений);
- 26 (если зарплата выплачивается руководству и менеджерам);
- 44 (если зарплата выплачивается отделу продаж или в торговой компании);
- 96 (если отпускные выплачиваются из резерва).
Отметим, что операции, связанные с начислением страховых взносов, никак не показываются по счету 70, несмотря на то что сам факт начисления этих взносов связан с выплатой заработной платы. Дело в том, что взносы платит работодатель де-юре за свой счет, не вычитая из самой заработной платы сотрудника.
Основные проводки по взносам:
Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.
- Дт 20 (23,25…) Кт 69 (взносы начислены);
- Дт 69 Кт 51 (взносы перечислены в бюджет).
При этом корреспонденции счетов 70 и 69 возможны. Например, если имеет место выплата больничного в счет последующей компенсации со стороны ФСС, то это показывается проводкой Дт 69 Кт 70.
Теперь посмотрим проводки по счету 70 по дебету.
Типовые проводки по счету 70
Детальные проводки по 70 счету – таблица
Дебет | Кредит | Содержание хозоперации |
| 70 | Начислена зарплата – ФОТ = 505 000 руб.:
|
70 | 68 | Начислен НДФЛ по ставке в 13 % с ФОТ – 65 650 руб. |
70 | 76 | Отражено удержание по исполнительному листу алиментов |
69.1 | 70 | Отражено начисление пособия за счет ФСС |
84 | 70 | Отражено начисление матпомощи, дивидендов за счет средств нераспределенной прибыли компании |
70 | 50, 51 | Отражена выдача зарплаты (наличными, безналичными средствами) |
70 | 71 | Отражено удержание непогашенных подотчетных сумм из зарплаты |
70 90 (91) | 90 (91) 10 (41, 43) | Отражена выдача зарплаты в натуральном эквиваленте (за счет приобретения ТМЦ, готовой продукции, услуг и пр.) |
70 | 76 | При неполных расчетах с персоналом отражено депонирование остатка сумм |
Карточка счета 70 – образец за 01.06.2017-30.06.2017
Дата | Документ | Хозоперация | Дебет | Кредит | Сальдо | ||
№ сч | Сумма | № сч | Сумма | ||||
Сальдо начальное | К 25 100,00 | ||||||
15.06.2017 | Списание с р/счета 000139 от 15.06.2017 | Выплата з/платы по ведомости № Т000024 | 70 | 25 100,00 | 51 | 0,00 | |
30.06.2017 | Начисление з/платы 000006 от 30.06.2017 | Начислена з/плата за июнь 2017 | 44 | 70 | 50 000,00 | К 50 000,00 | |
30.06.2017 | Начисление з/платы 000006 от 30.06.2017 | Удержан НДФЛ за июнь 2017 | 70 | 6500,00 | 68.01 | К 43 500,00 | |
Обороты и сальдо за период | 31 600,00 | 50 000,00 | К 43 500,00 |
Анализ 70 счета – образец за июнь 2017 г.
Примеры бухгалтерских проводок
Выделяют несколько видов брака. При это их учет в силу особенностей отличается.
При внутреннем неисправимом браке оформляются следующие проводки:
Дебет | Кредит | Описание |
28 | 20, 21, 43 | Выявлен брак продукции |
10, 21, 41 | 28 | Приняты к учету материалы, которые в дальнейшем возможно использовать |
73 | 28 | Начислена сумма взыскания с виновного лица |
20, 23 | 28 | Потери от брака внесены в себестоимость продукции |
Внутренний исправимый брак подлежит учету следующим образом:
Дебет | Кредит | Описание |
28 | 10 | Списание на исправление брака сырья и материалов |
28 | 70 | Начислена зарплата рабочим, которые были заняты исправлением брака |
28 | 69 | Произведены отчисления в соцфонды на зарплату |
28 | 25 | На исправление брака списана часть общепроизводственных расходов |
73 | 28 | Часть расходов по исправлению брака отнесена на виновное лицо |
76 | 28 | Выставлена претензия поставщикам за некачественное сырье |
20, 23 | 28 | Отнесены на себестоимость понесенные затраты по исправлению брака |
Внешний исправимый брак будет отражаться следующими проводками:
Дебет | Кредит | Описание |
28 | 60 | Оплачены транспортные расходы (перевозка материалов к покупателю, персонала для исправления брака, транспортировка бракованной продукции на завод и назад и т. д.) |
28 | 10 | Списаны материалы на исправление брака |
28 | 70 | Начислена зарплата работникам, принимавшим участие в исправлении брака |
28 | 69 | Произведены отчисления в соцфонды на зарплату |
28 | 25 | На исправление брака списана часть общепроизводственных расходов |
20 | 28 | Расходы на исправление брака отнесены на себестоимость новой продукции |
Внешний неисправимый брак отражается таким образом:
Дебет | Кредит | Описание |
96 | 28 | Компенсация потери от выявления брака у потребителя за счет резерва (если он был сформирован) |
91 | 28 | Компенсация потери от выявления брака у потребителя за счет резерва (если он не создавался) |
62 | 90/1 | Списание части выручки за бракованное изделие (СТОРНО) |
90/2 | 41, 43 | Списание себестоимости бракованного изделия (СТОРНО) |
uma-sovsem.net
Типовые проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для учета расчетов с сотрудниками организации, сальдо счета 70 показывает сколько составляет долг организации перед работниками, т.е. какая сумма причитается к выплате.
По кредиту счета отражается начисление заработной платы, по дебету ее выплата (выдача). В этом уроке мы рассмотрим типовые проводки по начислению и выплате заработной платы. И рассмотрим пример для закрепления материала.
Если вы не знаете, как составляются бухгалтерские проводки, советую почитать этот урок.
Типовые проводки по начислению заработной платы.
Хозяйственная операция | Кредит |
Начислена зар. плата сотрудникам основного производства | 70 |
Начислена зар. плата сотрудникам вспомогательного производства | 70 |
Начислена заработная плата сотрудникам обще производственного персонала | 70 |
Начислена заработная плата сотрудникам аппарат управления (администрации) | 70 |
Начислена заработная плата работникам занимающимся продажей товара | 70 |
Начислены дивиденды учредителям, которые состоят в штате организации | 70 |
Начислена заработная плата работникам, занимающимся ликвидацией основных средств | 70 |
При начислении заработной платы счет 70 ВСЕГДА будет в кредите!
Типовые проводки по выплате заработной платы
Хозяйственная операция | Кредит |
Выдана заработная плата работнику из кассы | 50 |
Перечислена заработная плата сотруднику на банковскую карту. | 51 |
Недостача удержана из заработной платы | 73 |
Удержаны из заработной платы алименты | 76 |
Удержан НДФЛ | 68 |
Удержан ущерб за порчу имущества | 94 |
При выплате заработной платы счет 70 ВСЕГДА будет в дебете.
Организация ООО «Восток» 1 февраля начислила заработную плату сотрудникам занятом в производстве в размере 30 000, и заработную плату аппарату управления предприятия — 72000 руб. Кроме того Гл. Бухгалтер предприятия Сидорова А.А. через 4 дня идет в отпуск, в связи с этим ей были начислены отпускные 17 800.
2 февраля кассир Иванова сделала платежные поручения на перечисления заработной платы сотрудникам на карты и платежные поручения по выплате НДФЛ в бюджет.
Задание — Отразить хозяйственные операции.
Хоз. операция | Кредит | 1 | 20 | 26 100 |
Начислена заработная плата аппарату управления | 70 | 3 | 26 | 15486 |
Заработная плата перечислена работникам с расчетного счета | 51 | 5 | 70 | 15574 |
Перечислен НДФЛ в бюджет | 51 |
|
Как учитывается брак в производстве
Браком в производстве следует считать изделие, которое было обработано в процессе производства, но не соответствующее установленным критериям. При этом браком нельзя считать продукцию, которая по своим характеристикам имеет более высокие значения критериев, предусмотренных соответствующей документацией. Эта продукция будет считаться лучше чем стандартная.
Браком не считается понижение сортности продукции с высокого на более низкий. Например, мука высший сорт и мука 1 сорт.
Решение о признании продукции браком принимается отделом техконтроля. При этом составляется акт. Подразделение технического контроля выявляет и определяет — можно ли брак исправить, или же его нужно списать на затраты предприятия. Отсюда его подразделяют на исправимый и неисправимый.
При этом брак выявленные на фирме-изготовителе, называется внутренним. Если же он был найден потребителями, то его следует классифицировать как внешний.
Если техконтроль признал продукцию бракованной, ее себестоимость со счета 20 должна быть списана на счет 28 брак в производстве.
После принятия решения о возможности исправления брака, на этом же счете отражается информация обо всех производимых предприятием затратах по его исправлению — стоимость материалов, оплата труда с отчислениями, услуги сторонних компаний и т. д. Данные затраты снижаются на суммы возмещаемые за счет виновных лиц.
Внимание! Когда брак признается неисправимым, то его себестоимость списывается на соответствующие счета прочих затрат за минусом сумм материалов, которые можно использовать после разбора продукции, с учетом возмещения затрат виновными лицами.
При этом составляется акт на списание бракованной продукции. Обычно, приходуются на склад те части оригинального изделия, которые сохранили свою полезность, могут быть без потери свойств отделены от основного изделия и снова использованы в производстве новой продукции. Стоимость таких материалов определяется исходя из цены их возможного применения.
Если компания выпускает продукцию, на которую устанавливает строго определенный гарантийный срок, то она обязана создавать резерв для гарантийного ремонта на счете 96. В этой ситуации потери от внешнего брака компенсируются за счет него.
Виновные в совершении брака могут быть как внутренние (работники), так и внешние (поставщики некачественного материала). Если в браке виноват поставщик, то ему выставляется претензия, а сумма поступившей компенсации засчитывается в уменьшение расходов по исправлению брака.
Внимание! Если виновным в совершении брака признается работник, то устанавливается размер расходов, которые должен быть покрыт из его заработной платы. Закон устанавливает, что ежемесячно разрешено удерживать не более 20% от размера зарплаты.
Невыплаченный доход
Счет 70 содержит информацию о депонированных суммах. После получения наличных денег в банке у организации есть 5 рабочих дней, чтобы рассчитаться с сотрудниками. Если работник в срок не явился, то сумма невыплаченных средств депонируется: ДТ70 КТ76. Сдача депонированной суммы в банк оформляется такой проводкой: ДТ51 КТ50.
Учет расчетов ведется в книге депонированной заработной платы, открываемой на год. Под каждого депонента отводится отдельная строка. В ней указывают табельный номер сотрудника, его Ф.И.О., «замороженную» сумму, отметки о выдаче средств. Невыплаченные суммы переносят в новую книгу. Последующая выдача зарплаты отражается записью: ДТ76 КТ50.
Аналитический учет расчетов ведется по лицевым счетам, расчетным книжкам, платежным ведомостям и т. д.
Проводки по 70 счету по начислению зарплаты
Различают основную и дополнительную оплату труда. В зависимости от вида оплаты труда формируются бухгалтерские проводки.
- Начисление заработной платы работникам и отнесение на затраты производства: повременная и сдельная зарплата и т.д.
Дт 20;25;26;44 Кт 70
Допустим, начислена заработная плата сотрудникам основного производства хлебопекарни в размере 800 000 руб., кладовщикам в размере 30 000 руб., продавцам в магазине при производстве в размере 40 000 руб., и административно-управленческому персоналу в размере 200 000 руб.
Бухгалтер хлебопекарни в учете сделает следующие проводки по 70 счету:
Дт | Кт | Сумма, руб | Документ-основание | |
20 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам хлебопекарни по основному производству | 800 000 | Зарплатная ведомость |
25 | 70 | Начислена зарплата кладовщикам | 30 000 | Зарплатная ведомость |
44 | 70 | Начислена зарплата продавцам в магазине при производстве | 40 000 | Зарплатная ведомость |
26 | 70 | Начислена зарплата АУП | 200 000 | Зарплатная ведомость |
- Начисление отпускных за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт 70 – сумма отпускных.
- Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования: Дт 69.1 Кт 70.
- Начислена материальная помощь за счет чистой (нераспределенной) прибыли: Дт 84 Кт 70.
- Начислена з/п работникам за строительство объекта ОС и отнесена на затраты по осуществлению кап. вложений: Дт 08 Кт 70.
- Начислена з/п работникам за разборку объектов ОС и отнесена на прочие расходы: Дт 91 Кт 70.
Проводки по 70 счету по удержаниям из зарплаты
Бухгалтерия предприятия не только проводит начисления зарплаты, но также удержания и вычеты из нее. Рассмотрим основные виды удержаний.
НДФЛ – налог на доходы физических лиц
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде мат. выгоды. Проводка Дт 70 Кт 68 – удержан из з/п НДФЛ для уплаты в бюджет.
Значит, по действующему законодательству работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1 400 руб. за 1 ребенка. Выполним расчет: (30 000 – (1400 *2))* 13% = 3 536 руб.
Проводка примет следующий вид: Дт 70 Кт 68 сумма 3 536 руб.
Удержание алиментов по исполнительным листам
Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а также письменное заявление работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов зависит от количества несовершеннолетних детей: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более – 50%
Взыскание алиментов производится со всех видов доходов и вознаграждений как по основной, так и по совмещаемой работе, а также с дивидендов.
Формируется проводка: Дт 70 Кт 76 – удержано из з/п по исполнительным листам в пользу взыскателя.
Возмещение материального ущерба
Основанием являются акты и решения судебных органов. Например, если сотрудник признан виновным в совершение ДТП и по решению суда обязан выплатить пострадавшему определенную сумму ущерба, то формируется следующая проводка: Дт 70 Кт 73.2 – удержано из з/п в возмещение мат. ущерба.
Погашение задолженности по подотчетным суммам
Основанием являются авансовые отчеты и данные ж/о №7. Если сотрудник не отчитался за ранее выданную ему в под отчет сумму, то бухгалтер вправе удержать ее из заработной платы проводкой Дт 70 Кт 71 – удержан из з/п остаток подотчетной суммы.
Аванс
На некоторых предприятиях в середине текущего месяца производится выдача работникам аванса. Сумма аванса не должна превышать 50% оклада за минусом НДФЛ. Выдача аванса производится из кассы по платежной ведомости, на основании которой составляется расходный кассовый ордер. Отражается проводкой Дт 70 Кт 50 — выдана з/п из кассы работникам. При выплате заработной платы за месяц бухгалтерские проводки повторяются, меняется только сумма.
Выплата заработной платы в натуральном виде
В данном случае формируются следующие проводки:
- Дт 70 Кт 90 (91) – выплачена ЗП на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС;
- Дт 90 (91) Кт 43 (41, 40) – отражена продажа товаров, продукции и т.д. работникам в счет зарплаты.
При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок
При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок, ее необходимо отнести на депонент, то есть депонировать проводкой Дт 70 Кт 76.4 – депонирована з/п.
В платежной ведомости напротив ФИО не получивших заработную плату, проставляется штампом или от руки «депонировано». Кассир закрывает платежную ведомость двумя суммами: выплачено рублей и депонировано рублей. Эта запись заверяется подписью кассира, после платежная ведомость передается в бухгалтерию.
Бухгалтер, проверив ее на сумму выданной зарплаты, выписывает расходный кассовый ордер, его номер фиксируется в платежной ведомости. А на суммы депонированной зарплаты выписывает реестр невыданной заработной платы. Затем из реестра данные переносятся в книгу учета депонированных сумм.
Депонированную зарплату предприятие должно сдавать на расчетный счет с указанием назначения взноса «Депонированная заработная плата».
Зарплата в натуральной форме
Предприятие может выдать сотрудникам в счет дохода свою продукцию, товары, иные ценности. Эта операция оформляется проводкой ДТ70 КТ90-1. Начисление дохода оформляется стандартной проводкой: ДТ20 (23, 25, 26) КТ70.
Пример 1
ООО начислило сотрудникам доход в сумме 29,5 тыс. руб. Из-за недостачи денежных средств руководство решило в счет погашения задолженности выдать продукцию. Для этого была отобрана партия товаров, рыночная цена которых равна сумме задолженности. Себестоимость партии – 22 тыс. руб. Продукция облагается НДС (18%). Чтобы отразить эти операции в БУ, необходимо включить в ведомость по счету 70 такие проводки:
- ДТ70 КТ90-1 – 29,5 тыс. руб. – списана задолженность по з/п;
- ДТ90-2 КТ43 – 22 тыс. руб. – списана себестоимость продукции;
- ДТ90-3 КТ68 – 4,5 тыс. руб. (29.5 х 0,18/1,18) – начислен НДС;
- ДТ90-9 КТ99 -3 тыс. руб. (29,5 – 22 – 4,5) – отражена прибыль.
Если во время выдачи зарплаты фирма не смогла удержать НДФЛ, она обязана не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию, указать сумму налога и дохода, с которого он не удержан. Выдача зарплаты в натуральной форме оформляется проводкой ДТ70 КТ91-1.
Пример 2
Изменим условия предыдущей задачи. В счет погашения задолженности руководство приняло решение выдать сотруднику материалы на аналогичную сумму. Отразим эти операции в БУ:
- ДТ70 КТ91-1 – 29,5 тыс. руб. – списана задолженность по з/п;
- ДТ91-2 КТ10 – 24 тыс. руб. – учтена себестоимость материалов;
- ДТ91-2 КТ68 – 4,5 тыс. руб.– начислен НДС;
- ДТ91-9 КТ99 – 1 тыс. руб.– отражена прибыль от реализации материалов.
Выплата зарплаты сотрудникам филиала
30.09.2015 года филиал ООО «Металлург» начислил зарплату сотрудникам:
- рабочим металлопрокатного цеха — 412.500 руб.;
- экономистам финансового отдела — 194.300 руб.
03.10.2015 года филиал получил от ООО «Металлург» средства для произведения выплат.
Бухгалтер головного офиса ООО «Металлург» сделал в учете такие записи:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
20 | 79.2 | Начислена зарплата сотрудникам металлопрокатного цеха филиала | 412.500 руб. | Зарплатная ведомость |
26 | 79.2 | Начислена зарплата сотрудникам финансового отдела филиала | 194.300 руб. | Зарплатная ведомость |
79.2 | 51 | Средства на выдачу зарплаты перечислены филиалу (412.500 руб. + 194.300 руб.) | 606.800 руб. | Платежное поручение |
В учете филиала ООО «Металлург» выплата зарплаты отражается проводками:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
20 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам металлопрокатного цеха филиала | 412.500 руб. | Зарплатная ведомость |
26 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам финансового отдела филиала | 194.300 руб. | Зарплатная ведомость |
79.2 | 20 | Расходы на выплату зарплаты сотрудникам металлопрокатного цеха отнесены на расчеты с головным офисом | 412.500 руб. | Зарплатная ведомость |
79.2 | 26 | Расходы на выплату зарплаты сотрудникам финансового отдела отнесены на расчеты с головным офисом | 194.300 руб. | Зарплатная ведомость |
51 | 79.2 | Зачислены средства от головного офиса для выплаты зарплаты | 606.800 руб. | Банковская выписка |
50 | 51 | С расчетного счета сняты средства для выплаты зарплаты | 606.800 руб. | Банковская выписка, приходный кассовый ордер |
70 | 50 | Через кассу выплачена зарплата сотрудникам металлопрокатного цеха и финансового отдела | 606.800 руб. | Расходный кассовый ордер |
Типовые бухгалтерские проводки
Рассмотрим, как в типовых ситуациях составляются бухгалтерские проводки по подотчету для чайников.
Приобретение материалов через подотчет
Дебет | Кредит | Название ситуации |
71 | 50/1 | Выданы деньги подотчет из кассы |
71 | Приобретены материалы на подотчетные суммы | |
19 | 71 | Принят к учету НДС по приобретенным материалам |
10 | Приобретенные материалы отпущены в производство | |
50/1 | 71 | Лицо сдало в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы |
71 | 50/1 | Подотчетному лицу выдан из кассы перерасход по подотчетным суммам |
Командировочные расходы
Дебет | Кредит | Название ситуации |
71 | 50/1 | Выданы деньги подотчет из кассы на командировку |
20 | 71 | Списаны расходы по приобретению проездных билетов |
19 | 71 | Принят к учету НДС по приобретенным билетам |
44 | 71 | Списаны затраты на гостиницу и суточные выплаты |
19 | 71 | Принят к учету НДС за проживание в гостинице |
50/1 | 71 | Подотчетное лицо вернуло остаток средств в кассу |
Применение 80 счёта в бухгалтерском учёте
В зависимости от организационно-правовой формы, уставный капитал компаний может иметь разный размер, распределение по долям собственников и даже разное название: складочный капитал, уставной фонд и т.д. Виды уставного капитала представлены на рисунке:
Сальдо счёта 80 «Уставный капитал» отражает размер уставного капитала, который фиксируется в учредительных документах компании. Операции по формированию и увеличению либо уменьшению уставного капитала проводятся только по решению учредителей при внесении изменений в учредительные документы.
В аналитическом учёте по счёту 80 важно обеспечить отражение информации по учредителям, видам вкладов и договорам, стадиям формирования капитала и видам акций – в зависимости от формы собственности. Порядок формирования уставного капитала регулируют законодательство РФ и учредительные документы компании
Порядок формирования уставного капитала регулируют законодательство РФ и учредительные документы компании.