Счет 76.02 — Расчеты по претензиям

Операции с претензиями в учете поставщика

Рассмотрим примеры по учету полученных претензий.

Неустойка за нарушение условий договора

В марте 2016 между АО «Рамзес» и ООО «Нефертити» был заключен договор на поставку партии холодильного оборудования:

  • сумма поставки — 1.257.300 руб., НДС 191.792 руб.;
  • срок оплаты по договору — 18.03.2016;
  • размер неустойки за нарушение сроков оплаты по договору составляет 0,15% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.

ООО «Нефертити» получена оплата за отгруженные морозильные камеры 25.03.2016, в связи с чем АО «Рамзес» была выставлена претензия, содержащая следующий расчет:

1.257.300 руб. * 0,15% * 8 дней = 15.088 руб.

Сумма неустойки была погашена АО «Рамзес» в полном объеме.

В учете АО «Рамзес» были сделаны следующие записи:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
91.276.2Отражена в учете неустойка, признанная в связи с нарушением сроков оплаты по договору15.088 руб.Письмо-претензия
76.251Перечислены средства в пользу ООО «Нефертити» в счет погашения задолженности по ранее полученной претензии15.088 руб.Платежное поручение

Удовлетворение права на возврат полученного аванса

Между ООО «Мрамор» и АО «Кремний» заключен договор на поставку стиральных машин:

  • дата заключения договора — 03.03.2016;
  • срок поставки товара — 08.04.2016;
  • стоимость поставки — 751.650 руб., НДС 114.659 руб.

12.03.2016 «Мрамором» осуществлена полная предоплата по договору, но стиральные машины не были поставлены в срок. «Мрамор» инициировал расторжение договора и выставил претензию с требованием вернуть аванс, ранее уплаченный в пользу «Кремния».

После рассмотрения претензии «Кремний» вернул деньги и расторгнул договор.

Бухгалтер «Кремния» сделал в учете такие записи:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
5162 Авансы полученныеЗачисление средств, полученных от ООО «Мрамор» в счет аванса за предстоящую поставку стиральных машин751.650 руб.Банковская выписка
76 НДС по авансам полученным68 НДСНачислен НДС от суммы аванса, полученного от «Мрамора»114.695 руб.Счет-фактура
68 НДС51Сумма НДС перечислена в бюджет114.695 руб.Платежное поручение
62 Авансы полученные76.2Учтена сумма задолженности перед ООО «Мрамор» в связи с нарушением условий и последующим расторжением договора751.650 руб.Письмо-претензия
76.251Перечислены средства в пользу ООО «Мрамор» в счет погашения задолженности по полученной претензии751.650 руб.Платежное поручение
68 НДС76 НДС по авансам полученнымСумма НДС, начисленная ранее от полученного аванса, принята к вычету114.695 руб.Счет-фактура, Письмо-претензия

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Юридическая Консультация бесплатнаяМосква, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Расчеты по претензиям

Счет 76.2 может корреспондировать со счетами 20, 23, 25, 10, 41, 50, 51, 91, 94 в зависимости от конкретной ситуации. Ниже рассмотрим ситуации, отражающие учет на счете 76.2 различных операций.

Предъявление претензии поставщику отражается проводкой Д76.2 К60 (10, 41, 20).

Суммы претензий, не признанных судом, списываются на » затратные» счета проводкой Д20,23,25,26 К76.2 либо на издержки обращения или коммерческие расходы проводкой Д44 К76.2 в зависимости от особенностей деятельности организации и принятой учетной политики в целях бухгалтерского учета.

Оплата дебитором претензии отражается проводками Д50,51,52 К76.2.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Бесплатная юридическая консультацияМосква, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Если претензия удовлетворена не полностью:

Пример:

Организация А выставила претензию поставщику электроэнергии вследствие нарушения условий договора на сумму 50000, но суд удовлетворил иск частично и присудил заплатить фирме А лишь 20000. В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А должны быть выполнены следующие проводки:

Д23 К76.02 на сумму 30000 – частично отнесена на затраты вспомогательных служб не возмещенная претензия .

Д76.02 К60.01 – отражена задолженность поставщика на сумму 20000.

Затем поставщик оплачивает на расчетный счет фирмы 20000. В бухгалтерском учете организации А будет сделана проводка Д51 К76.02 на 20000.

Если покупатель возвращает товар поставщику

Возврат товаров, материалов осуществляется при условии, что они уже оплачены, проводкой Д76.02 К10 (41).

Пример:

Допустим, фирма А вернула дизельное топливо поставщику, ранее оплатив его, так как оно не соответствовало требуемому качеству, на сумму 15000 без НДС. В бухгалтерском учете фирмы А будут выполнены следующие проводки:

Д76.2 К10.3 – 15000 – отражен возврат поставщику топлива.

При этом при возврате товара должен быть начислен НДС Д76.2 К68.2 – 2700.

Затем поставщик оплачивает в кассу предприятия А сумму возвращенного товара – Д50.1 К76.2 – 17700.

Допустим, поставщик фирмы А вместо того, чтобы оплатить сумму задолженности 15000, поставил новое дизельное топливо хорошего качества на ту же сумму. В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А будет сделана проводка Д10.3 К76.2 – 15000. В результате проведенных операций задолженность по претензии будет погашена.

Задолженность по возмещению материального ущерба отражается проводкой Д76.02 К94.

Пример:

Если транспортная компания осуществляла услуги по перевозке груза для фирмы А, в ходе которой часть товара была испорчена на сумму 35000, то на момент подачи претензии в транспортную компанию будет сделана проводка Д76.2 К94 на сумму 35000.

Д76.2 К91 – отражаются расчеты по санкциям (штрафам, пеням, неустойкам), подлежащих взысканию с поставщиков за несоблюдение условий договора.

Пример:

Организация А выставила неустойку транспортной компании за несвоевременную доставку рабочих на работу на сумму 80 000. В бухучете следует выполнить следующую проводку: Д76.2 К91.1 – 80 000.

Проводки по счету 76.2

По претензии контрагентам

Для отражения расчетов по неустойкам, пеням и штрафам в отношении контрагентов применяется сч. 76.02. По дебету будут отражаться предъявленные требования, тогда как по кредиту будут учтены внесенные платежи по выставленным претензиям.

Важно! На сч. 76.02 подлежит отражению претензия только при наличии ее признания контрагентом или полученного решения суда

Проводки при этом будут следующими:

  1. Дт 76.02 Кт 10, 60, 91.01 – начислена сумма.

    После получения оплаты от контрагента на сумму требования нужно сделать

    следующую запись:

  2. Дт 50, 51, 52 Кт 76.02

    В этом случае сч. 76.02 будет закрыт.

Еще одним вариантом закрытия счета по претензиям является невозможность получения средств от контрагента. На практике данная ситуация наблюдается, если начисление претензии осуществляется на основании решения суда. В этом случае по истечении срока исковой давности потребуется списать величину неполученной претензии в прочие расходы следующей записью:

Детальный учет на данном счете ведется по каждому отдельному контрагенту.

Начисление суммы претензии вне зависимости от основания в 1С 8.3 будет осуществляться проводкой путем создания «Операции» – «Операции, введенные вручную».

В случае списания невозможной к взысканию претензии к контрагенту потребуется оформить акт списания. Это позволит обосновать включение в состав внереализационных расходов и, как следствие, отражение в декларации по налогу на прибыль данной суммы.

Счет 76-2 — Расчеты по претензиям

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются, в частности, расчеты по претензиям: к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками); к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу — в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство; к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов; а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

В 1С для учета расчетов по претензиям используется субсчет 76.02 «Расчеты по претензиям».

Выставлена претензия поставщику

Допустим, организация ООО «Ромашка» приобрела товары у поставщика «База «Инвентарь»». После принятия товара к учету выявлен брак товара, товар возвращен поставщику.

В таком случае на основании документа поступления от поставщика вводится документ «Возврат товаров поставщику».

На закладке «Расчеты» в поле «Счет расчетов по претензиям» должен быть указан счет 76.02:

Если ранее поставка была оплачена, то документ «Возврат товаров поставщику» сформирует проводки:

Если товар не был оплачен, то документ автоматически перенесет задолженность перед поставщиком на счет 76.02:

Получена претензия от покупателя

При получении претензии от покупателя необходимо отразить следующие проводки:

Дт 91.02 – Кт 76.02 – признана претензия покупателя

Дт 76.02 – Кт 51 – уплачена сумма по претензии

либо

Дт 76.02 – Кт 62.01 – погашена задолженность покупателя

Рассмотрим отражение данных операций в программе.

Признание претензии покупателя отражается документом «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги (акт)».

Заполняем шапку документа:

  • № акта/Дата – исходящие номер и дата письма, полученного от покупателя
  • Контрагент – покупатель, предъявивший претензию
  • Договор – договор с контрагентом с видом «С поставщиком»

В разделе «Расчеты» указываем счет учета расчетов с контрагентом и счет учета расчетов по авансам как 76.02 «Расчеты по претензиям»:

Учет претензий у покупателя

После рассмотрения претензии покупателя поставщик может либо принять решение о ее удовлетворении, либо отказать.

Организация предъявила поставщику претензию.

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
1060Оприходованы поступившие материалы16000ТОРГ-12
60Оплата поступления материала с расчетного счета20000Платежное поручение
76.260Претензия поставщику на недостачу4000Претензионное письмо

Если поставщик принял решение удовлетворить претензию, то в ООО «Орхидея» это отражается следующим образом:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
76.2Поступление средств в счет недостачи4000Платежное поручение

В случае отказа возместить недостачу, ее сумма списывается на счет расходов:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
76.2Недостача списана4000Бухгалтерская справка

В случае несоблюдения поставщиком условий договора обычно предусмотрено начисление штрафа, пени или неустойки. Эти суммы отражаются так же, на счете расходов.

Целесообразность претензионного порядка

Для защиты законных интересов стороны всегда могут обратиться в суд. Но, как правило, более эффективным способом урегулирования конфликта является попытка досудебного решения вопроса. Одной из форм такого урегулирования является предъявление претензии – прямого указания другой стороне на несоблюдение ею тех или иных пунктов договора, а именно:

  • ошибочное или некорректное действие;
  • бездействие;
  • просрочки и т.п.

Помимо фиксации подобных фактов, в претензии предъявитель выражает требование исправить отмеченные нарушения.

Плюсы подачи претензии:

  • это наиболее экономичный из всех способов разрешения конфликта;
  • занимает значительно меньше времени, по сравнению с судебными разбирательствами;
  • в большинстве случаев является необходимым этапом перед судебной тяжбой;
  • во многих случаях может вообще предотвратить подачу иска;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подача претензии до обращения в суд является обязательной, если это прописано в нормативных актах организации, а также в договоре, пункты которого были нарушены. В противном случае суд вернет заявление из-за нарушения досудебной процедуры

Если же пункта о претензиях в договоре не было, можно при желании опустить претензионные операции и сразу искать правды в суде.

Назначение

Ведение расчетов с прочими дебиторами и кредиторами так или иначе осуществляется практически в каждой организации. К регистру можно открывать любые субсчета на усмотрение компании, помимо закрепленных в Плане.

Основные хозяйственные операции, требующие использования сч. 76, таковы:

  • Дополнительное страхование сотрудников. Обязательное медицинское отражается на сч. 69.
  • Претензии контрагентов.
  • Не полученная своевременно (депонированная) заработная плата.
  • Исполнительные документы сотрудников.
  • Прочие операции. К ним, например, можно отнести расчеты по займам, выданным организацией своему учредителю, по процентам на остаток по счету, начисленным банком.
  • Полученные и выданные авансы. В этом случае на сч. 76 АВ и 76 ВА будет аккумулироваться налог на добавленную стоимость от полученной или перечисленной предоплаты
  • Лизинговые платежи и т. д.

Сч. 76 является активно-пассивным, поэтому остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым.

Отражение претензии в бухгалтерском учете: проводки

Такой же срок есть у оппонента для реакции на претензионное письмо

ВАЖНО! При получении отказа или отсутствии ответа на претензию более 30 дней можно с полным правом обращаться в арбитражный суд. Особенности расчета суммы претензии Чтобы претензия была наверняка признана и выплачена, нужно правильно и обоснованно указать ее сумму

Для этого следует руководствоваться:

  • действующим Планом счетов бухучета;
  • Методическими указаниями по бухучету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России №119н от 28 декабря 2001 г.

При выявлении недостачи следует вычислять сумму, учитывая следующие важные моменты:

  1. Если количество недостающего товара находится в пределах естественной убыли, то сумму недостачи вычисляют по стоимости, по которой товар отпускался поставщиком (число недостающих товаров умножается на цену единицы товара).

Транспортные затраты и НДС на недостающие единицы в расчет не принимаются.

  • вторая сторона признала претензию обоснованной;
  • претензия не признана, но вместо нее есть судебное решение.

СПРАВКА! Первое условие документально обосновывается письменным ответом участника договора на претензию.

Отражение расчетов по претензиям в бухгалтерском учете

Однако, АО «ВЕСНА» не отгрузило товар в указанное время, тем самым нарушило условия договора и покупатель выставил письмо претензию с требованием вернуть уплаченный аванс и расторгнуть договор. Бухгалтер АО «ВЕСНА» отразил в учете претензии от покупателя ООО «РОМАШКА» следующими проводками: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 51 62.02 650 000,00 Зачисление денежных средств, полученных от покупателя в счет аванса Банковская выписка 76 -АВ 68 99 152,54 Начислен НДС от суммы аванса Счет-фактура выданный 68 51 99 152,54 Сумма НДС перечислена в бюджет Банковская выписка 62.02 76.02 650 000,00 Учтена сумма задолженности перед покупателем Письмо — претензия 76.02 51 650 000,00 Перечислены денежные средства в счет погашения претензии Банковская выписка 68 76 -АВ 99 152,54 Сумма НДС принята к вычету Счет-фактура выданный Пример 3.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий