Счет 76.04 — Расчеты по депонированным суммам

Сверка расчетов с внебюджетными фондами

Органы контроля за уплатой страховых взносов обязаны выдавать плательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по страховым взносам, пеням и штрафам. Запрашиваемая справка выдается в течение пяти дней со дня поступления в ПФР соответствующего письменного запроса.

Форма указанной справки рекомендована письмом ПФР от 23.07.10 г. № ТМ-30-24/7800 (заполняется на основании формы РСВ-1 ПФР «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»).

Отключить

Расчеты по начислению и выплате пособий

В первую очередь необходимо проверить наличие всех документов, которые являются основаниями для назначения пособий. В зависимости от вида пособия к таким документам относятся:

листки нетрудоспособности; справки о сумме заработка, на основании которого должно быть исчислено пособие, с мест работы у других работодателей; документы, подтверждающие страховой стаж; документы для назначения детских пособий; заявления на выплату пособий; расчеты пособий, произведенные бухгалтерией организации.

Отключить

При проверке правильности начисления и выплаты пособий в соответствии с Федеральным законом от 29.12.06 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» следует помнить, что:

пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня выплачивается за счет средств работодателя (п.п. 1 п. 2 ст. 3); предельная сумма заработка при исчислении пособий не может превышать установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов (ст. 14); пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи выплачивается застрахованному лицу с учетом ограничений (в частности, в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет пособие выплачивается не более чем за 60 календарных дней в календарном году, для детей от 7 до 15 лет — не более чем за 45 календарных дней) (п. 5 ст. 6); право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает осуществлять уход за ребенком (ст. 11.1).

Отключить

76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

Они привлекаются к материальной, а в необходимых случаях и к уголовной ответственности. Порядок привлечения работников к материальной ответственности определен Положением о материальной ответственности рабочих и служащих, а также другими законодательствами актами. усилить борьбу с хищениями собственности, взяточничеством, спекуляцией и другими корыстными преступлениями, являющимися источниками нетрудовых доходов.

Расчеты по претензиям, депозитам и депонированным суммам (счет 76)

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет несколько субсчетов, на каждом из которых ведется учет определенных операций.

Субсчет 1, на котором ведется учет имущественного и личного страхования, мы рассмотрели в этой статье. Ниже подробнее рассмотрим остальные субсчета 76 счета бухгалтерского учета.

В бухгалтерии для учета претензий используется сч.

76/2, по дебету этого счета отражается суммы выставленных претензий.

Предъявление претензии отражается с помощью проводки Д76/2 К60 (10, 41, 20), проводка выполняется на сумму претензии.

Если поставщик отказывается возмещать сумму претензии, то возможно решение вопроса через суд.

Если и суд не признал сумму претензии, то она списываются на счета учета затрат на производство и продажу: для производственных предприятий проводка может иметь вид Д20 (23, 25, 26) К76/2; для торговых – Д44 К76/2.

  • Д76/2 К60 на 100000 – предъявлена претензия поставщику.
  • Д51 К76/2 на 60000 – претензия частично удовлетворена.
  • Д23 К76/2 на 40000 – не возмещенная сумма по претензии отнесена в расходы вспомогательного производства.
  • Д41 К60 на 100 000 – получены товары от поставщика.
  • Д60 К51 на 100 000 – перечислена оплата поставщику за товар.
  • Д76/2 К41 на 50 000 – возврат некачественного товара поставщику.
  • Д76/2 К68/НДС на 9000 – начислен НДС на сумму возврата.
  • Д50 К76/2 на 59 000 – возврат денег от поставщика за возвращенный товар.

В кассе деньги хранятся в течение трех дней для выплаты заработной платы, если кому-то зарплата не выдана, и деньги остались в кассе (например, работник заболел, в командировке), то не выданная сумма депонируется с помощью проводки Д70 К76/4.

В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) против фамилий и инициалов лиц, не получивших их в установленный для выдачи срок, кассир проставляет оттиск печати (штампа) или от руки делает запись «депонировано», подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и, подлежащую депонированию, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости), проставляет свою подпись и передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру.

Учет депонированных по оплате труда и стипендий ведется в Книге аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия и стипендий (ф.

Своевременно не востребованная депонированная сумма числится в учете учреждения в течение всего срока исковой давности. Согласно п. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет в общем случае три года со дня, определяемого в соответствии со ст.

Депонированная выдается работнику (иному получателю) по первому его требованию. В случае смерти работника депонированная заработная плата выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Невостребованные депонированные суммы после истечения срока исковой давности списываются по результатам инвентаризации и на основании приказа руководителя учреждения.

Статья написана по материалам сайтов: infopedia.su, megalektsii.ru, buhs0.ru, myeconomist.ru, yuridicheskayakonsulitatsiya.ru.

Пояснения по дивидендам и другим доходам

В этом случае счет 76 становится активным. Он связан с прибылью от финансовых вложений в сторонние компании. Под такими предприятиями следует понимать только организации, которые обладают правами юрлица либо связаны по договору простого товарищества. При объявлении в этих компаниях выплат на вложенные средства вкладчику направляется уведомление. В соответствии с этим извещением делаются записи:

Д-т 76.3, К-т 91.1.

У плательщика будет следующая запись:

Д-т 84, К-т 75.2.

Здесь видно, что разработчики плана четко следуют допущению определенности во времени. Доходом считается волеизъявление собственников компании, в которую были вложены финансы, а не фактическое получение прибыли в виде денег и проч. Факт зачисления оформляется такой записью:

Д-т 51, К-т 76.3.

У плательщика проводка следующая:

Д-т 75.2, К-т 51.

Для плательщика факт начисления оплаты не будет рассматриваться как расход. Это является признанием прав вкладчика (учредителя, как правило) на часть прибыли.

Оформление результатов инвентаризации

Таким образом, по итогам инвентаризации составляют акт, форму которого допускается разработать самостоятельно. Тем не менее можно воспользоваться привычной унифицированной формой № ИНВ-17, в ней приведены акт и справка (приложение к акту).

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.

Согласно п. 2.9 Методических указаний инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.

Описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток. Ошибки исправляются путем зачеркивания неправильных записей и проставления над ними верных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

Отключить

Не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются. Акт подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица.

На основании части 4 ст. 11 Федерального закона 6.12.11 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.

Согласно ст. 15 Федерального закона № 402-ФЗ отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно, кроме случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица, а для промежуточной отчетности — период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.

Отключить

Таким образом, совершение бухгалтерских записей по отражению результатов инвентаризации допускается на любую дату отчетного периода. Вместе с тем в п. 5.5 Методических указаний установлено, что результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором она была закончена, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.

Методические основы

Согласно п. 3.44 Указаний инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета, в том числе на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия (п. 2.2 Указаний). Результаты инвентаризации оформляются документально.

Отключить

Первичные документы по отражению результатов инвентаризации разрабатываются организацией самостоятельно на основе, как правило, форм документов, приведенных в приложениях 1–18 Указаний, а также содержащихся в альбомах унифицированных форм.

Результаты годовой инвентаризации должны быть отражены в бухгалтерской (финансовой) отчетности, а это означает, что выявленные несоответствия должны быть своевременно учтены на счетах бухгалтерского учета (не позднее 31 декабря отчетного года).

В ходе инвентаризации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами сверяются данные бухгалтерского учета по счетам 68 и 69 с суммами налогов, отраженных в налоговых декларациях, и суммами, перечисленными в бюджет.

Как установлено в п. 74 Положения, суммы расчетов с бюджетом, указываемые в бухгалтерской отчетности, должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Отражение в балансе несогласованных сумм по названным счетам не допускается. С этой целью, в частности, производятся сверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам, в рамках которых сверяются суммы налогов и сборов, учтенные в бухгалтерском учете, с суммами, отраженными в лицевом счете, который имеется в налоговой инспекции и внебюджетных фондах.

Отключить

Инвентаризацию расчетов по налогам и сборам можно проводить на основании справок, выданных налоговым органом и внебюджетными фондами.

Вычет НДС с полученных авансов

76 счет бухгалтерского учета – это не только расчеты с дебиторами и кредиторами, но и оплата НДС при авансовом расчете. Аванс – сумма, полученная поставщиком до отгрузки товара. С получением предоплаты налогоплательщик обязан перечислить сумму НДС в бюджет.

76-ав счет бухгалтерского учета используется для начисления НДС по полученным авансам. В течение 5 дней поставщик выставляет счет-фактуру, один экземпляр которого направляет покупателю. НДС может быть оплачен только после реализации товара, далее открывают 76-ав счет бухгалтерского учета. Проводки начисления НДС с полученного аванса выглядят следующим образом: Дт 51/ Кт 62, Дт 76-ав/ Кт 68. При расторжении договора и возвращении аванса покупателю, производитель может потребовать вычет суммы НДС. При этом происходит обратная операция: Дт 68/ Кт 76-ав.

Расчеты по претензиям

При определенных условиях организация может выставить своему поставщику или продавцу претензию.

Основные причины претензий:

  • Ошибки в документах поставщика;
  • Недостача полученных ценностей;
  • Брак, нарушенная упаковка или другие повреждения товара;
  • Не соблюдение поставщиком условий договора.

Все эти причины могут привести к тому, что организация составляет своему поставщику претензию в письменном виде.

В бухгалтерии для учета претензий используется сч. 76/2, по дебету этого счета отражается суммы выставленных претензий. Предъявление претензии отражается с помощью проводки Д76/2 К60 (10, 41, 20), проводка выполняется на сумму претензии.

По кредиту сч. 76/2 отражаются суммы платежей, поступивших от поставщика при удовлетворении претензии, проводка по оплате дебитором претензии имеет вид Д50 (51) К76/2.

Если поставщик отказывается возмещать сумму претензии, то возможно решение вопроса через суд. Если и суд не признал сумму претензии, то она списываются на счета учета затрат на производство и продажу: для производственных предприятий проводка может иметь вид Д20 (23, 25, 26) К76/2; для торговых – Д44 К76/2.

Конечным результатом расчетов по претензии должен быть закрытый счет 76/2.

Пример частичного удовлетворения претензии:

  • Д76/2 К60 на 100000 – предъявлена претензия поставщику.
  • Д51 К76/2 на 60000 – претензия частично удовлетворена.
  • Д23 К76/2 на 40000 – не возмещенная сумма по претензии отнесена в расходы вспомогательного производства.

Пример возврата некачественного товара:

  • Д41 К60 на 100 000 – получены товары от поставщика.
  • Д60 К51 на 100 000 – перечислена оплата поставщику за товар.
  • Д76/2 К41 на 50 000 – возврат некачественного товара поставщику.
  • Д76/2 К68/НДС на 9000 – начислен НДС на сумму возврата.
  • Д50 К76/2 на 59 000 – возврат денег от поставщика за возвращенный товар.

Если будет принято решение о замене некачественного товара, то вместо предыдущей проводки выполняется:

Д41 К76/2 – поставлен качественный товар взамен возвращенного.

Учет дивидендов полученных

На субсчете 76/3 организация может учитывать полученных доходы своих вложений, например, в виде дивидендов от вкладов в уставный капитал другой организации.

При этом по дебету сч. 76/3 отражается начисление дивидендов к получению, по кредиту сч.76/3 – их получение.

  • Д76/3 К91 – начислены дивиденды к получению.
  • Д50 (51) К76/3 – получены дивиденды.

Учет депонированных сумм по заработной плате

На субсчете 76/4 учитываются депонированные суммы. При выплате зарплаты персоналу наличными деньгами с расчетного счета снимается определенная сумма денег и перемещается в кассу (проводка Д50 К51).

В кассе деньги хранятся в течение трех дней для выплаты заработной платы, если кому-то зарплата не выдана, и деньги остались в кассе (например, работник заболел, в командировке), то не выданная сумма депонируется с помощью проводки Д70 К76/4.

Деньги из кассы возвращаются на расчетный счет (проводка Д51 К50).

Когда работник решил прийти за своей зарплатой, деньги опять будут сняты с расчетного счета (Д50 К51) и выданы работнику (проводка Д76/4 К50).

Налоговое законодательство в отношении депонирования

НДФЛ

По правилам, действующим до 1 января 2016 года, бухгалтер перечислял налог с такой зарплаты в день получения в банке денег на ее выплату (Пункт 6 ст. 226 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016). И только если деньги в банке не получали и зарплата выдавалась из наличной выручки, НДФЛ можно было заплатить на следующий рабочий день после выдачи зарплаты.

Что считать датой выплаты дохода? При депонировании заработной платы выплаты налогоплательщику дохода не производится, то есть заработная плата должна депонироваться с учетом НДФЛ. Самый безопасный вариант — исходить из того, что дата выплаты дохода в виде депонированной зарплаты и удержания из него НДФЛ — это день фактической выдачи денег. И перечислить налог не ранее этого дня и не позднее следующего рабочего дня. Потому что ФНС считает, что сумма, перечисленная в бюджет раньше дня выплаты дохода работнику и удержания НДФЛ из этого дохода, не является налогом (Письма ФНС России от 25.07.2014 № БС-4-11/[email protected], от 29.09.2014 № БС-4-11/[email protected]).

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Пример 1.

Заработная плата начислена работнику 31 октября. 7 ноября заработная плата была депонирована и выплачена депоненту 28 ноября. В какие даты производятся удержание НДФЛ из депонированной заработной платы и перечисление удержанного НДФЛ в бюджет?

Ответ: При выплате депонированной зарплаты 28 ноября 2016 г. НДФЛ должен быть удержан 28 ноября и перечислен не позднее 29 ноября.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий