Аналитический учета на 62 счете и его субсчета
По кредиту 62 на счет поступают средства от продажи отгруженной продукции, а также суммы предоплаты за товары и услуги. При этом оплата за оказанные услуги и авансы учитываются на разных субсчетах:
- Счет 62.01 – оплата, поступившая в общем порядке;
- Счет 62.02 – авансы от покупателей.
Кроме того, существует субсчет для обособленного учета полученных векселей (62.03). В случае, если поставщиком от покупателя получен вексель, предусматривающий выплату процентов, то сумма процентов отражается по бухгалтерскому счету 91 «Прочие доходы и расходы». Погашение основной суммы долга отражается проводкой Дт счета 51 (для валютных счетов ДТ 52) и Кт 62.
Для удобства бухгалтера, аналитика по счету 62 ведется в разрезе каждой накладной, направленной покупателю, а также отдельно по каждому контрагенту и договору с ним. Кроме того, классифицировать операции можно по следующим критериям:
- способ расчета (наличие аванса или оплата по факту отгрузки, оказания услуг);
- срок оплаты (просроченная оплата или ее срок не наступил);
- наличие векселя (вексель учтен в банке, срок его погашения не наступил либо оплата по векселю просрочена).
Бухгалтер вправе самостоятельно выбирать критерии, на которых будет построен аналитический учет счета 62 на предприятии.
Счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
- 76-1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”;
- 76-2 “Расчеты по претензиям”;
- 76-3 “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам”;
- 76-4 “Расчеты по депонированным суммам” и др.
корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту |
| 01 Основные средства 03 Доходные вложения в материальные ценности 04 Нематериальные активы 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы будущих периодов 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки | 01 Основные средства 03 Доходные вложения в материальные ценности 04 Нематериальные активы 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 63 Резервы по сомнительным долгам 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
Смотреть всю Инструкцию по применению Плана счетов >>Назад к Плану счетов бухгалтерского учета >>| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| На правах рекламы: |
Проводки по счету «76.32»
По дебету
| Дебет | Кредит | Документ | |
| 76.32 | 000 | Ввод начальных остатков: расчеты по претензиям в у.е. | Ввод остатков |
| 76.32 | 41.01 | Отражение суммы претензии за брак товаров, признанной поставщиком или присужденной судом в у.е. | Операция |
| 76.32 | 41.02 | Отражение суммы претензии за брак товаров в торговой точке, признанной поставщиком или присужденная судом в у.е. (розница, учет по стоимости приобретения) | Операция |
| 76.32 | 41.04 | Отражение суммы претензии за брак покупных изделий, признанной поставщиком или присужденной судом в у.е. | Операция |
| 76.32 | 60.31 | Отражение суммы претензии, предъявленной поставщику по договору в у.е. | Корректировка долга |
| 76.32 | 68.02 | Начисление НДС при возврате поставщику по договору в у.е. | Возврат товаров поставщику |
| 76.32 | 91.01 | Отражение задолженности поставщиков, признанной по выставленной претензии, в у.е. Признание прочих доходов | Операция |
| 76.32 | 94 | Отражение задолженности поставщиков по возмещению материального ущерба в у.е. | Операция |
По кредиту
| Дебет | Кредит | Документ | |
| 20.01 | 76.32 | Включение в затраты основного производства суммы претензий, не удовлетворенных арбитражем или судом (к организациям электроснабжения, водоснабжения и т.д.) в у.е. | Поступление (акты, накладные) |
| 23 | 76.32 | Включение в затраты вспомогательного производства суммы претензий, не удовлетворенных арбитражем или судом (к организациям электроснабжения, водоснабжения и т.д.) в у.е. | Поступление (акты, накладные) |
| 25 | 76.32 | Списание на общепроизводственные расходы суммы претензий, не удовлетворенных арбитражем или судом (к организациям электроснабжения, водоснабжения и т.д.) в у.е. | Поступление (акты, накладные) |
| 26 | 76.32 | Списание на общехозяйственные расходы суммы претензий, не удовлетворенных арбитражем или судом (к организациям электроснабжения, водоснабжения и т.д.) в у.е. | Поступление (акты, накладные) |
| 29 | 76.32 | Списание на расходы обслуживающих производств и хозяйств суммы претензий, не удовлетворенных арбитражем или судом (к организациям электроснабжения, водоснабжения и т.д.) в у.е. | Поступление (акты, накладные) |
| 44.01 | 76.32 | Списание на издержки обращения суммы претензий, не удовлетворенных арбитражем или судом (к организациям электроснабжения, водоснабжения и т.д.) в организациях, осуществляющих торговую деятельность, в у.е. | Поступление (акты, накладные) |
| 44.02 | 76.32 | Списание на коммерческие расходы суммы претензий, не удовлетворенных арбитражем или судом (к организациям электроснабжения, водоснабжения и т.д.) в у.е. в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность | Поступление (акты, накладные) |
| 50.01 | 76.32 | Поступление наличных денежных средств в кассу организации в счет погашения претензии в у.е. | Поступление наличных |
| 51 | 76.32 | Поступление денежных средств на расчетный счет организации в счет погашения претензии по договору в у.е. | Поступление на расчетный счет |
Описание счета «Расчеты по претензиям (в у.е.)»
Субсчет 76.32 создают для учета расчетов по претензиям в у.е. (как правило — долларах США). На счете учитывают суммы неустоек, которые были предъявлены поставщикам, подрядчикам в связи с нарушением условий договоров с иностранными компаниями (несоответсвие цен и тарифов, наличие брака и простоев, недостача груза в пути и прочее).
По счету также отражают полученные и выплаченные неустойки по договорам с отечественными компаниями, но при условии, что суммы штрафов в соглашениях зафиксированы в долларах США. Проводки по счету осуществляются в рублях по официальному курсу на дату совершения операции.
