Счет 76.К — Корректировка расчетов прошлого периода

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

ДатаДебетКредитСумма БУСумма НУНаименование операцииДокументы (отчеты) в 1С
ДтКт
31 октября60.01100 000100 000100 000Учет затрат
на услуги
Поступление (акт, накладная)- Услуги (акт)
19.0460.0120 00020 000Принятие к учету НДС
31 октября120 000Регистрация
СФ поставщика
Счет-фактура полученный на поступление
68.0219.0420 000Принятие
НДС к вычету
20 000Отражение вычета НДС в Книге покупок
22 апреля60.0176.К15 00015 000Корректировка расчетов прошлого периодаКорректировка поступления —
Исправление в первичных документах
60.0191.0115 000Исправление суммы расходов в БУ
31 октября90.08.176.К-15 000-15 000Исправление суммы расходов в НУ. Ручная корректировка
90.0999.01.115 00015 000Корректировка финансового результата в НУ
22 апреля19.0460.01-3 000-3 000Исправление суммы предъявленного НДС
68.0419.04-20 000Сторнирование суммы НДС, ранее принятого к вычету
22 апреля102 000Регистрация Исправительного СФ поставщикаСчет-фактура полученный на поступление
(испр. 1)
22 апреля-20 000Аннулирование ошибочного СФ в Доп.листе книги покупок
22 апреля68.0219.0417 000Принятие НДС
к вычету по Исправительному СФ
22 апреля17 000Отражение вычета НДС в Доп.листе
книги покупок
31 декабря90.08.190.0915 00015 000Закрытие субсчета 90.08.1
22 апреля99.01.184.0115 000Закрытие
счета 99.01.1
22 апреля68.023 000Уплата НДС
в бюджет
за IV квартал
по сроку
платежа
27 января,
25 февраля,
25 марта
Списание с расчетного счета — Уплата налога
91.0268.0250,91Начисление пеней по НДС Операция, введенная вручную — Операция
68.0250,91Уплата
в бюджет
пеней по НДС
Списание с расчетного счета — Уплата налога
22 апреля17 000Отражение суммы НДС к вычетуРегламенти —
рованный
отчет
Декларация
по НДС —
Раздел 3
стр. 120
-20 000Аннулирование суммы НДС
к вычету по первичному счету-фактуре
Регламенти —
рованный
отчет
Декларация
по НДС —
Раздел 8
Прил. 1
17 000Отражение суммы НДС
к вычету по исправительному счету-фактуре
22 апреля99.01.168.04.1450Доначисление налога на прибыль в федеральный бюджет Операция, введенная вручную — Операция
99.01.168.04.12 550Доначисление налога на прибыль в региональный бюджет
22 апреля68.04.1450Доплата налога на прибыль в федеральный бюджет Списание с расчетного счета — Уплата налога
68.04.12 550Доплата налога на прибыль в региональный бюджет Списание с расчетного счета — Уплата налога
22 апреля99.01.168.04.12,07Начисление пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет Операция, введенная вручную — Операция
99.01.168.04.111,73Начисление пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет
68.04.12,07Уплата в федеральный бюджет пеней
по налогу
на прибыль
Списание с расчетного счета — Уплата налога
68.04.111,73Уплата в региональный бюджет пеней
по налогу
на прибыль
Списание с расчетного счета — Уплата налога
22 апреля-15 000Отражение исправленной суммы косвенных расходовРегламенти —
рованный
отчет
Декларация
по налогу
на прибыль
Лист 02
Прил. 2
стр. 040

Использование счета 76

Учет на счете 76 осуществляется в случае возникновения ситуаций, не описанных в пояснении к счетам 60-76. К таким операциям, как правило, относят расчеты по выставленным и полученным претензиям и страховым суммам. Также на данном счете проводят учет удержаний согласно судебных, исполнительных и прочих распорядительных документов.

Рассмотрим типовые проводки:

ДтКтОписаниеДокумент
76.0144Списаны реализационные расходы, возникшие в связи со страховым случаемДоговор страхования
76.0260Учтена сумма претензии по вине поставщикаПретензия
76Учтена сумма средств, которая причитается сотруднику от других организацийИсполнительный лист
5873.03Ценные бумаги оприходованы в счет дивидендовПротокол решения правления
6676Кредит погашен зачетом однородных требованийКредитный договор

Представление уточненной Декларации по НДС за IV кв. в ФНС

При исправлении суммовой ошибки по НДС предоставьте уточненную декларацию за период возникновения ошибки:

  • В титульном листе: PDF
    • Номер корректировки – 1, т.е. номер уточненной декларации по порядку.
    • Налоговый (отчетный) период (код) – 21 «первый квартал», т.е. числовой код периода, за который представляется уточненная декларации.
  • В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

    правильная сумма НДС, принятая к вычету.

  • В Разделе 8 Приложение 1 «Сведения из доп. листов книги покупок»: PDF
    • с минусом — аннулированный первичный счет-фактура, код вида операции «»
    • с плюсом — исправительный счет фактура, код вида операции «».

Увеличение

Пусть в текущем периоде выявлена ошибка во взаиморасчетах прошлого периода ООО «Альфа», после чего ООО «Бета» перечислила фирме за товар дополнительную сумму. Разница в объеме реализации составила 12000 руб., в том числе НДС. 12000 / 1,20 = 10000 руб. 12000 — 10000 = 2000 руб.

Проводки ООО «Альфа»:

  • Дт 62 Кт 90-1 12000 руб. — доначисление выручки (с НДС).
  • Дт 51 Кт 62 12000 руб. — получение денежных средств от ООО «Бета».
  • Дт 90-3 Кт 68 2000 руб. — отражена дополнительная сумма НДС в бюджет.
  • Дт 68 Кт 51 2000 руб. — перечислена дополнительная сумма НДС в бюджет.

На заметку! Согласно инструкции по применению плана счетов (пр. №94н от 31/10/2000 Минфина) и в зависимости от особенностей рабочего плана счетов, утвержденного учетной политикой, в проводках могут применяться соответственно счета 91 (вместо 90-1), 76 (вместо 62, 60).

Когда возникает необходимость корректировки

Ситуаций, при которых необходимо корректировать суммы уже после поставки, в практике ведения бизнеса довольно много. Вот некоторые из них:

  1. Ошибки в документах на отгрузку.
  2. Претензии со стороны покупателя на ненадлежащий ассортимент товарной массы, претензии к качеству товара.
  3. Пересортица и, как следствие, пересчет цены и количества товара.
  4. Бонусы, уменьшающие цену.
  5. Дополнительное соглашение, заключенное к уже действующему договору, и пр.

Ситуации, при которых бухгалтеру приходится корректировать реализацию прошлого периода, могут возникнуть в любой сфере бизнеса, особенно если речь идет о крупных фирмах, работающих по нескольким направлениям и видам деятельности; о больших объемах отгрузки.

Если изменения произошли в течение 5-дневного срока с момента первичной отгрузки, особых проблем не возникает. К примеру, в целях налогового учета достаточно выставить новый счет-фактуру, учитывающий изменения (ст. 168 НК РФ п. 3). Однако так бывает не всегда. Рассмотрим ситуации корректировки реализации прошлого периода в ту или иную сторону на примерах.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий