Пошаговая инструкция
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| 31 октября | 60.01 | 100 000 | 100 000 | 100 000 | Учет затрат на услуги | Поступление (акт, накладная)- Услуги (акт) | |
| 19.04 | 60.01 | 20 000 | 20 000 | Принятие к учету НДС | |||
| 31 октября | — | — | 120 000 | Регистрация СФ поставщика | Счет-фактура полученный на поступление | ||
| 68.02 | 19.04 | 20 000 | Принятие НДС к вычету | ||||
| — | — | 20 000 | Отражение вычета НДС в Книге покупок | ||||
| 22 апреля | 60.01 | 76.К | 15 000 | 15 000 | Корректировка расчетов прошлого периода | Корректировка поступления — Исправление в первичных документах | |
| 60.01 | 91.01 | 15 000 | Исправление суммы расходов в БУ | ||||
| 31 октября | 90.08.1 | 76.К | -15 000 | -15 000 | Исправление суммы расходов в НУ. Ручная корректировка | ||
| 90.09 | 99.01.1 | 15 000 | 15 000 | Корректировка финансового результата в НУ | |||
| 22 апреля | 19.04 | 60.01 | -3 000 | -3 000 | Исправление суммы предъявленного НДС | ||
| 68.04 | 19.04 | -20 000 | Сторнирование суммы НДС, ранее принятого к вычету | ||||
| 22 апреля | — | — | 102 000 | Регистрация Исправительного СФ поставщика | Счет-фактура полученный на поступление (испр. 1) | ||
| 22 апреля | — | — | -20 000 | Аннулирование ошибочного СФ в Доп.листе книги покупок | |||
| 22 апреля | 68.02 | 19.04 | 17 000 | Принятие НДС к вычету по Исправительному СФ | |||
| 22 апреля | — | — | 17 000 | Отражение вычета НДС в Доп.листе книги покупок | |||
| 31 декабря | 90.08.1 | 90.09 | 15 000 | 15 000 | Закрытие субсчета 90.08.1 | ||
| 22 апреля | 99.01.1 | 84.01 | 15 000 | Закрытие счета 99.01.1 | |||
| 22 апреля | 68.02 | 3 000 | Уплата НДС в бюджет за IV квартал по сроку платежа 27 января, 25 февраля, 25 марта | Списание с расчетного счета — Уплата налога | |||
| 91.02 | 68.02 | 50,91 | Начисление пеней по НДС | Операция, введенная вручную — Операция | |||
| 68.02 | 50,91 | Уплата в бюджет пеней по НДС | Списание с расчетного счета — Уплата налога | ||||
| 22 апреля | — | — | 17 000 | Отражение суммы НДС к вычету | Регламенти — рованный отчет Декларация по НДС — Раздел 3 стр. 120 | ||
| — | — | -20 000 | Аннулирование суммы НДС к вычету по первичному счету-фактуре | Регламенти — рованный отчет Декларация по НДС — Раздел 8 Прил. 1 | |||
| — | — | 17 000 | Отражение суммы НДС к вычету по исправительному счету-фактуре | ||||
| 22 апреля | 99.01.1 | 68.04.1 | 450 | Доначисление налога на прибыль в федеральный бюджет | Операция, введенная вручную — Операция | ||
| 99.01.1 | 68.04.1 | 2 550 | Доначисление налога на прибыль в региональный бюджет | ||||
| 22 апреля | 68.04.1 | 450 | Доплата налога на прибыль в федеральный бюджет | Списание с расчетного счета — Уплата налога | |||
| 68.04.1 | 2 550 | Доплата налога на прибыль в региональный бюджет | Списание с расчетного счета — Уплата налога | ||||
| 22 апреля | 99.01.1 | 68.04.1 | 2,07 | Начисление пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет | Операция, введенная вручную — Операция | ||
| 99.01.1 | 68.04.1 | 11,73 | Начисление пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет | ||||
| 68.04.1 | 2,07 | Уплата в федеральный бюджет пеней по налогу на прибыль | Списание с расчетного счета — Уплата налога | ||||
| 68.04.1 | 11,73 | Уплата в региональный бюджет пеней по налогу на прибыль | Списание с расчетного счета — Уплата налога | ||||
| 22 апреля | — | — | -15 000 | Отражение исправленной суммы косвенных расходов | Регламенти — рованный отчет Декларация по налогу на прибыль Лист 02 Прил. 2 стр. 040 |
Использование счета 76
Учет на счете 76 осуществляется в случае возникновения ситуаций, не описанных в пояснении к счетам 60-76. К таким операциям, как правило, относят расчеты по выставленным и полученным претензиям и страховым суммам. Также на данном счете проводят учет удержаний согласно судебных, исполнительных и прочих распорядительных документов.
Рассмотрим типовые проводки:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 76.01 | 44 | Списаны реализационные расходы, возникшие в связи со страховым случаем | Договор страхования |
| 76.02 | 60 | Учтена сумма претензии по вине поставщика | Претензия |
| 76 | Учтена сумма средств, которая причитается сотруднику от других организаций | Исполнительный лист | |
| 58 | 73.03 | Ценные бумаги оприходованы в счет дивидендов | Протокол решения правления |
| 66 | 76 | Кредит погашен зачетом однородных требований | Кредитный договор |
Представление уточненной Декларации по НДС за IV кв. в ФНС
При исправлении суммовой ошибки по НДС предоставьте уточненную декларацию за период возникновения ошибки:
- В титульном листе: PDF
- Номер корректировки – 1, т.е. номер уточненной декларации по порядку.
- Налоговый (отчетный) период (код) – 21 «первый квартал», т.е. числовой код периода, за который представляется уточненная декларации.
- В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
правильная сумма НДС, принятая к вычету.
- В Разделе 8 Приложение 1 «Сведения из доп. листов книги покупок»: PDF
- с минусом — аннулированный первичный счет-фактура, код вида операции «»
- с плюсом — исправительный счет фактура, код вида операции «».
Увеличение
Пусть в текущем периоде выявлена ошибка во взаиморасчетах прошлого периода ООО «Альфа», после чего ООО «Бета» перечислила фирме за товар дополнительную сумму. Разница в объеме реализации составила 12000 руб., в том числе НДС. 12000 / 1,20 = 10000 руб. 12000 — 10000 = 2000 руб.
Проводки ООО «Альфа»:
- Дт 62 Кт 90-1 12000 руб. — доначисление выручки (с НДС).
- Дт 51 Кт 62 12000 руб. — получение денежных средств от ООО «Бета».
- Дт 90-3 Кт 68 2000 руб. — отражена дополнительная сумма НДС в бюджет.
- Дт 68 Кт 51 2000 руб. — перечислена дополнительная сумма НДС в бюджет.
На заметку! Согласно инструкции по применению плана счетов (пр. №94н от 31/10/2000 Минфина) и в зависимости от особенностей рабочего плана счетов, утвержденного учетной политикой, в проводках могут применяться соответственно счета 91 (вместо 90-1), 76 (вместо 62, 60).
Когда возникает необходимость корректировки
Ситуаций, при которых необходимо корректировать суммы уже после поставки, в практике ведения бизнеса довольно много. Вот некоторые из них:
- Ошибки в документах на отгрузку.
- Претензии со стороны покупателя на ненадлежащий ассортимент товарной массы, претензии к качеству товара.
- Пересортица и, как следствие, пересчет цены и количества товара.
- Бонусы, уменьшающие цену.
- Дополнительное соглашение, заключенное к уже действующему договору, и пр.
Ситуации, при которых бухгалтеру приходится корректировать реализацию прошлого периода, могут возникнуть в любой сфере бизнеса, особенно если речь идет о крупных фирмах, работающих по нескольким направлениям и видам деятельности; о больших объемах отгрузки.
Если изменения произошли в течение 5-дневного срока с момента первичной отгрузки, особых проблем не возникает. К примеру, в целях налогового учета достаточно выставить новый счет-фактуру, учитывающий изменения (ст. 168 НК РФ п. 3). Однако так бывает не всегда. Рассмотрим ситуации корректировки реализации прошлого периода в ту или иную сторону на примерах.
