Счет 76.Н — Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет

НДС к уплате возникает при формировании документов “Реализация товаров и услуг”, а также при списании товаров. Документы реализации совершают движения по кредиту счета 68.02 “Налог на добавленную стоимость”.

Подготовка к формированию Книги продаж

В конце месяца необходимо формировать документ “Регистрация оплаты покупателю для НДС”. Документ закрывает регистр “Расчеты по НДС с покупателями”, распознает суммы авансов.

Далее выполняется обработка “Регистрация счетов-фактур на аванс”. Обработка собирает движения регистров “Расчеты по НДС с покупателями”, “НДС с авансов”, а также проверяет, был ли выписан счет-фактура. Производится заполнение записей по авансам, создаются и проводятся счета-фактуры на аванс, выполняются движения по счетам 76-АВ/ 68.02, 62.01/62.02.

Формирование записей Книги Покупок

При формировании записей книги покупок производится, в частности, восстановление НДС по реализации при совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД.

Формирование записей книги Продаж

При выполнении обработки заполняются данные на закладках:

• НДС по реализации – данные по ценностям, реализованным по разным ставкам НДС. При частичной оплата по счету-фактуре суммы оплаты и остатка попадают разными строками, для оплаченной суммы указывается документ оплаты, при этом в отчете “Книга продаж” они отражаются одной строкой.
• НДС с авансов – данные по авансам, полученным от покупателей (если выписаны счета-фактуры на соответствующие авансы). В соответствии с изменениями по учету НДС, вступившими в силу с 1 января 2009 года, счета-фактуры могут быть выписаны как на основании реализации, так и на основании документа об оплате, поступившей от контрагента.
• НДС начислен к уплате – данные по суммам НДС, которые не вошли на первые две закладки, например, начисленным к уплате в бюджет при приобретении ценностей по договорам налогового агента.
• НДС с авансов восстановлен – данные по суммам зачтенного НДС к возмещению (в предыдущих периодах отраженных на закладке “НДС к возмещению” в Книге покупок)
• НДС восстановлен – когда суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретенным ценностям, были уже приняты к вычету в обычном порядке, но сами ценности при этом были использованы для осуществления операций, по которым предполагается применение ставки НДС 0%, или не облагаемых НДС. Также подлежат восстановлению суммы НДС по материальным ценностям, переданным на строительство. В соответствии с п.5 ст. 172. НК РФ вычет может применяться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект строительства был введен в эксплуатацию.
• Не отражается в Книге продаж – данные по операциям, не облагаемым НДС.

Контроль начисленного НДС

Данные о суммах НДС к уплате отражаются в регистре “НДС начисленный”. После формирования Книги продаж соответствующие суммы списываются из остатков этого регистра.

1. Контроль начисленных сумм НДС можно провести при помощи отчета “Остатки и обороты”. Проверить наличие конечного остатка по регистру “НДС начисленный” после формирования записей книги продаж. Если они есть – значит, эти суммы, вероятно, не попали в книгу продаж (а соответственно, и в налоговую декларацию, если вы пользовались ее автоматическим заполнением).
2. Сравнить данные о суммах НДС, включенных в книгу продаж. Сформировать отчет “Список/кросс-таблица” по регистру “НДС продажи”. При настройке отчета можно произвести отбор по НДС по реализации, авансам полученным, по НДС, начисленному при исполнении обязанностей налогового агента и т. п. Отбор можно установить по виду ценностей и/или событию с суммами НДС, начисленными по данным регистра “НДС начисленный”, а также отраженными по кредиту счета 68.02 (за исключением оборотов по зачету переплат других налогов), в том числе по отдельным корреспонденциям счетов (например, в корреспонденции со счетом 76.АВ – НДС с авансов).
3. Сверить остаток по счету 76.Н “Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет” с остатками в регистре “НДС начисленный”.