Счет 76.Н — Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет

Вычеты

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

  • предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);
  • уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
  • уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств — членов Таможенного союза ().

Принять к вычету «входной» НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура.

Для применения вычетов необходимо иметь:

  • счета-фактуры;
  • первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.

В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.

Пример:

НДС с авансов выданных

Если в договоре между партнёрами имеется пункт о предварительной плате и всё тот же счёт-фактура, учреждение может получить вычет налога с авансов, гарантирующих будущие поступления.

Проводка по начислению НДС также будет иметь отражение в плане для более глубокого понимания.

Описание действияД/тК/тПодтверждение
Перечисление аванса6051Платёжное поручение исх.
Предъявление налога к вычету6876Книга покупок
Принятие оборудования0860Накладная
Выделение процента с поставки1960СФ поставщика
Предъявление к вычету6819Книга покупок
Непосредственное восстановление процента с аванса7668Книга продаж

Учет входящего НДС

НДС к уплате возникает при формировании документов «Реализация товаров и услуг», а также при списании товаров. Документы реализации совершают движения по кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

Подготовка к формированию Книги продаж

В конце месяца необходимо формировать документ «Регистрация оплаты покупателю для НДС». Документ закрывает регистр «Расчеты по НДС с покупателями», распознает суммы авансов.

Далее выполняется обработка «Регистрация счетов-фактур на аванс». Обработка собирает движения регистров «Расчеты по НДС с покупателями», «НДС с авансов», а также проверяет, был ли выписан счет-фактура. Производится заполнение записей по авансам, создаются и проводятся счета-фактуры на аванс, выполняются движения по счетам 76-АВ/ 68.02, 62.01/62.02.

Формирование записей Книги Покупок

При формировании записей книги покупок производится, в частности, восстановление НДС по реализации при совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД.

Формирование записей книги Продаж

При выполнении обработки заполняются данные на закладках:

  • НДС по реализации — данные по ценностям, реализованным по разным ставкам НДС. При частичной оплата по счету-фактуре суммы оплаты и остатка попадают разными строками, для оплаченной суммы указывается документ оплаты, при этом в отчете «Книга продаж» они отражаются одной строкой.
  • НДС с авансов — данные по авансам, полученным от покупателей (если выписаны счета-фактуры на соответствующие авансы). В соответствии с изменениями по учету НДС, вступившими в силу с 1 января 2009 года, счета-фактуры могут быть выписаны как на основании реализации, так и на основании документа об оплате, поступившей от контрагента.
  • НДС начислен к уплате — данные по суммам НДС, которые не вошли на первые две закладки, например, начисленным к уплате в бюджет при приобретении ценностей по договорам налогового агента.
  • НДС с авансов восстановлен — данные по суммам зачтенного НДС к возмещению (в предыдущих периодах отраженных на закладке «НДС к возмещению» в Книге покупок)
  • НДС восстановлен — когда суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретенным ценностям, были уже приняты к вычету в обычном порядке, но сами ценности при этом были использованы для осуществления операций, по которым предполагается применение ставки НДС 0%, или не облагаемых НДС. Также подлежат восстановлению суммы НДС по материальным ценностям, переданным на строительство. В соответствии с п.5 ст. 172. НК РФ вычет может применяться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект строительства был введен в эксплуатацию.
  • Не отражается в Книге продаж — данные по операциям, не облагаемым НДС.

Контроль начисленного НДС

Данные о суммах НДС к уплате отражаются в регистре «НДС начисленный». После формирования Книги продаж соответствующие суммы списываются из остатков этого регистра.

  1. Контроль начисленных сумм НДС можно провести при помощи отчета «Остатки и обороты». Проверить наличие конечного остатка по регистру «НДС начисленный» после формирования записей книги продаж. Если они есть — значит, эти суммы, вероятно, не попали в книгу продаж (а соответственно, и в налоговую декларацию, если вы пользовались ее автоматическим заполнением).
  2. Сравнить данные о суммах НДС, включенных в книгу продаж. Сформировать отчет «Список/кросс-таблица» по регистру «НДС продажи». При настройке отчета можно произвести отбор по НДС по реализации, авансам полученным, по НДС, начисленному при исполнении обязанностей налогового агента и т. п. Отбор можно установить по виду ценностей и/или событию с суммами НДС, начисленными по данным регистра «НДС начисленный», а также отраженными по кредиту счета 68.02 (за исключением оборотов по зачету переплат других налогов), в том числе по отдельным корреспонденциям счетов (например, в корреспонденции со счетом 76.АВ — НДС с авансов).
  3. Сверить остаток по счету 76.Н «Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет» с остатками в регистре «НДС начисленный».

Обновлено (21.04.2011 17:15)

Контроль начисленного НДС

Данные о суммах НДС к уплате отражаются в регистре «НДС начисленный». После формирования Книги продаж соответствующие суммы списываются из остатков этого регистра.

1. Контроль начисленных сумм НДС можно провести при помощи отчета «Остатки и обороты». Проверить наличие конечного остатка по регистру «НДС начисленный» после формирования записей книги продаж. Если они есть — значит, эти суммы, вероятно, не попали в книгу продаж (а соответственно, и в налоговую декларацию, если вы пользовались ее автоматическим заполнением).

2. Сравнить данные о суммах НДС, включенных в книгу продаж. Сформировать отчет «Список/кросс-таблица» по регистру «НДС продажи». При настройке отчета можно произвести отбор по НДС по реализации, авансам полученным, по НДС, начисленному при исполнении обязанностей налогового агента и т. п. Отбор можно установить по виду ценностей и/или событию с суммами НДС, начисленными по данным регистра «НДС начисленный», а также отраженными по кредиту счета 68.02 (за исключением оборотов по зачету переплат других налогов), в том числе по отдельным корреспонденциям счетов (например, в корреспонденции со счетом 76.АВ — НДС с авансов).

Примеры проводок для чайников

Рассмотрим ситуации по начислению и уплате различных налогов

УСН

ДебетКредитТип операции
9968/УСНПроизведено начисление авансового платежа (налога) по УСН
68/УСН51Произведена уплата авансового платежа (налога)

НДФЛ

ДебетКредитТип операции
7068/НДФЛПроизведено удержание налога с зарплаты
7368/НДФЛПроизведено удержание с материальной помощи
7568/НДФЛПроизведено удержание с дивидендов работника
8468/НДФЛПроизведено удержание с дивидендов стороннего лица
68/НДФЛ51Перечислен налог НДФЛ в бюджет

НДС при продаже товаров

ДебетКредитТип операции
4160Приобретены товары для перепродажи
1960Отражен входящий НДС
68/НДС19Произведен зачет НДС
6290/1Реализован товар покупателю
90/241Списана себестоимость проданных товаров
90/368/НДСНачислен налог НДС с продажи товара
68/НДС51Уплачен налог в бюджет

НДС с полученного аванса

ДебетКредитТип операции
5162/АВПолучен аванс за товары
76/НДС68/НДСОтражен НДС с полученной предоплаты
6290/1Отражена реализация товара
90/368/НДСНачислен НДС с продажи
68/НДС76/НДСПроизведен вычет НДС с аванса

Налог на прибыль

ДебетКредитТип операции
9968/ННПСумма налога на прибыль отражена в составе расходов
68/ННП77Принято к учету отложенное налоговое обязательство
7768/ННППогашено отложенное налоговое обязательство
0968/ННППринят к учету отложенный налоговый актив
68/ННП09Погашен отложенный налоговый актив

Кратко о самом налоге и механизме НДС

Напомним, НДС – это налог на добавочную стоимость, то есть на разницу между конечной ценой и себестоимостью.

Отражен НДС в бухгалтерском учёте в виде проводок. Конкретные ситуации описаны в данной статье.

Налог уплачивается со всех видов занятости компании как с основного, так и с дополнительного. Оформление Д90 К68 отображает процент с выручки, то есть сумму налога, которую нужно внести в бюджет. Отметка Д91 К68 свидетельствует о проценте, реализуемом с прочих операций, пополняющих капитал.

Покупая материал, приобретающая фирма имеет право возместить сумму через проводки:

  • Д19 К60 – налог на полученный продукт.
  • Д68 К19 – предъявлен к вычету после принятия к налоговому учёту, что уменьшает лишние расходы.

Начисление и возмещение устанавливается в кредите и дебете соответственно. На разницу между ними и ориентируется бухгалтер при заполнении декларации за отчетный квартал. Если же кредитный оборот выше дебетового, то разность необходимо оплатить в бюджет, если же совершенно противоположный финансовый результат, то государство остаётся должным и происходит возмещение налога.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий