Счет 90.02.2 — Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения

База распределения расходов по видам деятельности

В данном разделе осуществляется настройка базы для распределения так называемых «общих» расходов при совмещении следующих видов деятельности:

  • Для организаций — совмещение общей системы налогообложения (ОСНО) и ЕНВД. Настройка доступна при включении флажка ЕНВД на вкладке Система налогообложения.
  • Для ИП — совмещение общей системы налогообложения (ОСНО) и ЕНВД (ПСН). Настройка доступна при включении флажка ЕНВД и (или) флажка Патент на вкладке Система налогообложения.

Согласно п. 9 ст. 274 НК РФ и п. 7 ст. 346.26 НК РФ (п. 6 ст. 346.53 НК РФ), налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности на ОСНО и деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (ПСН).

При совмещении нескольких видов деятельности расходы организации можно разделить условно на три группы:

  • расходы по деятельности на ОСНО — учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (для ИП — НДФЛ) в полном объеме;
  • расходы, которые можно полностью можно отнести к деятельности на ЕНВД (ПСН), — не учитываются при исчислении налога на прибыль;
  • «общие» расходы, которые прямо не отнести к какому-либо виду деятельности, связаны одновременно с деятельностью на ОСНО и на ЕНВД (ПСН).

«Общие» расходы не могут быть прямо отнесены на ОСНО или ЕНВД (ПСН) и должны распределяться пропорционально доле доходов от конкретной деятельности в общем доходе по всем видам деятельности.

В программе порядок распределения расходов по видам деятельности настраивается непосредственно в каждой статье затрат справочника Статьи затрат.

Если в Статье затрат в разделе Статья для учета затрат организации переключатель установлен По разным видам деятельности, такие расходы будут распределяться по видам деятельности ОСНО и ЕНВД (ПСН) пропорционально базе распределения в процедуре Закрытие месяца.

В программе доступны два варианта распределения расходов:

  • Только доходы от реализации;
  • Доходы от реализации и внереализационные.

В операции Расчет долей списания косвенных расходов процедуры Закрытие месяца в графе ЕНВД отразится доля, в соответствии с которой распределяемые расходы будут отнесены на ЕНВД (ПСН).

Только доходы от реализации

При выборе способа распределения Только доходы от реализации база по ОСНО рассчитывается как выручка, отраженная по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» за минусом сумм НДС по дебету счета 90.03 «Налог на добавленную стоимость».

База по ЕНВД (ПСН) равна выручке, которая отражена по кредиту счета 90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».

В данном случае доля «общих» расходов, приходящихся на ЕНВД, будет определяться по формуле:

Доходы от реализации и внереализационные

При выборе способа распределения Доходы от реализации и внереализационные к базе по ОСНО добавляются еще и внереализационные доходы: оборот по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы» за вычетом НДС по дебету счета 91.02 «Прочие расходы».

Тогда доля «общих» расходов, приходящихся на ЕНВД, будет определяться по формуле:

«Общие» расходы, которые относятся к разным видам деятельности, распределяются пропорционально расчетной доли в процедуре Закрытие месяца:

  • в операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 общехозяйственные расходы, распределенные на:
    • ОСНО — списываются в дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
    • ЕНВД — списываются в дебет счета 90.08.2 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения» (при методе распределения директ-костинг).
  • в операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения» коммерческие расходы списываются:
    • ОСНО — на счет 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения»;
    • ЕНВД — на счет 90.07.2 «Расходы на продажу по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».

Порядок уплаты авансовых платежей

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются в течение всего налогового периода (года).

Настройка уплаты авансовых платежей налога на прибыль в 1С выполняется на вкладке Налог на прибыль учетной политики: раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка Налог на прибыль.

Выбор варианта уплаты определяет:

  • периодичность уплаты авансов на прибыль в 1С (в Списке задач бухгалтера):
    • Ежеквартально — Квартал;
    • Ежемесячно по расчетной прибыли — Месяц;
    • Ежемесячно по фактической прибыли — Месяц.
  • период, в котором выполняется расчет показателей декларации налога на прибыль (в процедуре Закрытие месяца):
    • Ежеквартально — Квартал;
    • Ежемесячно по расчетной прибыли — Квартал;
    • Ежемесячно по фактической прибыли — Месяц.

Ежеквартально

Если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) в среднем не превысили 15 млн руб. за каждый квартал.

Ежемесячно по расчетной прибыли

  • Организации — если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) в среднем превысили 15 млн руб. за каждый квартал.
  • Вновь созданные компании уплачивают ежемесячные авансовые платежи при условии, если выручка превысила 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение произошло (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Ежемесячно по фактической прибыли

Организация может добровольно перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли. При этом необходимо уведомить налоговый орган о своем намерении не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

«Фактическая» — означает, что в НУ считают доходы, расходы и финансовый результат именно за текущий отчетный период. Затем определяют сумму налога и уплачивают ее в бюджет ежемесячно.

Организация утрачивает право на ежеквартальное перечисление авансов и обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если (п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ):

она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли — это делается до 31 декабря предшествующего года (ст. 286 НК РФ).

Уведомлять налоговиков о переходе на авансы, рассчитываемые исходя из расчетной прибыли, закон не требует.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

ДатаДебетКредитСумма БУСумма НУНаименование операцииДокументы (отчеты) в 1С
ДтКт
30 января62.0190.01.1177 000177 000150 000Выручка от реализации продукцииРеализация (акт, накладная) —
Товары (накладная)
90.02.1Списание себестоимости продукции
90.0368.0227 000Начисление НДС с выручки
30 января177 000Выставление СФ на отгрузкуСчет-фактура выданный на реализацию
27 000Отражение НДС в Книге продажОтчет Книга продаж
31 января90.02.147 178,0847 178,0847 178,08Корректировка себестоимости реализованной продукции
15 февраля62.0190.01.1236 000236 000200 000Выручка от реализации продукцииРеализация (акт, накладная) —
Товары (накладная)
90.02.162 904,1162 904,1162 904,11Списание себестоимости продукции
90.0368.0236 000Начисление НДС с выручки
15 февраля236 000Выставление СФ на отгрузкуСчет-фактура выданный на реализацию
36 000Отражение НДС в Книге продажОтчет Книга продаж

Узнать сначала про Выпуск продукции без плановых цен (с субконто Продукция)

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий