Налоговый учет прочих поступлений и затрат
В признании доходов и расходов прочими для целей налогообложения практически не возникает расхождений с бухгалтерским учетом, кроме некоторых нюансов, которые мы уточним ниже.
Прочие доходы и налоги
Законодательно эта операция регламентирована ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы» (их список закрытый, но более полный, чем перечень прочих доходов).
ВАЖНО! Если поступление не упомянуто в ст. 250 как внереализационное, значит, оно относится к основным
В процессе налогового учета величина поступлений редко отличается от указанной в бухгалтерском балансе. Но появление таких отличий в некоторых случаях все же возможно.
- Основное средство, которое продали, модернизировалось, поэтому сумма амортизации по месяцам была разной.
- Реализуемое основное средство имело разную первоначальную стоимость (например, оно было получено организацией по лизинговому договору).
- Положительные разницы в суммах, не отраженных в бухучете.
Особенности налогообложения прочих расходов
НК РФ определяет все тонкости налогообложения, связанные с прочими расходами, в ст. 265 «Внереализационные расходы». Так же, как у доходов, их перечисление закрытое и не допускает расширения за счет других видов деятельности.
Некоторые прочие доходы не входят в налоговый учет, хотя и упомянуты как внереализационные. Их достаточно много, чаще всего бухгалтеру приходится сталкиваться со следующими.
- Затраты фирмы на различные развлечения, культурно-массовые мероприятия, благотворительность.
- Бюджетные взносы в виде штрафов и пеней за налоговые платежи.
- Проценты, которые начисляются контрагенту сверх лимита по статьям 269 и 291 НК РФ.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Из-за разницы в налоговом и бухгалтерском признании расходов прочими образуются постоянные временные разницы, обусловленные применением ПБУ 18/02, использование которого для малого бизнеса является льготным.
Проводки + документы 1С 8.2
ДОХОД от сдачи в аренду
Проводка:Д. 62 “Расчеты с покупателями” – К.91 “Прочие доходы и расходы”
Описание: проводкой мы фиксируем “информацию” о возникновении “обязательства” у покупателя перед нашей организацией и проводкой мы фиксируем “информацию” о возникновении “прочего внереализационного” дохода в сумме реализации.
Сумма: сумма реализации
Документ 1С 8.3: Реализация товаров и услуг.
ДОХОД от процента по депозиту в банке
Проводка:Д. 51 “Расчетные счета” – К.91 “Прочие доходы и расходы”
Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о поступлении денежных средств на расчетный счет (счет 51) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о возникновении “прочего внереализационного дохода” (счет 91) в результате полученных процентов по депозиту в банке.
Сумма: сумма поступления.
Документ 1С 8.3: Поступление на расчетный счет..
ВЫБЫТИЕ основных средств – продажа контрагенту
Проводка: Д. 62 “Расчеты с покупателями” – К. 91 “Прочие доходы и расходы”
Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о возникшем “обязательстве” покупателя (счет 62) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о возникшем прочем доходе (счет 91) в результате продажи основного средства.
Сумма: сумма выручки от продажи основного средства. Дата проводки: дата продажи или выбытия из док.”Акт списания объекта ОС”, док.”Акт выбытия объекта ОС”, док.Торг-12
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.62 – К.91:
док.”Передача ОС”
– выставляем поле.Контраген, контрагента, обязательство которого отражаем на счете 62.
– закладка.Счета расчетов, выставляем “счет учета расчетов с покупателем” = счет 62.01/62.02.
– закладка.Основные средства, выставляем “счет учета расходов” = счет 91.02
Проводка: Д. 91 “Прочие доходы и расходы” – К. 01 “Основные средства”
Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о расходах, в сумме “остаточной стоимости основного средства”, которые придется отнести на финансовый результат (счет 91) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о выбытие объекта объекта ОС из состава основных средств организации (счет 01) в результате продажи.
Сумма: “остаточная” стоимость объектаДата проводки: дата продажи или выбытия (указана в накладной или акте списания ОС)Документ: док.”Акт списания объекта ОС” или док.”Акт выбытия объекта ОС”.
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 – К.01:
док.”Передача ОС”
– закладка.Основные средства, выставляем “счет учета расходов” = счет 91.02- программа знает, что ОС числиться на счете 01.01 (в док.”Принятие к учету ОС” мы указываем “счет учета объекта ОС”).Соответственно в документе необходимо выставить только “счет учета расходов”, а откуда списать ОС мы указали программе ранее, в док.”Принятие к учету ОС”.
Проводка: Д. 91 “Прочие доходы и расходы” – К. 68.02 “НДС”
Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о расходах связанных с реализацией ОС, на выплату налога НДС (счет 91) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о начислении “обязательства” перед бюджетом РФ (счет 68.02). При использовании разных систем налогообложения у части организацией возникает обязанность начислить налог с операции “реализация”, что мы и сделали. Начисленный налог является частью расхода по операции, что мы и отразили на счете 91 (дебет 91 как раз зафиксировал расход, который связан с нашей операцией реализации).
Сумма: расчетная величина
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 – К.68.02:
док.”Передача ОС”
– закладка.Основные средства, выставляем “счет учета расходов по налогу НДС” = счет 91.02- программа знает, что с этой ячейкой всегда должен корреспондировать счет 68.02.
ВЫБЫТИЕ основных средств – в результате утери работоспособности
Проводка:Д. 91 “Прочие доходы и расходы” – К.01 “Основные средства”
Описание: проводкой мы зафиксировали “информацию” о возникшем преждевременном “расходе за период” (счет 91) и проводкой мы зафиксировали “информацию” о списании основного средства (счет 01) в результате потери работоспособности.
Сумма: сумма “остаточной” стоимости ОС. Дата проводки: дата выбытия (указана в акте списания ОС)Документ: док.”Акт списания объекта ОС”.
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 – К.01:
док.”Списание ОС”
– выставляем “счет учета расчетов” = счет 91.02.
– указываем “объект основных средств”, который подлежит списанию.
– программа знает, что ОС числиться на счете 01.01 (в док.”Принятие к учету ОС” мы указываем “счет учета объекта ОС”).Соответственно в документе необходимо выставить только “счет учета расходов”, а откуда списать ОС мы указали программе ранее, в док.”Принятие к учету ОС”.