Проводки по 98 счету — Доходы будущих периодов

Структура

План счетов характеризуется строгой структурной иерархией, в основу которой положены:

  • синтетические счета – предназначены для учета обобщенных сведений об операциях, видах имущества, обязательствах;
  • субсчета – используются для получения детализированных данных.

Субсчета могут быть объединены или исключены из рабочего плана счетов организации. Специалистами предприятия могут быть введены дополнительные субсчета. При этом изменение наименований и назначений синтетических счетов недопустимо.
Исходя из деления бухгалтерского баланса на актив и пассив, выделяют следующие виды счетов:

  • активные – учёт движения средств, имеющихся в распоряжении предприятия;
  • пассивные – учёт источников средств, отображающий информацию о прибыли, видах капитала, обязательствах организации;
  • активно-пассивные – совокупный учёт имущества и источников его формирования.

Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.

Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).

Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.

Правильно это делать по субсчетам:

  • На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
  • На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.

В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.

Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.

Если неправильно сделана проводка, то в ОСВ по счёту 60 будет «висеть» остаток с минусом. Если с минусом сальдо по кредиту субсчёта 60.01, это значит, что  предоплата  была отражена неверно, не на субсчёте 60.02.

Пример

Проводки по счету 60 по выданному авансу поставщику:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
60.025123 600Перечисление предоплаты ООО «Бор»Платёжное поручение/ Банковская выписка
10/4160.0120 000Поступление товаров от ООО «Бор»Товарная накладная, счёт-фактура
1960.13 600Выделяем НДСТоварная накладная, счет-фактура
60.0160.0223 600Зачитываем аванс с предоплатыСправка

Счет 84 в бухгалтерском учете: Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

Счет 84 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», относится к разделу Ⅶ «Капитал» плана счетов бухгалтерского учёта и, обычно, составляет весомую часть капитала организации. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 84 и особенности отражения операций с нераспределенной прибылью.

Счет 84 в бухгалтерском учете

Нераспределённая прибыль – это чистая прибыль после налогообложения по итогу отчётного года, полученная организацией, но ещё не распределённая между акционерами в виде дивидендов, на пополнение капитала или на погашение непокрытых убытков.

Счет 84 бухгалтерского учета служит для учета финансового результата деятельности предприятия за весь период его работы, с момента регистрации до ликвидации. Счет пополняется во время проведения реформации баланса, то есть в конце отчетного года.

Распоряжаться накопленной прибылью могут только собственники предприятия. Решение о распределении дохода или убытка принимают его собственники, оформленное протоколом по итогам общего собрания акционеров либо участников.

Счёт 84 бухгалтерского учёта является активно-пассивным, следовательно, непокрытый убыток отражается по дебету, а сумма чистой прибыли – по кредиту счёта.

Отчисление средств в специальные фонды, например, дивиденды по привилегированным акциям, акционирование, материальное поощрение сотрудников, и их расходование можно отразить на дополнительных субсчетах 84 счёта, но учитывать их в балансе необходимо в сумме резервного капитала.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»

Корреспонденция счетов и основные проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» представлены в таблице:

Дт КтОписание проводки
9984.01Отражение суммы чистой прибыли на основе заключительного оборота по отчётному году (декабрь)
84.0175.02/70Отражение выплаты дивидендов (на дату принятия решения)
84.0182/80Чистая прибыль отнесена на резервный капитал/ уставный капитал
8084Отражение уменьшения уставного капитала до суммы чистых активов (на дату гос.регистрации)
84.0299Отражение суммы убытка на основе заключительного оборота по отчётному году (декабрь)
9984.03Отражение общей суммы нераспределённой прибыли между акционерами
82/75/8084.02Отражение покрытия убытка за счёт резервного капитала (на дату приятия решения)/собственных средств учредителей/уставного капитала (после гос. регистрации данных изменений)
84.0384.02Покрытие убытка накопленной суммой нераспределённой прибыли
84.0384.04Отражение факта использования нераспределённой прибыли при создании имущества

Пример 1. Выплата дивидендов и пополнение резервного фонда

По итогу 2016 года АО «Мерод» была получена чистая прибыль в размере 175 300 руб. На общем собрании акционеров было принято решение о её распределении на выплату дивидендов (70%) и пополнение резервного фонда (10%).

Таблица проводок по 84 счету – выплата дивидендов:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент-основание
9984.01175 300Отражение чистой прибыли в учётеОтчёт о финансовых результатах
84.018217 530Часть чистой прибыли отнесена на формирование резервного капитала Протокол общего собрания акционеров
84.0175.02122 710Выплата дивидендов
84.0184.0235 060Отражение нераспределённой чистой прибыли

Пример 2. Покрытие убытка

На январь 2017 года у ООО «Фенх» имеется резервный капитал в размере 70 000 руб., а убыток по итогу 2016 года составил 130 000 руб. На общем собрании участников общества было решено покрыть убыток частично средствами резервного капитала, частично – за счёт собственных средств соразмерно доли участников в уставном капитале:

  • Оттис Е.А. – 75%, субсчёт 75.01;
  • Корев А.И. – 25%, субсчёт 75.02.

Таблица проводок по 84 счету – Покрытие убытка за счёт собственных средств и резервного капитала:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент-основание
84.0299130 000Отражение непокрытого убыткаОтчёт о финансовых результатах
8284.0250 000Погашение части убытка за счёт резервного капиталаПротокол общего собрания
75.018460 000Отражение задолженности Оттис Е.А.Бухгалтерская справка
75.018420 000Отражение задолженности Корева А.И.
517580 000Отражение покрытия убытка взносами собственниковПлатёжное поручение

Аренда земельных участков

Порядок предоставления в аренду земельных участков определен ст. 22 Земельного кодекса Российской Федерации (далее — ЗК РФ). Но помимо земельного законодательства общие вопросы регулирования аренды земли в соответствии с п. 2 ст. 22 ЗК РФ регулируются гражданским законодательством.

Статьей 22 ЗК РФ установлено, что земельные участки могут быть предоставлены их собственниками в аренду. Земельные участки в соответствии со ст. ст. 15 — 19 ЗК РФ могут находиться как в частной, так и в государственной собственности.

Существенными условиями договора аренды земельного участка являются срок аренды и размер арендной платы. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земельные участки, находящиеся в частной собственности, устанавливаются договорами аренды земельных участков. Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в государственной собственности, устанавливаются Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.

Порядок признания в целях налогообложения прибыли расходов организаций на приобретение прав на земельные участки определен ст. 264.1 НК РФ «Расходы на приобретение права на земельные участки».

Расходами на приобретение права на земельные участки в целях налогообложения прибыли признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках. К расходам на приобретение права на земельные участки относятся также расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ расходы на приобретение земельных участков включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, и по выбору налогоплательщика:

  • признаются расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет;
  • признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30 процентов исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов.

Если договор аренды земельного участка в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора аренды признаются расходами равномерно в течение срока действия этого договора аренды. Такое правило установлено п. 4 ст. 264.1 НК РФ.

Пример (цифры условные).

Организация приняла участие в конкурсе на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности. Стоимость приобретения права на заключение договора аренды составила 54 600 руб., договор аренды заключен на 11 месяцев. Поскольку срок договора аренды составляет менее одного года, в соответствии со ст. 26 ЗК РФ такой договор не нуждается в государственной регистрации.

Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 54 600 — отражено в составе расходов будущих периодов право на заключение договора аренды земельного участка;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета» 54 600 — перечислены денежные средства.

Ежемесячно в течение срока действия договора аренды земельного участка:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 97 «Расходы будущих периодов» 4963,64 — списана часть расходов будущих периодов, приходящаяся на отчетный период (54 600 руб. / 11 месяцев).

Предельный размер расходов, признаваемых в целях налогообложения в отчетном (налоговом) периоде, определяется отдельно в отношении суммы расходов на приобретение права на земельный участок и в отношении суммы расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков.

По разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 27 июня 2007 г. N 03-03-06/1/425, для расчета предельных размеров расходов, исчисляемых в соответствии со ст. 264.1 НК РФ, налоговая база предыдущего налогового периода определяется в соответствии со ст. 274 НК РФ без учета суммы расходов указанного налогового периода на приобретение права на земельные участки и на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков.

Учет доходов, полученных в счет будущих периодов

На субсчете 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» учитывается непосредственно движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В состав таких доходов включаются арендная или квартирная плата; плата за коммунальные услуги; выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам; абонементная плата за пользование средствами связи и др.

При отражении сумм доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, в бухгалтерском учете производятся записи с кредитованием счета 98, субсчет 1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов», и дебетованием счетов учета денежных средств, финансовых вложений или расчетов с дебиторами и кредиторами:

Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»,

К-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»

на сумму поступивших доходов, относящихся к будущим отчетным периодам;

Д-т сч. 58 «Финансовые вложения»,

К-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»

на сумму начисленных платежей в счет доходов будущих периодов, учтенных как финансовые вложения;

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

К-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»

на сумму начисленных платежей в счет доходов будущих периодов.

По мере наступления отчетного периода, к которому эти доходы относятся, суммы, учтенные по кредиту счета 98-1, перечисляются на соответствующие счета, предназначенные для определения финансового результата, что отражается в учете следующими записями:

Д-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»,

К-т сч. 90 «Продажи»

на сумму доходов будущих периодов (например, полученные вперед платежи услуг связи, коммунальных услуг, услуг по перевозке грузов и пассажиров и т.п.), включенных в выручку от продажи отчетного периода, к которому они относятся;

Д-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»,

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

на сумму доходов будущих периодов (например, арендная плата), включенных в состав прочих доходов.

Такая запись в учете составляется в том случае, если предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды не является предметом деятельности организации. Полученная арендная плата будет относиться к операционным доходам.

В организациях, основным видом деятельности которых является аренда активов, арендная плата включается в состав доходов от обычных видов деятельности и отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Д-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»,

К-т сч. 90 «Продажи».

Операции, связанные с реализацией услуг и получением доходов будущих периодов, являются объектом налогообложения при исчислении налога на добавленную стоимость (ст.146 Налогового кодекса РФ). Сумма полученного дохода уменьшается на сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, что в учете отражается следующей записью:

Д-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Пример. В отчетном периоде поступила квартальная арендная плата от арендатора за аренду помещения, относящаяся к будущему (последующему периоду), 7200 руб., в том числе НДС 1200 руб.

В бухгалтерском учете осуществляются следующие записи:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

К-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»

7200 руб. на сумму начисленной арендной платы за будущие периоды;

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»,

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

7200 руб. на сумму поступившей на расчетный счет арендной платы за квартал;

Д-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

1200 руб. на сумму начисленного НДС.

Полученная сумма доходов в виде квартальной арендной платы, отраженная по кредиту субсчета 98-1, уменьшена на сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет (согласно п.1.1 ст.146 гл.21 ч.II НК РФ). Оставшаяся сумма платежа в размере 6000 руб. (7200 руб. — 1200 руб.) подлежит списанию на операционные доходы.

Д-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»,

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

2000 руб. (6000 руб. : 3 мес.) на сумму квартальной платы за один месяц квартала, включенной в операционные доходы.

Особенности учета

Доходы на будущие периоды фиксируются в кредитном счете 98
. Кроме того, там отражаются все корреспондентские счета, предназначенные для финансовой работы и различных расчетов.

При списании суммы ДБП за время будущего периода необходимо использовать счет 98, а точнее его дебет, а также корреспонденцию данного счета, в котором учитывают доходы со счетов и , в зависимости от вида поступления.

Субсидированные счета, которые определяют какой-либо из объектов отложенных доходов, имеют свою собственную корреспонденцию
:

  • к безвозмездным поступлениям относят вложения, которые отражаются в строчке 08
    , целевое финансирование – в счете 86
    , а также иная прибыль и издержки в кредите 91
    ;
  • к предстоящим поступлениям из долгосрочных обязательств относят недостачи, которые отражаются в , расчеты с работниками, сотрудниками – в , возмещенный материальный ущерб – в субсидированном счете
    , а также иная прибыль и издержки — в кредите 91
    ;
  • к разнице между суммой, которую необходимо взыскать с виноватого, и себестоимостью относят расчеты с сотрудниками по иным операциям, которые отражаются в счете 73
    , а также иные издержки в кредите 91
    .

Учет расходов будущих периодов: счет 97

На счете 97 происходит учет расходов, произведенных в данном месяце, но при этом не связанных с продажами этого месяца, то есть этим счетом пользуются, когда возникшие расходы нужно отложить до следующего месяца.

Например, организация страхует свое имущество на полгода. Страховая компания представляет счет на определенную сумму, в этом счете отражается страховая сумма за весь срок страхования, организация должна её полностью оплатить в момент получения страхового полиса. При этом организация может в любой момент расторгнуть договор со страховой компанией и вернуть остаток денег.

В этом случае нельзя полностью списывать всю сумму в расходы, поэтому страховая сумма равномерно распределяется на полгода, то есть делится на 6, и каждый месяц 1/6 суммы списывается в расходы текущего месяца.

Как отразить это в бухгалтерском учете?

Проводки по учету отложенных расходов на счете 97

Дата

Дебет

Кредит

Название операции

Оплачен страховой взнос страховой компании

Принят к учету страховой полис на 6 месяцев

Отражены расходы на страхование (1/6 суммы)

В конце срока страхования вся сумма со счета 97 будет полностью списана в расходы, а сальдо будет нулевым.

Таким образом, для того, чтобы отразить расходы будущих периодов на счете 97, нужно знать сумму и период признания расходов, в течении этого периода сумма постепенно списывается (похожим образом списывается ).

Какие еще расходы можно отразить на счете 97? Этим счетом могут воспользоваться вновь созданные организации и отражать свои первоначальные расходы (подготовительные), когда еще нет продаж, не на счете 44 (для торговых организаций), а на счете 97. Когда появляются продажи, расходы со счета 97 списываются на счет 44 либо общей суммой, либо постепенно, по желанию руководства предприятия.

Типовые проводки по счету 98

По счету 98 проводки описаны в плане счетов. С использованием субсчетов основные проводки выглядят так:

  • Дт 08 Кт 98.02 — приняты к учету безвозмездно полученные основные средства по рыночной стоимости;
  • Дт 98.02 Кт 91.01 — признан доход в сумме ежемесячной амортизации;
  • Дт 86 Кт 98.02 — поступили бюджетные средства, которые направлены на финансирование расходов;
  • Дт 94 Кт 98.03 — отражена в учете сумма недостачи, подтвержденная в судебном решении;
  • Дт 98.03 Кт 91 — погашена сумма недостачи;
  • Дт 73 Кт 98.04 — отражена сумма разности между суммой взыскания недостачи с виновного сотрудника и реальной ценой утраченного имущества;
  • Дт 51 Кт 98.01 — поступил авансовый платеж по арендной плате за полгода вперед;
  • Кт 98.01 Кт 90.01 — отражен ежемесячный платеж по аренде;
  • Дт 10 Кт 98.02 — поступил бесплатный материал на производство, отражен в учете по рыночной стоимости;
  • Дт 08 Кт 98.02 — в виде благотворительности передано на баланс оборудование;
  • Дт 62 Кт 98.05 — передан в лизинг транспорт;
  • Дт 98.05 Кт 90.01 — начислен регулярный лизинговый платеж;
  • Дт 51 Кт 98.02 — поступил грант с целевым использованием на благоустройство территории;
  • Дт 98.02 Кт 91.01 — произведена высадка растений на территории, приобретенных за счет гранта.

Приказ Министерства финансов №291 от 30.11.99

План счетов бухучета утвержден приказом Министерства финансов Украины  N 291 от 30.11.99. Сам приказ состоит из трех абзацев, поэтому здесь он приведен полностью. Приложением к приказу является непосредственно , который приведен ниже.

Текст приказа:

На виконання Програми реформування бухгалтерського обліку  із застосуванням   міжнародних  стандартів,  затвердженої  постановою Кабінету  Міністрів  України  від  28  жовтня  1998  р.   N   1706 ( 1706-98-п ),

Н А К А З У Ю:
     1. Затвердити схвалені Методологічною радою з бухгалтерського обліку   при   Міністерстві   фінансів   України   План   рахунків бухгалтерського    обліку   активів,   капіталу,   зобов’язань   і господарських операцій підприємств  і  організацій  (далі  —  План рахунків)   та   Інструкцію   про   застосування   Плану  рахунків бухгалтерського   обліку   активів,   капіталу,   зобов’язань    і господарських операцій   підприємств   і   організацій   (далі   — Інструкція), що додаються.

     2. Встановити, що План рахунків та Інструкція запроваджуються підприємствами та організаціями у 2000  році  з  дати,  визначеної розпорядчим документом керівника підприємства, організації.

     3. Визнати такими,  що втрачають чинність з дати застосування Плану   рахунків   та   Інструкції,   інші   нормативні  документи Міністерства фінансів України з бухгалтерського обліку в  частині, що містить кореспонденцію рахунків бухгалтерського обліку.

 Заступник Міністра                                     А.В.Литвин

Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета с использованием международных стандартов, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины от  28 октября  1998  г.   N   1706 ( 1706-98-п ),

П Р И К А З Ы В А Ю:
     1. Утвердить одобренные Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Украины План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций (далее — План счетов) и Инструкцию про применение Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций (далее   — Инструкция), которые прилагаются.

     2. Установить, что План счетов и Инструкция применяются предприятиями и организациями в 2000  году с даты, определенной распорядительным документом руководителя предприятия, организации.
     3. Признать такими, что теряют силу с даты применения Плану счетов и Инструкции, иные нормативные документы Министерства финансов Украины относительно бухгалтерского учета в части, что содержит корреспонденцию счетов бухгалтерского учета.

 Заместитель Министра                                     А.В.Литвин

Комментарий:

Все счета в плане счетов бухгалтерского учета Украины разбиты на классы. В каждый класс входят счета одного типа активов или пассивов. Они сгруппированы в счета первого порядка, которые непосредственно подразделяются на счета бухгалтерского учета.

Например, в класс 1 плана счетов бухгалтерского учета сгруппированы все счета, на которых ведется учет необоротных активов. Соответственно, все номера счетов в данном классе начинаются на единицу. В данный класс входят счета первого порядка 10-19, которые, в свою очередь делятся на счета бухгалтерского учета. Например, учет основных средств ведется на счете первого порядка — 10 с кодами 101-109. В целях ведения бухгалтерского учета предприятие может самостоятельно создавать субсчета, добавляя четвертую и более цифр. Например, для счета 631 «Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками» можно создать 6311 «Расчеты с отечественными поставщиками  товаров» и 6312 «Расчеты с отечественными подрядчиками по услугам». 

Кроме самого плана счетов бухгалтерского учета необходимо руководствоваться Положениями (стандартами) бухгалтерского учета, которые регулируют конкретные правила ведения финансового учета.

Применение 80 счёта в бухгалтерском учёте

В зависимости от организационно-правовой формы, уставный капитал компаний может иметь разный размер, распределение по долям собственников и даже разное название: складочный капитал, уставной фонд и т.д. Виды уставного капитала представлены на рисунке:

Сальдо счёта 80 «Уставный капитал» отражает размер уставного капитала, который фиксируется в учредительных документах компании. Операции по  формированию и увеличению либо уменьшению уставного капитала проводятся только по решению учредителей при внесении изменений в учредительные документы.

В аналитическом учёте по счёту 80 важно обеспечить отражение информации по учредителям, видам вкладов и договорам, стадиям формирования капитала и видам акций – в зависимости от формы собственности. Порядок формирования уставного капитала регулируют законодательство РФ и учредительные документы компании

Порядок формирования уставного капитала регулируют законодательство РФ и учредительные документы компании.

Какие основные бухгалтерские записи могут быть

В упомянутом Плане счетов сами счета сгруппированы в традиционные 8 разделов. Далее приводим стандартные примеры проводок с бухгалтерскими счетами с учётом их градации Минфином.

Таблица примеров проводок в бухгалтерском учете

Раздел I. Внеоборотные активы

Дебет счета 01 «Основные средства» — Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (принят к учету объект основных средств)

Дт 05 «Амортизация нематериальных активов» — Кт 04 «Нематериальные активы» (списана амортизация по выбывающему объекту нематериальных активов)

Раздел II. Производственные запасы

Дт 10 «Материалы» — Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» (включен НДС в стоимость материалов)

Дт 10 – Кт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (оприходованы поступившие материалы по учетным ценам)

Раздел III. Затраты на производство

Дт 28 «Брак в производстве» — Кт 20 «Основное производство» (выявлен брак в производстве)

Дт 20 – Кт 25 «Общепроизводственные расходы» (списаны общецеховые затраты на расходы основного производства)

Раздел IV. Готовая продукция и товары

Дт 41 «Товары» — Кт 42 «Торговая наценка» (отражена торговая наценка)

Дт 45 «Товары отгруженные» — Кт 43 «Готовая продукция» (отгружена готовая продукция покупателям)

Раздел V. Денежные средства

Дт 50 «Касса» — Кт 51 «Расчетные счета» (сняты наличные денежные средства с расчетного счета в кассу по чеку)

Дт 58 «Финансовые вложения» — Кт 51 (предоставлен процентный заем)

Раздел VI. Расчеты

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» (удержание НДФЛ из заработной платы работников)

Операции по учету внутрихозяйственных расчетов:

  • Дт 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — Кт 01 (передан объект ОС обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс);
  • Дт 79 – Кт 58 (переданы в доверительное управление объекты финансовых вложений).

Раздел VII. Капитал

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — Кт 82 «Резервный капитал» (отражено формирование резервного капитала)

Дт 80 «Уставный капитал» – Кт 81 «Собственные акции (доли)» (аннулированы собственные акции, выкупленные у акционеров)

Раздел VIII. Финансовые результаты

Дт 98 «Доходы будущих периодов» — Кт 90 «Продажи» (признаны доходы будущих периодов в качестве выручки текущего периода)

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» — Кт 99 «Прибыли и убытки» (отражена прибыль от прочих операций по итогам месяца)

Также см. «Проводки и документы для учета ТМЦ в бухгалтерии».

Виды проводок по влиянию на баланс

По влиянию проводок на структуру баланса, можно выделить 4 группы:

  1. Актив + X = Пассив + X (растет актив — растет пассив)
  2. Актив — X = Пассив — X (снижается актив — снижается пассив)
  3. Актив+X-X = Пассив (перераспределение актива)
  4. Актив = Пассив+X-X (перераспределение пассива)

Рассмотрим первую проводку Дт10 Кт60. В ее результате произошел рост актива (купили материалы) и рост пассива (вырос долг перед продавцом) на одну и ту же сумму.

Во второй проводке Дт60 Кт51 произошло снижение пассива (погасили долг) и снижение актива (денег на расчетнике стало меньше) также на одну и ту же сумму.

Помимо таких операций есть и более сложные примеры — перераспределение актива. Рассмотрим на примере.

Вы получили от контрагента оплату за деревянные шкатулки собственного производства на сумму 50 000 рублей.

Дт 51 Кт 62 на сумму 50 000 рублей — получили оплату от контрагента.Произошло перераспределение актива. Деньги на расчетнике увеличились, но одновременно снизилась и дебиторская задолженность.

Четвертый вид — это перераспределение пассива. Такие проводки встречаются реже. Например: Дт 84 Кт 82 10 000 рублей — создан резервный капитал из нераспределенной прибыли.

Основные субсчета счета 98

Открывать к 98 счету в бухгалтерии можно, например, следующие субсчета:

  • счет 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;
  • счет 98-2 «Безвозмездные поступления»;
  • счет 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»;
  • счет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» и др.

Далее в таблице раскрыты нюансы применения 98 счета, а также основные проводки счета 98.

Субсчет

Суть аналитического учета

Что по кредиту (дебету) счета 98

98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»Учитывают движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам:

  • арендная или квартирная плата;
  • плата за коммунальные услуги;
  • выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам;
  • абонементная плата за пользование средствами связи и др.

Аналитический учет ведут по каждому виду доходов.

По кредиту в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражают суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету – суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.
98-2 «Безвозмездные поступления»Учитывают стоимость активов, полученных организацией безвозмездно.

Аналитический учет ведут по каждому безвозмездному поступлению ценностей.

По кредиту в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы» и другими отражают рыночную стоимость активов, полученных безвозмездно, а в корреспонденции со счетом 86 «Целевое финансирование» – сумму бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов.

Вот как закрывается счет 98: списание на счете 98 производят в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

  • по безвозмездно полученным ОС – по мере начисления амортизации;
  • по иным безвозмездно полученным материальным ценностям – по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).
98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»Учитывают движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы.По кредиту счета 98 в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражают:

  • суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами;
  • суммы, присужденные к взысканию по ним судом.

Одновременно на эти суммы кредитуют счет 94 в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

По мере погашения задолженности по недостачам кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по Кт 91 «Прочие доходы и расходы» (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и Дт 98.

98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей»Учитывают разниц между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организацииПо кредиту счета 98 в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») отражают разницу между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73, соответствующие суммы разницы списывают со счета 98 в Кт 91.
Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий