Кого интересуют эти расчёты?
Уплату прибыльного налога закон требует от множества организаций, как российских, так и нет. В первую очередь, в перечень входят все юридические лица нашей страны, работающие по OCHO: общества с ограниченной ответственностью, открытые и закрытые акционерные общества и прочие. Получающие доход на территории нашей страны зарубежные фирмы или компании, работающие в России, имея постоянные представительства, входят в число плательщиков также.
Сбор уплачивается и зарубежными компаниями, подписавшими договор касательно вопросов налогообложения и имеющими статус российских резидентов по налогам. Зарубежные фирмы, местом управления которых по факту является Россия, налог на доходы тоже отчисляют в казну нашего государства. Следовательно, все перечисленные юр.лица должны иметь представление о ПБУ18/02, а значит, об УРНП и УДНП.
Общие положения ПБУ18/02
Не применяют ПБУ18/02:
- Муниципальные (государственные) конторы.
- Кредитные учреждения.
- Фирмы, работающие по «упрощёнке», ECXH или «вменёнке».
Как в “1С:УПП” выполнить рекомендацию БМЦ Р-102/2019-КпР “Порядок учета налога на прибыль” по ПБУ 18/02?
Использован релиз 1.3.133
Состав действий
- При переходе
- В плане счетов привести обозначения субсчетов к указанным в рекомендации
- Свернуть суммы отложенных налоговых активов и обязательств
- Подготовка бухгалтерской отчетности
- Составить регистр учета временных разниц по данным имеющихся в программе отчетов
- Рассчитать показатели по налогу на прибыль (несколько арифметических действий)
- Отразить изменение отложенного налога (одна или две проводки)
- Отсторнировать проводки, сформированные затратным методом (ввести один документ)
Изменения в плане счетов
Код счета 68.04.2 поменять на 99.02.Т
Настроить счет как на скриншоте
Рис. 1
Код счета 99.02.4 поменять на 99.02.О
Настроить счет как на скриншоте
Рис. 2
Свернутое отражение сумм отложенного налогового актива и обязательства
Пункт 19 ПБУ 18/02 предоставляет
организации право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов
и отложенных налоговых обязательств.
Рекомендацией Р-109/2019-КпР «Регистр
учета временных разниц» предполагается такое сальдированное отражение (п. 6 и п. 7 Рекомендации).
Поэтому на начало отчетного периода следует скорректировать суммы на счетах 09 и 77.
Например, можно отсторнировать все остатки в корреспонденции со счетом 99.02.О, а затем одной суммой отразить
ОНА (Дт 09 Кт 99.02.О) или ОНО (Дт 99.02.О Кт 77).
Данные регистра временных разниц
Данные регистра временных разниц можно получить с помощью отчета «Отложенные налоговые активы и обязательства».
Интерес представляют данные по колонке 7.
Рис. 3
Расчет показателей по налогу на прибыль
Показатели по налогу на прибыль следует рассчитывать в соответствии с примером, приведенным в
Приложении к ПБУ 18/02.
На данных, показанных выше:
- остаток налогооблагаемых временных разниц на отчетную дату = 1 533 992,13
- отложенное налоговое обязательство на отчетную дату = 1 533 992,13 * 20% = 306 798,43
Данные на начало периода целесообразно брать из остатков по счетам 09 и 77.
Предположим, что на начало отчетного года был отражен отложенный налоговый актив в размере 200 000,00
Исходя из этих сумм следует сформировать проводки.
В соответствие с рекомендацией БМЦ формируем проводки:
Дт 99.02.О Кт 09 200 000,00
Дт 99.02.О Кт 77 306 798,43
Рис. 4
Сторнирование проводок, сформированных затратным методом
Документ «Расчеты по налогу на прибыль» формирует проводки по счетам 99.02.1, 99.02.2, 99.02.3, 99.09, не
применяемым при балансовом методе.
Их следует отсторнировать с помощью инструмента «Сторно движений документа» Корректировки записей регистров.
Из списка, заполненного автоматически, следует удалить проводки по начислению налога (по счету 68.04.1).
Рис. 5
Рис. 6
Условный расход по прибыльному налогу
УРНП – зеркальное отображение УДНП. То есть, бухгалтерская прибыль, полученная фирмой и помноженная на базовую ставку, и будет условным расходом по рассматриваемому налогу.
Рассмотрим пример дальше. ООО «Никто не знает» в четвёртом квартале 2016 года сработало в прибыль на сумму двести тысяч рублей. Убыток за этот квартал также будет списан проводкой Дт68 – Кт09.
Таблица 2. Проводки за квартал
| Проводка | Сумма |
|---|---|
| Дт 90.9 – Кт99.1 | 200 000 рублей (прибыль компании) |
| Дт99.2 – Кт68 | 40 000 рублей (100.000 х ставка 20% = УРНП) |
| Дт68 – Кт09 | 20 000 рублей (за третий квартал погашен налоговый отложенный актив) |
Точные расчёты – отсутствие проблем с налоговой!
Подведём итоги
Разобраться в налоговых хитросплетениях непросто, особенно, когда дело касается традиционной системы налогообложения для компаний. Недаром этот режим считается самым сложным и трудоёмким в подсчётах. Чтобы подсчитать прибыльный налог корректно и безошибочно, действовать лучше профессионалу – поэтому в ООО первым делом нанимают сотрудников бухгалтерского отдела.
Многие начинающие бизнесмены рассматривают вопросы налогообложения ещё на этапе бизнес-планов и это верное решение. В данном тексте мы осветили основные положения по условным доходам и расходам. Надеемся, информация была для вас полезна или помогла освежить в памяти упущенные моменты.
