Счет 99.02.3 — Постоянное налоговое обязательство (актив)

Причины возникновения ПНА и ПНО

Основными условиями образования ПНА являются:

  • признание определенных затрат в НУ и их непризнание в бухучете. В частности, п. 7 ст. 262 НК РФ позволяет учитывать затраты по НИОКР (если изыскания обоснованно ценны для государства) в НУ с коэффициентом 1,5, т. е. каждый рубль может быть учтен в полуторном размере. Сумма затрат, превышающих расход по БУ в этом случае преобразуется в положительную разницу, и, как следствие, в ПНА;

  • уменьшение стоимости ОС после проведенной переоценки. В подобной ситуации стоимость активов по БУ будет ниже их налоговой стоимости, следовательно, доля начисленного износа будет признана в НУ, но не будет признаваться в БУ – эта сумма формирует ПНА.

Обратные процессы (увеличение стоимости активов после переоценки, непризнание или лимитированное признание расходов в НУ, при их неограниченном признании в БУ, или повышение стоимости ОС при безвозмездной передаче) повлекут возникновение ПНО.

Зачем обнулять итоги по прибылям и убыткам в бухгалтерском учете?

После того как все цифры попадают на 99 счет, необходимо его закрыть. Независимо от прочих счетов, участвующих в формировании, 99 счет будет обнуляться  при годовой реформации баланса. Все данные организации с помощью этой регламентной операции отразятся на 84 счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

  • Дт 99 Кт 84 – получена чистая прибыль;
  • Дт 84 Кт 99 – сложился текущий убыток.

Целью операций на 99 счете является план предприятия увидеть окончание своих трудов по получению прибыли. Для составления отчетности он может использоваться при сверке с формой № 2.

Важный момент! Счет 99 в бухгалтерском балансе после закрытия на 84, результат отражается в специальной строке 1370 в разделе III «Капитал и резервы» пассива. При помощи вычитания этой строки из прочих строк раздела получается очень значимый для организаций любой сферы показатель ‒ чистые активы, по которому можно судить о финансовой стабильности.

Правовой статус зависит от текущей фискальной политики, так как в Налоговый кодекс постоянно вносятся изменения.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий