Сроки сдачи 2-НДФЛ

Раздел 2

Содержит информацию, заполненную на основании Раздела 3 и Приложения. В этой части формы указывается налоговая ставка, общий доход и облагаемая налогом база. Последняя является величиной дохода, от которой уже отнят вычет. Указываются суммы налогов: удержанного и уплаченного. Эти значения высчитывают, умножая на величину ставки на налоговою базу.

В редакции от ред. от 24.10.2017 соответствующего Приказа ФНС представлен полный перечень всех кодов, которые могут быть использованы при заполнении формы.

В конце документа руководитель предприятия или ИП заверяет достоверность данных своей подписью. Эту задачу может выполнить и другое лицо (ответственное). При этом нужно указать информацию о доверенности (ее реквизиты и наименование документа). Перед сдачей формы следует тщательно перепроверить достоверность всех данных, при необходимости свериться с актуальными персональными данными работников во избежание сложностей с корректирующими, аннулирующими документами и штрафами.

Как заполняется и подается форма 2-НДФЛ

Этот документ заполняется на каждого сотрудника организации индивидуально. Цифры берутся из первичных бухгалтерских документов.

Но есть некоторые общие для всех справок 2-НДФЛ требования. В ней обязательно заполняется пять разделов:

• название и местоположение организации-работодателя, все его реквизиты: номер счета и адрес банка, номера ИНН, КПП, код по ОКТМО, телефонный номер;
• данные работника: фамилия, имя, отчество, ИНН, дата рождения, гражданство;
• помесячное указание доходов за отчетный период облагаемых подоходным налогом по ставке 13%;
• налоговые вычеты: имущественные, социальные и стандартные, с соответствующими кодами;
• суммарные результаты доходов, налогов и вычетов.

Форма 2-НДФЛ подтверждается подписью руководителя и печатью предприятия.

Образец заполненной справки 2-НДФЛ за 2020 год будет иметь примерно такой вид:

Добавим, что при смене работы в течение отчетного срока каждый работодатель заполняет справку только за свой период.

К способу передачи формы 2-НДФЛ в налоговые органы также есть особые требования:

• организации с числом работников более 25, подают 2-НДФЛ только в электронном виде, с оправкой на e-mail или другим аналогичным образом;
• предприятия, в которых трудится менее 25 работников, могут подавать 2-НДФЛ в бумажном варианте.

Передача заполненного документа на дисках, флеш-картах и других носителях памяти не допускается.

Кроме обязанности подавать 2-НДФЛ в налоговую инспекцию, может возникнуть необходимость сделать форму по требованию самого работника. Часто это делается для передачи ее в банк в качестве справки о доходах.

Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter.

Последние корректировки бланка 6-НДФЛ

Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника. При заполнении формы правоприемник должен заполнить следующие данные:

• в верхней части титульного листа – указать  свои ИНН и КПП;
• в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
• в строке «Налоговый агент» – указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.

В новой форме 6-НДФЛ добавилось два реквизита:

• «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
• реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:

• крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего;
• компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».

Если отчет 6-НДФЛ сдает представитель организации или ИП, то на титульном листе кроме названия нужно привести реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

По последним сведениям формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ будут объединены в один отчет. Госдума приняла закон в третьем чтении, в котором объявлено, что такое объединение произойдет только с отчетности за 2021 год. Поэтому в 2020 году спокойно формируем и сдаем 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, так же как и в 2019 году.

Санкции при несвоевременной сдаче 6-НДФЛ

При задержке с подачей расчета 6-НДФЛ всего на один день организации и индивидуальные предприниматели могут быть оштрафованы. На основании пункта 1.2 статьи 126 НК, сумма штрафа составляет 1 000 рублей (за каждый полный/неполный месяц просрочки).

Следует отметить, что период просрочки начинается с крайней даты подачи отчета и длится до даты его предоставления.

Обратите внимание, что если срок задержки 6-НДФЛ составил более десяти дней, то налоговому агенту, кроме наложения штрафа, также грозит блокировка его банковского счета. Об этом говорится в статье 76 Налогового кодекса РФ (пункт 3.2). Кроме того, за нарушение сроков предоставления расчета 6-НДФЛ частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ предусмотрено наказание для должностных лиц организации в виде штрафов 300-500 рублей

Кроме того, за нарушение сроков предоставления расчета 6-НДФЛ частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ предусмотрено наказание для должностных лиц организации в виде штрафов 300-500 рублей.

При этом стоит учитывать, что некоторые лица к такой административной ответственности не привлекаются. В частности, адвокаты, нотариусы и ИП.

Санкции при отражении в форме 6-НДФЛ недостоверных данных

Напомним, что инспекторы могут оштрафовать на сумму 500 рублей за предоставление формы 6-НДФЛ с недостоверными сведениями, например:

• некорректное указание доходов;
• неправильные суммы вычетов;
• неточные коды или показатели (и прочее).

Но если ошибка была обнаружена и организация или ИП сдали корректирующий отчет, то на основании  статьи 126.1 НК, штраф не будет наложен.

Добавим, что в некоторых ситуациях (пункт 1 статьи 112 НК РФ) размер штрафа может быть менее 500 рублей, по причине смягчающих обстоятельств, а именно (в соответствии с Письмом ФНС РФ № ГД-4-11/14515 от 09.08.2016 года):

• если права физлиц не были нарушены;
• налог не был занижен;
• не наступили неблагоприятные последствия для государственного бюджета.

Внимательное заполнение формы 6-НДФЛ и своевременная подача отчета позволит избежать неприятных последствий в виде штрафных санкций.

Новые способы сдачи 2-НДФЛ в 2020 году

Важное изменение касается способа сдачи отчета. Ранее, согласно стат. 230 НК, справки «на бумаге» могли отправлять в налоговые инспекции все работодатели, численность персонала которых равна менее 25 чел

Начиная с 2020 г., этот лимит понижен до 10 чел. В 2020 г. существует два способа подачи справок:

230 НК, справки «на бумаге» могли отправлять в налоговые инспекции все работодатели, численность персонала которых равна менее 25 чел. Начиная с 2020 г., этот лимит понижен до 10 чел. В 2020 г. существует два способа подачи справок:

• «На бумаге» – бумажные документы без всяких негативных последствий могут отправлять налоговые агенты, если их численность не превышает 10 чел. Или разрешено предоставлять данные через интернет. Этот лимит требуется соблюдать уже при подаче справок за 2019 год.
• В электронном формате – отчитываться только электронно обязаны те налоговые агенты, количество персонала которых составляет больше 10 чел. Отправка бумажных справок вместо обязательных электронных не допускается. Такие документы приняты не будут.

Несоблюдение установленного законодательством обязательного электронного формата подачи справок ведет к взысканию штрафа. Размер санкции утвержден в стат. 119.1 НК и составляет 200 руб. Такое наказание предусмотрено для всех налоговых агентов, включая индивидуальных предпринимателей.

Новые сроки сдачи 2-НДФЛ в 2020 году – изменения

Уже точно известно, что сроки сдачи справок 2-НДФЛ изменятся в 2020 году. Прежний порядок кардинально пересмотрен. Напомним, что все налоговые агенты обязаны предоставлять в ИФНС сведения о выданных гражданам доходах; о начисленном, удержанном и уплаченном в бюджет подоходном налоге.

Суть поправок такова. Меняется срок сдачи справок с признаком «1» или «3». Такие новшества внесены в стат. 230 НК Законом № 325-ФЗ. Ранее формы предоставлялись за истекший год не позже 1-го апреля года следующего. С 2020 г. справки с признаками «1», а также «3» следует отправить до 1-го марта. С учетом переноса выходных дней (стат. 6.1 НК) отчитаться за 2019 год требуется до 2-го марта 2020 г.

Читайте: Признак 2 в справке 2-НДФЛ

Назначение 2-НДФЛ

Отчётность, заполняемая на бланке 2НДФЛ, сдаётся в ФНС России, чтобы собирать информацию об официально работающих гражданах, а точнее об их прибыли. Нет зависимости, работает человек на организацию, предприятие или индивидуального предпринимателя – если с его зарплаты отчисляется НДФЛ, то и в 2 НДФЛ о нём отображаются данные.

Помимо сбора данных ИФНС, справка 2 НДФЛ в 2020 году также может пригодиться самим сотрудникам юр лиц или штата при ИП для:

• Доказательств во время судебных разбирательств.
• Оформления виз.
• Пакета документов, подающемся при усыновлении ребёнка.
• Расчёта пенсии или алиментов.
• Получения пособий при малой зарплате.
• Трудоустройства на новом месте работы.
• Оформления кредита на крупную сумму и т. д.

Бухгалтеры используют 2-НДФЛ, чтобы сводить данные по доходам и расходам в конце отчётного периода.

Запросить справку 2 НДФЛ можно у бухгалтера, заявления с объяснением причины для выдачи не потребуется. Сроки просты — в течение трёх дней специалист обязан удовлетворить запрос и передать заполненную справку о доходах.

Срок сдачи 2-НДФЛ за 2017 год

Рассмотрим признаки и сроки на конкретных примерах, чтобы четко понимать, кому и когда нужно будет сдать отчетность за прошлый год.

Получается, что до 1 марта нужно предоставить информацию о физлицах, с дохода которых налоговый агент не успел удержать НДФЛ. А до 2 апреля нужно сдать справку обо всех физических лицах, получивших доход от работодателя в предыдущем году.

Пример. Компания проводила в 2017 году творческий конкурс, победителем которого стало физлицо, не работающее в этой организации. Когда сдавать 2-НДФЛ за 2017 год по этому гражданину? Тут все зависит от того, был ли приз денежным или победителю подарили какую-то вещь. Возможны следующие ситуации:

1. Победителю в качестве приза подарили деньги. Перед его выдачей был удержан НДФЛ. В этом случае 2-НДФЛ должна быть сдана до 2 апреля.
2. Приз оказался не денежным, а так как победитель не работает в организации, то удержать с него налог не получилось. В таком случае форма 2-НДФЛ за 2017 год должна быть сдана до 1 марта. Организация должна сообщить о том, что налог не был удержан не только в налоговую службу, но и самому победителю.

Чтобы не пропустить сроки сдачи справок, необходимо определить, с кого из физлиц удержать налог полностью или частично не удалось. С 2018 года несколько изменился и порядок формирования такой отчетности, при этом используется бланк новой формы 2-НДФЛ 2018 года и новые коды доходов и вычетов. Читайте подробнее об изменениях в форме 2-НДФЛ в статье Новая форма 2-НДФЛ с 2018 года.

Некоторые нюансы заполнения 2-НДФЛ

2-НДФЛ имеет установленную законодательством форму. Заполнение должно происходить с учетом нововведений 2017 года.

Документ сформировать в бумажном виде имеют право только те организации и предприниматели, штат наемных сотрудников которых состоит из десяти человек и менее, в противном случае составление проводят в электронном виде и предоставляют налоговикам с использованием ТКС.

Изменились некоторые коды доходов, что также необходимо знать. Так, если сотруднику была выплачена премия за результаты производственного типа, то применяемый код – 2002, если из средств специального назначения компании или из ее чистой прибыли, то 2003.

Итак, 2-НДФЛ – форма отчетного документа, который предоставляется работодателем ежегодно и включает сведения о доходах каждого работающего лица на этом предпринимательском объекте, а также суммы налогов, которые лицо уплатило в бюджет.

Штрафы за несдачу 2-НДФЛ

Несдача справок обернется для работодателя штрафами. Размер санкции составляет 200 руб. за каждый отчет (стат. 126 НК). Этот же штраф придется заплатить, если документы поданы в ИФНС с опозданием.

Еще один вид взыскания предусмотрен законодательством за отправку справок с недостоверными сведениями. В таком случае налоговые органы могут оштрафовать нанимателя на 500 руб. за каждый отчет, в котором содержится ложная информация (стат. 126.1 НК). Правда у работодателя есть возможность избежать наказания. Чтобы санкция не применялась, нужно самостоятельно успеть исправить неточности. Для этого компания подает корректировки. Номер справки остается таким же, а дата ее отправки меняется.

Дополнительно проверяющие могут оштрафовать должностное лицо предприятия – к примеру, его руководителя. Административный штраф взыскивается в сумме от 300 до 500 руб. (ч. 1 стат. 15.6 КоАП).

Срок сдачи 2 НДФЛ за 2 квартал 2016 года – образец 2 НДФЛ

C 2016 года ввели новую справку по форме 6 НДФЛ. Тем не менее, 2 НДФЛ никуда не делась и ее нужно сдавать так же, как и раньше.

Как заполнить 2 НДФЛ справку за 2 квартал 2016 года

Есть три варианта справки:

• первичная;
• корректирующая;
• аннулирующая.

По названиям понятно, что первая – основной документ, который обязателен для заполнения по каждому налогоплательщику.

Тогда как вторая и третья заполняются в исключительных случаях:если соответственно при внесении изменений (перерасчет НДФЛ на предыдущий налоговый период с целью уточнения налоговых обязательств ) либо при аннулировании данных, которые указаны в предыдущей справке, если данные не должны были подаваться.

Заполняется бумага в электронном или бумажном виде. Последний разрешен исключительно, если число лиц, получающих доход, не превышает 25 человек. Образец можно скачать здесь:

Порядок заполнения справки, рекомендуемый ФСН России, можно скачать здесь:  Данная инструкция позволит правильно оформить декларацию.

Образец правильно заполненной справки 2-НДФЛ за 2 квартал

Справка заполняется на каждое физическое лицо отдельно. Отражаются доходы, которые облагаются налогом в полном объеме (когда доходы частично освобождены от удержания налогов – ставим коды суммы и вычета).

Срок сдачи 2 НДФЛ за 2 квартал 2016 года

По окончанию второго квартала необходимо заполнить справку за полугодие и сдать ее до 1 августа 2016.

Кроме поквартальной сдачи справки в виде отчета, бухгалтерия организации обязана выдать акт по письменному заявлению лица, получающего от данного предприятия доход, в любое время года. Бумага должна быть выдана физическому лицу не позже, чем в течение 3-х дней после написания заявления с просьбой о ее выдаче

Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года – порядок заполнения

Аналогично декларации 2 НДФЛ, справка по форме 6 может быть сдана на бумажном носителе исключительно, если количество лиц, получивших доходы за отчетный период, менее 25. Остальные сдают справку в электронном бланке по телекоммуникационным каналам связи.

Образец бланка формы 6 НДФЛ скачать здесь:

Инструкция по заполнению 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года

Форма бланка состоит из титульного листа и двух разделов. Рассмотрим подробней порядок заполнения, используя образец:

1. Код для первичного отчета в бланке – 000.2. Форму заполняем в срок, так расчетный период – это полгода. Соответственно – код 31.

Заполняем первый раздел бланка – обобщенные данные по ставкам:

• 1. Так как по закону, одна компания может работать по нескольким ставкам, то в случае необходимости, для каждой ставки добавляем новый лист отчета. В данном образце, компания использует стандартную ставку – соответственно, первый раздел заполнен только единожды.
• 2. Приводится общая сумма по всем лицам.
• 3. Если первый раздел заполнен лишь один раз, сумма совпадает с итогами по разделу.

Во втором разделе показывается информация за последние полгода:

1. Дата, когда получили доход, и его сумма.2. Дата, когда удержали налог, и удержанная сумма.

3. Дата, когда произведено отчисление налогов в бюджет (не позже, чем на следующий день после выплаты).

Далее, заполняем такие же строки по всем датам квартала, как в образце. Если дат больше, чем можно указать на странице, то добавляем еще один листок. Обязательно все листы должны быть пронумерованы.

В расчетной части отчета, обязательно все клетки должны быть заполнены. Если данных нет – прочерки (но не пустые ячейки).

Образец полностью заполненной формы 6 НДФЛ скачать здесь: 

До какого числа нужно сдать 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 – срок сдачи

Декларация сдается поквартально – за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Соответственно по окончанию второго квартала необходимо заполнить справку за полгода. Сдать ее требуется до 1 августа 2016.

Нулевая 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года когда сдается?

Нулевая форма отчетности сдается, когда за отчетный период не было начислено доходов, и соответственно не было произведено налоговых удержаний.

Бланк нулевой аналогичен обычной форме – имеет титульный лист и два раздела. В случае, если доходы за отчетный период не начислялись, титульный лист бланка все равно заполняется полностью. В расчетной части первого раздела проставляются нули, второго – прочерки.

Сроки сдачи формы справка 2-НДФЛ, куда сдавать, способы сдачи, кто подписывает, наличие печати

Сроки сдачи

По окончании года налоговый агент обязан представить в инспекцию справку 2-НДФЛ в сроки.

• не позднее 1 марта справку с признаком «2». Она составляется по тем физлицам, с доходов которых НДФЛ удержать невозможно (например, при вручении гражданам, не являющимся работниками организации, подарков стоимостью больше 4 тыс. руб.; п. 5 ст. 226 НК РФ);
• до 1 апреля с признаком «1». В этом случае сообщается сумма всего дохода, полученного физлицом за прошедший год; налоговой базе, с которой исчислен НДФЛ.

Куда сдавать справки 2-НДФЛ

В зависимости от того, где сотрудники или другие физические лица получают доход. По месту головного офиса или в обособленном подразделении.

Примечание: Смотрите материал Куда сдавать уточненную справку 2-НДФЛ

Какие способы сдать справки 2-НДФЛ за 2019 год

С 1 января 2016 года сдавать справки можно будет только двумя способами:

1. в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
2. на бумаге (лично, через представителя или по почте с описью вложения), если число справок не больше 24 штук.

1. На бумаге: сдается в налоговую лично или отсылается по почте заказным письмом. Такой способ подходят только тем компаниям. У которых в 2019 году количество человек, получивших доходы, менее 25 человек. К справкам нужно приложить реестр сведений о доходах в двух экземплярах. Один из которых останется в ИФНС.

Если вы подаете справки о выплаченных работникам доходах на бумажном носителе. То налоговики, проверив эти справки, должны составить “Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 2019 год на бумажных носителях”.

Данный Протокол оформляется в двух экземплярах и должен быть подписан. Как налоговиками, так и вами (если 2-НДФЛ вы представляете в ИФНС лично, а не по почте). Причем, печать организации брать с собой необязательно. Протокол будет считаться действительным и при наличии только подписи уполномоченного лица. (Письмо ФНС от 22.10.14 № БС-4-11/21887@).

2. Электронно: через Интернет (спецоператора, либо сайт ФНС России). Количество сведений, сгруппированных в один файл, не должно превышать 3000. В первом из этих вариантов к каждому файлу нужно приложить бумажный реестр сведений о доходах. Один из этих документов остается в ИФНС. А другой возвращается налоговому агенту. Получив справки через Интернет, инспекция на следующий день подтвердит дату получения электронных документов соответствующим извещением. Далее в течение 10 рабочих дней ИФНС направит файлы с реестром сведений о доходах и протоколом приема сведений о доходах.

Смотрите шпаргалку для представляющих справки 2-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи. В письме ФНС России от 28.01.2015 N БС-4-11/1208@.

Кто подписывает 2-НДФЛ, печать на справке

С 2016 г. в правилах заполнения Справки прописано, что подписать ее может:

• сам налоговый агент (Код 1)
• его уполномоченный представитель (код 2).

При этом в справке нужно поставить соответствующий код. Если Справку подает в ИФНС представитель, то нужно еще отразить наименование документа. Подтверждающего полномочия этого лица.

Печать на справке 2-НДФЛ не нужна

Справка образца 2015 г. требовала заверения круглой печатью. В новой Справке 2-НДФЛ 2020 место для печати не предусмотрено. Но при желании никто не запрещает вам поставить оттиск своей круглой печати при ее наличии.

Сроки сдачи отчетности в 2020 году в таблице, изменения, размер штрафа за непредоставление

При сдаче отчетности в ПФР электронная форма отчетов обязательна, если численность работников превышает 25 человек. Все остальные самостоятельно решают относить отчеты контролирующему органу на бумаге или в электронном виде.

Изменения в 2020 году

Были приняты изменения по предоставлению пакета годовой отчетности. Согласно нормам эти отчеты нужно направлять с 2020 года только в ИФНС. Сдавать их в Росстат не нужно. Однако, в связи с этим те, кто попадают под обязательный аудит, должны включать в комплект в налоговую еще и аудиторское заключение.

Кроме того, изменена форма справки для выдачи на руки сотрудникам и другим физлицам, начиная с 1 января 2020 г. Новая форма принципиально отличается от той, которую нужно передавать в налоговую. Бланк справки для выдачи физлицам представлен в окне ниже, этот документ можно скачать:

2-НДФЛ – это отчет налогового агента о начисленных физлицам доходах, а также о суммах налога, удержанных и уплаченных в бюджет. Налоговые агенты – это фирмы и предприниматели, от которых физические лица получили облагаемые НДФЛ доходы – денежные и неденежные. Например, к облагаемым доходам относятся выплаты сотрудникам по трудовым договорам (зарплата, премии, надбавки, доплаты), вознаграждения физлицам по лицензионным договорам и физлицам-исполнителям ГП договорам, в том числе арендные платежи и т.д.

2 НДФЛ в 2020 году – по новой форме

Если фирма или предприниматель выдали физлицу денежное или неденежное вознаграждение, облагаемое НДФЛ, то в их обязанности как налоговых агентов входит рассчитать налог, удержать его и перечислить в бюджет, причем точно в сроки, установленные Налоговым кодексом для соответствующего вида дохода. После чего, как и по другим налоговым платежам, необходимо подать отчетность в инспекцию.

Отчет 6-НДФЛ является сводной отчетностью по налогу на доходы, который налоговый агент удерживает из доходов, выплачиваемых физлицам. В нем содержатся данные, позволяющие судить об объеме начислений налога к оплате за отчетный период и о том, в какие сроки этот налог следует уплатить в бюджет.

При ликвидации обособленного подразделения также нужно отчитаться по месту его нахождений. Сдайте 6-НДФЛ за период с начала года до дня завершения ликвидации абзац 4 пункта 2 статьи 230, пункт 3.5 статьи 55 Налогового кодекса,

Срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал 2020 года в 2020 году

Выплаты персоналу компаний — крупнейших налогоплательщиков и их обособленных подразделений Аналогично другим юридическим лицам абзац 5 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса, письмо ФНС от 19.12.2016 № БС-4-11/24349

КоАП РФ также предусматривает штрафные санкции за нарушение срока сдачи 2 НДФЛ за 2020 год. Граждан оштрафуют на сумму от 100 до 300 рублей, а должностных лиц компаний, в частности, директора – в размере от 300 до 500 рублей

Сведения о доходах физлиц обязаны подавать в налоговые органы все компании и ИП — налоговые агенты. Для этих целей предусмотрена форма 2-НДФЛ. Справка подтверждает доходы конкретного человека за определенный налоговый период, а также сумму НДФЛ, удержанную из этих доходов.

2-НДФЛ: срок сдачи в 2020 году в особом порядке.

Составлять справки по форме 2-НДФЛ не нужно лишь в тех случаях. Когда в течение года организация не выплачивала физлицам доходы. В отношении которых она является налоговым агентом. Например, не требуется подавать сведения на сотрудников. Которым в течение года организация не начисляла зарплату. И не производила никаких других выплат. Поскольку доходы не выплачивались. Обязанности налогового агента у организации не возникают. А значит, сдавать в налоговую инспекцию справки 2-НДФЛ не надо. (в т. ч. с нулевыми показателями). Это следует из положений пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. И пункта 2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Не изменился и порядок сдачи сведений. Предоставить их в ИФНС всё так же можно на бумаге (если количество лиц, о которых отчитывается агент, не превышает 24) и по ТКС. Подача в бумажном варианте возможна лично, через представителя или по почте.

Как сдают 2 НДФЛ обособленные подразделения

Для предприятий, имеющих обособленные подразделения, срок сдачи отчётности 2 НДФЛ остаётся таким же, как у головного предприятия. Единственная разница состоит в том, что филиал предоставляет сведения по начислениям в территориальную инспекцию. Если предприятие имеет консолидированный баланс, то бухгалтеру филиала следует заранее предоставить сведения обо всех начислениях для того, чтобы головное предприятие не пропустило сроки сдачи. Стоит заметить, что крупные холдинги имеют право выбирать наиболее удобное место предоставления отчётности. ИФНС держат большие компании на постоянном контроле и обмениваются поступившей информацией.

Штрафы за ошибки и несвоевременную подачу отчетности

Статья 126 Налогового кодекса предусматривает ответственность за ошибки, допущенные в отчетности 2-НДФЛ, и за ее несвоевременную подачу. В частности, штраф для организаций и ИП, которые нарушили сроки сдачи 2 НДФЛ, составляет 200 рублей за каждую справку. Следовательно, если не были предоставлены справки на 10 работников, штраф составит 2000 рублей. Если в отчетности указаны недостоверные сведения, то штраф составит 500 рублей.

Ответственность за непредоставление отчетности несет и руководитель: по статье 15.6 КоАП РФ, штраф составляет от 300 до 500 рублей.

Отметим, что если налоговый агент обнаружит ошибку раньше, чем это сделают налоговики, и отправит корректировочную отчетность до наступления последнего срока подачи отчета, штрафа можно избежать.

Налоговым агентам необходимо проявлять особую внимательность при заполнении бланка отчетности, поскольку законодательство не уточняет, за какие ошибки вменяется штраф. Санкции применяют даже при допущении ошибок в адресе проживания работника. Кроме того, в письмах ФНС указано, что ошибка в указании ИНН тоже приводит к штрафу.

Подробнее об НДФЛ

• рекомендации и помощь в решении вопросов
• нормативные документы
• формы и образцы их заполнения

Новая форма 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ обновилась с 2019 года. Напомним, что приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566 утверждены два разных документа:

• 2-НДФЛ для отчета в налоговую;
• справка, которую с 2019 года надлежит выдавать на руки физическому лицу.

С тех пор нововведений не было, поэтому отчитываться за 2019 год нужно по форме, утвержденной приказом № ММВ-7-11/566.

Напомним, какие изменения произошли со справкой на 2019 год:

• устранено несоответствие названия и содержания документа, которое наблюдалось ранее (теперь бланк именуется «Справка о доходах и суммах налога физического лица»);
• новая форма содержит меньше разделов (3 вместо 5), но располагается на двух листах: «старый» раздел 3 вынесен на отдельную страницу в приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»;
• к данным о предоставлении вычетов добавлены новые коды: «1» – предоставление налогоплательщику имущественного вычета, «2» – социального вычета, «3» – уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей (ранее указывались только реквизиты документов, служащих основанием для вычета).

ВАЖНО!

Вместе с формой обновился бланк реестра справок 2-НДФЛ (Приложение № 1 к Приложению № 4 приказа № ММВ-7-11/566). Реестр дополнили строками для внесения реквизитов (признаков представленных справок) реорганизованных юрлиц.

Сроки сдачи 2-НДФЛ в 2020 году

Получатель справки 2-НДФЛ в первых двух рассмотренных нами разновидностях — ФНС. Если налоговики в установленные сроки справки не получат, то оштрафуют налогового агента на 200 рублей за каждую непредставленную справку.

В какие сроки сдаются справки?

• в «базовой» справке, сдаваемой до 1 апреля, на первой странице (на Титульном листе) в поле «Признак» будет стоять цифра 1;
• в справке по «не удержанному налогу», сдаваемой до 1 марта, в поле «Признак» будет стоять цифра 2.

В ситуации, когда персонала нет вообще либо он есть, но никакие выплаты в течение года не начислялись и не выплачивались, 2-НДФЛ заполнять и сдавать не нужно. У налоговых агентов нет обязанности подавать нулевые расчеты.

Еще одно исключение из общего правила — для лиц, которые признаются налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 НК. Это норма регламентирует осуществление операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. А также осуществление выплат по ценным бумагам российских эмитентов. Так, данная статья актуальна, например, для АО, выплачивающих дивиденды по акциям.

Срок сдачи справки 2-НДФЛ с признаком «2»

По статье 226.1 НК компании обязаны сообщать в ИФНС соответствующие сведения — о выплачиваемых доходах, их получателях, о суммах начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. Однако форма 2-НДФЛ для этого не используется. Применяется другая форма отчетности — декларация по налогу на прибыль. И вот подавать такие сведения нужно уже не раз в год, а в сроки, установленные для представления «прибыльной» отчетности. То есть не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным (налоговым) периодом (п. 2 и 4 ст. 230, ст. 289 НК).

РСВ , 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в электронной форме

Плательщики страховых взносов, у которых численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе в результате реорганизации) организации, у которых численность указанных физлиц превышает данный предел, представляют РСВ в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по ТКС.

Это правило для РСВ действует начиная с отчетного периода за 1 квартал 2020 года, пояснила ФНС № БС-4-11/21726@ от 23.10.2019.

Аналогичные правила вводятся и для форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. При численности более 10 человек сдавать отчеты надо будет электронно.

За какие доходы нужно отчитаться?

Любой вид дохода, выплаченный физлицу, должен быть отображен в справке 2-НДФЛ. Это касается следующих разновидностей дохода:

• доход, выраженный в натуральной или денежной форме;
• доход, выданный на руки или переведенный на карточный счет.

Напомним, что отчетный период для сдачи 2-НДФЛ за прошлый год начинается 01.01.2017 и заканчивается 31.12.2017. За доходы, выданные в этот период, и должна отчитаться организация. Если же в это время никаких выплат физлицам компания не делала, то образец заполнения 2-НДФЛ за 2017 год не понадобится, так как не нужно будет предоставлять справку. Единственное, что нужно будет сделать, – направить уведомление в налоговую службу в произвольной форме.