Сроки сдачи 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода

Чтобы опре­де­лить­ся, какие даты ста­вить по стро­ке 100, необ­хо­ди­мо об­ра­тить­ся к ст. 223 «Дата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да» НК РФ. Ос­нов­ные даты фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да пред­ста­вим в таб­ли­це:

Вид до­хо­даДата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да
Доход в виде опла­ты трудаПо­след­ний день ме­ся­ца, за ко­то­рый был на­чис­лен доход
Доход в де­неж­ной форме (кроме до­хо­да в виде опла­ты труда)День вы­пла­ты до­хо­да (пе­ре­чис­ле­ния на счет в банке или вы­да­чи из кассы)
Доход в на­ту­раль­ной формеДата пе­ре­да­чи до­хо­дов в на­ту­раль­ной форме
Доход в виде ма­те­ри­аль­ной вы­го­ды, по­лу­чен­ной от эко­но­мии на про­цен­тах при по­лу­че­нии за­ем­ных средствПо­след­ний день каж­до­го ме­ся­ца в те­че­ние срока, на ко­то­рый были предо­став­ле­ны за­ем­ные сред­ства

Как заполнить Раздел 2 в 6-НДФЛ

Раздел 2 носит название «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения, в хронологическом порядке. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет. Для этого лист Раздела 2 поделен на отдельные блоки.

Заполнять можно столько листов с Разделом 2, сколько требуется для представления в 6-НДФЛ всей информации о доходах и НДФЛ за период.

Поскольку именно со вторым разделом 6-НДФЛ связано больше всего вопросов, разберем его заполнение построчно.

Строка 100

В графе 100 отражается день, когда работник получил доход. Сведения по одному дню по списочным выплатам можно просуммировать, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.

Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от вида каждой выплаты. Представим основные в таблице:

Вид доходаДата фактического получения дохода
Доход в виде оплаты труда (зарплата)Последний день месяца, за который был начислен доход
Выплаты в денежной форме, кроме зарплаты (в том числе больничные, отпускные и т.п.)День выплаты дохода
Доход в натуральной формеДень передачи доходов в натуральной форме
Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средствПоследний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства

Строка 110

Удержать НДФЛ можно только с фактически выплаченного дохода в денежной форме. Поэтому дата в этой строке – это дата выплаты денежных средств, из которых удержан налог.

Исключений из правила нет. Даже если доход, например, был получен в 3 квартале 2019 в натуральной форме, а НДФЛ с него удержали из зарплаты в октябре 2019 – в строку 110 нужно ставить дату октябрьской зарплаты, из которой произошло удержание НДФЛ.

Строка 120

Чтобы правильно поставить дату в строку 120, надо снова сверяться с положениями НК РФ. Для разных видов доходов предусмотрены разные крайние сроки перечисления НДФЛ в бюджет.

Сведем основные правила в таблицу.

Вид доходаСрок перечисления налога, отражаемый в строке 120 6-НДФЛ
Доход в виде оплаты труда (зарплата)Следующий день после выплаты дохода
ОтпускныеПоследнее число месяца, в котором произведена выплата
Выплаты по больничным листам (вкл. больничные по уходу за детьми)Последнее число месяца, в котором произведена выплата

Строка 130

В строке 130 указывают сумму, полученную физлицом или физлицами (если это выплата по списку, например, зарплата) на дату, указанную в строке 100.

Строка 140

Здесь нужно указать сумму удержанного налога с выплаченного дохода, показанного по строке 130 на дату, указанную в строке 110.

Если налогооблагаемая база уменьшалась на размер налоговых вычетов, сумму налога отражают с учетом вычетов. То есть сумма НДФЛ по строке 140 должна соответствовать уплаченной в бюджет.

Важные нюансы по Разделу 2

Когда удержать НДФЛ невозможно, в строках 110, 120 и 140 нужно проставить нули. Например, такая ситуация возможна при выплате дохода в натуральной форме и при отсутствии иных выплат в пользу этого лица.

Также нули по этим строкам проставляют, если удерживать налог не нужно. Например, когда сумма вычетов превышает сумму полученного дохода.

Увидеть, как на практике выглядят  заполненные строки в 6-НДФЛ за 2019 год с отпускными и больничным , поможет наш образец.

2 апреля наступает срок представления расчета № 6-НДФЛ за 2017 год

УФНС России по Республике Адыгея (далее – Управление) напоминает работодателям, что 2 апреля текущего года наступает срок представления формы № 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (далее – Расчет) за 2017 год.

Согласно п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) срок представления Расчета за год — не позднее 1 апреля следующего года.

В форму 6-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме») внесены изменения Приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected], которые применяются с отчетности, представляемой за 2017 год.

Расчет представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек 6-НДФЛ может быть представлен на бумаге.

Управление акцентирует внимание, что Расчет должен заполняться по каждому ОКТМО отдельно. Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Во избежание ошибок по представлению отчетности по НДФЛ и его уплате в бюджет необходимо соблюдать следующие правила:

— представлять форму № 6-НДФЛ по каждому ОКТМО отдельно;

— производить уплату исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому ОКТМО, указанному в форме № 6-НДФЛ;

по окончании отчетного года представить справки № 2-НДФЛ в соответствии с данными, указанными в форме № 6-НДФЛ за год.

В заключение отметим, что нарушение установленного срока представления расчета по форме 6-НДФЛ будет являться основанием для привлечения налогового агента к ответственности. Размер штрафа составит 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки со следующего дня, установленного для его представления.

В соответствии со ст. 126.1 НК РФ представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения, приведет к взысканию штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 126.1 НК РФ, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

В ходе проведения камеральных налоговых проверок Расчетов № 6-НДФЛ выявляются факты недостоверного представления отчетности из-за невнимательности работника, заполняющего отчетность (лишняя цифра в сумме начисленного дохода, указание сумы удержанного налога в строке «количество физических лиц», не заполнение строки «сумма удержанного налога» при наличии суммы начисленного дохода). В основном эти ошибки выявляются налоговым органом и приводят к применению штрафных санкций.

6-НДФЛ: срок перечисления налога и его удержания

Один из наиболее спорных моментов при заполнении формы 6-НДФЛ — срок перечисления налога. Этот пункт вызывает множество разночтений среди представителей бухгалтерской школы. Чтобы корректно вносить данные в отчет необходимо ознакомиться со всеми нюансами отображения этого показателя.

6-НДФЛ: срок перечисления налога

Механизм отображения даты удержания подоходного налога в 6-НДФЛ

Во время перечисления прибыли физлицу руководитель компании выступает в качестве налогового агента. Это амплуа появляется у директора с момента трудоустройства сотрудников и предполагает перечисление средств в государственную казну.

Подобные действия необходимо осуществлять, если работник получил доход в виде:

  • заработной платы;
  • отпускного пособия;
  • подарков.

Графа УН (дата удержания налога) является обязательной. В 120 строке II раздела указывается граничная дата, до наступления которой следует перечислить налог на доходы физлиц. Она обусловлена следующими критериями:

  • типом выплаты;
  • совпадением либо несовпадением периода удержания и перечисления.

Отображение даты тесно связано с основанием для исчисления налога:

  • заработная плата — финальный день месяца, в котором получена заработная плата;
  • увольнение — день, завершающий трудовую деятельность;
  • доход, образовавшийся вследствие выдачи беспроцентного займа либо ссуды под низкие проценты, — день, идущий за днем перечисления прибыли.

Важно помнить, что дата УН не совпадет с датой его перечисления, даже если фактически налог будет уплачен в день выплаты прибыли. Это связано с отображением в 120 строке срока оплаты НДФЛ согласно букве закона, что подразумевает:

  • день, идущий после выплаты;
  • первый рабочий день в случаях, если перевод денежных средств выпал на день, предваряющий выходные.

Также УН возможно в последний день месяца, если речь идет об отпускных и прочих выплатах.

Если компания не успела перечислить средства в казну до налоговой проверки, помимо пени будет применен административный штраф

Особенности исчисления и удержания налога

В процессе операционной деятельности любой компании бывают ситуации, в которых за удержанием подоходного налога не следует его перечисление в государственный бюджет. Подобные оплошности происходят из-за финансовых трудностей, недосмотру сотрудника, отвечающего за этот процесс или временной блокировки расчетного счета.

Выплаты аванса в рамках ГПХ соглашения и трудового соглашения имеют ряд отличий

Отображение авансовой суммы

Выплаты по соглашению гражданско-правового характера являются основанием для перечисления подоходного дохода. Однако дата УН в рамках ГПХ соглашения отличается от даты УН с заработной платы.

Таблица 1. Отображение «авансовой» даты УН в 6-НДФЛ

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

ПРИМЕР В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб. В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена: – по строке 020 – 2000 руб.; – по строке 030 – 2000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены: – по строке 020 – 12 000 руб. (2000 + 10 000); – по строке 030 – 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме ().

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (, ).

Елена Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

Структура 6-НДФЛ

Вот из чего состоит форма 6-НДФЛ:

  1. Титульный лист. На нем указывают ИНН и КПП организации, ее наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подается отчетность, и отчетный период.
  2. Раздел 1. В нем каждый раз подводятся промежуточные итоги — например, сколько НДФЛ вернули за первый квартал, сколько за полгода и т. д. Это называется нарастающим итогом. В разделе 1 есть следующие данные: нарастающий итог доходов, вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ и налога, возвращенного или не удержанного налоговым агентом.
  3. Раздел 2, в котором отражается информация только за отчетный квартал без учета предшествующих периодов. Бывают случаи, когда второй раздел не заполняют — например, если сдают отчет за первый квартал, в котором физические лица никакого дохода не получили.

Раздел 1 содержит такие данные:

  1. Доходы налогоплательщиков.
  2. Предоставленные вычеты.
  3. Начисленный и удержанный налог.
  4. Возвращенный или неудержанный налог.

Раздел 2 — такие:

  1. Даты получения дохода и удержания налога.
  2. Крайний срок уплаты налога по налоговому кодексу.
  3. Суммы полученных доходов и удержанного с них НДФЛ.

Все доходы нужно сгруппировать по датам, когда они были выплачены, и по срокам, когда удержанные из них суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

2-НДФЛ, 6-НДФЛ – сроки сдачи

Работодателям вменено в обязанность раз в год подавать в ИФНС справки формы 2-НДФЛ по доходам физических лиц-налогоплательщиков, которым выплачивались в течение года доходы. Они отражают все виды доходных начислений в пользу наемных работников и суммы налога, удержанного с этих выплат. В документе фиксируются и применяемые налоговые вычеты. По каждому типу дохода и вычета указывается соответствующий код, что позволяет проверить правильность исчисления налога при разных обстоятельствах.

В отчете 6-НДФЛ указываются обобщенные данные по доходам и удержанному налогу всех работников. Эта информация подается в налоговый орган ежеквартально, в документе отражаются как сведения по последнему кварталу с расшифровкой, так и накопительные данные с начала года. Общие числовые показатели за отчетный год в 6-НДФЛ и всех справок 2-НДФЛ за аналогичный период должны совпадать.

Срок сдачи 2-НДФЛ и годового 6-НДФЛ приходился на 1 апреля следующего за отчетным года (п. 2 ст. 230 НК РФ). По новым правилам срок сдачи 2-НДФЛ за 2019 год и 6-НДФЛ за тот же период наступает 1 марта. Это означает, что поправками в Налоговый кодекс РФ, применительно к отчетности по подоходному налогу и справкам 2-НДФЛ, сроки сдачи 2020 сдвинутся на месяц – отчитаться работодателям за 2019 год надо будет не позднее 02.03.2020 г. (так как 1 марта выпадает на воскресенье). Такие изменения в Налоговый кодекс вступают в силу с 1 января 2020 года (п. 3 ст. 3 закона № 325-ФЗ).

Изначально законопроектом предполагалось изменить не только срок сдачи 2-НДФЛ за год, но и создать одну комбинированную форму отчетности за год, объединив расчет 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ. При этом структуру квартальных отчетов менять не собирались – новшества касались только годовых форм. Но в ходе обсуждения текста законопроекта в документ внесли правки, теперь законом предусматривается только корректировка сроков сдачи годовых отчетов.

Квартальные формы 6-НДФЛ будут подаваться в прежние сроки – до окончания месяца, следующего за отчетным интервалом:

за 1 квартал 2020 г. 6-НДФЛ надо будет направить в инспекцию не позднее 30 апреля 2020 года;

полугодовая форма должна быть подготовлена и сдана не позднее 31 июля 2020 года;

данные за 9 месяцев отправляются до 02 ноября 2020 г. включительно (с учетом переноса крайней даты с выходного дня на понедельник).

Прежним остается и срок представления справок 2-НДФЛ по физлицам, с доходов которых агенту не удалось удержать НДФЛ (справки с признаком «2» и «4») – 1 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ). То есть теперь сроки сдачи любых справок 2-НДФЛ совпадают.

Еще одно новшество для налоговых агентов по подоходному налогу: кроме того, что времени на подготовку отчетов станет меньше, сократится лимит средней численности работников, при котором разрешено сдавать отчетность на бумажных носителях – с 25 до 10 человек.

Таким образом, формы бланков отчетности по подоходному налогу за 2019 г. пока не меняются, налоговые агенты должны руководствоваться действующими приказами и разъяснениями ФНС и Минфина. 2-НДФЛ подается отдельно по работникам, с начислений которых налоговому агенту не удалось удержать налог в полном объеме, и по остальным физическим лицам с корректно удержанным налогом. Форма 6-НДФЛ должна подаваться ежеквартально и по окончании налогового периода с обязательным отражением накопительных итогов с начала года.

Как заполнять раздел 2

Раздел 2 декларации 6-НДФЛ представляет собой информационную таблицу, в которой указываются все действия по исчислению прибыли работников, которая имела место в отчетном периоде. Данные вносятся в хронологическом порядке, при этом необходимо указывать дату начисления дохода. Также в этом разделе отображается информация о суммах удержанного НДФЛ с указанием дат удержания и даты его перечисления в ФНС.

  • Выплаты, имеющие место в отчетном периоде, но не облагаемые НДФЛ не указываются в расчете.
  • Отражается сумма доходов об исчисления налога.
  • Данные второго раздела декларации не совпадают с информацией первого, так как в разделе 1 отражаются сведения нарастающим итогом по результату всего налогового периода, а раздел 2 посвящен данным исключительно отчетного квартала.
  • Если в одну дату имели место выплаты, имеющие разные сроки уплаты подоходного налога в бюджет, они должны быть отражены разными строками.

ВАЖНО! В разделе 2 должны быть указаны только доходы отчетного квартала, отдельным итогом за каждый месяц

  • В строке 100 указывается дата фактического получения выплаты. При этом для заработной платы проставляется дата последнего дня месяца, за который она была выплачена, а для вознаграждений по договорам ГПХ, больничным и т. д. — день фактической выплаты.
  • В строке 110 указываются даты удержания подоходного налога. Как правило, она идентична данным строки 100, но есть исключения: с аванса налог удерживается в день начисления основной зарплаты, с мат. помощи и подарков — в день следующей зарплаты, с доплат (суточных, нормативных и т. д. ) — в день выплаты зарплаты за месяц.
  • В строке 120 указывается дата уплаты налога, установленная статьей 226 НК РФ.
  • В строке 130 прописывается вся сумма полученных доходов до удержания подоходного налога.
  • В строке 140 — общая сумма подоходного налога.

ВАЖНО! Декларация 6-НДФЛ сдается на бумажном носителе лишь в том случае, если у налогового агента числится более 25 работников. Если эта цифра меньше, только в электронном виде

Изменения в форме, которые нужно учесть в 2020 году

В 2018 году произошел ряд существенных изменений, касающихся отчета 6-НДФЛ. В частности изменения коснулись реорганизованных компаний. Если реорганизованная компания не предоставила декларацию 6-НДФЛ в ФНС до окончания процедуры, это обязанность будет возложена на компанию преемника.

В таком случае в отчете нужно будет указать:

  • ИНН и КПП компании преемника.
  • Проставить код «215», либо «216» для крупнейших налоговых агентов.
  • В реквизите «Налоговый агент» необходимо указать название компании, прошедшей процедуру реорганизации.
  • В реквизите «Форма реорганизации» проставить требуемое значение (1 — если компания была преобразована, 2 — в случае слияния, 3 — при разделении, 5 — в случае присоединения к другой организации, 6 — в случае разделения с одновременным присоединением или 0, если компания была ликвидирована).
  • ИНН и КПП той организации, которая была реорганизована.

Изменения также коснулись следующих пунктов:

  • Крупнейшие налогоплательщики теперь обязаны указывать КПП по месту регистрации юридического лица (ранее — по месту учета).
  • Организации, которые не являются крупнейшими налогоплательщиками, должны указывать в реквизите «по месту нахождения» код 214 (ранее — 212).
  • На титульном листе декларации должны быть отражены полные сведения о доверенности представителя.

С того момента, когда была введена декларация 6-НДФЛ и налоговые агенты получили обязанность ее ежеквартально заполнять прошло более 3 лет. Однако, у множества предпринимателей все еще остаются вопросы в этой процедуре. Форму 6-НДФЛ налоговые агенты обязаны сдавать 4 раза в год, указывая в ней все выплаты НДФЛ за отчетный период. Для того, чтобы избежать ошибок и неточностей в расчетах достаточно грамотно вести бухгалтерию и избегать нарушение сроков выплат.

Механизм отображения даты удержания подоходного налога в 6-НДФЛ

Во время перечисления прибыли физлицу руководитель компании выступает в качестве налогового агента. Это амплуа появляется у директора с момента трудоустройства сотрудников и предполагает перечисление средств в государственную казну.

Подобные действия необходимо осуществлять, если работник получил доход в виде:

  • заработной платы;
  • отпускного пособия;
  • подарков.

Графа УН (дата удержания налога) является обязательной. В 120 строке II раздела указывается граничная дата, до наступления которой следует перечислить налог на доходы физлиц. Она обусловлена следующими критериями:

  • типом выплаты;
  • совпадением либо несовпадением периода удержания и перечисления.

Отображение даты тесно связано с основанием для исчисления налога:

  • заработная плата — финальный день месяца, в котором получена заработная плата;
  • увольнение — день, завершающий трудовую деятельность;
  • доход, образовавшийся вследствие выдачи беспроцентного займа либо ссуды под низкие проценты, — день, идущий за днем перечисления прибыли.

Важно помнить, что дата УН не совпадет с датой его перечисления, даже если фактически налог будет уплачен в день выплаты прибыли. Это связано с отображением в 120 строке срока оплаты НДФЛ согласно букве закона, что подразумевает:

  • день, идущий после выплаты;
  • первый рабочий день в случаях, если перевод денежных средств выпал на день, предваряющий выходные.

Также УН возможно в последний день месяца, если речь идет об отпускных и прочих выплатах.

Если компания не успела перечислить средства в казну до налоговой проверки, помимо пени будет применен административный штраф

Дата удержания налога в 6 НДФЛ: кто и когда удерживает налог

Во время осуществления выплат начисленных ранее доходов физическому лицу коммерсант становится налоговым агентом.

С появлением этого статуса у него возникает такая обязанность, как проведение исчислений НДФЛ и удержание его из доходов получателя.

Существует ряд случаев, когда налоговому агенту следует приступать к выполнению такого обязательства. Причиной становится получение физическим лицом:

  • Зарплаты.
  • Отпускных.
  • Подарков.
  • Других видов дохода.

Одним из важных пунктов в 6-НДФЛ является УН, он относится к обязательным параметрам, подвергающимся полному заполнению. Стоит учесть, что заносимая в этот параграф информация может каждый раз значительно отличаться.

На это оказывает влияет возможность совпадения периодов начисления, а также последующего удержания НДФЛ. Также на УН влияет не только осуществляемый вид оплаты, но и время, когда именно происходит исчисление НДФЛ.

Для понимания ситуации можно представить, что пришло время оплаты труда. В этом случае отображение НДФЛ происходит в день, после которого наступает следующий месяц, в который и будет впоследствии осуществлена выплата заработной платы.

А вот выплаты УН будут произведены в день, когда произойдет расчет сокращенного сотрудника.

Но если дело касается процентной экономии, отображение НДФЛ осуществляется в день, когда заканчивается текущий месяц. Датой УН становится день, когда происходит фактическая выплата дохода. Нужно знать, что не всегда день УН оказывается в одном периоде с 6–НДФЛ.

Их нахождение в одном отчетном периоде возможно лишь при условии, что выплаты физическому лицу были осуществлены в тот же период.

Также стоит принимать во внимание тот аспект, что дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ всегда отличается разницей в сроках начисления налога. Изменить эту ситуацию не сможет даже произведение оплаты налога, осуществляемое в день, когда будет происходить выплата дохода

Причиной тому является стр. 120.

В ней указывается срок, выделенный для осуществления перечисления НДФЛ, — день, наступивший после дня, в который была проведена выплата, или последующий ближайший. Это относится к дням выплат, после которых наступают выходные либо праздничные дни.

Такие виды отражения НДФЛ используются в случае выплаты пособий и отпускных.

Что делать в случае отсутствия перечисления налога

Не всегда налоговые агенты способны выполнить свои обязанности в срок, это относится и к процедуре перечисления налога. Случается, что НДФЛ по документам был вычтен, но по факту его в бюджете нет.

Если подобная неприятность произошла, то нужно помнить, что по ст. 75 НК на любую компанию происходит начисление пени даже за один день просрочки. И начнется ее начисление буквально со следующего дня задержки передачи НДФЛ.

И если исправить ситуацию с задержкой передачи налога фирма не сможет до проверки налоговой, то она попадает в группу риска быть оштрафованной за неисполнение обязанностей. В дополнение могут возникнуть еще и расходы, связанные с судебными издержками, которые придется оплатить в случае несогласия налогового агента с начисленными налоговой штрафными санкциями.

Важные дополнения

Не всегда применяются стандартные схемы удержания налога. Есть ряд ситуаций, отражающихся на подготовке отчетной документации:

  • Если выплата отпускных работникам будет проводиться несколько дней, то выделенные в отчетности строки заполняются информацией по каждому отдельному случаю. В случае нехватки выделенного для такой информации стандартного бланка заполнению подвергается новая страница. Датой удержания налога в 6-НДФЛ будет являться последний день месяца.
  • Подобной корректировке подвергаются документы в случае проведения оплаты больничных листов. Это означает, что в случае окончания оформления процедуры больничного листа в мае перечисление налога может быть проведено 31 мая. Информация о такой возможности имеется в стр. 120 отчета.

Соблюдая действующие правила начислений и перечисления налога, удастся снизить риск возникновения претензий со стороны налоговых органов и требований, связанных с подачей уточнений к представленным отчетам.

Дата УН при вручении подарков

Параметр «дата УН» следует отображать 6-НДФЛ и в отчетный период выдачи подарка, и в периодах, следующих за ним, вплоть до завершения года.

Отображая дату УН, следует учитывать 2 фактора:

  • стоимость дара;
  • возможность удержать подоходный налог из заработной платы.

Дата УН совпадает с датой выдачи подарка, если заработная плата была выплачена в тот же день. Дата УН при получении подарка не отображается, если:

  • денежный эквивалент стоимости не превышает 4 000 рублей;
  • у работодателя не было возможности удержать подоходный налог до конца календарного года.

Последняя ситуация появляется в случаях, если закончился календарный год или после того, как был выдан подарок, работодатель не перечислял денежные средства сотруднику.

Подарок, по стоимости не превышающий 4 000 рублей, можно либо не показывать в 6-НДФЛ, либо внести данные следующим образом:

  • в строках 100 и 130 II раздела указать дату вручения и сумму подарка;
  • в строках 110, 120 и 140 поставить «0»;.
  • строка 080, в которой следует отображать сведения о неудержанном налоге, появится лишь в годовом отчете.

Если нет возможности удержать подоходный налог, налоговый агент должен проинформировать ИФНС и сотрудника, которому он был подарен.

Корректное внесение даты УН дает существенную экономию рабочего времени, т.к. избавляет от предоставления уточненных расчетов и дополнительного общения с налоговой инспекцией.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий