Ставка налога на прибыль для юридических лиц

Уровни ставок налога на прибыль

Все виды пошлин установлены Налоговым кодексом (ст. 284 НК). Они делятся на основные и специальные. Конкретный процент к оплате будет зависеть от типа налогообложения, вида деятельности компании, её статуса и пр.

Изменения законодательства для 2019 года

В 2019 году внесены очередные изменения в Налоговый кодекс, которые коснулись и налога на прибыль. Классическая ставка осталась прежней и составляет 20%. Изменения не затронули распределение налоговых платежей между бюджетами:

  • 3% платится в федеральный бюджет;
  • 17% — в казну субъектов страны.

Правило будет действовать до 2024 года (п. 1 ст. 284 НК РФ).

При этом с 2019 года в положение о ставках введён новый абзац, касаемый налоговых льгот.

Продлевается действие пониженных ставок, установленных субъектами РФ, самостоятельно. Если такая пошлина была утверждена законом региона до конкретного числа, то она применяется до этой даты, но не сможет действовать после 1 января 2023 года.

В то же время новый пункт предусматривает возможное повышение российскими регионами ставок, которые ранее были снижены (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N302-ФЗ). Повышение допустимо в течение 3 лет — с 2019 по 2022 годы.

При расчёте налога с 2019 года компании могут учесть траты, произведённые на покупку туристических путёвок (за исключением заграничных) для сотрудников (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. N 02-ФЗ).

Основные ставки налога на прибыль

Налог накладывается на все юридические лица (ООО, ЗАО и пр.), находящиеся на стандартной системе налогообложения. Это касается и иностранных компаний, которые:

  • открыли постоянное представительство в России;
  • получают основную прибыль от источника в Российской Федерации;
  • являются налоговыми резидентами страны;
  • фактически управляются из России.

Основная ставка установлена в размере 20% от прибыли. 17% из них идёт в региональную казну, а 3% — в федеральную.

Субъекты страны имеют право устанавливать свои размеры пошлин, поднимая и снижая их. Регулируют процесс местные законы (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. N302-ФЗ). Понижать при этом можно не ниже 12.5%.

Подлежит изменениям только региональная часть налога, федеральные 3% всегда остаются фиксированными.

Актуальные льготы по налогу на прибыль

Стандартная ставка может быть снижена применением льгот. Они могут предоставляться разными способами: уменьшением пошлины до 0%, выведением из-под налогообложения, предоставлением специальных пониженных ставок.

Не платят налог (то есть облагаются ставкой 0%):

  1. Компании, оказывающие медицинские и образовательные услуги. Предприятие должно заниматься лицензированной деятельностью, подпадающей под особый перечень, выделенный Правительством страны (Постановление Правительства РФ от 10.11.2011 N917). Льгота предоставляется вне зависимости от вида собственности (частная или государственная).
  2. Сельскохозяйственные предприятия. Организации должны соответствовать установленным Налоговым кодексом критериям (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). При этом требуется применение общей системы налогообложения. Уплата единого сельхозналога (упрощённой системы) лишает предприятие права на льготу.
  3. Предприятия в сфере социального обслуживания. Компания должна оказывать определённый вид услуг. Их перечень установлен государственными властями и прописан в нормативных актах. (Постановление Правительства РФ от 26.06.2015 N638). Льготой можно воспользоваться до 2020 года (п. 2 ст. 2 N464-ФЗ от 29.12.2014).
  4. Особые категории налогоплательщиков. К ним относятся лица, включённые в разработку региональных инвестиционных проектов, инвесторы, получающие доход с определённого вида ценных бумаг, участники проекта «Сколково».
  5. Резиденты специальных зон. Сюда входят юридические лица, которые функционируют по правилам особых экономических зон, отдельно выделенных категорий территорий страны и т. п.

Плательщики налога

Кто платит налоги

(, , )

  • Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.)
  • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ
  • Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора
  • Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения

Кто не платит налоги

(,
,
,
)

  • Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.

Налогоплательщики

Прибыль для целей налогообложения

Статья налогового кодекса

Российские организацииДоходы, уменьшенные на расходы
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительствоДоходы представительства, уменьшенные на расходы представительства
Иные иностранные организацииДоходы, полученные в РФ

Пошлины для отдельных категорий налогоплательщиков

Может быть так, что налогоплательщику с определённым статусом вовсе не придётся платить пошлину за прибыль или она будет значительно снижена. Для этого он должен подпадать под определённые критерии. К ним, в частности, относятся:

  1. Члены зоны «Сколково».
  2. Бенефициары прибыли от ценных бумаг, получаемой в виде процентов.

Доходы резидентов «Сколково»

Участникам инновационного центра Сколково предоставляется целый ряд послаблений, включая налоговые льготы, таможенные платежи и страховые взносы (п. 5.1 ст. 284 НК РФ).

Освободиться от обязанности уплаты налоговых взносов можно со дня получения статуса резидента проекта. Льгота выделяется на 10 лет. Условие получения: годовой объем «грязной» прибыли — не более 1 млрд руб.

Льготный статус будет потерян:

  1. В случае прекращения резидентства в «Сколково».
  2. Если общая годовая выручка превысит 1 млрд руб.

Выгода от ценных бумаг

Налоги с доходов от ценных бумаг относятся к категории дифференцированных, то есть конкретный процент к оплате может колебаться — от 0 до 15%.

Порог в 15% установлен для бенефициаров выгоды от владения ценными бумагами государств России и Беларуси, регионов и муниципалитетов РФ (пп. 1 п .4 ст. 284 НК РФ).

Пошлина в 9% установлена:

  • для прибыли от ценных бумаг, выпущенных муниципалитетами до 1 января 2007 года на срок не менее 3 лет (пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ);
  • для выгоды, полученной в виде процента от владения облигациями с ипотечным покрытием, выпущенных до 1 января 2007 года (пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ).

5% пошлины предусмотрено для выгоды, полученной иностранными лицами в форме дивидендов по акциям международных холдинговых компаний (пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Пошлина 0% платится:

  • с процентов выгоды, полученной по облигациям, выпущенным государством или муниципалитетами до 20 января 1997 года;
  • с выгоды, полученной в виде процента по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенного с целью обеспечить регулирование валютного долга СССР и долгов Российской Федерации (пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ).

Плательщики налога

Кто платит налоги

(, , )

  • Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.)
  • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ
  • Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора
  • Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения

Кто не платит налоги

(,
,
,
)

  • Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.

Налогоплательщики

Прибыль для целей налогообложения

Статья налогового кодекса

Российские организацииДоходы, уменьшенные на расходы
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительствоДоходы представительства, уменьшенные на расходы представительства
Иные иностранные организацииДоходы, полученные в РФ

Порядок расчета

^

Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика,
источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Налог, исчисленный и удержанный налоговым агентом у налогоплательщиков, уплачивается в бюджет по месту учета налогового
агента в налоговом органе.

Перейти
Узнать реквизиты ИФНС России, органа государственной регистрации ЮЛ и/или ИП, обслуживающего данный адрес можно с помощью сервиса: Адреса и платежные реквизиты Вашей инспекции

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные
суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, уплачиваемая в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из сумм доходов,
выплачиваемых работникам этих обособленных подразделений.

Плательщики налога

Кто платит налоги

(, , )

  • Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.)
  • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ
  • Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора
  • Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения

Кто не платит налоги

(,
,
,
)

  • Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.

Налогоплательщики

Прибыль для целей налогообложения

Статья налогового кодекса

Российские организацииДоходы, уменьшенные на расходы
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительствоДоходы представительства, уменьшенные на расходы представительства
Иные иностранные организацииДоходы, полученные в РФ
Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий